工商企業(yè)稅收籌劃合理化稅務(wù)建議

稅收籌劃康誠(chéng)財(cái)務(wù)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)財(cái)稅及管理人員專業(yè)能力和思維差異，造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中存在大量的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如：不能有效掌握企業(yè)注冊(cè)出資方式，造成企業(yè)多交企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。不能正確運(yùn)用技術(shù)投資入股，造成企業(yè)、股東沒有發(fā)揮足夠大的資源節(jié)稅優(yōu)勢(shì)，造成企業(yè)多交稅。企業(yè)運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，想要注銷企業(yè)，未能掌握正確的注銷前處理方式，造成企業(yè)無法正確注銷。由于對(duì)特定企業(yè)稅收優(yōu)惠不了解，造成企業(yè)未能享受到行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。由于對(duì)財(cái)稅政策掌握不夠，造成在合同簽訂、計(jì)稅方法選擇、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)錯(cuò)誤，致使企業(yè)多交稅。不能正確掌握新個(gè)人所得稅交納形式，使得員工在工資薪酬、職工福利方面多交個(gè)人所得稅。對(duì)企業(yè)投融資處理流程、轉(zhuǎn)讓形式，未注意方式、流程等，造成企業(yè)多交冤枉稅。享受節(jié)稅收益掌握企業(yè)注冊(cè)環(huán)節(jié)中不同形式、不同出資方式、不同類型之下的稅收差異與節(jié)稅籌劃技巧，在實(shí)際工作中可以起到方向性的引導(dǎo)作用。掌握不同行業(yè)增值稅在交納上的方式差異、流程差異、金四風(fēng)險(xiǎn)管控等對(duì)企業(yè)稅收交納的影響，正確選擇節(jié)稅籌劃方式。充分理解商品促銷、關(guān)聯(lián)往來、資產(chǎn)投入、業(yè)務(wù)招待等不同方式給企業(yè)帶來的稅收影響，有效掌握節(jié)稅技巧。掌握新個(gè)人所得稅下企業(yè)員工個(gè)人所得稅的交納，如工資薪酬、職工福利、股權(quán)激勵(lì)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的節(jié)稅技巧。掌握企業(yè)投融資過程中不同業(yè)務(wù)與方式的稅收差異，如資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、利益分配等情形下的節(jié)稅技巧運(yùn)用。問題一注冊(cè)什么樣的公司，納稅最少？公司都有哪些類型有限責(zé)任公司。股份有限公司。國(guó)有獨(dú)資公司。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。合伙企業(yè)。個(gè)體工商戶。外商投資企業(yè)。私營(yíng)企業(yè)。另外還有以前登記的企業(yè)，現(xiàn)在已不能登記這種性質(zhì)的企業(yè)：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)。不同類型如何納稅1.企業(yè)所得稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定；一般企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。2.個(gè)人所得稅根據(jù)財(cái)稅（2000）91號(hào)第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）每一納稅年度的收人總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。行業(yè)應(yīng)稅所得率工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)5%建筑、房地產(chǎn)7%飲食服務(wù)業(yè)7%娛樂業(yè)20%（其他）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)10%應(yīng)稅所得率（最低）個(gè)人經(jīng)營(yíng)性所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率表（2018.10.1起）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過30000元的5%02超過30000元至90000元的部分10%15003超過90000元至300000元的部分20%105004超過300000元至500000元的部分30%405005超過500000元的部分35%65500應(yīng)納稅所得額：收入總額×應(yīng)稅所得率（5%、7%、10%、20%）個(gè)人應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額×五級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%-35%）-速算扣除數(shù)節(jié)稅解析對(duì)于我們個(gè)人投資者來說，經(jīng)營(yíng)企業(yè)的根本目的就是追求盈利最大化。