稅務師-財務與會計-專項練習題-專項練習題（一）

稅務師-財務與會計-專項練習題-專項練習題（一）

共享題干題

甲公司2021年1月1日從市場上購入乙公司當日發(fā)行的4年期債券50萬份，

每份面值為100元。乙公司于每年年末支付當年度利息，最后一年年末（江南

博哥）支付本金和最后一期利息。該債券的票面年利率為5%,實際年利率為

4%o甲公司實際支付價款5100萬元，另支付交易費用8L5萬元。甲公司將該

債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。

2021篤12月31日甲公司以該債券未來12個月的信用風險確認了預期信用損失

250萬元。

2022年12月31日因該債券風險驟增，已實際發(fā)生減值，甲公司確認了預期信

用損失600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］1.甲公司2021年應確認的投資收益為（）萬元。

A.250

B.207.26

C.200.74

D.204

正確答案：B

參考解析：甲公司該債券的初始確認金額=5100+81.5=5181.5（萬元），

2021年應確認的投資收益=5181.5義4%=207?26（萬元）。

甲公司2021年1月1日從市場上購入乙公司當日發(fā)行的4年期債券50萬份，

每份面值為100元。乙公司于每年年末支付當年度利息，最后一年年末支付本

金和最后一期利息。該債券的票面年利率為5%,實際年利率為4%。甲公司實際

支付價款5100萬元，另支付交易費用81.5萬元。甲公司將該債券劃分為以攤

余成本計量的金融資產(chǎn)核算。

2021篤12月31日甲公司以該債券未來12個月的信用風險確認了預期信用損失

250萬元。

2022年12月31日因該債券風險驟增，已實際發(fā)生減值，甲公司確認了預期信

用損失600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］2.甲公司2022年“債權投資一一利息調(diào)整”的攤銷額為（）萬元。

A.-51.23

B.-44.45

C.-47.84

D.0

正確答案：B

參考解析:甲公司2022年“債權投資一一利息調(diào)整”的攤銷額=［5181.5義（1

+4%）-100X50X5%］X4%-100X50X5%=-44.45（萬元）。

2021年12月31日甲公司以該債券未來12個月的信用風險確認了預期信用損失

250萬元。

2022年12月31日因該債券風險驟增，已實際發(fā)生減值，甲公司確認了預期信

用損失600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］3.甲公司該債券2022年年末的攤余成本為（）萬元。

A.5000

B.4234.31

C.5094.31

D.4494.31

正確答案：D

參考解析：2021年12月31日的賬面余額=5181.5+5181.5X4%—100X50X5%

=5138.76（萬元），2022年12月31日的賬面余額=5138.76+5138.76X4%一

100X50X5%=5094.31（萬元）；2022年12月31日的攤余成本=5094.31—

600=4494.31（萬元）。

2021年12月31日甲公司以該債券未來12個月的信用風險確認了預期信用損失

250萬元。

2022年12月31日因該債券風險驟增，已實際發(fā)生減值，甲公司確認了預期信

用損失600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］4.甲公司2023年應確認的投資收益為（）萬元。

A.203.77

B.169.37

C.179.77

D.250

正確答案：C

參考解析：該項債券已經(jīng)實際發(fā)生減值，故計算2023年投資收益時應以攤余成

本為基礎計算，甲公司2023年應確認的投資收益=2022年年末攤余成本

4494.31X實際利率4%=179.77（萬元）。

甲公司為上市公司，2020年至2022年對持有的乙公司股票投資的有關材料如

下：

（1）2020年5月20日，甲公司以銀行存款600萬元（其中包含乙公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，

另支付相關交易費用4萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計量且其

變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。稅務師保過押題徽信：390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利20萬元。

(3)2020年12月31日，乙公司股票收盤價為每股48元。

(4)2021年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元。

(5)2021年5月10H,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。

(6)2021年12月31日，乙公司股票收盤價每股52元。

(7)2022年1月24日，甲公司以每股56元的價格在二級市場售出所持乙公司

的全部股票，同時支付相關交易費用8萬元。假定甲公司在每年12月31日確

認公允價值變動，不考慮所得稅的影響，所有款項均以銀行存款收付。甲公司

按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］5.甲公司購買的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.600

B.604

C.584

D.624

正確答案：C

參考解析：其他權益工具投資的入賬價值=600—20+4=584(萬元)。

(1)2020年5月20日，甲公司以銀行存款600萬元(其中包含乙公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，

另支付相關交易費用4萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計量且其

變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。稅務師保過押題徽信：390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利20萬元。

