會計學原理課件第四章 借貸記賬法應用

會計學原理課件第四章借貸記賬法應用2023/7/29會計學原理課件第1頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務內容

制造業(yè)企業(yè)是以產品的生產和銷售為主要活動內容的經濟組織。其主要經濟業(yè)務內容可歸納為以下5種：

資金籌集業(yè)務；供應過程業(yè)務；

生產過程業(yè)務；產品銷售過程業(yè)務；

財務成果形成與分配業(yè)務等。第2頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件二、制造業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務內容的理解資金籌集業(yè)務接受投資，或借入債務，為生產經營籌集資金。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負債第3頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件供應過程業(yè)務購建固定資產，進行設備安裝，進行材料采購；辦理貨款結算，計算材料采購成本、設備的購置成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債第4頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件生產過程業(yè)務組織產品生產，消耗設備、材料、人工；計算并結轉完工產品成本；辦理產成品驗收入庫手續(xù)等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債生產過程業(yè)務第5頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件產品銷售過程業(yè)務發(fā)出對外銷售產品；結算銷售產品貨款；計算并交納稅金；計算并結轉銷售產品成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產品生產業(yè)務產品銷售業(yè)務第6頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件財務成果形成與分配業(yè)務計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進行利潤分配等。實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產品生產業(yè)務產品銷售業(yè)務第7頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件第二節(jié)籌資業(yè)務的核算一、籌資業(yè)務的基本內容投入資本：企業(yè)實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機構等債權人借入的款項。借入資金到期必須償還，并支付利息。二、投入資本的核算

（一）投入資本的類型按投資主體不同分為：國家資本金、企業(yè)資本金、個人資本金和外商資本金按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實物資產投資和無形資產投資第8頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（二）投入資本的計價以貨幣資金投資的，應按實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本。實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，記入資本公積。以非現金資產（即實物資產和無形資產）投資的，應按投資各方確認的價值作為實收資本。通過發(fā)行股票接受的投資，應按股票面值作為投入資本，即股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費、印刷費等費用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。第9頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（三）賬戶設置“實收資本”賬戶（股份有限公司設“股本”）：該賬戶是所有者權益賬戶，用來核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動及其結余情況。貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數額的增加，借方登記投資者投入的資本數額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數額?！百Y本公積”賬戶：該賬戶是所有者權益賬戶，用來核算投資者在投入資本過程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯系，但又不能構成實收資本的積存資金，以及從其他來源取得的屬于所有者的資金。貸方登記各種來源資本公積的增加數，借方登記資本公積的減少數，期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本公積數。第10頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“庫存現金”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現金的收入、支出和結存情況。借方登記企業(yè)因實際收款導致的庫存現金數額的增加，貸方登記企業(yè)因實際付款導致的庫存現金數額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現金數額?！般y行存款”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結存的情況。借方登記企業(yè)因實際存入款項導致存款數額的增加，貸方登記企業(yè)因實際提取和支出款項導致存款數額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際存在銀行的款項數額。第11頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“固定資產”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期限在1年以上的與生產經營有關的設備、器具、工具等以及單位價值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生產經營設備的物品價值。借方登記各類固定資產原價的增加，貸方登記各類固定資產原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結存的固定資產原價?！盁o形資產”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或因管理需要而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。借方登記增加的無形資產的價值，貸方登記減少的無形資產的價值，期末余額在借方，表示結存的無形資產價值。第12頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例1】東風制造廠某年12月收到國家投入貨幣資金800000元，該款項已存入銀行。

借：銀行存款800000

貸：實收資本——國家資本金800000【例2】收到H公司投入專利技術一項，雙方確認價為700000元。

借：無形資產700000

貸：實收資本——H公司700000【例3】收到M公司投入新機器1臺，價值500000元。

借：固定資產500000

貸：實收資本——M公司500000【例4】收到某公司投入資本6000000元，其中只有2000000元作為其占所有者權益份額的比例。

借：銀行存款6000000

貸：實收資本2000000

資本公積4000000第13頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例5】鴻運公司2006年3月30日經與投資者協議，工商部門批準，將資本公積5000元轉增資本。

