2023年注冊會計師稅法模擬題模擬24帶答案及解析

注冊會計師稅法模擬題模擬24注冊會計師稅法模擬題模擬24

一、單項選擇題

每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。1.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用多種銷售經(jīng)營方式，其中對于以折扣方式銷售貨物的，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣的金額處理正確的是（）。A.沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額B.沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額C.計入營業(yè)外支出，不減少當(dāng)期銷項稅額D.全部計入財務(wù)費用，不減少當(dāng)期銷項稅額

D

[解析]稅法規(guī)定，商業(yè)折扣可以減少銷售額并減少當(dāng)期銷項稅額；現(xiàn)金折扣是指銷售商為了鼓勵購貨方盡早付款而按照發(fā)票金額的一定比例給予購貨方的折扣，屬于企業(yè)的財務(wù)費用，不能減少企業(yè)的銷售收入和銷項稅額。

2.某汽車制造廠生產(chǎn)應(yīng)征消費稅的W、X、Y型小轎車，6月共售出三批：6月1日銷售10輛，銷售額120萬元；6月15日銷售6輛，銷售額為90萬元；6月25日銷售12輛，銷售額為156萬元。6月30日向B企業(yè)投資發(fā)出5輛，已知此型號小轎車適用消費稅率為8%，汽車廠應(yīng)納消費稅為（）萬元。A.35.28B.34.51C.34.48D.29.28

A

[解析]納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

應(yīng)納消費稅額＝(120＋90＋156＋90÷6×5)×8％＝35.28(萬元)

3.某食品廠2021年5月自產(chǎn)的各式糕點被盜，材料成本為20000元(其中包括從農(nóng)民手中收購的面粉及玉米粉1500元，收購的紅棗、葡萄干等400元，運費100元)，本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）元。A.291.43B.254C.262.30D.254.53

A

4.某企業(yè)向保險公司購買1份保險，保險合同中規(guī)定保險公司以收到的保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險本金返還被保險人。2021年9月初，企業(yè)在保險公司的存款為200萬元；月末，企業(yè)在保險公司的存款為400萬元。假設(shè)人民銀行公布的1年期存款利率為3.5%，保險公司在9月份應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為（）。A.666.67元B.633.33元C.600元D.437.5元

D

[解析]儲金平均余額＝(400＋200)×50％＝300(萬元)

營業(yè)額＝300×3.5％÷12×10000＝8750(元)

應(yīng)納營業(yè)稅額＝8750×5％＝437.5(元)

5.某建材商場，屬于增值稅一般納稅人，2021年4月銷售建筑材料一批，另外兼營零星安裝工程，但材料銷售和安裝工程收入未分別進(jìn)行核算。當(dāng)月收入共計700萬元，本月已認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票顯示購進(jìn)材料500萬元，其中工程用材料25萬元。則本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.34B.119C.29.75D.114.75

A

[解析]建材商場銷售材料并安裝的，屬于建材商場的混合銷售行為，對其取得的全部材料銷售和安裝工程收入征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項可以正常抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝700×17％－500×17％＝34(萬元)

6.某化工企業(yè)，某月從一商業(yè)企業(yè)購進(jìn)不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費晶市場的化妝品(消費稅稅率30%)，支付不含稅價款12萬元。未經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其直接銷售給一家生產(chǎn)廠家，取得含稅收入17.55萬元。為此工業(yè)企業(yè)（）。A.需要繳納消費稅4.5萬元B.需要繳納消費稅1.67萬元C.需要繳納消費稅0.9萬元D.不需要繳納消費稅

A

[解析]自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終硝費品直接進(jìn)入消費晶市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。

7.某旅行社本月組團境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A.4.1萬元B.3.5萬元C.2.5萬元D.2.15萬元

D

[解析]旅游業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額，按稅法規(guī)定，對旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅＝[(40－18)＋(30－16)＋(12－5)]×5％＝2.15(萬元)

8.某有線電視臺8月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費收入80萬元，有線電視初裝費收入10萬元，點歌臺欄目點歌費收入5萬元，廣告播映費收入30萬元，當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A.6.05B.6.25C.5.65D.4.35

D

9.下列應(yīng)征資源稅的貨物有（）。A.天然礦泉水B.人造石油C.中外合作企業(yè)開采的天然氣D.大理石

D

[解析]大理石屬于其他非金屬礦原礦，應(yīng)當(dāng)征收資源稅。

10.某企業(yè)2021年2月購入辦公樓一幢，2021年3月將此辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，會計資料顯示：辦公樓的賬面原值為900萬元，已提折舊為90萬元。轉(zhuǎn)讓時該辦公樓評估的重置成本為1000萬元，成新率為7成。轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的相關(guān)其他費用為8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，在計算土地增值稅時，其評估價格為（）。A.692萬元B.700萬元C.630萬元D.612萬元