2o2E

i12月31日，乙公司股票收盤價為每股48元。

42o1E

l4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元。

52o2E

l5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。

62o2-E

l

112月31日，乙公司股票收盤價每股52元。

1

72o2E

1—1月24日，甲公司以每股56元的價格在二級市場售出所持乙公司

21

的全部股票，同時支付相關交易費用8萬元。假定甲公司在每年12月31日確

認公允價值變動，不考慮所得稅的影響，所有款項均以銀行存款收付。甲公司

按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］6.甲公司該項金融資產(chǎn)對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.32

B.20

C.28

D.10

正確答案：D

參考解析：乙公司宣告發(fā)放的2021年現(xiàn)金股利，甲公司應確認投資收益=10X

1=10(萬元)，則該項投資對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為10萬元。

(1)2020年5月20日，甲公司以銀行存款600萬元(其中包含乙公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，

另支付相關交易費用4萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計量且其

變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。稅務師保過押題徽信；390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利20萬元。

(3)2020年12月31日，乙公司股票收盤價為每股48元。

(4)2021年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元。

(5)2021年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。

(6)2021年12月31日，乙公司股票收盤價每股52元。

(7)2022年1月24日，甲公司以每股56元的價格在二級市場售出所持乙公司

的全部股票，同時支付相關交易費用8萬元。假定甲公司在每年12月31日確

認公允價值變動，不考慮所得稅的影響，所有款項均以銀行存款收付。甲公司

按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］7.甲公司該項金融資產(chǎn)對2022年度所有者權益的影響金額為()萬元。

A.32

B.-32

C.96

D.64

正確答案：A

參考解析：甲公司該項金融資產(chǎn)對2022年度所有者權益的影響金額=(56X10

-8)-(584-104+40)=32(萬元)。

(1)2020年5月20日，甲公司以銀行存款600萬元(其中包含乙公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，

另支付相關交易費用4萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計量且其

變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。稅務師保過押題徽信：390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利20萬元。

(3)2020年12月31日，乙公司股票收盤價為每股48元。

(4)2021年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元。

(5)2021年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。

(6)2021年12月31日，乙公司股票收盤價每股52元。

(7)2022年1月24日，甲公司以每股56元的價格在二級市場售出所持乙公司

的全部股票，同時支付相關交易費用8萬元。假定甲公司在每年12月31日確

認公允價值變動，不考慮所得稅的影響，所有款項均以銀行存款收付。甲公司

按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］8.下列關于甲公司的會計處理中，正確的是()。

A.2020年5月31日

借：應收股利10

貸：其他綜合收益10

B.2020年12月31日

借：公允價值變動損益124

貸：其他權益工具投資一一公允價值變動124

C.2021年4月26日

借：應收股利10

貸：投資收益10

D.2022年1月24日

借：其他綜合收益64

貸：盈余公積6.4

利潤分配一一未分配利潤57.6

正確答案：C

參考解析：甲公司會計分錄如下：

①2020年5月20日購入股票：

借：其他權益工具投資一一成本584(600-20+4)

應收股利20

貸：銀行存款604

②2020年5月31日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利:

借：銀行存款20

貸：應收股利20

③2020年12月31日股價下跌：

借：其他綜合收益104(584—48X10)

貸：其他權益工具投資一一公允價值變動104

④2021年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應收股利10

貸：投資收益10

⑤2021年5月10日收到股利：

借：銀行存款10

貸：應收股利10

⑥2021年12月31日股價上升：

借：其他權益工具投資一一公允價值變動40[(52-48)X10]

貸：其他綜合收益40

⑦2022年1月24日：

借：銀行存款552(56X10-8)

其他權益工具投資一一公允價值變動64

貸：其他權益工具投資一一成本584

盈余公積3.2

利潤分配一一未分配利潤28.8

借：盈余公積6.4

利潤分配一一未分配利潤57.6

貸：其他綜合收益64

綜上所述，選項C正確。

資料一：甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，已知2021年該產(chǎn)品單價10元，單位變

動成本5元，銷售量為450萬件，固定成本總額為650萬元。2021年該公司資

資產(chǎn)負債表

單位：萬元

費產(chǎn)年末負債及所有者權截年末

貨幣資金250短期借款1250

應收朦就750應付*的450

存貸1520阻付債券750

產(chǎn)負債表如下表所示：留定資產(chǎn)1480實收資本IOSO

饃表

資產(chǎn)年末魚債及所有者用又益年末

落后收益50

產(chǎn)合計4000負俄及所有否權力

該公司2021年流動資

產(chǎn)與應付賬款隨銷售收入同比例增長，應付賬款沒有利息。該公司按照平均利

息率8%支付利息，適用的所得稅稅率為25%,股利支付率為80%。

資料二：預計2022年銷售量將增長20版除敏感資產(chǎn)和敏感負債外，其他資

產(chǎn)、負債項目不變。假定2022年單價、成本水平、所得稅稅率、股利支付率和

平均利息率均與上年相同。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

[單選題]9?甲公司2021年的凈利潤為0萬元。

A.1053

B.1075

C.1080

D.1200

正確答案：C

參考解析：2021年息稅前利潤=(10-5)X450-650=1600(萬元)

