建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題研究摘要：隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速增長，建筑企業(yè)也加快了自身的發(fā)展，并已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。但是，在發(fā)展的過程中，競爭壓力也越來越大，為了追求更好的績效和更高的利潤，導(dǎo)致企業(yè)員工對于內(nèi)部控制的意識薄弱、成本控制不嚴(yán)、監(jiān)督的效果不夠理想和信息的交流溝通存在阻礙等一系列的問題。本文主要是對建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進(jìn)行研究，并提出一些解決措施。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)控問題；解決措施一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制概述在建筑企業(yè)中，內(nèi)部控制是利用規(guī)范的、合法的手段對單位進(jìn)行強化管理，并且最終實現(xiàn)以經(jīng)濟(jì)進(jìn)步為共同目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制對于任何企業(yè)來說都是至關(guān)重要的?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制在一定程度上能夠減少企業(yè)面臨的風(fēng)險，不僅能有效防止徇私舞弊、減少企業(yè)損失，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，保障會計信息質(zhì)量的準(zhǔn)確率和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)要在激烈的競爭中保持可持續(xù)發(fā)展、保證自身的優(yōu)勢，有效的內(nèi)部控制是其必不可少的因素之一。國內(nèi)外對于建筑企業(yè)內(nèi)部控制的研究有一定的不同之處，所得出的結(jié)論也存在著一定的差異，國外學(xué)者認(rèn)為建筑企業(yè)內(nèi)部控制包括：董事長、管理層和普通員工，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而進(jìn)行的有效手段和措施。而我國內(nèi)部控制主要是由以下幾個部分組成的，包括：控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息和溝通、監(jiān)督等，而且這些部分也是企業(yè)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)，只有將這些要素協(xié)調(diào)好，配合實施，企業(yè)經(jīng)營才能更好的達(dá)到有效性、高效性、安全性和可靠性，也是保證企業(yè)正常運營和可持續(xù)發(fā)展的必要因素和重要推力。二、現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)的發(fā)展前景也十分廣闊，但是，在其快速發(fā)展的同時，自身也存在許多問題，只有找出這些問題并重視它，建筑企業(yè)才能在激烈的競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強企業(yè)的競爭能力。（一）管理層對內(nèi)部控制意識不足，相應(yīng)制度不夠合理從當(dāng)前情況來看，建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，一些管理者對于內(nèi)部控制缺乏充分理解，大多數(shù)都只是知道內(nèi)部控制的存在，但對于內(nèi)部控制的作用并不清楚。很多時候，企業(yè)為了提高業(yè)績，增加利潤而對內(nèi)部控制的一些制度進(jìn)行忽視，沒有做到有效執(zhí)行，從而出現(xiàn)了很多漏洞。所以，在工作中我們需要嚴(yán)格按照規(guī)章制來執(zhí)行，如果執(zhí)行的軌道偏離，就有可能會出現(xiàn)其他更大的問題，導(dǎo)致局面無法掌控。對于建筑企業(yè)來說，加強員工培訓(xùn)，促使員工有著較高的內(nèi)部控制意識是非常重要的，不然就會得到相反的結(jié)果，如內(nèi)控意識不強不僅僅會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的損失，嚴(yán)重者還可能會付出生命的代價。事故的發(fā)生主要是管理層的疏忽，在管理過程中，應(yīng)該做到嚴(yán)格監(jiān)督，嚴(yán)禁無證上崗，違章作業(yè)，沒有佩戴防護(hù)用品等情況的發(fā)生。在上崗前要對員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)及考核，只有考核通過才可以正式上崗。上級領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行現(xiàn)場檢查時，可以請技術(shù)人員演示，嚴(yán)禁自己動手操作，實在必要時也必須有專業(yè)技術(shù)人員全程陪同才可。（二）成本控制制度不健全建筑企業(yè)項目一般是周期長、流動性強、資金投入大和交叉作業(yè)等特點，給建筑工程的成本管理造成了不小的阻礙，并且在對成本進(jìn)行管理的過程中也存在很多的不足。如：原材料市場的價格不統(tǒng)一、質(zhì)量好壞難以辨認(rèn)、施工設(shè)備經(jīng)常被損壞等等，都會造成材料的浪費、企業(yè)工程成本的增加，從而減少了企業(yè)的利潤。我國建筑企業(yè)對于成本和質(zhì)量之間的關(guān)系把握不好，很多時候，為了提高項目工程的質(zhì)量，對工程中的成本問題不夠重視，從而出現(xiàn)了建筑體的質(zhì)量雖然有了較大的提高，但是增加了工程質(zhì)量的成本，經(jīng)濟(jì)效益不夠理想，從而降低了企業(yè)的資本累積，而片面追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視工程的質(zhì)量問題。