B

[解析]銷售舊房及建筑物的評估價格應(yīng)當(dāng)以重置成本價乘以成新率。

評估價格＝1000×70％＝700(萬元)

11.某公司實際占地面積共計10000平方米，其中200平方米為廠區(qū)內(nèi)綠地，300平方米為廠區(qū)外對外開放的綠地，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)將面積600平方米的土地?zé)o償提供給駐地部隊作辦公用地，另出租500平方米給市民政局作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米。該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.38000B.40500C.43500D.37000

B

[解析]對外開放的綠地，企業(yè)辦的學(xué)校、幼兒園用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免稅單位無租使用納稅單位的土地的，暫免征收土地使用稅。該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝(10000－300－1000－600)×5＝40500(元)

12.綠緣食品工業(yè)有限責(zé)任公司，2021年擁有原值為800萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，7月份又購入并交付使用200萬元房產(chǎn)，另企業(yè)還擁有一個房產(chǎn)原值為150萬元的小學(xué)，2月份又建成一個中學(xué)，房產(chǎn)價值為300萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（）萬元。A.7.42B.7.56C.9.45D.9.94

A

[解析]企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝800×(1－30％)×1.2％－200×(1－30％)×1.2％×5÷12

＝7.42(萬元)

13.根據(jù)稅法的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品（），應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入，計征企業(yè)所得稅。A.對外轉(zhuǎn)讓B.以臨時租賃方式租出C.用于企業(yè)辦公用房D.預(yù)售房產(chǎn)取得預(yù)收款

C

[解析]選項A、D按銷售處理，選項B其租賃期間按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

14.某生產(chǎn)企業(yè)與某加工廠簽訂委托加工合同，委托加工廠按要求加工材料一批，按合同約定，加工廠提供原材料50000元，輔助材料1000元，受托加工費4000元，該合同雙方應(yīng)繳納印花稅為（）元。A.16.5B.27.5C.26.5D.17.3

D

[解析]對于受托方提供材料的委托加工業(yè)務(wù)，對受托方提供的主要材料和輔助材料應(yīng)當(dāng)按購銷合同貼花，加工費按承攬合同貼花。

該合同雙方應(yīng)繳納印花稅＝(500004－1000)×0.3‰＋4000×0.5‰＝17.3(元)

15.劉某在北京市西城區(qū)工作，張某在東城區(qū)工作，雙方因工作調(diào)動，協(xié)議互換住宅，根據(jù)評估結(jié)果及協(xié)議約定，由張某向劉某支付補價50000元。該地方契稅適用稅率為5%，則（）。A.由劉某繳納契稅2500元B.由張某繳納契稅2500元C.個人之間換房的，雙方均可免征契稅D.雙方均應(yīng)繳納2500元的契稅

B

[解析]房屋交換，由支付補價的一方繳納契稅。

16.某電信企業(yè)2021年主營業(yè)務(wù)收入為4000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為800萬元，營業(yè)外收入50萬元。則在其企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告宣傳費限額為（）萬元。A.80B.340C.408D.320

B

[解析]電信企業(yè)廣告宣傳費支出，可按主營業(yè)務(wù)收入的8.5％在企業(yè)所得稅前合并計算扣除。

稅前允許扣除的廣告宣傳費限額＝4000×8.5％＝340(萬元)

17.房地產(chǎn)企業(yè)自有生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)5000萬元，另有6月中旬轉(zhuǎn)為經(jīng)營用的待售開發(fā)產(chǎn)品原值3000萬元，及臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品原值200萬元，企業(yè)按稅法規(guī)定，房產(chǎn)折舊年限為20年，殘值率為5%。企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的折舊額為（）。A.313.5B.326.17C.308.75D.320.63

C

[解析]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊費用。

企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的折扣額＝5000×(1－5％)÷204－3000×(1－5％)÷20×6÷12

＝308.75(萬元)

18.計算企業(yè)所得稅時可以在稅前扣除的項目表述正確的有（）。A.可以按稅法規(guī)定扣除三項期間費用及所有的稅金、附加B.可以按稅法規(guī)定扣除三項期間費用及除增值稅以外的稅金、附加C.可以按稅法規(guī)定扣除三項期間費用及除增值稅以外的未計入成本費用中的稅金、附加D.可以按稅法規(guī)定扣除三項期間費用但不能扣除稅金、附加

C

[解析]對于企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用扣除的，不再作銷售稅金及附加扣除。

19.劉某2021年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元、當(dāng)月工資薪金所得1500元，從W國取得稿酬收入8000元，已按W國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅850元，則劉某2021年應(yīng)申報繳納個人所得稅額（）。A.8351.88B.8305.88C.8735.88D.8259.88

A

[解析]年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：

[48000－(1600－1500)]÷12＝3991.67(元)，適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元。

應(yīng)納稅所得額＝[48000－125－(1600－1500)]÷(1－15％)＝56205.88(元)56205.88÷12＝4683.82(元)，適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

