增值稅稅率及征收率一覽表

增值稅稅率及征收率一覽表稅率及征收率類型適用項目計算應納稅額方法說明17%稅率1．貨物應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×17%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+17%）2．應稅勞務3．有形動產(chǎn)租賃服務13%稅率1．糧食、食用植物油應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×13%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+13%）2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品3．圖書、報紙、雜志4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜5．國務院規(guī)定的其他貨物11%稅率1．交通運輸業(yè)（含鐵路運輸）服務應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×11%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+11%）2．郵政業(yè)服務3．基礎電信服務6%稅率1．研發(fā)和技術服務應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×6%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+6%）本次簡并和統(tǒng)一征收率是對6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整。一般納稅人提供部分“營改增”應稅服務仍適用6%稅率，不在本次調(diào)整范圍。2．信息技術服務3．文化創(chuàng)意服務4．物流輔助服務5．鑒證咨詢服務6．廣播影視服務7．增值電信服務3%征收率5.固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務機關按3%征收率征稅應納稅額=銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務機關出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。6.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物應納稅額=銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液應納稅額=銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）1.人體血液的增值稅適用稅率為17%。2.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。征收率3%8.營改增試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務應納稅額=銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更,不得抵扣進項稅額。9.營改增試點一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務3%征收率10.2017年12月31日前，被認定為動漫企業(yè)的營改增試點一般納稅人提供的相關動漫服務應納稅額=銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進項稅額。11.營改增試點一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務12.2015年12月31日前，提供電信業(yè)服務的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進項稅額。13.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品14.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按稅法規(guī)定應繳增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照3%征收率代征增值稅稅款應納稅額=銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應按照發(fā)電戶應納稅額的50%代征增值稅稅款，同時由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。2%下列項目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：應納稅額=銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）1．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計稅；2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票； （2）特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應納稅額=銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）①原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非試點地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進或自制的固定資產(chǎn)； 應納稅額=銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）3.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅；4.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；2%②營改增試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)；③一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；④購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；⑤發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。2%2．銷售舊貨應納稅額=銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）5