這對于單項工程來說，可以獲得很高的利潤，但建筑企業(yè)的項目工程本身就復(fù)雜多樣，有一部分的質(zhì)量存在問題可能會導(dǎo)致其他部分無法完成，從而導(dǎo)致質(zhì)量檢測不達(dá)標(biāo)，后期就會出現(xiàn)很多麻煩。（三）內(nèi)部控制監(jiān)督制度缺乏對于內(nèi)部控制來說，監(jiān)督機(jī)制有著至關(guān)重要的作用，沒用監(jiān)督機(jī)制的運行，其他條款的執(zhí)行肯定受到嚴(yán)重的影響。在材料采購環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都采用項目承包責(zé)任制，項目經(jīng)理在保證公司要求的期望利潤之外，可以對多出的利潤自由分配，故而，在采購的過程中，由于監(jiān)督體系不夠完善，執(zhí)行力度不夠，項目經(jīng)理就有著更多的決策權(quán)，將會把整個材料采購工作完成。但是，在這一過程中，可能會發(fā)生暗箱操作，所采購的材料質(zhì)量無法得到保證，從而會導(dǎo)致對整個項目的質(zhì)量產(chǎn)生極大的影響。（四）內(nèi)部控制信息交流不暢目前，我國的內(nèi)部控制體系還不夠完善，有些建筑企業(yè)甚至沒有專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制的部門，內(nèi)部控制的執(zhí)行和完成只能通過各個只能部門協(xié)調(diào)完成，但是由于部門之間的差異，信息的交流受到阻礙，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在會計信息管理上，雖然建筑企業(yè)有著自己的一套信息管理系統(tǒng)，但是信息的管理水平比較低，加上不完善的內(nèi)部控制，使得會計信息的質(zhì)量也得不到保證。虛假、錯誤的會計信息常有發(fā)生，這對建筑企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響。三、對建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)措施（一）提高職員的內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)控制度目前，加強員工的內(nèi)部控制意識訓(xùn)練，完善內(nèi)部控制制度對建筑企業(yè)來說極為重要。但企業(yè)內(nèi)部控制一直沒有得到有效的執(zhí)行，不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，這是企業(yè)職員對內(nèi)部控制的作用理解不夠深刻，久而久之，企業(yè)職員的內(nèi)控意識就比較薄弱，內(nèi)部控制的實施效果就無法得到保證。建筑企業(yè)是一個勞動密集型的行業(yè)，員工的知識水平差異較大，提高內(nèi)控意識應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營理念和企業(yè)文化出發(fā)，從上至下一步步走。首先，從管理者開始，作為領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度決定著內(nèi)部控制體系實施是否有效，所以，管理者可以利用每一次會議以及平時的工作交流機(jī)會強化內(nèi)部控制意識，借鑒一些新老案例進(jìn)行輔助理解，多多組織關(guān)于強化內(nèi)控意識的培訓(xùn)，只有管理者做好了自身的帶頭作用，充分重視內(nèi)部控制并將其應(yīng)用到企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，才能更好地帶動其他員工也重視內(nèi)部控制，發(fā)揮其應(yīng)有的效果；其次，提高基層員工的內(nèi)部控制意識，在人力資源部招聘員工的時候，就應(yīng)該嚴(yán)格要求，對于不符合要求的人一律不要，做到寧缺毋濫，對于其他員工，應(yīng)該加大教育培訓(xùn)力度，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，幫助其深刻理解內(nèi)部控制的功能作用。只有企業(yè)全體人員都充分認(rèn)識并理解內(nèi)部控制的作用，才能將企業(yè)的各項制度實施到位，并樹立起正確的內(nèi)控觀念，為企業(yè)創(chuàng)造更好的收益。建筑企業(yè)要提高職員內(nèi)部控制意識，制度的設(shè)立應(yīng)盡可能做到清晰明了，對于該做什么、不該做什么、如何做才行都應(yīng)該有一定的步驟和依據(jù)，不僅能夠協(xié)調(diào)好各個職能部門之間的工作，使建筑企業(yè)的日常經(jīng)營活動順利進(jìn)行，同時也能讓員工清楚自己的權(quán)利和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，更好地完成自己的工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。（二）加強成本控制，提高利潤建筑企業(yè)要要做好成本控制，應(yīng)從內(nèi)部管理體系出發(fā)，為成本控制提供一個良好的內(nèi)部環(huán)境，形成完整的管理體系。目前為止，建筑企業(yè)大多數(shù)項目工程普遍需要支付工程的墊資款和其他一些必要的費用，所以在公司的總部應(yīng)該設(shè)立資金結(jié)算中心，不僅可以保證項目臨時需要資金和出現(xiàn)新項目時所需要的費用，使資金在企業(yè)內(nèi)部得到充分有效的利用，還可以降低企業(yè)外部貸款的利息費用，從而節(jié)約支出，控制好成本，提高企業(yè)的收益。任何企業(yè)想要獲得利潤，就一定要有前期的投入，這就產(chǎn)生了所謂的成本，對建筑企業(yè)來說，投資的成本更大，風(fēng)險更高，如果成本管理不善，造成的損失將是巨大的，這就需要完善內(nèi)部控制的建設(shè)。