應(yīng)納個人所得稅＝56205.88×15％－125＝8305.88(元)

從W國取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額＝8000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝896(元)；在W國實際繳納的個人所得稅是850元，所以應(yīng)當(dāng)補繳個人所得稅＝896－850＝46(元)；合計應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅＝8305.88＋46＝8351.88(元)。

20.某高校教師2021年11月從美國取得特許權(quán)使用費(不含稅)收入20000元，該收入在美國已納個人所得稅3000元；同時從韓國取得利息(不含稅)收入2800元，該收入在韓國已納個人所得稅600元。該教師當(dāng)月應(yīng)在我國補繳個人所得稅額（）元。A.680B.580C.760D.856

C

[解析]從美國取得的收入應(yīng)該補稅＝(20000＋3000)×80％×20％－3000＝680(元)，從韓國取得的收入應(yīng)該補稅＝(2800＋600)×20％－600＝80(元)，合計應(yīng)該在我國補稅＝680＋80＝760(元)。

二、多項選擇題1.下列經(jīng)營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有（）。A.混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入B.逾期包裝物押金收入C.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的收入D.向購買方收取的各項價外費用

ABD

[解析]兼營非應(yīng)稅勞務(wù)分別核算的收入應(yīng)當(dāng)分別對應(yīng)稅收入計征增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)收入計征營業(yè)稅。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算的收入，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，計算增值稅時，應(yīng)當(dāng)對非應(yīng)稅勞務(wù)換算為不含稅銷售額。

2.下列納稅人經(jīng)營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有（）。A.一般納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目B.個體經(jīng)營者銷售自己使用過的摩托車C.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物D.一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)(售價等于原值)

BC

[解析]一般納稅人將外購貨物用于非應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)將原進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，售價高于原值的按簡易辦法4％減半征收增值稅，售價不高于原值的不交增值稅。

3.以下應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)有（）。A.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境B.在境外載運旅客或貨物入境C.中國居民銷售境外不動產(chǎn)D.將境外無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)企業(yè)在境內(nèi)使用

AD

[解析]選項B不屬于營業(yè)稅征收范圍；選項C中如果銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于營業(yè)稅征收范圍。

4.電信部門開辦168臺電話，利用電話開展有償咨詢、點歌等業(yè)務(wù)，以及經(jīng)營郵電禮儀業(yè)務(wù)，下列說法錯誤的是（）。A.對有償咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按中介服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，對點歌業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，對郵電禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.對咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，對點歌業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，對郵電禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅C.對有償咨詢業(yè)務(wù)、郵電禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按中介服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，對點歌業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅D.對上述業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

ABC

[解析]電信部門開辦168臺，利用電話開展的有償咨詢、點歌等業(yè)務(wù)，以及經(jīng)營郵電

禮儀業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。特別注意，電話點歌不是娛樂業(yè)。

5.下列對于委托加工的應(yīng)稅消費品的說法中正確的是（）。A.由委托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工業(yè)務(wù)處理消費稅B.由受托方提供部分原料及主要材料，可以按委托加工業(yè)務(wù)處理消費稅C.由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工費的，可以按委托加工業(yè)務(wù)處理消費稅D.由受托方代墊輔助材料和收取加工費的，可以按委托加工業(yè)務(wù)處理消費稅

CD

[解析]對于受托方提供原料及材料的加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視為是受托加工企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物，按銷售自產(chǎn)貨物征消費稅，不能按委托加工業(yè)務(wù)代收代繳消費稅。

6.在下列情形中，（）在計算消費稅時準(zhǔn)予扣除外購已稅消費品已經(jīng)繳納的消費稅。A.用外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.用外購的已稅酒精生產(chǎn)的白酒C.用外購的已稅化妝晶生產(chǎn)的化妝品D.用外購的已稅木制一次筷子生產(chǎn)的木制筷子

AC

[解析]白酒不得扣除已納消費稅。用外購的已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子是可以扣除已納消費稅的，但如果生產(chǎn)的不是木制一次性筷子的，不能扣除已納消費稅。

7.某內(nèi)資企業(yè)計算2021年企業(yè)所得稅時，下列處理正確的有（）。A.對技術(shù)開發(fā)費用據(jù)實扣除，并且還加扣了50%B.對教育經(jīng)費計提并實際支出的金額按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的2.5%在稅前扣除C.對西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)投資，取得的投資收益沒有計算補稅D.對外商投資企業(yè)進(jìn)行投資，投資收益沒有計算補稅

ABC

[解析]自2021年1月1日起，技術(shù)開發(fā)費不再要求比上年增加10％，可以直接按實際發(fā)生額再加扣50％，對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)享受的是定期減免，對于被投資企業(yè)處在定期減免優(yōu)惠期的投資收益不用補稅。內(nèi)資企業(yè)對外商投資企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定計算補稅，對于被投資企業(yè)是雙高新企業(yè)、處于定期減免優(yōu)惠期或被投資企業(yè)適用稅率高于投資企業(yè)的，不用補稅。

