大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)課件

61、輟學(xué)如磨刀之石，不見其損，日有所虧。62、奇文共欣贊，疑義相與析。63、曖曖遠(yuǎn)人村，依依墟里煙，狗吠深巷中，雞鳴桑樹顛。64、一生復(fù)能幾，倏如流電驚。65、少無適俗韻，性本愛丘山。大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)61、輟學(xué)如磨刀之石，不見其損，日有所虧。62、奇文共欣贊，疑義相與析。63、曖曖遠(yuǎn)人村，依依墟里煙，狗吠深巷中，雞鳴桑樹顛。64、一生復(fù)能幾，倏如流電驚。65、少無適俗韻，性本愛丘山。大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)北京工商大學(xué)會計學(xué)院湯谷良博士以全面預(yù)算管理為軸心，整合企業(yè)管理主題一、定位：全面預(yù)算管理是一種全新的管理機制二、大型集團(tuán)推進(jìn)全面預(yù)算管理的“五大陷阱”三、公司預(yù)算模式（起點、主線）的設(shè)計與選擇四、預(yù)算編制中的幾個問題五、預(yù)算監(jiān)控與考評制度體系的構(gòu)造在語文教學(xué)中如何增強學(xué)生學(xué)習(xí)的趣味性，是眾多語文教師一直在探索的問題，具體如下：一、課堂教學(xué)活動趣味化課堂是教學(xué)的主陣地，學(xué)生大部分知識活動和探究能力是通過課堂這一途徑獲得的。在課堂教學(xué)中，教師應(yīng)充分認(rèn)識到“對學(xué)習(xí)的最好刺激就是對所學(xué)知識的興趣”。巧教是讓學(xué)生樂于學(xué)習(xí)，勤于學(xué)習(xí)。在課堂教學(xué)的實踐探索中，我是這樣去做的：1.導(dǎo)語引趣法人們常說，“好的開端是成功的一半”。課堂教學(xué)中的導(dǎo)語如同戲劇中的序幕，好的導(dǎo)語能讓學(xué)生心馳神往，像一石激起千層浪，讓學(xué)生開啟思想的大門，點燃智慧的明燈；又像巨大的磁石吸引學(xué)生的注意力。教師精心設(shè)計導(dǎo)語能把學(xué)生引進(jìn)興趣的大門，是課堂教學(xué)的首要環(huán)節(jié)，讓學(xué)生產(chǎn)生“我想學(xué)”的感受。例如，教學(xué)《月亮上的足跡》這一課時設(shè)計的導(dǎo)語是：小時候，你們聽過嫦娥奔月的故事嗎？嫦娥揮動長袖輕飛入月的瀟灑曾讓我們以為登月只要一顆仙藥就可以達(dá)成，但是你知道人類真的踏上月球是什么時間嗎？讓我們一起來了解1967年7月21日人類登上月球時的情景，讓我們跟著登月的宇宙飛船去月球上瀟灑走一回。通過這個懸念緊緊抓住學(xué)生的注意力，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，并由此導(dǎo)入課題，引入新課，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，達(dá)到主動求知的目的。2.直觀教具演示，創(chuàng)設(shè)情境激趣法在知識的形成與內(nèi)化中，學(xué)生直觀形象的思維比抽象思維表達(dá)發(fā)達(dá)得多。因此，在課堂教學(xué)中多運用電教手段，如幻燈片、多媒體、簡筆畫、實物教具等進(jìn)行操作，既可以激發(fā)學(xué)生的求知欲，又可以加深學(xué)生對知識的理解，提高對知識的運用能力，真是一舉兩得。如教學(xué)《黃河頌》這一課時，通過網(wǎng)絡(luò)收集關(guān)于黃河的風(fēng)景和動畫作品。附加相關(guān)的資料鏈接，讓學(xué)生仔細(xì)觀察、感受，從而充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，讓學(xué)生發(fā)自內(nèi)心感受黃河自然風(fēng)光的魅力和黃河在歷史中的貢獻(xiàn)，從而激發(fā)學(xué)生對祖國大自然的熱愛之情。這樣既升華了學(xué)生心靈，又陶冶了學(xué)生情操，達(dá)到了融國情教育和愛國主義教育于一體的效果，避免了教條教學(xué)和被動灌輸接受的學(xué)習(xí)方法。從而調(diào)動了學(xué)生的主動性，達(dá)到學(xué)生既能主動探究，又能突破教學(xué)難點。3.分角色朗讀激趣法朗讀是語文教學(xué)的重要基礎(chǔ)，也是學(xué)生的能力訓(xùn)練之一，同時也是語文教學(xué)的重要教學(xué)環(huán)節(jié)之一，讓學(xué)生在讀中悟，悟中讀，讀中思考、動情、明理。特別是一些生動、淺顯的課文，更無須教師多講，這正是體現(xiàn)學(xué)生主動學(xué)習(xí)的大好機會，教師只需多加點撥，然后組織學(xué)生多讀。尤其是人物對話多的課文，分角色朗讀，讀出感情，效果會更好。二、課后活動趣味化課后活動是課堂教學(xué)活動的延續(xù)。搞好第二課堂活動既可以鞏固課堂學(xué)習(xí)的效果，又可激發(fā)學(xué)生的求知欲，增加學(xué)生的知識面，擴大學(xué)生的視野，讓學(xué)生保持高度的學(xué)習(xí)熱情。在教學(xué)中，我是這樣嘗試去做的：利用活動課，引導(dǎo)學(xué)生針對課堂上提出的一些拓展性的問題進(jìn)行討論，并進(jìn)行比賽。例如，在教學(xué)《羚羊木雕》一課時，課堂上我故意給學(xué)生留下疑問：你認(rèn)為幾個主要人物對要回羚羊木雕持什么態(tài)度？羚羊木雕該不該要回？作者的傾向如何？這事怪誰？你遇到類似傷心事，會怎樣處理？這其實是課堂的延續(xù)，目的是激發(fā)學(xué)生的求知欲。課后學(xué)生議論紛紛。針對這一情況，我及時召集學(xué)生展開全班辯論賽。通過辯論，讓學(xué)生明辨是非，學(xué)會與父母、他人溝通；正確認(rèn)識和處理親情、友情。此次比賽最終訓(xùn)練了學(xué)生的發(fā)散思維，培養(yǎng)了學(xué)生口頭表達(dá)能力，同時也激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，真是一舉兩得。除了這種比賽，我還組織學(xué)生進(jìn)行語文基礎(chǔ)知識比賽，如古詩文背誦比賽、故事會、手抄報比賽等。總之，通過一系列的課外競賽活動，培養(yǎng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，也激發(fā)了學(xué)生的競爭意識，同時開闊了學(xué)生的視野，拓展了知識面。三、作業(yè)趣味化作業(yè)既是對已學(xué)知識的鞏固和提高，又是對自我掌握知識的檢測。往往課堂上學(xué)得精彩，課后學(xué)生的作業(yè)完成效果卻不一定好，學(xué)生往往會把作業(yè)當(dāng)做差事，這種現(xiàn)象比較普遍。他們雖然在課堂上積極思考，大膽發(fā)言，但課后作業(yè)卻馬馬虎虎，交差了事。這樣一來，學(xué)生的學(xué)習(xí)效果就會大打折扣。所以，如何調(diào)動學(xué)生的主人翁意識，讓學(xué)生充滿激情與智慧地完成作業(yè)，也是一個不容忽視的問題。