借：資本公積5000

貸：實收資本5000【例6】金陽公司收到華達公司作為投資投入的全新設備一套，價值2000000元，全新運輸車輛三臺，價值1500000元，全部投入使用；收到投入的投資款1500000元存入銀行。

借：固定資產3500000

銀行存款1500000

貸：實收資本5000000【例7】金陽公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價600000元，已驗收入庫；另外投入一項商標權，價值400000元。

借：原材料600000

無形資產400000

貸：實收資本1000000第14頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件三、借入資金的核算

（一）借入資金的類型長期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款，如企業(yè)為擴大經營規(guī)模，謀求長遠發(fā)展而向銀行借入的長期貸款，向租賃公司融資租入固定資產等。短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補充生產企業(yè)周轉資金的不足而向銀行借入的流動資金貸款等。第15頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（二）賬戶設置“長期借款”賬戶：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實際獲得的長期借款的增加額，借方登記到期清償的長期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息?！岸唐诮杩睢辟~戶：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償的短期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息?！柏攧召M用”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等，貸方登記發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入。匯兌收益等，期末無余額，一次結轉到“本年利潤”賬戶。第16頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例1】公司獲得一筆本金3000000元，年利率6％，期限為3年的借款，存入開戶銀行。

借：銀行存款3000000

貸：長期借款3000000【例2】3月1日向銀行借款100000元，年利率為3％，款項存入銀行，借款期限為1個月。

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000【例3】3月31日償還銀行借款本金100000元及利息，款項以銀行存款支付。

借：短期借款100000

財務費用250

貸：銀行存款100250【例4】以現金支付銀行手續(xù)費810元。

借：財務費用810

貸：庫存現金810第17頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件第三節(jié)采購業(yè)務的核算一、采購業(yè)務的基本內容固定資產購建材料采購二、固定資產購建業(yè)務的核算（一）固定資產的含義固定資產，是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。企業(yè)在經營過程中使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設備、機械和運輸工具等。不屬于生產經營使用的，單位價值在2000元以上，使用期限超過2年的物品。第18頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（二）企業(yè)取得固定資產時入賬價值的確定建造固定資產價值的確定：對建造固定資產已達到預定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。包括人工、材料、機械等成本。購置固定資產價值的確定：對購入設備等固定資產，應按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等。第19頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（三）賬戶設置“固定資產”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)持有的固定資產的原價。借方登記各類固定資產原價的增加，貸方登記各類固定資產原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結存的固定資產原價?！霸诮üこ獭辟~戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達到預計可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的成本，貸方登記工程完工轉入固定資產的價值，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未完工的在建工程的成本。第20頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例1】購入一臺不需安裝的生產用新設備，價款60000元，另外支付運輸途中保險費、運輸費及相關的稅費共計10000元，款項全部用銀行存款支付。

借：固定資產70000

貸：銀行存款70000【例2】購入一臺需要安裝的生產用新設備，價值45000元，支付運輸途中保險費、運輸費及相關的稅費共計6000元，設備已交付安裝，并支付安裝費2000元，款項全部用銀行存款支付。借：在建工程53000

貸：銀行存款53000【例3】設備安裝完畢，交付使用，結轉工程成本。借：固定資產53000

貸：在建工程53000第21頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例4】3月10日，鴻運公司購入一輛汽車，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的汽車價款總額為200000元，增值稅進項稅額為34000元，支付的車輛購置附加稅、保險費等共為28000元，款項已通過銀行轉賬支付。借：固定資產262000

貸：銀行存款262000【例5】3月20日，鴻運公司購入一臺需要安裝的機床，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的機床價款總額為300000元，增值稅為51000元，支付的運雜費為3000元，款項已通過銀行轉賬支付。借：在建工程354000

貸：銀行存款354000第22頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例6】接上例，鴻運公司在安裝上述機床過程中，發(fā)生如下費用：領用本公司原材料10000元，支付本公司安裝人員工資5000元，計提的安裝人員的職工福利費為700元。借：在建工程15700