8.下列對固定資產(chǎn)價值的處理正確的有（）。A.建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價B.自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價C.盤虧的固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)重置價值計入損失D.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的價值計價

AB

[解析]盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅法認(rèn)可的資產(chǎn)凈值計入損失；盤盈的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的重置價值計價。

9.外商投資企業(yè)計算所得稅時，按稅法規(guī)定，不得在稅前扣除的支出是（）。A.支付給總機構(gòu)的管理費B.支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費C.對境內(nèi)企業(yè)投資借款利息D.直接對農(nóng)村義務(wù)小學(xué)教育的捐款、捐物支出

BCD

[解析]外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中規(guī)定，外商投資企業(yè)支付給總機構(gòu)的合理的管理費可以據(jù)實扣除，但支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在稅前扣除。外商投資企業(yè)對境內(nèi)企業(yè)投資，取得的投資收益可以不計入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)的成本費用也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。直接捐贈不得在稅前扣除。

10.按照個人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項個人所得免征或暫免征收個人所得稅的有（）。A.職工的安家費B.個人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費C.對退休職工取得的兼職工資D.個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎金

ABD

[解析]退休職工的退休工資是免稅的，但對其取得的兼職工資應(yīng)當(dāng)按工資薪金所得征稅。

11.下列個人所得應(yīng)按工資、薪金所得項目征稅的有（）。A.從福利費和工會經(jīng)費中列支的，按企業(yè)人員總數(shù)發(fā)放的補貼、補助B.對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的C.內(nèi)部退養(yǎng)個人以辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入D.員工因擁有股權(quán)而參與本企業(yè)稅后利潤分配的所得

ABC

[解析]對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。員工因擁有股權(quán)而參與本企業(yè)稅后利潤分配的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”征稅。

12.《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（）。A.享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B.要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)情況保守秘密C.依法申請退回多繳的稅款D.認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)

ABC

[解析]納稅人的權(quán)利有：

(1)享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。

(2)申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。

(3)依法申請收回多繳的稅款。

(4)認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。

(5)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

(6)納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

(7)納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

(8)納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

(9)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

13.納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的B.納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更不涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的C.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的D.納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的

ACD

[解析]納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；

(2)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；

(4)納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

14.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的以下稅務(wù)行政決定不服，可以申請復(fù)議也可以依法向人民法院起訴的有（）。A.罰款決定B.強制執(zhí)行措施C.稅收保全措施D.加收滯納金

ABC

[解析]滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，屬于復(fù)議前置的范圍。

15.行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。A.依法對具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的C.申請人請求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人拒絕履行的D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

AB

[解析]行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的；申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人的；作為一方當(dāng)事人的行政機關(guān)、法人或其他組織終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的；因不可抗力原因，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的；依法對具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的；案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的；申請人請求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人正在履行的；其他應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議的情形。

三、判斷題1.按稅收征收管理范圍的劃分，營業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。（）

對錯

B

2.銷售農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品是免征增值稅的。（）

對錯

B

[解析]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是免征增值稅的，其他企業(yè)和個人銷售農(nóng)產(chǎn)品是不免稅的。

3.受托方以委托方的名義代購原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，可以作為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅。（）

對錯

B

[解析]受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)視為是受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)由受托方繳納消費稅。

4.納稅人采取賒銷或分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時間一定為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天。（）

對錯

B

[解析]納稅人采取賒銷或分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天，但如果購買方提前付款的，應(yīng)當(dāng)按實際付款的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

5.對電影放映單位放映電影取得的票價收入按收入全額征收營業(yè)稅后，對電影發(fā)行單位向放映電位收取的發(fā)行收入不再征收營業(yè)稅，對電影發(fā)行單位取得的片租收入不征收營業(yè)稅。（）

對錯

B

[解析]對電影放映單位放映電影取得的票價收入按收入全額征收營業(yè)稅后，對電影發(fā)行單位向放映電位收取的發(fā)行收入不再征收營業(yè)稅，但對電影發(fā)行單位取得的片租收入仍應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。

6.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井在油井所在地繳納城建稅。()

對錯

A

[解析]跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

7.由買方負(fù)擔(dān)的傭金和經(jīng)紀(jì)費均應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格中。（）

對錯

B

[解析]購貨傭金不計入完稅價格中。

8.總機構(gòu)的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資(包括對下屬企業(yè)投資)分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機構(gòu)提取稅前扣除管理費數(shù)額中扣減。（）

對錯

A

[解析]總機構(gòu)的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資(包括對下屬企業(yè)投資)分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機構(gòu)提取稅前扣除管理費數(shù)額中扣減。