我在多年的探索中得出這樣的體會：1.改變作業(yè)的布置方式，激發(fā)學(xué)生做作業(yè)的興趣把生硬、古板、命令的方式換成新穎、委婉的說法，如把“修改病句”變?yōu)椤拔沂歉呙鞯尼t(yī)生，我會給病人看病”；課后小習(xí)作改為“看到這段話話，我想說……”等。這樣一改標(biāo)準(zhǔn)化，傳統(tǒng)式作業(yè)的冷面孔，換成充滿情趣的語言，讓學(xué)生有一種親切和新鮮感，學(xué)生也不會反感，從而不會感到作業(yè)是一種負(fù)擔(dān)，做作業(yè)的興趣也會大大增加。2.把作業(yè)的設(shè)計、布置權(quán)還給學(xué)生，激發(fā)他們的主人翁意識在教學(xué)時，針對課文知識重點與難點，引導(dǎo)學(xué)生把“火力點”放在需要掌握而又生疏的知識點上。用多種形式去訓(xùn)練、強化、掌握知識，讓學(xué)生自己布置作業(yè)。通過訓(xùn)練，讓學(xué)生知道做作業(yè)的必要性，幫助學(xué)生樹立做作業(yè)的自信心，讓學(xué)生相信自己能做得更好，更出色。對出題有新穎、有見解的學(xué)生多表揚，對有進(jìn)步的學(xué)生多鼓勵。這樣就從“學(xué)著”“試著”給自己出題、做題，到“樂著”給自己找題做，我們的訓(xùn)練目的就達(dá)到了。中學(xué)語文教學(xué)改革中進(jìn)行趣味教學(xué)的方法有很多種，只要我們認(rèn)真學(xué)習(xí)和鉆研新《課程標(biāo)準(zhǔn)》，領(lǐng)悟新《課程標(biāo)準(zhǔn)》下的教學(xué)真諦，在教學(xué)中不斷探索新的教學(xué)方法，更多地去關(guān)注學(xué)生情感世界的需要，理解學(xué)生們的愿望，真誠地對待每一位學(xué)生。相信我們一定會與學(xué)生攜手共進(jìn)，一步步在教與學(xué)的雙邊活動過程中，邁向成功的殿堂。興趣是最好的老師，在新課程教育工作中，教師能把學(xué)生學(xué)習(xí)語文的興趣與求知欲激發(fā)出來，教學(xué)就成功了大半，學(xué)生學(xué)習(xí)語文就有了良好的起點，就能從中獲得樂趣。那么作為語文教師，能否充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，創(chuàng)造出一個生動活潑、情趣盎然的形式與氣氛來，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情呢？能否讓學(xué)生在日常的學(xué)習(xí)生活里體驗生活的底蘊，領(lǐng)悟人生的真諦，尋覓理想的路徑，從而激發(fā)學(xué)生對語文學(xué)習(xí)的熱愛呢？我認(rèn)為，對小學(xué)生語文興趣的激發(fā)是一項非常困難而重要的工作，它需要通過多種多樣的方法、途徑來完成。一、建立良好的師生關(guān)系，是培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的基礎(chǔ)在農(nóng)村小學(xué)，孩子們是比較單純的，尤其是近年來，農(nóng)村留守兒童越來越大，他們是一個特殊的群體，農(nóng)村的家庭教育形同虛設(shè)，這樣或那樣的問題使得他們在成長中出現(xiàn)了許多缺陷，農(nóng)村小學(xué)教師必須與孩子們建立良好的師生關(guān)系。而融洽的師生關(guān)系能營造良好的課堂氣氛，能促進(jìn)師生的互動。在語文課堂教學(xué)的過程中師生之間不僅僅是知識的傳遞，同時也伴隨著心靈的接觸，情感的交流。良好的師生關(guān)系能使學(xué)生積極配合你的教學(xué)，在良好的教學(xué)氣氛中完成教學(xué)任務(wù)，達(dá)到預(yù)定的目的。建立良好的師生關(guān)系，教師首先要樹立良好的自身形象。要使學(xué)生尊重你，信服你，就必須用高尚的道德行為影響學(xué)生；用淵博的知識征服學(xué)生；用自己的愛心感動學(xué)生；用生動風(fēng)趣的教學(xué)語言和靈活多樣的教學(xué)方法吸引學(xué)生。其次在平時教學(xué)工作中既要嚴(yán)格要求學(xué)生，又要尊重學(xué)生、信任學(xué)生、親近學(xué)生、關(guān)心學(xué)生，民主平等，做學(xué)生的良師益友。切忌認(rèn)為自己是老師，高人一等，凌駕于學(xué)生之上，動不動就無端訓(xùn)斥，漫罵，甚至橫眉怒對，冷眼相加，冷嘲熱諷。其中最容易受到傷害的是學(xué)習(xí)困難生。對待學(xué)習(xí)困難生，尤其應(yīng)當(dāng)倍加關(guān)懷、真誠幫助。再次是把情感教育帶進(jìn)課堂，教師用豐富的情感吸引學(xué)生，感染學(xué)生。事實上，如果教師在課堂教學(xué)中情趣盎然，收放適當(dāng)，必能使學(xué)生情緒高昂，思維活躍，學(xué)得輕松愉快，產(chǎn)生微妙而豐富的情感感受；如果課堂教學(xué)中教師不茍言笑，不會表情達(dá)意，只知不動聲色地宣讀教材，念教案，只會冷冰冰地進(jìn)行知識傳授，這樣的教師即使知識淵博，也不會受學(xué)生的歡迎。二、創(chuàng)造良好的教學(xué)環(huán)境，關(guān)系到學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的提高在語文教學(xué)中，教師應(yīng)采取有效措施渲染課堂氣氛，增加課堂活躍的濃度，讓學(xué)生能夠在輕松愉快的教學(xué)環(huán)境中感受到語文學(xué)習(xí)的樂趣，進(jìn)而產(chǎn)生強烈而積極的內(nèi)心體驗，迅速自然地進(jìn)入教材所揭示的情感世界，在盎然的興致中很快的就掌握了要學(xué)的內(nèi)容。首先，必須創(chuàng)設(shè)良好的提問氛圍，讓學(xué)生大膽提問。教師要充分愛護(hù)和尊重學(xué)生，要創(chuàng)設(shè)一種平等、民主、寬松、愉悅的學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)欲望。教師在課堂教學(xué)中要走進(jìn)學(xué)生，作為學(xué)生的“知心朋友”參與課堂學(xué)習(xí)活動，真誠、坦率地與學(xué)生平等相處，互相交流思想，站在學(xué)生的角度思考問題，與學(xué)生平等對話，給學(xué)生創(chuàng)設(shè)一種暢所欲言、勇于思考、敢于創(chuàng)新的教學(xué)情境。教師在教學(xué)中多用鼓勵的語言，以寬容心對待學(xué)生，給學(xué)生創(chuàng)設(shè)一種和諧、合作的氛圍，使學(xué)生敢于質(zhì)疑，有自己的見解，敢于與老師、同學(xué)進(jìn)行探討，從而激發(fā)和培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。當(dāng)學(xué)生提出問題時，教師要用信任的目光注視他，當(dāng)學(xué)生提出的問題有偏差時，教師要先給予積極的肯定，贊揚敢提問的勇氣，而后再給予啟發(fā)，樹立其自信心，這樣，學(xué)生就沒有心理負(fù)擔(dān)，上課自然會積極舉手，踴躍發(fā)言。