利息=(1250+750)X8%=160(萬元)

凈利潤=(1600-160)X(1-25%)=1080(萬元)。

資料二：預計2022年銷售量將增長20幅除敏感資產(chǎn)和敏感負債外，其他資

產(chǎn)、負債項目不變。假定2022年單價、成本水平、所得稅稅率、股利支付率和

平均利息率均與上年相同。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］10.甲公司2022年的外部融資需求量為()萬元。

A.125.0

B.130.5

C.135.9

D.198.0

正確答案：B

參考解析：2021年銷售收入=10X450=4500(萬元)

2022年銷售收入=4500X(1+20%)=5400(萬元)

2021年敏感資產(chǎn)銷售百分比=(250+750+1520)/4500=56%

2021年敏感負債銷售百分比=450/4500=10%

2022年凈利潤=［(10-5)X450X(1+20%)-650-160］X(1-25%)=

1417.5(萬元)

2022年外部融資需求量=(56%~10%)X(5400-4500)-1417.5X(1-80%)

=130.5(萬元)o

資料二：預計2022年銷售量將增長20版除敏感資產(chǎn)和敏感負債外，其他資

產(chǎn)、負債項目不變。假定2022年單價、成本水平、所得稅稅率、股利支付率和

平均利息率均與上年相同。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］11.甲公司該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為0萬件。

A.130

B.138

C.150

D.162

正確答案：A

參考解析：該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量=650/(10-5)=130(萬件)。

資料二：預計2022年銷售量將增長20%,除敏感資產(chǎn)和敏感負債外，其他資

產(chǎn)、負債項目不變。假定2022年單價、成本水平、所得稅稅率、股利支付率和

平均利息率均與上年相同。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］12.根據(jù)資料一，在其他條件不變的情況下，預計2022年息稅前利潤

上漲22.5%,該產(chǎn)品單位變動成本至少應下降到()元。

A.3.8

B.3.9

C.4.0

D.4.2

正確答案：D

參考解析:2022年息稅前利潤=1600X(1+22.5%)=1960(萬元)

單位變動成本=10—(1960+650)/450=4.2(元)。

甲公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡。2021年單價為120元/件，單位變動成本

48元/件，固定成本總額144000元，銷售量為10000件。2022年計劃決定降價

10%,預計產(chǎn)品銷售量將提高50%,預計成本性態(tài)保持不變。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］13.2021年A產(chǎn)品的邊際貢獻率為()。

A.40%

B.60%

C.44%

D.56%

正確答案：B

參考解析：2021年A產(chǎn)品的邊際貢獻率=(120-48)/120=60%o

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］14.2021年A產(chǎn)品的安全邊際為()元。

A.240000

B.576000

C.720000

D.960000

正確答案：D

參考解析：2021年A產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量=144000/(120—48)=2000

(件)

2021年A產(chǎn)品的安全邊際=(10000-2000)X120=960000(元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］15.2022年A產(chǎn)品的預計稅前利潤為()元。

A.576000

B.456000

C.756000

D.828000

正確答案：C

參考解析：2022年A產(chǎn)品的單價=120X(1-10%)=108(元/件)

2022年A產(chǎn)品的銷售量=10000X(1+50%)=15000(件)

2022年A產(chǎn)品的預計稅前利潤=(108-48)X15000-144000=756000

(元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］16.2022年A產(chǎn)品的盈虧臨界點作業(yè)率為()。

A.16%

B.40%

C.60%

D.84%

正確答案：A

參考解析：2022年A產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量=144000/(108—48)=2400

(件)

2022年A產(chǎn)品的盈虧臨界點作業(yè)率=2400/15000=16%。

A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)是一家生產(chǎn)機器設備的公司，為增值稅

一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低

法計量。

(1)2021年12月31日，A公司存貨有關資料如下：

甲配件庫存140件，單位成本為15萬元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

乙產(chǎn)品庫存250臺，單位成本為3萬元。2021年12月31日，乙產(chǎn)品市場銷售

價格為每臺3萬元。A公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在

2022年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品150臺，合同價格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)

品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

丙產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為1.7萬元。2021年12月31日，丙產(chǎn)品市場銷