9.個人將其應(yīng)納稅所得全部通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈，可不承擔(dān)繳納個人所得稅義務(wù)。（）

對錯

A

[解析]對農(nóng)村義務(wù)教育的公益性捐贈是可以全額在稅前扣除的，所以，全額捐贈后就不再承擔(dān)個人所得稅的繳納義務(wù)。

10.在我國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付但由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。（）

對錯

B

[解析]在我國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

11.納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。（）

對錯

B

[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

12.稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬生活用品不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。（）

對錯

B

[解析]稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬生活的必需用品不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

13.一般納稅人企業(yè)只有一項土地使用權(quán)，在經(jīng)營期間可能同時繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅及耕地占用稅等多個稅種。（）

對錯

B

[解析]土地使用稅及耕地占用稅是不可能同時繳納的，對繳納耕地占用稅的土地是不繳納土地使用稅的。為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，對新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的。從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后征收土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用次月起征收土地使用稅。

14.房地產(chǎn)企業(yè)的代建房收入不屬于土地增值稅的征稅范圍，但應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）

對錯

A

[解析]房地產(chǎn)企業(yè)的代建房收入屬于勞務(wù)收入的性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍，但應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

15.汽車制造廠將自產(chǎn)小汽車捐贈給北京大學(xué)，應(yīng)當(dāng)按視同銷售計征增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅，同時還應(yīng)當(dāng)繳納城建稅、教育費附加、印花稅。（）

對錯

B

[解析]汽車制造廠將自產(chǎn)小汽車捐贈給北京大學(xué)，應(yīng)當(dāng)按視同銷售計征增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅，同時還應(yīng)當(dāng)繳納城建稅、教育費附加。但對于納稅人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅。

四、計算題

要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。1.利成冰花電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2021年6月增值稅納稅申報，經(jīng)查閱有關(guān)賬簿和憑證，獲得如下資料：

(1)采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售A型電冰箱1OO臺，統(tǒng)一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。

(2)采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電冰箱，銷售A型電冰箱10臺，舊電冰箱作價1000元/臺。

(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為87750元。

(4)以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅發(fā)票。

(5)當(dāng)月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3臺商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，商場當(dāng)即要求退貨，該廠于本月末將電冰箱收回，貨款退回，并向商場開具了紅字專用發(fā)票。

(6)向戊商場賒銷A型電冰箱80臺，合同約定3個月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，開具了增值稅專用發(fā)票。

(7)本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額)。

假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算向甲家電城及乙家電城銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(2)計算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(3)計算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(4)計算取以物易物方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(5)分析判斷丁商場退貨業(yè)務(wù)處理是否正確；

(6)計算賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(7)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

(1)對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得減除銷售額。

銷項稅額＝5000×(1－5％)×100×17％－5000×50×17％＝123250(元)

(2)稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

銷項稅額＝5000×10×17％＝8500(元)

(3)稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

銷項稅額＝87750÷(1＋17％)×17％＝12750(元)

(4)本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額相等，即：5000×30×17％＝25500(元)

(5)銷項稅額＝5000×200×17％＝170000(元)

(6)對賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期計算增值稅銷項稅額。

銷項稅額＝5000×80×17％＝68000(元)

(7)綜上，本月份應(yīng)納增值稅＝銷項稅額一進(jìn)項稅額

＝(123250＋8500＋12750＋25500＋170000＋68000)－380000

＝408000－380000＝28000(元)

[解析](1)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實際上就是按每臺4750元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。

(4)稅法規(guī)定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

(5)稅法規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。本業(yè)務(wù)中，企業(yè)擅自開具紅字增值稅專用發(fā)票是不正確的，不得作為扣減銷項稅額的依據(jù)。

2.某商貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2021年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、境內(nèi)復(fù)制權(quán)費6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；

(2)進(jìn)口設(shè)備一套，境外成交價300萬美元(1美元＝8.5元人民幣)，進(jìn)口貨物的運費、保險費無法確定，同期運輸業(yè)公布的運費率為2%。支付包裝材料0.8萬美元，該企業(yè)在海關(guān)開具稅款繳納憑證之日起25日繳納稅款。

(3)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，本年暫時進(jìn)口盛裝貨物的容器50萬美元(1美元＝8.5元人民幣)，已經(jīng)使用8個月，本月復(fù)運出境。(海關(guān)監(jiān)管年限4年)

(注：假設(shè)本題中涉及的關(guān)稅稅率均為20%，化妝品消費稅稅率30%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)

要求：按順序回答下述問題，每問均為共計金額：

(1)計算該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；

(2)計算該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅以及相應(yīng)的滯納金；

(3)計算該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的關(guān)稅。

(1)進(jìn)口貨物的在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入完稅價格；國外經(jīng)紀(jì)費(屬于雙方的經(jīng)紀(jì)人)計入完稅價格；支付運抵我國海關(guān)地前的費用應(yīng)計入完稅價格。

