2023年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》備考題庫（含答案）

2023年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》備考題庫（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該企業(yè)遂向稅務局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關證明。假定當?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當年應繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

2.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

3.已征出口關稅的貨物，因故未轉運出口。申報退關的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

4.下列應稅服務中，應按照“現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

5.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

6.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。

A.轉讓國有土地使用權B.不涉及產(chǎn)權轉移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權

7.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

8.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

9.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

10.某外貿公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿公司出口實木地板應退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

11.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

12.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

13.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內

14.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

15.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

16.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

17.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

18.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

19.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應急取水

20.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

二、多選題(15題)21.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

22.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

23.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務機關大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

24.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

25.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

26.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

27.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)

B.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證

28.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

29.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的

30.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

31.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內

32.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經(jīng)過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用

33.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

34.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

35.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機

參考答案

1.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據(jù)為整備質量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復得補稅，都強調“當月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當月繳納購置當年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復得且取得公安機關的證明，應退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當年應繳納車船稅月數(shù)為9個月。應納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

2.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

3.A已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

4.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

5.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

6.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產(chǎn)的轉讓，因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

7.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

8.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

9.B選項A：自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產(chǎn)（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

10.A外貿企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

11.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

12.D本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

13.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

14.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

15.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

16.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.B選項A，對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

18.A本題考查耕地占用稅應納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

19.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

20.C企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

21.ACD辦公家具不屬于環(huán)境保護稅規(guī)定的應稅污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。

22.CD選項AB：專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅。

23.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

24.ABCD本題考查的是關稅稅率——稅率的運用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：（1）進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（2）進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（3）經(jīng)海關批準集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。（4）進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。（5）出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。（6）因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（7）因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（8）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列之一應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；②保稅倉儲貨物轉人國內市場銷售的；③減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；④可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；⑤租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

25.BC選項AD，應按照“工資薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

26.ACD屬于印花稅的權利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。選項B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

27.BCD發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。

28.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權。（2）土地使用權，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫(yī)院