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文檔簡介

案例：美國某公司2006年1月投資100萬美元，在境內成立外商獨資企業(yè)。投資資本到賬當天的美元匯率為8.27；2018年1月，該美國公司將擁有的該外商投資企業(yè)股權全部轉讓給中國公司，轉讓價款為827萬人民幣，于2018年1月15日支付。*方法1：827-827=0

股權轉讓所得0*

方法2：827÷6.81=121.44萬美元（698號文件的方法）*(121.44-100)×6.81×10%=14.6萬*方法3：[827-（100

×6.81）]×10%=14.6(萬）（37號公告的方法）問：那種計算方法正確？2008年2月1日1000萬美元匯率：1:8.68600萬元10%股權2012年2月1日1000萬歐元匯率：1:99000萬元5%股權2014年2月1日4000萬美元匯率：1:728000萬元25%股權美國

A公司中國

M公司英國

B公司轉讓30%股權轉讓價格：5000萬英鎊，支付日2017年2月1日2017年2月1日匯率；英鎊1:8.5；美元1:6.6；歐元1:8.4（一）2017年2月1日收入：5000萬英鎊×8.5=42500（萬）（二）成本=（1000萬）萬美元×30%/40%萬歐元×30%/40%=3750萬美元+750萬歐元折合成人民幣=3750×6.6+750×8.4=24750

=31050萬（三）應納稅所得額=42500-31050=11450（萬元）（四）預提所得稅=11450×10%=1145（萬元）（五）剩余成本=1250萬美元+250萬歐元=10%股權成本美國

A公司中國

M公司英國

B公司（一）2017年1月1日：3000萬<5000萬元，不扣繳稅款；（二）2017年4月1日：4000萬-2000萬=2000萬元所得，扣繳預提所得稅200萬元；（三）2017年7月1日：3000萬元人民幣未純利潤，扣繳預提所得稅300萬元。成本：5000萬元人民幣2017年1月1日：3000萬人民幣2017年7月1日：3000萬人民幣2017年4月1日：4000萬人民幣分期收款轉讓股權預提所得稅的計算方法序號稅種計算方法稅法依據1個人所得稅加權平均法2014年67號公告2預提所得稅加權平均法2017年37號公告3金融商品轉讓增值稅

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