第一筆業(yè)務(wù)的關(guān)稅＝(220＋4＋20＋11)×20％＝51(萬元)

進(jìn)口化妝品組成計稅價＝(220＋4＋20＋11＋51)÷(1－30％)＝437.14(萬元)

進(jìn)口化妝品的消費稅＝437.14×30％＝131.14(萬元)

進(jìn)口化妝品的增值稅＝437.14×17％＝74.31(萬元)

(2)第二筆業(yè)務(wù)：

關(guān)稅完稅價格＝(300×8.5＋300×8.5×2％)×(1＋3‰)＝2608.80(萬元)

應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝2608.80×20％＝521.76(萬元)

關(guān)稅滯納金＝521.76×0.5‰×(25－15)＝2.61(萬元)

應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅＝(2608.80＋521.76)×17％＝532.20(萬元)

增值稅滯納金＝532.20×0.5‰×(25－15)＝2.66(萬元)

(3)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)口并在6個月復(fù)運出口的貨樣、工程車輛、盛裝貨物的容器等，可予暫時免稅，也即半年以內(nèi)的，不繳納進(jìn)口關(guān)稅，經(jīng)過半年后仍在境內(nèi)使用的，自第7個月起，按月征收進(jìn)口關(guān)稅，本業(yè)務(wù)共用8個月，超過規(guī)定2個月。

關(guān)稅＝50×8.5×20％×2÷48＝3.54(萬元)

3.某企業(yè)2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)自有商業(yè)樓共10層，7月1日將其中2層對外出租，年租金200萬元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實際收取租金80萬元。

(2)為甲企業(yè)提供臨時周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費30萬元。

(3)企業(yè)非獨立核算車隊為本企業(yè)銷售提供運輸服務(wù)，同時也對外提供運輸服務(wù)。本年

度對外提供運輸服務(wù)取得收入20萬元。企業(yè)銷售貨物運貨上門，取得運費收入40萬元。

(4)車隊為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。

(5)建筑隊自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產(chǎn)經(jīng)營計劃調(diào)整，將其中一處建成后對外銷售，取得款項400萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算租賃收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

(2)計算取得的資金使用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

(3)非獨立核算車隊提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

(4)車隊為拆遷戶搬家取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

(5)自建廠房業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

(6)計算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

(1)租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅＝200÷2×5％＝5(萬元)

(2)為甲企業(yè)提供臨時周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費，應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5％＝1.5(萬元)

(3)對外提供運輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運輸業(yè)征稅，銷售貨物提供運輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷售征收增值稅，不征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝20×3％＝0.6(萬元)

(4)搬家取得的收入應(yīng)當(dāng)按交通運輸業(yè)征稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝2×3％＝0.06(萬元)

(5)企業(yè)自建自用房產(chǎn)不征營業(yè)稅，自建銷售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×(1＋10％)÷(1－3％)×3％＝10.21(萬元)

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝400×5％＝20(萬元)

(6)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額＝5＋1.5＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝37.37(萬元)

4.楊某于2021年1月設(shè)立A個人獨資企業(yè)(生產(chǎn)性企業(yè)，增值稅一般納稅人)，企業(yè)有從業(yè)人員6人。2021年主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用材料共計180000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，發(fā)生運費15000元，取得運輸部門開具的運費普通發(fā)票。

(2)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票的金額為1500000元，開具普通發(fā)票的金額為70200元。

(3)產(chǎn)品銷售成本為936000元，營業(yè)費用為25000元，稅金及附加30000元。

(4)包括在上述成本費用中的從業(yè)人員工資為129600元、楊某領(lǐng)取的工資為60000元。

(5)企業(yè)按實發(fā)工資分別計提了2%、14%、2.5%的工會經(jīng)費、福利費及職工教育經(jīng)費，企業(yè)僅實際發(fā)生福利費為10000元，工會經(jīng)費與教育經(jīng)費未實際列支。

(6)企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費為40000元。

(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費12000元。

(8)發(fā)生壞賬損失5000元。

(9)向其他企業(yè)投資取得投資收益30000元。

(10)當(dāng)?shù)貜臉I(yè)人員的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月1600元。

(注：企業(yè)購買材料、銷售貨物適用的增值稅稅率均為17%。)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅；

(2)計算企業(yè)當(dāng)期可扣除的工資；

(3)計算企業(yè)當(dāng)期可扣除的三項經(jīng)費；

(4)計算企業(yè)當(dāng)期可扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費；

(5)計算企業(yè)當(dāng)期可扣除的業(yè)務(wù)招待費；

(6)計算楊某應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅稅額。

(1)銷項稅額＝(1500000＋70200÷1.17)×17％＝265200(元)

進(jìn)項稅額＝180000×17％＋15000×7％＝31650(元)

當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅＝265200－31650＝233550(元)