售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

丁配件庫存200件，單位成本為1.5萬元。2021年12月31日，丁配件的市場

銷售價格為每件L2萬元?，F(xiàn)有丁配件專門用于生產(chǎn)200臺戊產(chǎn)品，用丁配件

加工成戊產(chǎn)品預計每件還會發(fā)生加工費0.25萬元。戊產(chǎn)品的市場銷售價格為每

臺3萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元，截至2021年12月31日，

戊產(chǎn)品尚未開始加工。

(2)2020年12月31日甲配件和丙產(chǎn)品的存貨跌價準備余額分別為400萬元和

75萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備；2021年銷售甲配件和丙產(chǎn)品分別結轉

存貨跌價準備100萬元和50萬元。

(3)A公司在年末按單項存貨計提跌價準備。不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］17.甲配件本期應計提存貨跌價準備的金額為()萬元。

A.50

B.0

C.350

D.-50

正確答案：A

參考解析：甲配件的可變現(xiàn)凈值=140X(13-0.5)=1750(萬元)，小于成

本2100萬元(140X15),則甲配件期末存貨跌價準備的余額是350萬元

(2100-1750),本期應計提存貨跌價準備=350—(400-100)=50(萬

元)。

(1)2021年12月31日，A公司存貨有關資料如下：

甲配件庫存140件，單位成本為15萬元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

乙產(chǎn)品庫存250臺，單位成本為3萬元。2021年12月31日，乙產(chǎn)品市場銷售

價格為每臺3萬元。A公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在

2022年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品150臺，合同價格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)

品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

丙產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為1.7萬元。2021年12月31日，丙產(chǎn)品市場銷

售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

丁配件庫存200件，單位成本為1.5萬元。2021年12月31日，丁配件的市場

銷售價格為每件L2萬元。現(xiàn)有丁配件專門用于生產(chǎn)200臺戊產(chǎn)品，用丁配件

加工成戊產(chǎn)品預計每件還會發(fā)生加工費0.25萬元。戊產(chǎn)品的市場銷售價格為每

臺3萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元，截至2021年12月31日，

戊產(chǎn)品尚未開始加工。

(2)2020年12月31日甲配件和丙產(chǎn)品的存貨跌價準備余額分別為400萬元和

75萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備；2021年銷售甲配件和丙產(chǎn)品分別結轉

存貨跌價準備100萬元和50萬元。

(3)A公司在年末按單項存貨計提跌價準備。不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］18.乙產(chǎn)品本期應計提存貨跌價準備的金額為0萬元。

A.30

B.20

C.0

D.50

正確答案：B

參考解析：乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=150X(3.2-0.2)=450(萬

元），其成本=150X3=450（萬元），成本與可變現(xiàn)凈值相等，則有合同部分

不用計提存貨跌價準備；無合同部分的可變現(xiàn)凈值=100X（3-0.2）=280

（萬元），其成本=100X3=300（萬元），應計提存貨跌價準備=300—280=

20（萬元）。

（1）2021年12月31日，A公司存貨有關資料如下：

甲配件庫存140件，單位成本為15萬元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

乙產(chǎn)品庫存250臺，單位成本為3萬元。2021年12月31日，乙產(chǎn)品市場銷售

價格為每臺3萬元。A公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在

2022年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品150臺，合同價格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)

品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

丙產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為1.7萬元。2021年12月31日，丙產(chǎn)品市場銷

售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

丁配件庫存200件，單位成本為1.5萬元。2021年12月31日，丁配件的市場

銷售價格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有丁配件專門用于生產(chǎn)200臺戊產(chǎn)品，用丁配件

加工成戊產(chǎn)品預計每件還會發(fā)生加工費0.25萬元。戊產(chǎn)品的市場銷售價格為每

臺3萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元，截至2021年12月31日，

戊產(chǎn)品尚未開始加工。

（2）2020年12月31日甲配件和丙產(chǎn)品的存貨跌價準備余額分別為400萬元和

75萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備；2021年銷售甲配件和丙產(chǎn)品分別結轉

存貨跌價準備100萬元和50萬元。

（3）A公司在年末按單項存貨計提跌價準備。不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］19.丙產(chǎn)品、丁配件期末賬面價值分別為（）。

A.850萬元、370萬元

B.825萬元、300萬元

C.850萬元、300萬元

D.875萬元、240萬元

正確答案：C

參考解析：丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500義（2-0.15）=925（萬元），其成本為

850萬元（500X1.7）,則丙產(chǎn)品不用計提存貨跌價準備，同時要把原有余額

25萬元（75—50）存貨跌價準備轉回，轉回后賬面價值與成本相等，為850萬

元。用丁配件生產(chǎn)的戊產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=200X（3-0.15）=570（萬元），成

