會計賬簿的啟用和管理課件

第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)對賬和結(jié)賬第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的含義

會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁組成，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

企業(yè)通過將會計憑證中反映的經(jīng)濟內(nèi)容記入相應(yīng)賬簿，全面反映會計主體在一定時期內(nèi)所發(fā)生的各項資金運動，儲存所需要的會計信息。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以將企業(yè)不同的信息分門別類地加以反映，提供企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動的詳細情況，也可以反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。返回下一頁第一節(jié)會計賬簿概述二、會計賬簿的分類各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和管理的要求不同，所設(shè)置的賬簿種類及格式也不同。1.按賬頁格式不同(1)三欄式賬簿：會計賬簿可分為三欄式賬簿和多欄式賬簿指由設(shè)置3個金額欄的賬頁組成的賬簿。它適用于總分類賬、日記賬，也適用于只進行金額核算而不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細分類賬。(2)多欄式賬簿：指由3個以上金額欄的賬頁所組成的賬簿。它適用于成本、收入、費用和利潤等賬戶。返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述2.按用途不同，會計賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿(1)序時賬簿也稱日記賬指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日、逐筆進行連續(xù)登記的賬簿。日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為普通日記賬;專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(2)分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其所反映內(nèi)容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以分類記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿;明細分類賬簿是根據(jù)總分類賬所屬的二級返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述或明細科目設(shè)置的，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供比較詳細的核算資料的分類賬簿。(3)備查賬簿是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。如租人固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、代管商品物資登記簿、受托加工物資登記簿等等。返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述3.按外表形式不同，會計賬簿分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿(1)訂本式賬簿是在賬簿啟用之前，就把若干張按順序編號，具有專門格式的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬等，都采用訂本式賬簿。(2)活頁式賬簿是把若干張具有專門格式、零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合而成，并裝在活頁夾內(nèi)的賬簿?；铐撌劫~簿一般適用于明細分類賬。(3)卡片式賬簿是由若干張分散的，具有專門格式的，存放在卡片箱中的卡片組成的賬簿。這種賬簿主要適用于內(nèi)容比較復雜、變化不大的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品卡片等。返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述三、會計賬簿的構(gòu)成要素

雖然會計賬簿所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容及其格式多種多樣，但都具備一些基本內(nèi)容，也稱基本構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素主要包括:(1)封面主要表明單位名稱和賬簿名稱，如現(xiàn)金日記賬、材料明細賬等。(2)扉頁主要列明賬戶目錄(或科目索引)和賬簿使用登記表，其一般格式如表5-1和表5-2所示。(3)賬頁是構(gòu)成賬簿的主要部分，其基本內(nèi)容一般包括:會計科目、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁次。返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述四、會計賬簿的作用

登記會計賬簿是會計核算的一種專門方法，它在會計核算工作中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:1.系統(tǒng)地登記和積累會計資料

通過設(shè)置和登記會計賬簿，可以把會計憑證所反映的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照不同的標準進行歸類和匯總，使分散的資料進一步系統(tǒng)化。這對于加強經(jīng)營管理、合理地使用資金、保護資產(chǎn)的安全完整能起到控制作用。

通過登記各種日記賬，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行序時核算，可以防止賬務(wù)處理上的錯誤和遺漏。通過登記各種總分類賬，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減變化以及財務(wù)成果的核算資料。返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述2.為編制各種會計報表提供數(shù)據(jù)資料

會計報表信息是否真實、可靠，是否及時，在一定程度上與賬簿的設(shè)置和記錄有關(guān)。賬簿通過對會計憑證所反映的大量經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄和加工后，在一定時期終了，就積累了編制會計報表的資料，再將這些資料進行加工整理后，可以作為編制會計報表的主要依據(jù)。3.考核經(jīng)營成果，進行業(yè)績評價

根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果，可以計算出各種收入、成本、費用和利潤指標，從而反映企業(yè)一定時期的財務(wù)成果。確定財務(wù)成果后，按規(guī)定的方法進行利潤分配，計算出一系列財務(wù)指標，進而可以評價企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果的好壞，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營活動，為企業(yè)的經(jīng)營決策和預測提供可靠的參考數(shù)據(jù)。返回下一頁上一頁第一節(jié)會計賬簿概述4.保證財產(chǎn)物資的安全完整

通過設(shè)置和登記賬簿，能夠在賬簿中連續(xù)反映各項財產(chǎn)物資的增減變動及結(jié)存情況，并通過財產(chǎn)清查等方法，確定財產(chǎn)物資的實際結(jié)存情況，用賬簿記錄控制實存物資，以保證財產(chǎn)物資的安全完整。返回上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置與登記

日記賬即序時賬。會計核算中使用的所有賬簿都必須按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序進行記載反映，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

