2023年注冊會計師考試CPA《稅法》真題模擬訓練

2023年注冊會計師考試CPA《稅法》真題模擬訓練學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

2.納稅人對稅務機關作出的下列行為不服，應當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權C.書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款D.加收滯納金

3.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

4.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

5.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

6.個人轉讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機器設備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

7.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

8.下列企業(yè)不屬于特別納稅調查重點關注的企業(yè)的是（）。

A.關聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

9.廣州市白云區(qū)甲集團2019年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅，被白云區(qū)稅務機關發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅務機關

10.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

11.在關稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

12.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

13.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

14.下列關于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業(yè)務宣傳費不得向以后年度結轉

15.下列應稅服務中，應按照“現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

16.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

17.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

18.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

19.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。

A.設在廣州市的某國有獨資企業(yè)

B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司

C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

D.依照美國法律成立，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司

20.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

二、多選題(15題)21.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

22.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

23.下列關于印花稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據(jù)

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據(jù)

C.財產(chǎn)保險合同中是以財產(chǎn)總價值作為計稅依據(jù)

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據(jù)

24.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位

25.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，應當向行政復議機關申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權

26.下列各項關于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加

27.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產(chǎn)轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

28.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

29.根據(jù)增值稅相關法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

30.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

31.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

32.下列關于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月

33.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個月設備維護費

34.計算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

35.下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當原則D.處罰與教育相結合原則

參考答案

1.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

2.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。

3.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

4.A（1）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

5.D因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

6.B選項B:個人轉讓境內.上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優(yōu)惠

7.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

8.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區(qū)）關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料。（7）從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

9.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

10.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

11.B滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

12.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

13.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

14.B選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣除不完的可以結轉以后年度繼續(xù)扣除。

15.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

16.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

18.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

19.D選項ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

20.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

21.ABCD本題考查的是關稅稅率——稅率的運用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：（1）進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（2）進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（3）經(jīng)海關批準集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。（4）進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。（5）出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。（6）因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（7）因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（8）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列之一應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；②保稅倉儲貨物轉人國內市場銷售的；③減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；④可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；⑤租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

22.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權。（2）土地使用權，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產(chǎn)為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉讓的財產(chǎn)。（8）經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。因此選項D不符合題意。

23.AD選項B，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)金額。

24.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

25.ABC本題考查稅務行政復議范圍。申請人對復議范圍中征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D,可以向行政復議機關申請復議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

26.AD選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

27.AD境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應當備案：（1）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入。（2）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以