由于增值稅是價(jià)外稅，所以，無論經(jīng)營(yíng)什么類型的企業(yè)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果影響并不大。真正影響投資者收益的是經(jīng)營(yíng)所得，也就是盈利。對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得，繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)性所得稅后，便是投資者的凈收益。對(duì)于有限責(zé)任公司，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得，需要繳納企業(yè)所得稅，稅后凈利分紅時(shí)，對(duì)于個(gè)人投資者取得的分紅所得，還要征收20%的個(gè)人所得稅，顯然多征了一次稅。從目前的稅收政策來看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者取得的稅后收益，都大于有限責(zé)任公司。以上以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)進(jìn)行分析只是一個(gè)代表，實(shí)質(zhì)上稅收繳納的分析，也就是個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的分析，在實(shí)際操作中，企業(yè)注冊(cè)類型選擇只是其中需要考慮的一個(gè)因素，還有眾多因素需要考慮，不同的企業(yè)有不同的經(jīng)營(yíng)決策。問題二如何出資，企業(yè)稅負(fù)最低注冊(cè)公司時(shí)，股東出資是一個(gè)必然環(huán)節(jié)，在中國(guó)，很多時(shí)候創(chuàng)業(yè)者總認(rèn)為注冊(cè)資本越高越有面子，那么，股東對(duì)企業(yè)的出資到底采取什么形式更合算呢?①出資全部以“注冊(cè)資本”列示②出資一部分作為“注冊(cè)資本”，一部分作為“借款”給公司。哪種情況更有利呢?案例一（一）案例背景王總和幾個(gè)朋友打算成立一技術(shù)服務(wù)公司A(股東全為個(gè)人)，前期專業(yè)設(shè)備投入2200萬元，辦公場(chǎng)所投入1500萬元，其他投入500萬元，共計(jì)4200萬元，股東應(yīng)如何出資，才能使股東整體稅負(fù)最低?為了便于分析，假設(shè)公司投入運(yùn)營(yíng)后每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額240.5萬元。（二)稅收繳納（1)假設(shè)以4200萬元作為注冊(cè)資本，如何納稅?①公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)240.5萬元，需要繳納企業(yè)所得稅(假設(shè)不考慮小型散利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=240.5×25%=60.125(萬元）≈60.13（萬元)凈利潤(rùn)=240.5-60.13=180.37（萬元）②股東對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行紅利分配時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=180.37×20%=36.074(萬元）≈36.07(萬元)稅后紅利=180.37-36.07=144.3(萬元)（2）假設(shè)以500萬元作為注冊(cè)資本，注冊(cè)資本以外的投入為3700萬元，以企業(yè)借款列支，如何繳稅?①公司向股東借款，單位應(yīng)該給股東開借款收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。②借款有利息，要簽訂借款協(xié)議(合同)，協(xié)議(合同）中寫明借款年利率，到期時(shí)，按協(xié)議中約定的借款利率計(jì)算利息。③向個(gè)人支付利息(假設(shè)年利率6.5%)，要代扣代繳3%的增值稅實(shí)際中更多的是3%）及附加，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