其次，要精心創(chuàng)設(shè)問題情境。在引入新知時，設(shè)置問題情境，讓學(xué)生爭相提問，并讓其積極思考自己提出的問題，這樣思維處于最佳狀態(tài)，學(xué)起來就特別有興趣，也特別親切。在知識的探究中教師要引導(dǎo)學(xué)生不斷發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，研究問題和解決問題。問題意識越強烈，學(xué)生的學(xué)習(xí)情緒越高漲，有利于學(xué)生思維的發(fā)展，有利于培養(yǎng)學(xué)生的探究能力和創(chuàng)造能力。為此，農(nóng)村初中語文教師必須轉(zhuǎn)變角色，要由知識的傳授者變成學(xué)生學(xué)習(xí)的引導(dǎo)者、合作者。由課堂的主宰者變成學(xué)生心靈溝通的知心朋友，使學(xué)生因情感的驅(qū)動而生趣，從而進(jìn)入積極參與狀態(tài)，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，為優(yōu)化課堂教學(xué)創(chuàng)造良好的契機。使學(xué)生對語文學(xué)習(xí)充滿濃厚的興趣。三、豐富教學(xué)手法，實現(xiàn)教與學(xué)的結(jié)合對于課堂教學(xué)，我們應(yīng)該不斷變換教學(xué)方法，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)生興趣。這樣既可以幫助教師豐富教學(xué)方法，又可以充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，從而提高初中語文教學(xué)的效率。1.以教材為本，培養(yǎng)和激發(fā)學(xué)生的閱讀興趣現(xiàn)在農(nóng)村初中教材，無論時文或經(jīng)典，都是精挑細(xì)選。用好他們，發(fā)掘其中激趣的有利因素。是保持和進(jìn)一步激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)語文興趣的堅實基礎(chǔ)。用好教材，要充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，革新閱讀的方式、方法?，F(xiàn)在的孩子，少有對文字直接感興趣的。要充分利用寒暑假的時間，布置好學(xué)生看電視、電影的作業(yè)，比如：堅持收看《三國演義》《西游記》等等。先讓他們被名著中的離奇情節(jié)精彩場面吸引住，再引導(dǎo)他們閱讀文本。在校期間，引導(dǎo)學(xué)生選看課文中節(jié)選的部分，增強他們閱讀課文文本的趣味。用好教材，要大力拓展學(xué)生的閱讀空間。教材中課外古詩文的閱讀，僅僅是文學(xué)大觀園里的一枝出墻的紅杏。以此為抓手，要引導(dǎo)他們沐浴詩風(fēng)詞韻。有選擇性地推薦，尊重他們的閱讀激情，引導(dǎo)他們作一種有選擇的欣賞。這樣古今中外、時文經(jīng)典皆有涉獵，能更好地滿足孩子們興趣的廣泛性。2.著眼于誘導(dǎo)，培養(yǎng)和激發(fā)學(xué)習(xí)興趣農(nóng)村初中語文課堂教學(xué)同樣受到“應(yīng)試教育”的影響而扭曲變形，“滿堂灌”和“題海戰(zhàn)術(shù)”已經(jīng)嚴(yán)重挫傷了學(xué)生對學(xué)習(xí)語文的興趣，也使語文變了味。因此，語文教學(xué)中教師要通過誘導(dǎo)培養(yǎng)學(xué)生強烈的求知欲和正確的學(xué)習(xí)動機，激發(fā)學(xué)生濃厚的學(xué)習(xí)興趣和高漲的學(xué)習(xí)熱情，使探求新知的認(rèn)識活動變成學(xué)習(xí)的心理需求的過程，從而引導(dǎo)學(xué)生變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”，變“苦學(xué)”為“樂學(xué)”。3.著力于引導(dǎo)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力引導(dǎo)是指教師根據(jù)教材的知識特點和學(xué)生的具體實際恰當(dāng)?shù)匕颜Z文知識由淺入深地分層教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生一層一層地主動去探究、發(fā)現(xiàn)、思考、總結(jié)規(guī)律，讓學(xué)生自己主動參與，自己動手動腦獲取知識，變被動接受為主動獲取。在教學(xué)中可有機運用“引導(dǎo)――發(fā)現(xiàn)法”，“合作――探究法”，“師生互動法”，“知識競賽法”等加與引導(dǎo)。4.著重于點撥，變“難學(xué)”為“易學(xué)”目前，農(nóng)村初中學(xué)生自主學(xué)習(xí)的意識比較差，語文教學(xué)仍然是教師起“主導(dǎo)”作用，“講課”仍然是老師講。教師既要引導(dǎo)學(xué)生，通過一篇篇范文的教學(xué)，傳授語文基礎(chǔ)知識，培養(yǎng)學(xué)生聽、說、讀、寫能力，學(xué)會準(zhǔn)確地掌握文章精要，言簡意賅地開啟學(xué)生思維門扉，以收豁然貫通、印象深刻之效。在語文教學(xué)中，應(yīng)盡可能讓學(xué)生去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，教師只在關(guān)鍵地方加以點撥，以觸發(fā)學(xué)生思維的火花，達(dá)到“教是為了不教”的目的。四、實踐激趣，有針對性地組織和引導(dǎo)學(xué)生在實踐中學(xué)會學(xué)習(xí)”由于地處農(nóng)村，他們的語文基礎(chǔ)普遍較差，積累較少。因此有些老師就認(rèn)為農(nóng)村學(xué)生由于基礎(chǔ)的原因，在語文上是很難有所作為的。其實，這是一種完全錯誤的看法，我們雖然有些方面條件不太好，但是我們有一個得天獨厚的條件，那就是學(xué)生能夠真正的貼近自然。作為中學(xué)生，他們已經(jīng)對生活有了一定的思考，教師完全可以利用各種機會，引導(dǎo)他們走出課堂細(xì)心感受自然的偉大、和諧，培養(yǎng)學(xué)生吃苦耐勞的、艱苦奮斗的精神。我經(jīng)常帶領(lǐng)學(xué)生走進(jìn)農(nóng)村生活，在觀察自然并與自然的對話中，在勞動中學(xué)生獲得了源源不絕的寫作靈感。而更為重要的是，學(xué)生真正領(lǐng)略了自然界里萬物堅強意志。他們學(xué)到的是書本無法教給他們的知識。這些相關(guān)實踐活動無疑使學(xué)生對生命充滿了敬意。讓他們在思考的過程中，對語文產(chǎn)生巨大的興趣。隨之而來的是他們閱讀與寫作水平的提高，由對語文深感頭痛到真正熱愛語文。61、輟學(xué)如磨刀之石，不見其損，日有所虧。大型國有企業(yè)全面預(yù)1北京工商大學(xué)會計學(xué)院湯谷良博士以全面預(yù)算管理為軸心，整合企業(yè)管理

