2023年度注會考試《稅法》點睛提分卷及答案

2023年度注會考試《稅法》點睛提分卷及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

2.下列應稅服務中，應按照“現代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務

3.納稅人擁有的下列財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產B.依法被監(jiān)管的財產C.依法取得的有處分權的國有房產D.依法確認的違章建筑物

4.截止目前，下列選項中，不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是（）。

A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

5.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

6.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農收購一批煙葉時，向煙農支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農價外補貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

7.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

8.個人轉讓下列財產取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機器設備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

9.某企業(yè)2020年年初實際占用土地面積為15000平方米，當年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經批準占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經批準占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

10.企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

11.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

12.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權所支付的金額為100萬元，房地產開發(fā)成本為120萬元，與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓。已知當地政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

13.根據營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

14.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10％，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

15.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發(fā)現該行為之日實施的稅率

16.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業(yè)在有關資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本

C.企業(yè)建造固定資產，在有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除

17.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當地政府規(guī)定房產稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

18.甲企業(yè)2021年1月產生尾礦800噸，其中綜合利用的尾礦200噸（符合相關標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存150噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

19.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

C.對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

20.下列關于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產環(huán)節(jié)中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計稅依據按照計量單位的性質劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質的界定

二、多選題(15題)21.根據增值稅相關法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

22.進口下列商品時，應按照從量計征進口關稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

23.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯和抵扣聯

B.存根聯由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證

24.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

25.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

26.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

27.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發(fā)生借款的，該固定資產購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產發(fā)生借款的，該無形資產購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產發(fā)生借款的,該固定資產建造期間發(fā)生的合理借款費用

28.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

29.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

30.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

31.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

32.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

33.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

34.下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經有關部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

35.下列房屋中，免征房產稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房

參考答案

1.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

2.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

3.C

4.D現行稅種中，以國家法律的形式頒布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

5.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

6.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

7.A國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

8.B選項B:個人轉讓境內.上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優(yōu)惠

9.C納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

10.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

11.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

12.A對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

13.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

14.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格，但支付的賣方傭金應計入關稅完稅價格。該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

15.D因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現該行為之日實施的稅率。

16.A選項A，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

17.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業(yè)A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

18.C固體廢物排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。尾礦排放量=800-200-150=450（噸）。尾礦環(huán)境保護稅應納稅額=450×15=6750（元）。

19.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

20.B選項B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產環(huán)節(jié)。

21.ACD選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

22.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

23.BCD發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯。

24.BC選項AD，應按照“工資薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

25.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

26.AD選項B，運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產保險合同的計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產金額。

27.ABD企業(yè)為購置、建造固定資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本?！局R點】借款費用的稅務處理

28.ABD關稅強制措施有兩類：（1