貸：原材料10000

應付職工薪酬5700【例7】接上例，該機床安裝完畢，并經驗收合格達到預定可使用狀態(tài)，設備已交付使用，結轉安裝工程成本。借：固定資產369700

貸：在建工程369700第23頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件三、材料采購業(yè)務的核算

（一）材料采購的結算方式購進材料時直接支付貨款及采購費用；購進材料但未付款；先預付貨款，后取得材料。

（二）材料的計價方法實際成本法：適用于規(guī)模較小、材料品種簡單、采購業(yè)務不多的企業(yè)。計劃成本法：適用于材料品種繁多的企業(yè)。

第24頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（三）材料的實際成本材料采購實際成本＝

買價＋其他采購費用第25頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（四）增值稅增值稅：企業(yè)銷售產品或提供勞務，以及購買貨物時按規(guī)定應交納的稅款。增值稅稅率：一般為17%。銷項稅額：銷售額×稅率。進項稅額：購貨款×稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數）可以從銷項稅額扣除（抵扣）。即：

企業(yè)當期應納稅額=銷項稅額－進項稅額第26頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（五）賬戶設置“在途物資”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本計價的情況下，企業(yè)購入的各種材料物資的買價和采購費用。借方登記購入材料物資的買價和采購費用，貸方登記按實際采購成本轉入“原材料”賬戶借方的金額，月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料?！霸牧稀辟~戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。借方登記已經驗收入庫的各種材料數額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數額，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。第27頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“應付賬款”賬戶：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而應付未付供應單位的款項。貸方登記應付未付款項的數額，借方登記實際歸還款項的數額，期末貸方余額表示尚欠供應單位的款項。“應付票據”賬戶：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開出或承兌商業(yè)匯票的數額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。第28頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“應交稅費——應交增值稅”賬戶：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)有關增值稅應交、已交等情況。借方反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交納的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額和出口產品退稅、進項稅額轉出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。第29頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例1】3月3日，購進甲材料1000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明原材料買價60元/公斤，以銀行存款支付。

借：在途物資——甲材料60000

貸：銀行存款60000【例2】3月4日，以現金支付上述甲材料運雜費3000元。借：在途物資——甲材料3000

貸：庫存現金3000【例3】上述甲材料驗收入庫，結轉其實際成本。借：原材料——甲材料63000

貸：在途物資——甲材料63000第30頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例4】3月5日，從M公司購入乙材料一批，共400公斤，單價50元/公斤，款項未付。借：在途物資——乙材料20000

貸：應付賬款——M公司20000

同日，上述乙材料驗收入庫，結轉實際成本。借：原材料——乙材料20000

貸：在途物資——乙材料20000【例5】3月8日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。

借：應付賬款——M公司20000

貸：銀行存款20000第31頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例6】3月10日，從N公司購入下列材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料400公斤，單價60元/公斤，計24000元；乙材料300公斤，單價50元/公斤，計15000元，價款合計39000元；企業(yè)為光明工廠開出3個月的商業(yè)承兌匯票。借：在途物資——甲材料24000——乙材料15000

貸：應付票據——N公司39000【例7】3月11日，以銀行存款支付運輸公司代運上述甲、乙兩種材料的運輸費和裝卸費共計2100元。借：在途物資——甲材料1200——乙材料900

貸：銀行存款2100第32頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例8】3月11日，從N公司購入的甲、乙材料驗收入庫，結轉其實際成本。借：原材料——甲材料25200——乙材料15900

貸：在途物資——甲材料25200——乙材料15900【例9】金陽公司自紅光工廠購進甲材料5噸，每噸2000元，自蘭光工廠購進乙材料7噸，每噸3500元。材料已經入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料10000——乙材料24500

貸：應付賬款——紅光工廠10000——蘭光工廠24500第33頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例10】向紫光工廠購進丙材料2噸，每噸4000元，材料已在途中，簽發(fā)轉賬支票付訖。借：在途物資——丙材料8000

貸：銀行存款8000【例11】簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限3個月，利率5％，償付蘭光工廠乙材料款。借：應付賬款——蘭光工廠24500