年利息=3700×6.5%=240.5(萬元)增值稅=240.5/（1+3%）×3%≈7(萬元)附加稅=7×12%=0.84(萬元)個(gè)人所得稅=240.5/（1+3%）×20%≈46.7(萬元）共計(jì)應(yīng)繳納稅金=7+0.84+46.7=54.54(萬元)稅后利息收入=240.5-54.54=185.96(萬元）節(jié)稅分析通過對(duì)以上兩種不同出資方式的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)：如果全部投資均作為注冊(cè)資本，公司實(shí)現(xiàn)的盈利240.5萬元，股東分配紅利時(shí)，還需要繳納一次個(gè)人所得稅，共計(jì)納

稅96.2萬元，稅后紅利144.3萬元。如果以500萬元作為注冊(cè)資本，注冊(cè)資本以外的投入為

3700萬元，以企業(yè)借款列支，同時(shí)向股東支付利息240.5萬元，則公司利潤(rùn)為“零”，無須繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于利息收入，股東應(yīng)繳納稅金合計(jì)5454萬元，稅后利息收入為18596萬元，

比全部作為注冊(cè)資本多獲得收益41.66萬元。當(dāng)然，以上分析是在公司實(shí)現(xiàn)盈利、公司不屬于特殊行業(yè)、特定稅收優(yōu)惠的情況下考慮的，在實(shí)際工作中，還需要結(jié)合多種因素進(jìn)行分析。問題三非貨幣性資產(chǎn)出資，如何通過調(diào)節(jié)流程、形式實(shí)現(xiàn)節(jié)稅公司注冊(cè)完成后，按期出資便是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所需資金、技術(shù)、物資等的有力保障。在出資的方式中，不同流程、形式都將對(duì)稅收產(chǎn)生影響，我們就拿“技術(shù)投資”入股的流程與形式對(duì)企業(yè)納稅的影響來開展分析。案例：技術(shù)投資入股，如何節(jié)稅（一)案例背景嘉誠(chéng)機(jī)械公司是從事塔吊租賃的公司，公司注冊(cè)資本500萬元，公司自然人股東持有塔吊“計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)”專利一項(xiàng)。公司業(yè)務(wù)單一，有一定的技術(shù)成分要求，卻沒有得到更好的利用，公司每年均實(shí)現(xiàn)了大量的盈利。對(duì)此，公司可通過何種方式進(jìn)行籌劃，以便合理地降低企業(yè)稅負(fù)?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)人股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016）101號(hào)）第三條規(guī)定：對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入人股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資人股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)或個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成

電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào))附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。政策依據(jù)節(jié)稅分析通過對(duì)以上政策的分析可知，結(jié)合企業(yè)股東所持有的專利技術(shù)，自然人股東找一家評(píng)估公司，對(duì)其所持有的專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估，預(yù)計(jì)“計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)”評(píng)估價(jià)值為800萬元。其后，以其評(píng)估值投資入股，800萬元的評(píng)估價(jià)值全部轉(zhuǎn)換成嘉誠(chéng)機(jī)械公司的股權(quán)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，暫時(shí)不用繳納個(gè)人所得稅，同時(shí)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓也免征增值稅。這樣一來，嘉誠(chéng)機(jī)械公司允許按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值800萬元入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除，有力地調(diào)節(jié)了企業(yè)的稅前扣除成本費(fèi)用，有效地降低了企業(yè)的稅負(fù)。長(zhǎng)期“零申報(bào)”“負(fù)申報(bào)”，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)最大隨著企業(yè)注冊(cè)的門檻越來越低，很多創(chuàng)業(yè)者在注冊(cè)企業(yè)后的一段時(shí)間內(nèi)，未進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)，前期難免在納稅申報(bào)上體現(xiàn)為“零申報(bào)”“負(fù)申報(bào)”。那么，納稅“零申報(bào)”“負(fù)申報(bào)”對(duì)公司的納稅信用等級(jí)將產(chǎn)生何種影響呢?案例：納稅“零申報(bào)”對(duì)信用等級(jí)的影響（一）案例背景小張是某企業(yè)的會(huì)計(jì)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不正常，致使納稅申報(bào)時(shí)，時(shí)常出現(xiàn)“零申報(bào)”或“負(fù)申報(bào)”。小張聽說現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對(duì)企業(yè)納稅信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，不知道企業(yè)時(shí)常納稅“零申報(bào)”，會(huì)不會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)定造成影響。政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))第五條規(guī)定：非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，不能評(píng)為A級(jí)。正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。政策解析通過對(duì)以上政策的分析可知，若企業(yè)因非正常原因在一個(gè)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，將不能評(píng)為A級(jí)。這對(duì)企業(yè)未來的稅收繳納將帶來直接的影響。注冊(cè)一家稅務(wù)“不查賬”企業(yè)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化企業(yè)出現(xiàn)什么情況，稅務(wù)“不查賬”1.有限責(zé)任公司《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅錢定在收辦法》（試行）的通知》《國(guó)稅發(fā)[2003）30號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬管的。擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（1)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。第八條第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。3.個(gè)體工商戶《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006〕183號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。有限責(zé)任公司核定稅率表行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-15交通運(yùn)輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30一般情況下，稅務(wù)部門還是會(huì)要求企業(yè)實(shí)行查賬征收。企業(yè)注銷環(huán)節(jié)涉稅問題企業(yè)納稅不規(guī)范，想“注銷”了，很難！隨著金三上線、國(guó)地稅合并、社保人稅，國(guó)家在不斷地營(yíng)造一個(gè)公平的稅收環(huán)境。涉稅不規(guī)范的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，為了逃避風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法無外乎規(guī)范企業(yè)納稅或注銷企業(yè)。案例：嘉誠(chéng)公司是一家貿(mào)易公司，公司前期經(jīng)營(yíng)不太規(guī)范，近期公司領(lǐng)導(dǎo)想把公司注銷了，重新注冊(cè)新公司，從頭開始規(guī)范經(jīng)營(yíng)。那么，哪些企業(yè)注銷比較容易?哪些企業(yè)注銷比較難呢?政策依據(jù)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)[2018〕149號(hào))的相關(guān)規(guī)定，主要有如下兩種情況。1.實(shí)行清稅證明免辦服務(wù)對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形