日記賬一般分為普通日記賬和特種日記賬兩種。1.普通日記賬的設(shè)置與登記

普通日記賬的賬頁格式一般只設(shè)兩個金額欄，即“借方金額”和“貸方金額”兩欄，用來登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬簿不結(jié)余額。因此，這種格式又稱“兩欄”式。普通日記賬的賬頁格式如表5-3所示。返回下一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記2.特種日記賬的設(shè)置與登記

為了加強對貨幣資金的管理與監(jiān)督，各單位一般應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。(1)銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬是記錄和反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式有三欄式和多欄式兩種，如表5-4和表5-5所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記(2)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬是記錄和反映庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

三欄式現(xiàn)金日記賬是指現(xiàn)金的收入和付出同在一張賬頁上，相應(yīng)的對方科目不設(shè)專欄反映，其賬頁格式如表5-6所示。多欄式現(xiàn)金日記賬是把收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)專欄進行登記，其賬頁格式如表5-7所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、分類賬簿的設(shè)置與登記1.總分類賬簿的設(shè)置與登記

總分類賬是根據(jù)總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。一般按照一級會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預留若干賬頁。為了保證賬簿資料的安全完整，總分類賬簿應(yīng)采用訂本式賬簿?？偡诸惡怂阒贿\用貨幣量度，所以總分類賬只登記各賬戶金額的增減變化?？偡诸愘~簿的賬頁格式，一般采用借方、貸方、余額三欄式，如表5-8所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記總分類賬只登記各賬戶金額的增減變化。

總分類賬的賬頁格式也有多欄式的。多欄式總分類賬是把所有的總賬(一級)科目合并設(shè)在一張賬頁上，但其具體設(shè)計又有兩種格式，一種是按會計科目分設(shè)專欄，所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)記賬憑證序時、分類別直接登記入賬。這種格式的總分類賬兼有序時賬和分類賬的作用，實際上是序時賬和分類賬結(jié)合的賬簿，這種格式的總賬稱為日記總賬。日記總賬賬頁格式如表5-9所示。總分類賬頁格式如表5-10所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記2.明細分類賬的設(shè)置與登記

明細分類賬簡稱明細賬，它根據(jù)二級科目或明細科目開設(shè)，用以分類、連續(xù)記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等各會計要素的詳細情況，為編制會計報表提供所需的詳細資料。

各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細分類賬，作為總分類賬的必要補充。

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有少數(shù)采用卜片式賬簿。根據(jù)管理要求和各種明細分類賬記錄的經(jīng)濟內(nèi)容不同，明細分類賬的賬頁格式主要有數(shù)量金額式、三欄式、多欄式3種。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記(1)數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬在收入(借方)、發(fā)出(貸方)和結(jié)存(余額)欄下分設(shè)數(shù)量、單價和金額3個小欄，用來登記既要反映金額又要反映實物數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“原材料”“庫存商品”等收發(fā)結(jié)存業(yè)務(wù)的核算。其賬頁格式如表5-11所示。(2)三欄式明細賬三欄式明細賬的賬頁格式與三欄式總分類賬的賬頁格式相同，只設(shè)借方、貸方、余額3個金額欄，一般適用于債權(quán)、債務(wù)等不需進行數(shù)量核算的明細分類賬戶，如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等賬戶的明細核算。其賬頁格式如表5-12所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記(3)多欄式明細賬多欄式明細賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求，在一張賬頁上按明細項目分設(shè)若干專欄，用于登記明細項目多、借貸方向單一且無需數(shù)量核算的收入、費用、利潤等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“主營業(yè)務(wù)收入”“本年利潤”等賬戶的明細核算。

費用明細賬一般按借方設(shè)置多個欄目，當發(fā)生一筆或少數(shù)幾筆貸方金額時，可在借方有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示從借方發(fā)生額中沖減。會計期末將借方凈發(fā)生額從貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶或其他賬戶中。如制造費用明細賬，其賬頁格式如表5-13所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬一般按貸方設(shè)置多個欄目，當發(fā)生一筆或少數(shù)幾筆借方金額時，可在貸方有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示從貸方發(fā)生額中沖減。會計期末將貸方凈發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶或其他賬戶中。其賬頁格式如表5-14所示。利潤明細賬一般按借方和貸方分設(shè)多欄，即按利潤構(gòu)成項目設(shè)多個欄目。其賬頁格式如表5-15所示。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記明細分類賬的登記，可以直接根據(jù)原始憑證、記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總原始憑證逐日、定期匯總登記。對于固定資產(chǎn)、低值易耗品、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的明細賬應(yīng)當逐筆登記，便于反映和監(jiān)督其具體增減變動情況。產(chǎn)品和材料明細分類賬，如業(yè)務(wù)發(fā)生不是很多，可以逐筆登記;如業(yè)務(wù)發(fā)生較多，為了適當簡化記賬工作，也可以逐日匯總登記。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記3.總分類賬和明細分類賬的平行登記(1)總分類賬和明細分類賬的關(guān)系總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)，以貨幣為計量單位，提供總括指標的賬戶;明細分類賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)，以貨幣為計量單位或同時以貨幣和實物為計量單位，提供明細指標的賬戶。(2)平行登記的規(guī)則總分類賬與其所屬的明細分類賬所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的，因而保持總分類賬和明細分類賬記錄的一致，是記賬工作的一條重要規(guī)則。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記