貸：應付票據——蘭光工廠24500【例12】開出轉賬支票一張，支付通暢運輸公司承運甲、乙材料的運費1500元。借：原材料——甲材料625——乙材料875

貸：銀行存款1500第34頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例13】以現金支付丙材料的采購費用360元。

借：在途物資——丙材料360

貸：庫存現金360【例14】金陽公司通過銀行轉賬預付紫光工廠丙材料訂金20000元。

借：預付賬款——紫光工廠20000

貸：銀行存款20000【例15】紫光工廠發(fā)運來丙材料7噸，每噸3900元，紫光工廠代墊運費1000元，沖銷預付賬款后余額暫欠。

借：在途物資——丙材料28300

貸：預付賬款——紫光工廠20000

應付賬款——紫光工廠8300第35頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件第四節(jié)生產業(yè)務的核算一、生產費用和生產成本

（一）生產費用與生產成本的含義★生產費用：制造業(yè)企業(yè)在生產產品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現的生產耗費?！锷a成本（制造成本）：企業(yè)為生產一定種類和數量的產品所支出的生產費用總和對象化于產品就形成了產品的生產成本。第36頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（二）生產費用與生產成本的關系聯系：★生產費用是發(fā)生過程也是產品成本的形成過程，費用是產品成本形成的基礎。區(qū)別：★生產費用與發(fā)生的期間相關，研究費用強調“期間”?！锷a成本一般是指為生產某一種產品所產生的消耗，研究生產成本強調“對象”。第37頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（三）生產費用的組成內容第38頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件二、賬戶設置“生產成本”賬戶：該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產產品過程中所發(fā)生的各項生產費用，并據以確定產品實際生產成本。借方登記當期發(fā)生的、應計入產品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記應結轉的完工產品的實際生產成本，月末如有余額，應在借方，表示尚未完工的各項在產品的實際生產成本?！爸圃熨M用”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產費用。包括：部門管理人員工資及福利費，機器設備等生產用固定資產的折舊費及修理費，車間辦公費，勞動保護費等不能直接計入某種產品生產成本的生產費用。借方登記月份內發(fā)生的各種制造費用，貸方登記分配結轉的應由各種產品負擔的制造費用，月末一般無余額。第39頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“庫存商品”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借方登記已完工并驗收入庫的各種產品的實際成本，貸方登記以及出售的各種產品的實際生產成本，月末如有余額，應在借方，表示庫存商品的實際生產成本。“應付職工薪酬”賬戶：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利費等。貸方登記應付給職工的薪酬數，借方登記實際支付的薪酬數，期末一般無余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經預提但尚未支付的職工工資總額。第40頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“管理費用”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。借方登記各項管理費用的發(fā)生額，貸方登記月末轉入“本年利潤”賬戶的數額，月末無余額。

“累計折舊”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，是固定資產的抵減賬戶，用來核算企業(yè)對固定資產計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉銷數，月末余額在貸方，表示現有固定資產已提累計折舊數。第41頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件三、生產業(yè)務的核算（一）材料費用的核算【例1】生產產品領用、車間一般耗用材料如下。

借：生產成本——A產品320000

——B產品330000

制造費用165000

貸：原材料——甲材料575000

——乙材料240000第42頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例2】本月領用甲材料80噸，其中生產A產品用78噸、車間一般消耗2噸；領用乙材料160噸，其中生產B產品用156噸、管理部門用2噸、銷售機構用2噸。甲材料單價805元/噸，乙材料單價205元/噸。

A產品領用材料＝805×78＝62790元

B產品領用材料＝205×156＝31980元生產車間領用材料＝805×2＝1610元管理部門領用材料＝205×2＝410元銷售機構領用材料＝205×2＝410元借:生產成本——A產品62790

——B產品31980

制造費用1610

管理費用410

銷售費用410

貸：原材料——甲材料64400

——乙材料32800第43頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（二）人工費用的核算【例1】公司根據3月份職工考勤記錄和產量記錄，計算確定3月份應付職工工資50000元，其中制造A產品工人工資24000元，制造B產品工人工資15000元，車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資6000元。借：生產成本——A產品24000——B產品15000