北京工商大學(xué)會計學(xué)院以全面預(yù)算管理為軸心，2

主題一、定位：全面預(yù)算管理是一種全新的管理機制二、大型集團(tuán)推進(jìn)全面預(yù)算管理的“五大陷阱”三、公司預(yù)算模式（起點、主線）的設(shè)計與選擇四、預(yù)算編制中的幾個問題五、預(yù)算監(jiān)控與考評制度體系的構(gòu)造主題3一、定位：

全面預(yù)算管理是一種全新管理機制一、定位：4

全面預(yù)算管理制度安排盈利模式考核標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略體系控制標(biāo)竿全面預(yù)算管理制度安排盈利模式考核標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略體系控5

法人治理結(jié)構(gòu)

權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)

股東大會董事會總經(jīng)理監(jiān)事會財務(wù)經(jīng)理

法人治理結(jié)構(gòu)

權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)股東6預(yù)算管理循環(huán)公司戰(zhàn)略薪酬計劃預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算考評預(yù)算管理循環(huán)公司戰(zhàn)略薪酬計劃預(yù)算目標(biāo)7××預(yù)算編制的審批流程及主要職責(zé)下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)值專門及匯總預(yù)算編制預(yù)算審批、下達(dá)預(yù)算滾動調(diào)整總裁辦公擴大會召開預(yù)算啟動會議總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標(biāo)值下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)值各部門預(yù)算目標(biāo)值比較分析各部門總經(jīng)理闡述預(yù)測依據(jù)總會計師、財務(wù)總監(jiān)對比經(jīng)營目標(biāo)值及部門預(yù)測報告部門總經(jīng)理編專門預(yù)算，主管副總裁審批財務(wù)部審核，匯總編制總預(yù)算、財務(wù)部審批總會計師、財務(wù)總監(jiān)審批總裁辦公擴大會審批董事會審批下達(dá)預(yù)算各部門提出預(yù)算調(diào)整申請財務(wù)部總經(jīng)理編制滾動預(yù)算，總會計師、財務(wù)總監(jiān)審批總裁辦公會審批滾動預(yù)算年度累計預(yù)算調(diào)整超過20％交董事會審批信息技術(shù)部審核各部門電腦需求預(yù)算的相關(guān)電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預(yù)算、材料需求和采購預(yù)算，人力資源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預(yù)算，主管副總裁審批下達(dá)滾動預(yù)算××預(yù)算編制的審批流程及主要職責(zé)下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)值專門及匯總8契約化的、數(shù)量化的、透明化、程序化的公司文化（預(yù)算要義）

(1)“絕對準(zhǔn)確的預(yù)算”；“數(shù)量思考”；“管控區(qū)間與趨勢”。（2）“上下同欲”：讓職業(yè)經(jīng)理、員工和股東一樣思考?。?）清晰“風(fēng)險底線”、“可承受的業(yè)務(wù)架構(gòu)”（AffordableBusinessStructure)。（4）決策力（執(zhí)政能力）＋執(zhí)行力：契約化的、數(shù)量化的、透明化、程序化的公司文化（預(yù)算要義9二、大型集團(tuán)推進(jìn)全面預(yù)算管理的“五大陷阱”：1、預(yù)算概念?全面預(yù)算=財務(wù)預(yù)算=財務(wù)部預(yù)算；2、預(yù)算模型?不存在統(tǒng)一、普適的預(yù)算模式3、執(zhí)行力？集團(tuán)總部預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)上的“官僚主義”4、整合力？戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)、考核上的條塊管理

二、大型集團(tuán)推進(jìn)全面預(yù)算管理的“五大陷阱”：10集團(tuán)公司經(jīng)營部門省公司經(jīng)營部門地市公司經(jīng)營部門經(jīng)營計劃集團(tuán)公司計劃部門省公司計劃部門地市公司計劃部門投資計劃集團(tuán)公司財務(wù)部門省公司財務(wù)部門地市公司財務(wù)部門財務(wù)計劃2002年前，專業(yè)計劃管理架構(gòu)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會省公司預(yù)算管理委員會地市公司預(yù)算管理委員會投資預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算模型2003年，全面預(yù)算管理架構(gòu)××集團(tuán)公司自專業(yè)計劃管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變集團(tuán)公司省公司地市公司經(jīng)營計劃集團(tuán)公司省公司地市公司投資計劃115、過程性？預(yù)算管理＝預(yù)算編制5、過程性？12三、量身定制的預(yù)算模式（權(quán)變性與戰(zhàn)略性）：（集團(tuán)）公司預(yù)算模式（起點、主線）的設(shè)計與選擇1、目標(biāo)利潤模式（經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)）三、量身定制的預(yù)算模式（權(quán)變性與戰(zhàn)略性）：1、目標(biāo)利潤模式（13山東華樂集團(tuán)“以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理模式”

確定目標(biāo)利潤銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算費用預(yù)算綜合預(yù)算山東華樂集團(tuán)確定14投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心15股東大會董事會監(jiān)事會中國石化股份公司總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會薪酬管理委員會審計委員會油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)部煉油事業(yè)部銷售公司投資決策中心利潤中心子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心股東大會董事會16