(2)企業(yè)當(dāng)期可扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)＝1600×6×12＝115200(元)

(3)個人獨資企業(yè)不得計提三項經(jīng)費，但可以在費用實際發(fā)生時，在計稅工資限額內(nèi)按稅法規(guī)定比例據(jù)實扣除。

企業(yè)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費未實際發(fā)生，當(dāng)期扣除福利費的限額＝115200×14％＝16128(萬元)，企業(yè)實際列支未超過限額，應(yīng)當(dāng)據(jù)實扣除10000元。

(4)企業(yè)當(dāng)期可扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費＝(1500000＋70200÷1.17)×2％＝31200(元)

(5)企業(yè)當(dāng)期可扣除的業(yè)務(wù)招待費＝(1500000＋70200÷1.17)×0.5％＝7800(元)

(6)A企業(yè)應(yīng)納稅所得額

＝1500000＋70200÷1.17－936000－25000－30000＋(129600－115200)＋60000＋(129600＋60000)×(2％＋14％＋2.5％)－10000＋(40000－31200)＋(12000－7800)－5000

＝676476(元)

楊某應(yīng)繳納的A企業(yè)所得的個人所得稅＝(676476－1600×12)×35％－6750＝657276×35％－6750＝223296.60(元)

投資收益所得應(yīng)當(dāng)按股息、紅利所得征個人所得稅＝30000×20％＝6000(元)

楊某共計應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅＝223296.60＋6000＝229296.60(元)

五、綜合題

要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。1.昌華酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事白酒和啤酒的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2021年9月份發(fā)生下述業(yè)務(wù)：

(1)將自產(chǎn)的A牌糧食白酒1200箱銷售給甲，不含稅銷售額60000元；銷售A牌糧食白酒500箱給乙，不含稅銷售額25000元。以上業(yè)務(wù)共收取包裝物租金1170元，收取押金702元，包裝物已按合同約定于月末全部返還。

(2)銷售B牌啤酒給丙，共計100噸，每噸不含稅銷售單價1600元，貨已發(fā)出，款已收到。根據(jù)銷售合同，運費由丙負(fù)擔(dān)。酒廠用附設(shè)的非獨立核算的車隊送貨上門，另收取運費2340元且分別核算，同時，酒廠還收取啤酒桶的租金585元、押金1170元，合同規(guī)定丙應(yīng)于下月末之前歸還該包裝物。

(3)用A牌糧食白酒180箱換取裝酒機一部自用。

(4)支付自來水公司生產(chǎn)用水費，增值稅專用發(fā)票注明的稅額40000元。

(5)外購酒瓶100000個，增值稅專用發(fā)票注明的稅額為8500元。

(6)收購農(nóng)產(chǎn)品80000元，開具收購憑證。

(7)將收購的農(nóng)產(chǎn)品全部發(fā)往丁加工廠用于加工糧食白酒，丁加工廠代墊輔助材料600元，另外收取加工費1000元，并根據(jù)收款金額開具了增值稅專用發(fā)票。月末加工完成，收回糧食白酒10噸入庫。

假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

注：(A牌糧食白酒每箱10斤，消費稅的比例稅率為20%、定額稅率為每斤0.5元；啤酒的消費稅稅率為每噸220元)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算銷售自產(chǎn)的A牌糧食白酒產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(2)計算銷售自產(chǎn)的A牌糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅；

(3)計算銷售自產(chǎn)的B牌啤酒產(chǎn)生的增值稅銷項稅額；

(4)計算銷售自產(chǎn)的B牌啤酒應(yīng)繳納的消費稅；

(5)計算用A牌糧食白酒換取裝酒機產(chǎn)生的增值稅銷項稅額及應(yīng)繳納的消費稅；

(6)計算委托加工應(yīng)由丁加工廠代收代繳的消費稅稅額；

(7)計算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅。

(1)銷售自產(chǎn)的A牌糧食白酒產(chǎn)生的增值稅銷項稅額

＝(60000＋25000＋1170÷1.17＋702÷1.17)×17％

＝86600×17％＝14722(元)

(2)銷售自產(chǎn)的A牌糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅

＝(60000＋25000＋1170÷1.17＋702÷1.17)×20％＋(1200＋500)×10×0.5

＝25820(元)

(3)銷售自產(chǎn)的B牌啤酒產(chǎn)生的增值稅銷項稅額

＝100×1600×17％＋2340÷1.17×0.17＋585÷1.17×17％

＝27625(元)

(4)計算銷售自產(chǎn)的B牌啤酒應(yīng)繳納的消費稅＝100×220＝22000(元)

(5)計算用A牌糧食白酒換取裝酒機產(chǎn)生的增值稅銷項稅額及應(yīng)繳納的消費稅：

增值稅銷項稅額＝(60000＋25000)÷(1200＋500)×180×17％＝1530(元)