為了便于賬戶核對，使總分類賬與其所屬的明細分類賬之間能起到統(tǒng)馭和補充的作用，并確保核算資料的正確完整，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細分類賬中進行記錄。平行登記是指發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要登記該總分類賬所屬的各明細分類賬。采用平行登記規(guī)則應(yīng)注意以下4個要點:.依據(jù)相同。對于需要提供詳細指標的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會計憑證，一方面在有關(guān)的總分類賬中進行登記，另一方面在其所屬的明細分類賬中進行登記。.期間相同。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，總分類賬和其所屬的明細分類賬必須在同一會計期間(如一個月、一個季度等)全部登記入賬。注意，這里所指的同一會計期間并不返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記代表同時，因為明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證在平時登記，而總分類賬因會計核算程序不同，可能在平時登記，也可能定期登記，但登記總分類賬和明細分類賬必須在同一會計期間內(nèi)完成。.方向相同。在一般情況下，如果在總分類賬中登記的是借方，在其所屬的明細分類賬中也應(yīng)登記在借方;反之，如果在總分類賬中登記的是貨方，在其所屬的明細分類賬中也應(yīng)登記在貨方。.金額相等。在總分類賬及其所屬的明細分類賬中登記的金額是相等的。當總分類賬同時涉及幾個明細分類賬時，則在總分類賬中登記的金額應(yīng)當與其所屬的明細分類賬中登記的金額之和相等。返回下一頁上一頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記總分類賬本期發(fā)生額=所屬明細分類賬本期發(fā)生額合計

總分類賬期末余額=所屬明細分類賬期末余額合計

在會計核算工作中，可以利用上述關(guān)系檢查賬簿記錄是否正確。檢查時，可以編制明細分類賬的本期發(fā)生額和余額明細表，與相應(yīng)的總分類賬本期發(fā)生額和余額相互核對，以檢查總分類賬與其所屬的明細分類賬記錄的正確性。明細分類賬本期發(fā)生額和余額明細表根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以分別采用不同的格式。返回上一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬概述1.對賬的重要性

在會計工作中，由于種種原因，賬簿記錄難免會有錯漏。如填制憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、計算及往來結(jié)算錯誤等。發(fā)生這些差錯的原因有兩種情況:一種是會計人員主觀上的原因造成的，是可以避免的，如會計人員技術(shù)水平偏低，工作疏忽，工作狀態(tài)不佳等;一種是單位客觀上的原因造成的，如財產(chǎn)物資自身的特性和自然原因等。因此，為了保證賬簿記錄的正確、完整、合理和可靠，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，并為編制會計報表提供真實的數(shù)據(jù)和資料，就必須進行賬簿之間的核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。返回下一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬

對賬的時間通常是在月末，即將本月內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬并結(jié)出各賬戶的期末余額之后。但是，如果出現(xiàn)人員調(diào)動等特殊情況時，應(yīng)根據(jù)需要隨時對賬。2.對賬的概念與內(nèi)容

對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬日。它是會計核算的一項重要內(nèi)容，也是審計常用的一種查賬方法。

在會計工作中，由于種種原因，賬簿記錄難免會有錯漏。為了保證賬簿記錄的正確、完整、合理和可靠，能如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，并為編制會計報表提供真實的數(shù)據(jù)和資料，必須進行賬簿之間的核對。返回下一頁上一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬

對賬的內(nèi)容包括以下幾個方面:(1)賬證核對是指核對各種賬簿記錄與會計憑證記錄的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對包括總分類賬、明細分類賬和日記賬的記錄同記賬憑證、原始憑證之間的相互核對。賬簿記錄與會計憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須一致，數(shù)額計算結(jié)果必須相等，保證做到賬證相符。核對時，主要是抽查與賬賬不符或賬實不符有關(guān)的憑證，直至查出錯誤為止，而不是核對全部憑證。返回下一頁上一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬(2)賬賬核對是指核對會計賬簿之間賬簿記錄是否相符，包括以下4個方面:總分類賬之間的核對；總分類賬與其所屬明細分類賬之間的核對；總分類賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬之間的核對；財會部門登記的各種財產(chǎn)物資明細分類賬同財產(chǎn)物資保管、使用部門之間的核對。返回下一頁上一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬(3)賬實核對是指賬簿記錄結(jié)存數(shù)與銀行存款、現(xiàn)金、各種有價證券及其他各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)之間的核對。主要包括以下幾個方面:銀行存款日記賬的賬面余額同各開戶銀行對賬單之間的核對；現(xiàn)金日記賬的賬面余額同實地盤點的庫存現(xiàn)金實有數(shù)之間的核對；各種財產(chǎn)物資明細分類賬結(jié)存數(shù)同清查盤點后的實有數(shù)之間的核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細分類賬的賬面余額同有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個入賬目之間的核對;各種應(yīng)交款項明細分類賬的余額同國庫及有關(guān)部門之間的核對。返回下一頁上一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬概述1.結(jié)賬的概念與內(nèi)容

結(jié)賬是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。

結(jié)賬工作主要包括以下幾方面的內(nèi)容:

結(jié)賬前，檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期入賬；按權(quán)責發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項；計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。

應(yīng)該注意的是，會計人員不能為了提前編制會計報表而先結(jié)賬，也不能先編制會計報表而后結(jié)賬。返回下一頁上一頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬2.結(jié)賬的方法

為了總結(jié)一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，需要進行結(jié)賬。結(jié)賬工作一般是在會計期末進行的，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

結(jié)賬主要采用劃線法，即期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額后，加劃線標記，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的方法。劃線的具體方法在月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時有所不同。返回上一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理一、會計賬簿啟用規(guī)則

賬簿是儲存會計信息的載體，是重要的會計檔案。為了保證賬簿記錄的合法性，在賬簿啟用時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁上填寫“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”(參見表5-2)

啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編號，不得跳頁、缺號。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按賬頁順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，標明目錄、賬戶名稱和頁次。

記賬人員或會計人員調(diào)動工作時，應(yīng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。返回下一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理二、會計賬簿登記規(guī)則

賬簿登記是否客觀、準確，內(nèi)容是否清楚、完整，直接影響到會計核算的進行和會計資料的質(zhì)量，也影響到會計職能和作用的發(fā)揮。因此，會計人員在登記賬簿時必須遵循下面的規(guī)則:.賬薄中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于發(fā)生差錯時更正。.登記賬薄要用藍黑、墨水或者碳素、墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬薄除外)或者鉛筆書寫。返回下一頁上一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理.各種賬薄要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。.登記會計賬薄時，應(yīng)當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貨”等欄內(nèi)寫明“借”或“貨”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貨”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。返回下一頁上一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理

.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。.實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。.賬薄記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定的方法更正。返回下一頁上一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理三、錯賬的處理方法

在對賬過程中，有可能出現(xiàn)“借貸不相等”的情況，一般是由錯賬而引起的，需要及時查找，以便更正。1.錯賬查找方法

賬簿登記有時會發(fā)生錯誤，常見錯誤主要有:漏記一項業(yè)務(wù)的借項記錄或貸項記錄;漏算一項或幾項余額記錄;借項記錄或貸項記錄方向記反;數(shù)字次序顛倒等。

當發(fā)現(xiàn)存在“借貸不相等”的情況時，首先要確定錯賬的差數(shù)(借貸差數(shù))，然后找出這一金額的某些特征，可能提供出錯賬的類型線索。最后按照線索，采用一定的方法，找出錯誤所在。返回下一頁上一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理2.錯賬更正方法

在手工記賬的情況下，常用的錯賬更正方法有畫線更正法、紅字更正法和補充登記法3種。(1)劃線更正法在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有數(shù)字或文字錯誤，而記賬憑證沒有錯，可用劃線更正法進行更正。更正時，先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，表示注銷，但應(yīng)保證原有字跡仍能辨認，然后在劃線上方的空自處填寫正確的數(shù)字或文字，并在更正處加蓋更正人員的印章，以明確責任。返回下一頁上一頁第四節(jié)會計賬簿的啟用和管理(2)紅字更正法紅字更正法適用于以下兩種情況:·記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬薄記錄中會計科目無錯誤，而金額有錯誤，且錯誤金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法進行更正。更正方法是:將多記的差額用紅字編制一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，用紅字登記入賬，以沖銷原賬薄記錄中多記的金額。.記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貨科目發(fā)生錯誤時，應(yīng)用紅字更正法進行更正。更正方法是:首先，用紅字金額填制一張與原錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此用紅字記入有關(guān)賬薄，沖銷原來的錯誤記錄;然后，用藍字金額填