制造費用5000

管理費用6000

貸：應付職工薪酬50000【例2】按職工工資總額的14％提取職工福利費。借：生產成本——A產品3360——B產品2100

制造費用700

管理費用840

貸：應付職工薪酬7000第44頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（三）制造費用及其他費用的核算【例1】以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品1000元，生產車間用的辦公用品800元。借：管理費用1000

制造費用800

貸：銀行存款1800【例2】計提本月固定資產折舊9800元，其中車間固定資產折舊6600元，企業(yè)管理部門固定資產折舊3200元。借：制造費用6600

管理費用3200

貸：累計折舊9800【例3】以銀行存款支付生產車間水電費3300元。借：制造費用3300

貸：銀行存款3300第45頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件（四）完工產品的核算【例1】月末，A產品100臺，B產品50臺生產完工，實際制造成本為210894元，其中A產品實際成本為104347元，B產品實際成本為106547元。借：庫存商品——A產品104347——B產品106547

貸：生產成本——A產品104347——B產品106547

第46頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件第五節(jié)銷售業(yè)務的核算一、銷售業(yè)務的基本內容主營業(yè)務收支其他業(yè)務收支二、賬戶設置“主營業(yè)務收入”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常業(yè)務中取得的收入。貸方登記企業(yè)取得的主營業(yè)務收入，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額，結轉后期末無余額。第47頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“主營業(yè)務成本”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常業(yè)務而發(fā)生的實際成本。借方登記已銷售產品、提供勞務等發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉入“本年利潤”的金額，結轉后無余額?！盃I業(yè)稅金及附加”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。借方登記按規(guī)定稅率計算應負擔的各種稅金及附加，貸方登記期末轉入“本年利潤”的金額，結轉后無余額。第48頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“銷售費用”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售過程時發(fā)生的費用，包括運輸費、廣告費、展覽費及專設銷售機構費用等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后期末無余額?！皯召~款”賬戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位發(fā)生的債權。借方登記應收取的賬款，貸方登記已經收回的賬款，余額一般在借方，表示應收而未收回的賬款數?！皯掌睋辟~戶：該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產品、提供勞務等，而收到的商業(yè)匯票。借方登記收到的應收票據，貸方登記到期收到的票款，余額一般在借方，表示尚未到期收回的商業(yè)匯票款。第49頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“其他業(yè)務收入”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售收入或其他業(yè)務收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務等收入。貸方登記本期各項其他業(yè)務收入的發(fā)生數，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額，結轉后期末無余額?！捌渌麡I(yè)務成本”賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，如材料銷售、包裝物出租、提供勞務等發(fā)生的相關成本、費用。借方登記本期各項其他業(yè)務支出的發(fā)生數，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額，結轉后期末無余額。第50頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件三、主營業(yè)務收支的核算【例1】銷售產品A30臺，每臺售價2500元，收到貨款，存入銀行。

借：銀行存款75000

貸：主營業(yè)務收入75000【例2】銷售產品A40臺，每臺售價2500元；銷售B產品40臺，每臺售價4100元，貨款尚未收回。

借：應收賬款264000

貸：主營業(yè)務收入——A100000——B164000第51頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例3】根據合同規(guī)定，預收大明公司購買A產品20臺的貨款50000元，貨款已存入銀行。借：銀行存款50000

貸：預收賬款——大明公司50000【例4】收到支票一張108880元，銀行承兌匯票一張200000元，用以償付尚未收到的貨款。借：銀行存款108880

應收票據200000

貸：應收賬款308880【例5】發(fā)運給大明公司A產品20臺，每臺售價2500元，貨款已預收。借：預收賬款50000

貸：主營業(yè)務收入50000

第52頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例6】以銀行存款支付產品保險費5000元，展覽費10000元，廣告費8000元。借：銷售費用23000

貸：銀行存款23000【例7】按本期應交增值稅額的7％計算本期應交城市維護建設稅3000元。借：營業(yè)稅金及附加3000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3000【例8】結轉已售A產品60臺的實際成本45000元，已售B產品40臺的實際成本28000元。借：主營業(yè)務成本73000

