營業(yè)稅和消費稅課件

營業(yè)稅征稅范圍

營業(yè)稅征收范圍僅限于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，而將貨物的生產(chǎn)、銷售及加工、修理、修配勞務(wù)納入增值稅征收范圍。（1）應(yīng)稅勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)以及服務(wù)業(yè)等勞務(wù)。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：以取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益為前提，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)或使用權(quán)的行為。（3）銷售不動產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售不動產(chǎn)。 營業(yè)稅征稅范圍11、交通運輸業(yè)：包括公路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。（稅率：3%）2、建筑業(yè)：指建筑安裝工程作業(yè)。包括建筑安裝、修繕裝飾和其他工程作業(yè)五項。（稅率：3%）3、郵電通信業(yè)：稅率：3%；4、文化體育業(yè)：稅率：3%；5、服務(wù)業(yè)：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。稅率：5%6、金融保險業(yè)：指金融經(jīng)營業(yè)、保險業(yè)。稅率：5%；7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等。稅率：5%8、銷售不動產(chǎn)：指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。稅率：5%；9、娛樂業(yè):包括臺球、保齡球等。稅率：5%；10、夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、電子游戲廳等娛樂行業(yè)。稅率：10%~20%。二、范圍與稅率1、交通運輸業(yè)：包括公路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和2計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)：營業(yè)額。（1）營業(yè)額：向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。（2）稅率：3%---20%不等。（3）交稅企業(yè)：工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)（批發(fā)、零售、外貿(mào)）、施工企業(yè)、郵電通信企業(yè)、對外經(jīng)濟合作企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、金融保險企業(yè)、運輸交通企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)、民航運輸企業(yè)、外資企業(yè)、個體工商戶。

計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)：營業(yè)額。3公式：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率納稅期限：營業(yè)稅納稅期限，分別為5日，10日，15日或一個月。金融業(yè)的納稅期限為一個季度；保險業(yè)的納稅期限為一個月。起征點：按期納稅的月營業(yè)額是1000元，按次（日）納稅的營業(yè)額是100元。公式：4營業(yè)稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目，貸方表示企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的營業(yè)稅，借方表示企業(yè)已交的營業(yè)稅，期末貸方余額表示企業(yè)尚未交納的營業(yè)稅。二、具體核算（1）企業(yè)計算交納時：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅（2）企業(yè)出售不動產(chǎn)交納營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅（3）企業(yè)實際交納稅費時：借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款營業(yè)稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目，貸方表示企業(yè)5例題說明一、某運輸公司某月運營收入500000元，適用稅率3%。計算企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅。應(yīng)交稅費=500000*3%=15000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅15000二、某企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交營業(yè)稅600元，作出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理。借：固定資產(chǎn)清理600

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅600三、某企業(yè)本月應(yīng)交營業(yè)稅1000元，請作出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅1000

貸：銀行存款1000例題說明一、某運輸公司某月運營收入500000元，適用稅率6消費稅一、概述：1、概念：消費稅指對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收消費稅的目的主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品、高能耗產(chǎn)品的生產(chǎn)，正確引導(dǎo)消費，保證國家財政收入。2、特征：1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性；2）征收簡便；3）稅源廣泛，可以取得充足的財政收入；4）稅收負擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（最終轉(zhuǎn)嫁到消費者身上)消費稅一、概述：7二、征收范圍：歸納為五類1、過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（如：煙、酒、鞭炮、焰火等）。2、奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。3、高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車等。4、使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費品，如汽油、柴油等。5、稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活并具有一定財政意義的消費品，如護膚護發(fā)品，汽車輪胎等。二、征收范圍：歸納為五類1、過度消費會對人的身體健康、社會秩8

消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，除金銀首飾、鉆石飾品改為零售環(huán)節(jié)征稅外，一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳稅，在以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅。消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，除金銀首飾、9三、消費稅稅目、稅率：兩種形式：定額稅率和比例稅率1、定額稅率（從量定額）如：黃酒、啤酒、汽油、柴油等。(例：生產(chǎn)銷售啤酒1噸需交220元)2、比例稅率（從價定率）如：化妝品、護膚品；鞭炮、焰火、汽車輪胎；貴重首飾及珠寶玉石；摩托車、小汽車等。（例：化妝品30%、實木地板5%）注明：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套銷售的，從高使用稅率計征。三、消費稅稅目、稅率：兩種形式：定額稅率和比例稅率10（四）消費稅應(yīng)納稅額的計算1、從價定率征收應(yīng)納稅額的計算：計稅依據(jù)是含消費稅但不含增值稅的銷售額。應(yīng)稅消費品銷售額：是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的價款和加外費用。應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率)

應(yīng)交消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額*稅率

2、從量定額征收應(yīng)納稅額的計算：計稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費品的實際銷售數(shù)量。應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費品的銷售數(shù)量×單位稅額計量單位的換算：1）啤酒1噸=988升2）黃酒1噸=962升3）汽油1噸=1388升4）柴油1噸=1176升（四）消費稅應(yīng)納稅額的計算1、從價定率征收應(yīng)納稅額的計算11例題：某企業(yè)為一般納稅人，2004年8月，該企業(yè)銷售摩托車100輛，取得含增值稅銷售額117萬元，已知摩托車適用消費稅率為10%，要求計算該企業(yè)8月應(yīng)交稅額。計算：應(yīng)交的消費稅=117/1.17*10%=10萬元應(yīng)交的增值稅=117/1.17*17%=17萬元本月應(yīng)交稅合計:10+17=27萬元例題：12消費稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交消費稅”明細科目，貸方表示企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的消費稅，借方表示企業(yè)已交的費稅；期末貸方余額表示企業(yè)尚未交納的消費稅，借方余額為多交納的消費稅。二、具體核算企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅消費稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交消費稅”明細科目，貸方表示企業(yè)13例：某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2000000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%。甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：應(yīng)交消費稅額=2000000×30%=600000（元）借：營業(yè)稅金及附加600000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅600000

例：某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2000000元（不含增14國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍（1）增值稅（2）消費稅（3）企業(yè)所得稅（2002年之前成立的企業(yè)，所得稅的征收與管理由地稅負責(zé)，從2002年1月1日起，新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理）（4）進口產(chǎn)品消費稅、增值稅，直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）（5）鐵道、各銀行總行、保鮮總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅（6）地方銀行和外資銀行以及非銀行金融企業(yè)所得稅（7）海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅（8）境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅（9）出口產(chǎn)品退稅的管理（10）集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍（1）增值稅（2）消費稅（3）企業(yè)所15地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍（1）營業(yè)