華潤集團(tuán)6S管理體系是從自身實際出發(fā)探索出的管理多元化集團(tuán)企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。6S管理體系是6個體系的簡稱，具體是指：

利潤中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略（編碼）體系(ProfitCenternumbersystem)利潤中心管理報告體系(Profitcentermanagementaccountsystem)利潤中心預(yù)算體系(Profitcenterbudgetsystem)、利潤中心評價體系(Profitcentermeasurementsystem)、利潤中心審計體系(Profitcenterauditsystem)、利潤中心經(jīng)理人考核體系(Profitcentermanagerevaluationsystem)等。華潤集團(tuán)6S管理體系17華潤公司利潤中心分布圖利潤中心—分銷類利潤中心—地產(chǎn)類利潤中心—科技類利潤中心—投資類華潤零售公司華潤輕紡公司華潤石化公司華潤置地（北京）北京華潤大廈沈陽華潤三洋壓縮機華潤電力控股黑龍江華潤酒精華潤超市（香港）華潤機械華潤營造控股長春置地華潤微電子控股華潤投資開發(fā)中港混凝土五豐行德信行華潤上海華潤深圳華潤啤酒萬佳百貨華潤物流華潤物業(yè)華創(chuàng)物業(yè)

華潤公司利潤中心分布圖利潤中心利潤中心利潤中心利潤中心華潤零18大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)課件19華潤公司直接管理24個利潤中心，在以下6個方面的問題上有決定權(quán)：

1、公司戰(zhàn)略；2、人事任命；3、資金安排；4、評價、預(yù)算；5、整體協(xié)調(diào)；6、統(tǒng)一形象。財務(wù)管理“三管齊下”：

預(yù)算管理、資金審計體制和ＥＶＡ業(yè)績評價體系華潤公司直接管理24個利潤中心，在以下6個方面的問題上有20大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)課件21大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)課件222003年2002年2001年2000年主營業(yè)務(wù)收入2825425221165112768661107797利潤總額1351651434126037747130減：所得稅112391109743354791減：少數(shù)股東權(quán)益66868898512684518707凈利潤57057424642919723812×××集團(tuán)合并利潤表（簡表）單位：萬元2003年2002年2001年2023中國集團(tuán)子公司的層級結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為“二級為主、三級為輔、多級并層”。即所出資企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和主要資產(chǎn)集中在子公司（二級企業(yè)）；孫公司（三級企業(yè)）數(shù)量最多，部分企業(yè)還有更多層級的企業(yè)結(jié)構(gòu)，例如中建總公司擁有子公司４３家、三級法人企業(yè)４０３家，四級法人企業(yè)２９１家、五級法人企業(yè)１２５家。２００２年１９６家中央企業(yè)所屬三級以上企業(yè)就有１１５９８戶，其中中小企業(yè)占７８％。（級次過多、鏈條太長，資產(chǎn)歸屬模糊、管理失控、經(jīng)營效率低下。）２００３年９月１８日《２１世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道》中國集團(tuán)子公司的層級結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為“二級為主、三級242、資金流量（FCF,資金鏈）模式2、資金流量（FCF,資金鏈）模式25集團(tuán)資金收支預(yù)算KPI指標(biāo)集團(tuán)資金收支預(yù)算KPI指標(biāo)26自由現(xiàn)金流量FCF(公司）

＝(銷售收入－付現(xiàn)成本稅費)－預(yù)計資本性支出

＝經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量－預(yù)計資本性支出

自由現(xiàn)金流量FCF(公司）27**某集團(tuán)公司2003年年報：2003年，本公司的自由現(xiàn)金流（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入—資本支出）得到明顯改善，由02年的－60.0億元改善為51.1億元。去年年初公司提出了實現(xiàn)自由現(xiàn)金流為正的預(yù)算目標(biāo)。在保證完成業(yè)務(wù)增長的前提下，通過制定合理的預(yù)算計劃，嚴(yán)格控制了資本支出投資；加強了經(jīng)營業(yè)績考核，使管理者更加注重經(jīng)營效益；采取各種措施，控制管理費用；公司還利用國際金融市場低利率的環(huán)境，首次向國際資本市場籌措7億美元銀團(tuán)貸款，所籌措資金全部用于基礎(chǔ)工程建設(shè)，降低了公司財務(wù)費用，改善了債務(wù)結(jié)構(gòu)。公司實現(xiàn)了自由現(xiàn)金流為正的年度經(jīng)營目標(biāo)，標(biāo)志著公司發(fā)展進(jìn)入了新的階段。

**某集團(tuán)公司2003年年報：283、EVA預(yù)算模式3、EVA預(yù)算模式29經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）＝稅后營業(yè)利潤－加權(quán)資本成本率×投資資本其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤×（1—所得稅率）＝EBIT×（1—T）EBIT=利息＋所得稅＋凈利潤投資資本：使用的全部資產(chǎn)（凈資產(chǎn)＋負(fù)債）經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）EBIT=利息＋所得稅30

例如：某個分公司目前資產(chǎn)總額3500萬元，年稅后凈利潤280萬元，所得稅稅率30%?？偣镜馁Y本成本為6%。利息總額100萬元。則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為：EBIT(息稅前利潤）＝利息＋所得稅＋凈利潤＝100+280÷（1—30%）×30%＋280=500萬元稅后營業(yè)利潤＝500×（1-30%）＝350萬元經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）＝350—3500×6%＝140萬元例如：某個分公司目前資產(chǎn)總額3500萬元，年稅后凈利潤2831

青島啤酒實施EVA的幾個步驟：步驟一：在董事會和管理高層中形成對EVA價值管理的認(rèn)同。步驟二：確定EVA預(yù)算指標(biāo)核算中心。步驟三：實現(xiàn)EVA與年薪制掛鉤。步驟四：建立扁平化的組織體系。步驟五：再造基于EVA價值平臺的業(yè)務(wù)流程。步驟六：重塑青啤的管理思想與價值理念。