之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。未辦理過涉稅事宜。蘇理過講液事宜，但未領(lǐng)用發(fā)票，無欠稅（滯納金）及罰款。2.優(yōu)化稅務(wù)注銷即辦服務(wù)對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管都行審請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其做出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。（2)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人。省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。未納人納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納人納稅信用D級(jí)管理。政策解析通過對(duì)以上政策的分析可知，如果企業(yè)處在以上業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，想要辦理企業(yè)注銷就非常容易。如果企業(yè)存在一些未結(jié)的涉稅事項(xiàng)，想要辦理企業(yè)注銷就非常困難了，只有處理完這些未結(jié)事項(xiàng)后，才能辦理注銷業(yè)務(wù)。例如：有欠繳未結(jié)清的稅款，需要結(jié)清稅款后，才能辦理注銷手續(xù)。所領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，尚未進(jìn)行繳銷，需要繳銷發(fā)票后，才能辦理注銷手續(xù)。金稅盤尚未辦理注銷，需要注銷金稅盤后，才能辦理注銷手續(xù)企業(yè)被納入“非正常戶”，需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請(qǐng)。當(dāng)然，目前部分地域不需要補(bǔ)充申報(bào)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了注維手續(xù)。（5)企業(yè)存在大量的“應(yīng)付款項(xiàng)”，稅法對(duì)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)需要確認(rèn)為“其他收入”。確認(rèn)收入后，如果有利潤(rùn)，需要繳納稅款后才能辦理注銷手續(xù)。企業(yè)賬面上有體現(xiàn)“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存商品”“投資性房地產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投

資”等資產(chǎn)，需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清算處理，確認(rèn)資產(chǎn)清理?yè)p益，如果清理后有利潤(rùn)，需要繳納稅款后才能辦理注銷手續(xù)。企業(yè)賬面上體現(xiàn)有“自然人股東借款”，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企

業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，需要繳納稅款后才能辦理注銷手續(xù)。企業(yè)有“未分配利潤(rùn)”尚未進(jìn)行分配，如果企業(yè)有自然人股東對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí)，需要繳納20%的股息、紅利個(gè)人所得稅，需要繳納稅款后才能辦理注銷手續(xù)。特定企業(yè)的差異、涉稅與界定高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)你是不是會(huì)習(xí)慣性地認(rèn)為科技型中小企業(yè)就是高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)也就是科技型企業(yè)呢?那么，它們享受的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策規(guī)定，是不是就是一樣的呢?回答是：“不一定。”現(xiàn)在同大家講一講這高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)的區(qū)別。企業(yè)類型差異什么是科技型中小企業(yè)科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。什么是高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持

續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么“科技型中小企業(yè)”的具體評(píng)價(jià)，采取了以下兩種方式。

(1)直接予以確認(rèn)。①必須同時(shí)符合的四項(xiàng)條件：·在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)?！ぢ毠た倲?shù)不超過500人，年銷售收入不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。·企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列人經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法

失信企業(yè)名單。②以下四類居民企業(yè)可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：·同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書的企業(yè)?！ね瑫r(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且近五年內(nèi)獲得過國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名的企業(yè)。同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且擁有經(jīng)認(rèn)定

的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。·同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。（2）自主評(píng)價(jià)登記。同時(shí)滿足以下五項(xiàng)條件的企業(yè)，可自愿在服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)登記企業(yè)基未信息，在委填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表，信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門納人信息庫(kù)并賦予入庫(kù)登記編號(hào)：·在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)?！ぢ毠た倲?shù)不超過500人，年銷售收入不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元?！て髽I(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。·企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括

科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。評(píng)價(jià)指標(biāo)

的具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。（5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求?！ぷ罱荒赇N售收入小于50