應(yīng)繳納的消費稅＝60000÷1200×180×20％＋180×10×0.5＝2700(元)

(6)計算委托加工應(yīng)由丁代收代繳的消費稅稅額：

收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額＝80000×13％＝10400(元)

發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品的成本＝80000-10400＝69600(元)

代收代繳消費稅稅額＝(69600＋600＋1000)÷(1－20％)×20％＋10×2000×0.5

＝27800(元)

(7)計算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅：

進(jìn)項稅額＝40000＋8500＋10400＋(600＋1000)×17％＝59172(元)

銷項稅額＝14722＋27625＋1530＝43877(元)

應(yīng)納增值稅稅額＝43877－59172＝－15295(元)

2.博宇股份有限公司，2021年1月1日成立于某市中心，前期開辦費支出計400萬元，增值稅一般納稅人，已納入防偽稅控管理。企業(yè)所涉及貨物及材料適用增值稅稅率均為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%。2021年財務(wù)數(shù)據(jù)顯示：

(1)主營業(yè)務(wù)收入18000萬元，主營業(yè)務(wù)成本10000萬元，設(shè)備租賃收入500萬元，相應(yīng)的租賃成本支出300萬元，稅金及附加200萬元。

(2)管理費用1200萬元，其中，研發(fā)費100萬元，業(yè)務(wù)招待費55萬元，計提壞賬準(zhǔn)備30萬元(企業(yè)應(yīng)收賬款期末余額為1000萬元，期初余額為0；因購貨單位破產(chǎn)發(fā)生壞賬損失6萬元)，本期攤銷開辦費100萬元。

(3)營業(yè)費用3000萬元，其中，廣告費支出400萬元，差旅費180萬元(其中80萬元為招待重要客戶旅游費)，直接列支的銷售人員下半年提成工資90萬元。

(4)財務(wù)費用280萬元，其中，向商業(yè)銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資借款500萬元，年利息支出40萬元。

(5)營業(yè)外收入120萬元，為接受其他企業(yè)捐贈材料的價值，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款120萬元。營業(yè)外支出100萬元，為以外購材料一批捐助災(zāi)區(qū)建設(shè)，成本100萬元。

(6)企業(yè)總職工人數(shù)195人，其中，在建工程人員10人。全年工資總額500萬元(上半年200萬元、下半年300萬元)，計提三項費用92.5萬元。當(dāng)?shù)厣习肽暧嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)為每人800元/月。企業(yè)設(shè)有工會組織，工會經(jīng)費已上繳并取得工會撥繳款專用收據(jù)。工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費科目期末無余額。上述資料中管理費用及營業(yè)費用金額不包含工資及三項費用。

(7)2021年3月收取包裝物押金12萬元，至今未收回。因合同約定期限為兩年，所以，企業(yè)尚未進(jìn)行任何處理。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(2)計算壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(3)計算工資及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(4)計算開辦費、廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(5)計算當(dāng)期稅前可扣除的稅金及附加；

(6)計算當(dāng)期稅前可扣除的財務(wù)費用；

(7)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(8)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。

(1)重要客戶旅游費不得作為差旅費在稅前扣除，應(yīng)當(dāng)計入業(yè)務(wù)招待費一并進(jìn)行調(diào)整。實際列支業(yè)務(wù)招待費＝55＋80＝135(萬元)

稅法規(guī)定可扣除限額＝[18000＋500＋12÷(1＋17％)＋100×(1＋10％)]×3％＋3

＝58.86(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝135－58.86＝76.14(萬元)

(2)稅法規(guī)定可計提壞賬準(zhǔn)備＝1000×5‰＋6＝11(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝30－11＝19(萬元)

(3)企業(yè)直接列支的銷售人員提成應(yīng)當(dāng)并入工資進(jìn)行納稅調(diào)整。

上半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×195×6＝93.6(萬元)，實發(fā)工資200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的工資為93.6萬元。

下半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.16×195×6＝187.2(萬元)，實發(fā)工資390(300＋90)萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的工資為187.2萬元。

三項經(jīng)費扣除限額＝(93.6＋187.2)×(14％＋2％＋2.5％)＝51.95(萬元)，實際發(fā)生92.5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費為51.95萬元。

工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計：(200－93.6)＋(390－187.2)＋(92.5－51.95)＝349.75(萬元)

(4)開辦費攤銷應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100－400÷5＝20(萬元)

廣告費稅前扣除限額＝[18000＋500＋12÷(1＋17％)＋100×(1＋10％)]×2％＝372.41(萬元)

廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400－372.41＝27.59(萬元)

開辦費及廣告費共計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20＋27.59＝47.59(萬元)

(5)外購材料直接捐助災(zāi)區(qū)建設(shè)應(yīng)當(dāng)視同銷售計征增值稅＝100×(1＋10％)×17％

＝18.7(萬元)

包裝物押金期限超過一年的，應(yīng)當(dāng)并入