32公司各二級部門均是價值中心。評價內(nèi)容：產(chǎn)品成本；邊際貢獻(xiàn)或利潤；各部門占用的資本成本?！痢凉井a(chǎn)品生產(chǎn)單位的預(yù)算考核模型：價值增量=(當(dāng)期預(yù)算總成本—當(dāng)期實際總成本）×20%＋（當(dāng)期實際邊際貢獻(xiàn)—當(dāng)期預(yù)計邊際貢獻(xiàn)）×80%—本單位固定資產(chǎn)增量×8%—本單位流動資產(chǎn)增量×6%公司各二級部門均是價值中心。評價內(nèi)容：334、收入主導(dǎo)模式4、收入主導(dǎo)模式34全面預(yù)算管理流程的具體說明預(yù)算啟動流程銷售部門預(yù)算編制流程營銷部門預(yù)算編制流程固定資產(chǎn)投資部門預(yù)算編制流程運行維護(hù)部門預(yù)算編制流程人力資源部門預(yù)算編制流程行政部門預(yù)算編制流程財務(wù)部門預(yù)算編制流程預(yù)算預(yù)審批與預(yù)下達(dá)流程預(yù)算正式下達(dá)流程預(yù)算執(zhí)行控制流程預(yù)算管理體系的調(diào)整與更新流程預(yù)算執(zhí)行評估流程預(yù)算調(diào)整流程預(yù)算編制流程戰(zhàn)略目標(biāo)確定流程各部門編制預(yù)測報告戰(zhàn)略目標(biāo)確定會議預(yù)算平衡會預(yù)算啟動會議分管副總和部門經(jīng)理決策部門經(jīng)理具體組織全面預(yù)算管理流程的具體說明預(yù)算啟動流程銷售部門預(yù)算編制流程營35目標(biāo)銷售額的分解圖示目標(biāo)銷售額銷什么？產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3各商品銷售預(yù)算銷往哪里？北京公司上海公司廈門公司各公司銷售預(yù)算誰銷？張三李四王五業(yè)務(wù)員預(yù)算銷售渠道？百貨店直銷店專賣店各中間商銷售預(yù)算銷給誰？酒店財政局學(xué)校重點客戶銷售預(yù)算目標(biāo)銷售額的分解圖示目標(biāo)銷售365、KPI預(yù)算模式5、KPI預(yù)算模式37KPI指標(biāo)體系－權(quán)數(shù)資金周轉(zhuǎn)率沉淀資產(chǎn)處理任務(wù)凈利潤KPI指標(biāo)任務(wù)市場占有率考核權(quán)數(shù)80%15%或10%5%5%30%獎金比重70%經(jīng)營任務(wù)主營業(yè)務(wù)收入KPI指標(biāo)體系－權(quán)數(shù)資金周轉(zhuǎn)率沉淀資產(chǎn)處理任務(wù)凈利潤KPI指38寶鋼股份以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的滾動預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)，核心價值觀，跨越式的經(jīng)營戰(zhàn)略、目標(biāo)聚焦的競爭戰(zhàn)略，競爭力評價指標(biāo)體系。經(jīng)營規(guī)劃市場營銷規(guī)劃科技創(chuàng)新規(guī)劃生產(chǎn)運行規(guī)劃采購供應(yīng)規(guī)劃企業(yè)文化規(guī)劃人力資源規(guī)劃財務(wù)管理規(guī)劃年度滾動預(yù)算，半年度運行評估制度季度滾動預(yù)算（運營、資本、財務(wù)）預(yù)算考核寶鋼股份以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的滾動預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)，核心價值觀，395、平衡管理與價值管理模型

“三張報表”的平衡與可持續(xù)發(fā)展預(yù)算5、平衡管理與價值管理模型40規(guī)模增長盈利與回報現(xiàn)金、風(fēng)控公司戰(zhàn)略與預(yù)算三維平衡觀規(guī)模增長盈利與回報現(xiàn)金、風(fēng)控公司戰(zhàn)41增長速度的“誘惑力”：1、定義：資產(chǎn)規(guī)模，營業(yè)規(guī)模。2、規(guī)模效應(yīng)與邊際效率3、速度會帶來混亂，也會抹平混亂！4、速度牽引；市場擴張節(jié)奏超出我們的想象

增長速度的“風(fēng)險”1、“增長極限”2、速度陷阱（欲速則不達(dá)，拔苗助長）：3、控制力、戰(zhàn)略現(xiàn)金儲備能力？

增長速度的“誘惑力”：42A.《中國企業(yè)家》（2002年11期）報道，某西部軟件商的集團(tuán)董事會主席×××給公司確定的戰(zhàn)略目標(biāo)是：集團(tuán)到2010年將實現(xiàn)2000億的營業(yè)額、120億的毛利、24億的純利、凈資產(chǎn)500億、負(fù)債率40%，而股市市值將達(dá)到1500億。而2001年該集團(tuán)銷售額據(jù)稱是55億元，利潤6億元?！傲孔榆S遷”是該董事長對這些數(shù)據(jù)疑慮的解釋：“信息產(chǎn)業(yè)不是一種常規(guī)產(chǎn)業(yè)，只要把握好時間差和空間差，瞄準(zhǔn)機會，它就可能在短時間內(nèi)跳躍式地進(jìn)入一種新的狀態(tài)。我們要善于捕捉住這種量子的躍遷，使得我們從現(xiàn)在處于很低的能態(tài)，達(dá)到比較高的能態(tài)……走“量子躍進(jìn)”式發(fā)展道路的××，20年后一定能與美國微軟相比。湖南××公司的核心文化：“疾慢如仇”！C.萬科：年增長超過20%是警覺線.D.××董事長:穩(wěn)健經(jīng)營，保守盈利是當(dāng)代經(jīng)營者的社會責(zé)任。

A.《中國企業(yè)家》（2002年11期）報道，某西部軟件商的43規(guī)模增長開發(fā)面積收入增長利潤額資產(chǎn)回報率資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流風(fēng)險控制規(guī)模增長盈利能力規(guī)模增長開發(fā)面積收入增長利潤額資產(chǎn)回報率資產(chǎn)負(fù)債率44投資回報資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流FCF市場占有率凈資產(chǎn)收益率價值管理VBM利潤表資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)金流量表凈利潤額風(fēng)險控制規(guī)模增長營業(yè)收入增長率項目預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算收入預(yù)算費稅預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵控制因素KPI預(yù)算及預(yù)計財務(wù)報表投資與基建額投資回報資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流FCF市場占有率凈資產(chǎn)收45戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)與內(nèi)部管理的要求相比較（過程管理層面）與員工的要求相比較（成長與學(xué)習(xí)）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)財務(wù)分析使用引進(jìn)優(yōu)秀人才員工培訓(xùn)平衡記分卡內(nèi)部審計報告意見類型（含外部審計）優(yōu)秀人才比率與客戶的要求相比較（客戶層面）市場份額；客戶關(guān)系管理市場占有率公司戰(zhàn)略要取得成功有何差距關(guān)鍵成功因素(KSF)KPI指標(biāo)與股東的要求相比較（財務(wù)層面）盈利增長風(fēng)險控制凈資產(chǎn)收益率凈利潤銷售收入資產(chǎn)負(fù)債率貨款回籠率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)貨款預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)預(yù)算考評指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的構(gòu)建

戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)與內(nèi)部管理的要求相比較與員工的要求相比較內(nèi)部46業(yè)績合同示范業(yè)績合同示范47預(yù)算應(yīng)能量化發(fā)展戰(zhàn)略、強化控制標(biāo)竿、細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)；

預(yù)算應(yīng)能量化發(fā)展戰(zhàn)略、48預(yù)算成功的關(guān)鍵因素

領(lǐng)導(dǎo)持續(xù)重視預(yù)算模型與精算模型的吻合度全員的參與和認(rèn)同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對準(zhǔn)確和完整先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)的支持預(yù)算實施的嚴(yán)肅性考評與報酬計劃能掛鉤預(yù)算成功的關(guān)鍵因素領(lǐng)導(dǎo)持續(xù)重視49四、預(yù)算編制中的幾個問題

（一）以系統(tǒng)化和可操作性的預(yù)算管理制度起步大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理(DAYIN)課件50全面預(yù)算管理制度體系“６Ｓ”全面預(yù)算組織體系全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系全面預(yù)算編制體系全面預(yù)算報告體系全面預(yù)算監(jiān)控體系全面預(yù)算考評體系做什么怎么做做什么了必須做做了如何誰來做全面預(yù)算管理制度體系“６Ｓ”全面預(yù)算組織體系全面預(yù)算目51

××集團(tuán)公司預(yù)算組織體系

預(yù)算決策機構(gòu)

預(yù)算組織機構(gòu)

預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)

預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)董事會預(yù)算委員會預(yù)算科子公司財務(wù)部利潤中心（子公司、業(yè)務(wù)部)費用中心（職能部門）財務(wù)部、企管部、審計部、人事部等××集團(tuán)公司預(yù)算組織體系預(yù)算決策機構(gòu)預(yù)52預(yù)算委員會：①核心功能：提出預(yù)算要求，規(guī)劃與把控全面預(yù)算；②性質(zhì)：隸屬董事會，預(yù)算決策與智囊、非常設(shè)機構(gòu)③組成：最高管理層、CFO、獨立專家④人數(shù)：5—7人預(yù)算科與預(yù)算專員：①啟動預(yù)算程序；②協(xié)調(diào)部門預(yù)算事宜③提供預(yù)算資料、咨詢、修改意見④組織相關(guān)會議③監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行預(yù)算委員會：預(yù)算科與預(yù)算專員：53（二）摸索預(yù)算編制技巧，提高編制效率（二）摸索預(yù)算編制技巧，提高編制效率541、預(yù)算編制的程序：

1）自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想）（戰(zhàn)略方針、相對比率、市場標(biāo)準(zhǔn)）2）自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想）

3）自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權(quán)為主）1、預(yù)算編制的程序：1）自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)552、預(yù)算編制的“歸口分級”管理誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算誰管事、管什么事、編什么預(yù)算堅決反對：

財務(wù)部門同時領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、編制預(yù)算、管預(yù)算2、預(yù)算編制的“歸口分級”管理誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算堅決563。下發(fā)年度預(yù)算管理大綱：①公司年度經(jīng)營目標(biāo)；②年度預(yù)算指標(biāo)體系；③年度預(yù)算編制的基本假設(shè)和前提；④總部對下屬成員單位年度預(yù)算編制的內(nèi)容要求；⑤預(yù)算表格；⑥組織領(lǐng)導(dǎo)與時間要求。４、總部審核各下屬單位上報的預(yù)算草案的要點。①成員單位預(yù)算是否符合總部預(yù)算大綱。②成員單位預(yù)算與經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)（ＫＰＩ）、業(yè)績合同的一致性；③與上期相比，持續(xù)改進(jìn)要求的體現(xiàn)程度；④預(yù)算完成的進(jìn)度、難度等現(xiàn)實性。５、預(yù)算匯總和整體平衡。①從整體上分析整個集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)；②審查關(guān)鍵指標(biāo)與公司目標(biāo)對比；③從關(guān)鍵指標(biāo)編制的預(yù)計的財務(wù)報表。3。下發(fā)年度預(yù)算管理大綱：573、預(yù)算編制的方法

①固定預(yù)算：②彈性預(yù)算③零基預(yù)算④滾動預(yù)算⑤概率預(yù)算3、預(yù)算編制的方法584、統(tǒng)一預(yù)算表格、規(guī)范預(yù)算口徑、下發(fā)預(yù)算模板4、統(tǒng)一預(yù)算表格、規(guī)范預(yù)算口徑、下發(fā)預(yù)算模板59表1某企業(yè)銷售預(yù)算××公司營銷部20××年金額單位：萬元品種期間銷售數(shù)量預(yù)計單價銷售收入預(yù)計現(xiàn)金流入額預(yù)算責(zé)任人①②③=①×②一季度二季度三季度四季度合計A一季度

二季度

三季度

四季度

小計

B一季度

二季度

三季度

四季度

小計

表1某企60內(nèi)容：

（1）采購預(yù)算（按商品，顯示應(yīng)付現(xiàn)金）（2）商品銷售預(yù)算表（按商品）（3）分季銷售收入預(yù)算表（按責(zé)任單位，顯示現(xiàn)金收入）（4）經(jīng)營費用預(yù)算表（按項目、責(zé)任單位）（5）管理費用預(yù)算表（按項目、責(zé)任單位）（6）現(xiàn)金收支預(yù)算表（按項目、責(zé)任單位）（7）固定資產(chǎn)購置預(yù)算表（按名稱、項目）（8）投資收益預(yù)算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法與權(quán)益法）（9）利潤預(yù)算（按商品、責(zé)任單位）內(nèi)容：61

指標(biāo)口徑：強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑；關(guān)注公司科目“屬性”的一致性；把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同；統(tǒng)一模板：指標(biāo)口徑：統(tǒng)一模板：625.預(yù)算指標(biāo)確定中的兩個重大問題的把控：①總部目標(biāo)（如目標(biāo)利潤）如何提出？由誰提出？原則：A。戰(zhàn)略規(guī)劃是起點（集權(quán)）B，保本、保利是基礎(chǔ)C,目標(biāo)多元化（財務(wù)、業(yè)務(wù)）是要點D，量入為出，以收抵支是關(guān)鍵

5.預(yù)算指標(biāo)確定中的兩個重大問題的把控：原則：A。戰(zhàn)略規(guī)劃是63②總部確定的目標(biāo)如何下達(dá)公平：鞭打快牛減少摩擦：會叫的孩子有奶喝恩威并重：我的心太軟原則：A.資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出要求B.市場標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.戰(zhàn)略考慮,營業(yè)周期②總部確定的目標(biāo)如何下達(dá)原則：A.資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出64成本預(yù)算編制問題：①成本計算“黑洞“②財務(wù)成本、責(zé)任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào)③規(guī)范成本核算科目與政策是前提④成本精細(xì)“化出”利潤，打造競爭優(yōu)勢