首先，應(yīng)建立成本預(yù)算制度，充分調(diào)查市場以確定材料的成本高低和質(zhì)量好壞，把握好材料的實際情況，編寫好項目初期的計劃方案，做好事前控制好成本。其次，應(yīng)加強直接成本和間接成本的控制，對于發(fā)生錯誤和偏差的地方做到及時修改和調(diào)整，做好事中控制，嚴(yán)格控制預(yù)算之外發(fā)生的費用，提高成本控制意識。最后，要將成本控制落到實處，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該重視考核制度，結(jié)合權(quán)、責(zé)、利三者控制好成本。建筑企業(yè)在成本管理的過程中，應(yīng)完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，保持自身的競爭優(yōu)勢。（三）充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用監(jiān)督在內(nèi)部控制的組成要素中占有重要的地位，監(jiān)督的執(zhí)行是否有效對其他要素有著重要的影響。因此，加強內(nèi)部管理是提高監(jiān)管力度有效的方法和手段，確保內(nèi)部控制能夠得到有效執(zhí)行，并且可以隨時適應(yīng)環(huán)境的變化。加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，第一，需要保證內(nèi)部審計的獨立性，將內(nèi)審人員從會計和財務(wù)部門分離出來，直屬于企業(yè)的最高管理層；第二，不僅要加強對企業(yè)財務(wù)信息的審計，還要對企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和核查；再次，建立獎懲機(jī)制，充分發(fā)揮員工的工作積極性；最后，需要建立一個自我監(jiān)督評估體系，可以加強工作人員日常自查、內(nèi)部審計部門開展內(nèi)控稽核、管理層人員開展內(nèi)部控制自我評價等，從而不斷地完善內(nèi)部審計和監(jiān)督體系。充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，使建筑企業(yè)的經(jīng)營活動工作落到實處，內(nèi)部控制的其他要素順利實施。一般來說，資金對任何企業(yè)來說都是非常重要的，對于建筑企業(yè)這種投資額度大的企業(yè)，資金的管理尤為重要，若不能充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，給企業(yè)造成的損失是無比巨大的。建筑企業(yè)的部門眾多，部門之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜，為了不出現(xiàn)資金使用的混亂，應(yīng)統(tǒng)一管理資金，建立資金管理中心，對資金在各部門之間的流動進(jìn)行統(tǒng)一分配，避免出現(xiàn)墊資、拆東墻補西墻的情況，使企業(yè)日常運轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難現(xiàn)象發(fā)生。從而對企業(yè)的資金來龍去脈更加清楚，相關(guān)的責(zé)任也十分明確，公司的信譽和利益也能得到提高。建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效配合極為重要，它是保證內(nèi)部控制其他組成要素順利進(jìn)行的關(guān)鍵點，監(jiān)督不力，則會出現(xiàn)一系列的問題，使企業(yè)遭受巨大的損失。內(nèi)部監(jiān)督是指單位或企業(yè)內(nèi)各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)配合的一種管理機(jī)制；外部監(jiān)督包括政府和社會對建筑企業(yè)的監(jiān)督，這些機(jī)關(guān)及其有關(guān)人員包括外部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和人員，具有一定的強制性。內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效配合，可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。（四）完善信息交流體系信息是任何企業(yè)的一項非常重要的資源，信息化程度越高，可以為企業(yè)提供多方面有用的資源，企業(yè)管理層人員能夠及時了解自身實際情況，并為企業(yè)發(fā)展決策提供有用的資源。信息的交流溝通在任何企業(yè)都比較重要。只有會計信息質(zhì)量得到保證，才能為建筑企業(yè)的項目管理、運營提供可靠的財務(wù)信息保障，保證內(nèi)部控制的有效。在建筑企業(yè)中，由于企業(yè)自身的項目結(jié)構(gòu)特點———項目周期長，資金流動較大，各種工種交叉作業(yè)等，不僅需要暢通的信息渠道來保證項目工程的安全與質(zhì)量，也要做到信息的交流溝通能及時得到滿足，過時的信息有時可能導(dǎo)致無法估量的成本產(chǎn)生。而且，信息的溝通需要與其他部門聯(lián)系起來，尤其是監(jiān)督部門，可以實現(xiàn)信息的交流暢通無阻，企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞效率，確保內(nèi)部控制措施的有效措施，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。結(jié)論隨著建筑行業(yè)的競爭壓力逐漸增大，為了繼續(xù)發(fā)展下去，必須增強自身的競爭力。內(nèi)部控制制度是企業(yè)在激烈的競爭中保持自身優(yōu)勢的重要手段，也是建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的一種自我調(diào)節(jié)和制約機(jī)制，處于重要的地位。完善的企業(yè)內(nèi)部控制系