貸：庫存商品——A產品45000——B產品28000第53頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件四、其他業(yè)務收支的核算【例1】3月29日，企業(yè)出售多余材料一批，價款4000元，增值稅680元，款項存入銀行。借：銀行存款4000

貸：其他業(yè)務收入4000【例2】3月31日，結轉上述出售材料的實際成本3200元。借：其他業(yè)務成本3200

貸：原材料3200【例3】3月2日，企業(yè)出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入2600元，款存銀行。

借：銀行存款2600

貸：其他業(yè)務收入2600【例4】3月31日，攤銷上述出租包裝物的成本1800元。

借：其他業(yè)務成本1800

貸：包裝物1800第54頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件第六節(jié)利潤業(yè)務的核算一、利潤業(yè)務的基本內容利潤的形成：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益＋補貼收入主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第55頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件利潤的分配：彌補企業(yè)以前年度虧損：企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補。用下一年度的稅前利潤彌補不完的，可以在5年內延續(xù)彌補。若5年內企業(yè)的虧損仍未彌補完，不得再用稅前利潤彌補，應用稅后利潤彌補。提取法定盈余公積金：按照當期凈利潤的10％提取，盈余公積已達到注冊資本50％時可不再提取。法定盈余公積金用于生產發(fā)展、預留后備、彌補虧損、轉增資本等。提取任意盈余公積金：提取比例由企業(yè)各自確定。向投資者分配股利：提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤。如果有優(yōu)先股的企業(yè)，應先分配優(yōu)先股股利，然后再分配普通股股利。第56頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件二、賬戶設置“營業(yè)外收入”賬戶：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收益，包括固定資產盤盈收入、處置固定資產凈收益、罰沒收入、處置無形資產凈收益等。其貸方登記發(fā)生的營業(yè)外收入，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后無余額?！盃I業(yè)外支出”賬戶：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、非常損失等。其借方登記發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后無余額。第57頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“本年利潤”賬戶：該賬戶屬于所有者權益類賬戶，核算公司在本年度內累計實現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。其貸方登記期末由“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉入的利潤增加項目的金額，借方登記期末由“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“營業(yè)費用”等賬戶轉入的利潤減少項目的金額，借方余額表示截至本期末發(fā)生的虧損，貸方余額表示截至本期末實現的利潤。年末將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤由該賬戶借方轉入“利潤分配”賬戶的貸方，或將本年發(fā)生的凈虧損從該賬戶的貸方轉入“利潤分配”賬戶的借方，年度結轉后，本賬戶無余額。第58頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件“所得稅費用”賬戶：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司按規(guī)定應從本期損益中扣除并上交國家的所得稅，其借方登記當期發(fā)生的所得稅費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的費用金額，期末結轉后無余額。

“利潤分配”賬戶：該賬戶屬于所有者權益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的積存余額。其貸方登記本年實現的凈利潤等轉入的數額，借方登記本年發(fā)生凈虧損轉入的數額及按規(guī)定分配出去的利潤（如提取盈余公積、給股東分發(fā)股利等）。余額若最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤，若在借方，表示歷年積存的未彌補虧損。第59頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件三、利潤業(yè)務的核算【例1】企業(yè)在會計期末將本期實現的各項收入轉入“本年利潤”賬戶。

借：主營業(yè)務收入2274000

其他業(yè)務收入134000

投資收益79280

營業(yè)外收入84800

貸：本年利潤2572080【例2】企業(yè)在會計期末將本期實現的各項費用（除所得稅外）轉入“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤2072080

貸：主營業(yè)務成本1526400

主營業(yè)務稅金及附加55000

其他業(yè)務成本25680

銷售費用46810

管理費用395690

財務費用2500

營業(yè)外支出20000第60頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2023/7/29會計學原理課件【例3】企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉入“本年利潤”賬戶。（2572080－2072080）×25％＝125000

借：所得稅費用125000

貸：應交稅費——應交所得稅125000

借：本年利潤125000

貸：所得稅費用125000【例4】將凈利潤轉入“利潤分配”賬戶。

借：本年利潤375000

貸：利潤分配——未分配利潤375000【例