細(xì)節(jié)決定魅力

微小之處方顯英雄本色成本預(yù)算編制問題：65生產(chǎn)與成本預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)計劃成本管理質(zhì)量管理交貨期管理研發(fā)預(yù)算設(shè)備投資預(yù)算需求預(yù)算采購預(yù)算庫存預(yù)算成本預(yù)算工藝與流程改進(jìn)作業(yè)安排××預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)計劃成本管理質(zhì)量管理交貨期管理662、資本預(yù)算是起點，現(xiàn)金流量預(yù)算是關(guān)鍵資本預(yù)算＝戰(zhàn)略基礎(chǔ)＋FCF＋資本結(jié)構(gòu)＋資本成本CFO:測算保本點2、資本預(yù)算是起點，現(xiàn)金流量預(yù)算是關(guān)鍵673、管理費用預(yù)算編制問題：（1）特點：①項目繁雜，范圍廣、關(guān)系多②可控費用與不可控費用界限模糊③受市場、政策影響極大④不少項目只能升，不能降⑤涉及公司文化，決定預(yù)算公平3、管理費用預(yù)算編制問題：68（2）總部管理費用預(yù)算額考慮以下因素分析確定：對管理費用項目按是否具有約束性進(jìn)行分類：在現(xiàn)有規(guī)模下不能調(diào)整的項目屬于約束性費用；能根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)要求及資金供應(yīng)情況加以調(diào)整的項目屬于非約束性項目；①對非約束性費用，根據(jù)預(yù)算年度目標(biāo)利潤較上年實際利潤的增長幅度，在上年實際費用水平基礎(chǔ)上確定費用降低額；② 考慮預(yù)期調(diào)整事項，如機構(gòu)調(diào)整、價格水平變動等費用項目和費用水平進(jìn)行調(diào)整；③ 與同行業(yè)、同等規(guī)模的企業(yè)，管理費用先進(jìn)水平（銷售收入管理費用率）比較，確定本公司管理費用目標(biāo)值（2）總部管理費用預(yù)算額考慮以下因素分析確定：69（3）費用預(yù)算的重點：歸口細(xì)化

即不同部門負(fù)責(zé)各項費用的預(yù)算編制、指標(biāo)分解和實施控制如在某廠管理費用中辦公費就分為20個細(xì)目，由9個部門歸口管理差旅費被分為交通費、探親差旅費、誤餐補貼、車輛使用費、車輛過路費和學(xué)習(xí)差旅費等（3）費用預(yù)算的重點：歸口細(xì)化如在某廠管理費用中辦公費就分70五、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與考評制度的構(gòu)造執(zhí)行審批預(yù)算調(diào)整/追加預(yù)算報告工作會議執(zhí)行審批權(quán)限執(zhí)行審批程序調(diào)整/追加條件調(diào)整審批程序調(diào)整審批權(quán)限預(yù)算差異分析紅綠燈制度工作例會頻率資金控制業(yè)績預(yù)警結(jié)算中心與財務(wù)公司內(nèi)部審計預(yù)算執(zhí)行審計五、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與考評制度的構(gòu)造執(zhí)行審批預(yù)算調(diào)整/追加預(yù)算報711.預(yù)算控制與內(nèi)部控制案例分析上海施貴寶的內(nèi)部控制體系1.預(yù)算控制與內(nèi)部控制上海施貴寶的內(nèi)部控制體系72對投資的預(yù)算控制問題1、定義：新建、擴建固定資產(chǎn)投資；投資設(shè)立子公司；并購。2、機構(gòu)：股東會、董事會：決策機構(gòu)投資戰(zhàn)略部：戰(zhàn)略性投資項目的提出、方案制定財務(wù)部：①規(guī)模與財力平衡控制；②項目可研報告；③投資支出開支控制3、對固定資產(chǎn)投資控制要點：①著眼戰(zhàn)略實施，細(xì)化投資預(yù)算；②關(guān)注工程進(jìn)度、實際支出和預(yù)算的差異③對項目的跟蹤分析4。對股權(quán)投資、并購?fù)顿Y的控制要點：①評估與價格；②收付款③股權(quán)限制；④外匯管制；⑤稅收；⑥會計協(xié)調(diào)。對投資的預(yù)算控制問題732、預(yù)算調(diào)整的要點①預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化。②預(yù)算調(diào)整審批與年度總預(yù)算審批程序和要求一致性，維持預(yù)算自始至終的嚴(yán)肅性。③先奏后斬

④調(diào)整頻率不宜太快2、預(yù)算調(diào)整的要點①預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大74案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加75

■預(yù)算調(diào)整：是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。

■預(yù)算追加：是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)的過程。寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加■預(yù)算調(diào)整：是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)76預(yù)算調(diào)整調(diào)整“預(yù)算報表”，不調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁辦公會審批既調(diào)整“預(yù)算報表”，又調(diào)整KPI由集團(tuán)董事會審批預(yù)算追加相應(yīng)調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過10%的資產(chǎn)購置與投資，期間費用，由最終由集團(tuán)總裁辦公會審批。追加幅度超過10%（含）的資產(chǎn)購置與投資，由董事長或董事會審批預(yù)算調(diào)整調(diào)整“預(yù)算報表”，不調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁77預(yù)算反饋報告體系當(dāng)企業(yè)未預(yù)料到的、嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任事故發(fā)生后，按非常規(guī)的程序向上級單位報送的報告各責(zé)任單位定期地按常規(guī)的上報程序向上級單位報送的預(yù)算報告影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點事項單獨披露的報告，它是對常規(guī)預(yù)算報告的補充說明常規(guī)預(yù)算報告重點事項獨立披露報告突發(fā)事件緊急報告預(yù)算報告制度預(yù)算例會制度紅綠燈預(yù)警制度針對月度、季度、年度常規(guī)預(yù)算報告中主要預(yù)算項目報告而設(shè)計的預(yù)警制度總部對各單位關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)實施的預(yù)警制度主要預(yù)算項目報告紅綠燈制度關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)預(yù)警紅綠燈制度月度預(yù)算例會年度預(yù)算考評例會預(yù)算反饋報告體系當(dāng)企業(yè)未預(yù)料到的、嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任78季度利潤反饋報告

XX企業(yè)年季金額單位：萬元季度利潤反饋報告

XX企業(yè)794、CFO溝通能力“弱勢”是財務(wù)、審計團(tuán)隊參與全面預(yù)算管理的最大能力障礙4、CFO溝通能力“弱勢”805、以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)，完善公司業(yè)績評價與報酬計劃

5、以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)，81湯