本=200X（1.5+0.25）=350（萬元），戊產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則丁配件不用

計提存貨跌價準備，其賬面價值=成本=200X1.5=3001萬元）。

（1）2021年12月31日，A公司存貨有關資料如下：

甲配件庫存140件，單位成本為15萬元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

乙產(chǎn)品庫存250臺，單位成本為3萬元。2021年12月31日，乙產(chǎn)品市場銷售

價格為每臺3萬元。A公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在

2022年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品150臺，合同價格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)

品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

丙產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為1.7萬元。2021年12月31日，丙產(chǎn)品市場銷

售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

丁配件庫存200件，單位成本為L5萬元。2021年12月31日，丁配件的市場

銷售價格為每件L2萬元?，F(xiàn)有丁配件專門用于生產(chǎn)200臺戊產(chǎn)品，用丁配件

加工成戊產(chǎn)品預計每件還會發(fā)生加工費0.25萬元。戊產(chǎn)品的市場銷售價格為每

臺3萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元，截至2021年12月31日，

戊產(chǎn)品尚未開始加工。

（2）2020年12月31日甲配件和丙產(chǎn)品的存貨跌價準備余額分別為400萬元和

75萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備；2021年銷售甲配件和丙產(chǎn)品分別結轉

存貨跌價準備100萬元和50萬元。

（3）A公司在年末按單項存貨計提跌價準備。不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］20.A公司2021年12月31日應計提存貨跌價準備（）萬元。

A.75

B.0

C.45

D.70

正確答案：C

參考解析：A公司2021年12月31口應計提的存貨跌價準備=50+20-25=45

（萬元）。

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設備適用的增值稅稅率均

為13%,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2020年9月26日甲公司與

乙公司簽訂銷售合同：由甲公司于2021年3月15日向乙公司銷售電子設備

4000臺，售價為1萬元/臺（不含增值稅）。2020年12月31日甲公司庫存電

子設備5200臺，單位成本0.7萬元。2020年12月31日市場銷售價格為0.7

萬元/臺，預計銷售稅費均為0.01萬元/臺。之前結存的電子設備未計提存貨跌

價準備。

甲公司于2021年3月15日向乙公司銷售電子設備4000臺，售價為1萬元/臺

（實際未發(fā)生銷售稅費）。甲公司于2021年4月6日銷售電子設備40臺，市

場銷售價格為0.5萬元/臺（實際未發(fā)生銷售稅費），貨款均已收到。

不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］2L2020年12月31E甲公司應計提存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.52

B.0

C.12

D.20

正確答案：C

參考解析：①有合同約定部分：

可變現(xiàn)凈值=4000X1—4000X0.01=3960（萬元）；成本=4000X0.7=2800

（萬元）；可變現(xiàn)凈值》成本，計提存貨跌價準備金額為0。

②沒有合同約定部分：

可變現(xiàn)凈值=1200X07-1200X001=828（萬元）；成本=1200X0.7=840

（萬元）；可變現(xiàn)凈值〈成本，計提存貨跌價準備金額=840—828=12（萬

元）。

2020年12月31日，甲公司應計提的存貨跌價準備總額=0+12=12（萬元），

選項C正確。

甲公司于2021年3月15日向乙公司銷售電子設備4000臺，售價為1萬元/臺

（實際未發(fā)生銷售稅費）。甲公司于2021年4月6日銷售電子設備40臺，市

場銷售價格為0.5萬元/臺（實際未發(fā)生銷售稅費），貨款均已收到。

不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］22.2021年3月份銷售電子設備影響當期利潤總額的金額為（）萬元。

A.1188

B.1120

C.1160

D.1200

正確答案：D

參考解析：2021年3月份銷售電子設備增加利潤總額的金額=4000XI=4000X

0.7=1200（萬元），選項D正確。

甲公司于2021年3月15日向乙公司銷售電子設備4000臺，售價為1萬元/臺

（實際未發(fā)生銷售稅費）。甲公司于2021年4月6日銷售電子設備40臺，市

場銷售價格為0.5萬元/臺（實際未發(fā)生銷售稅費），貨款均已收到。

不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

產(chǎn)選題］23.2021年4月份銷售電子設備影響當期主營業(yè)務成本的金額為。萬

yoo

A.28

B.27.6

C.16

D.27.56

正確答案：B

參考解析：2021年4月份銷售電子設備影響當期主營業(yè)務成本的金額=40X0.7

-12X40/1200=27.6(萬元)，選項B正確。

甲公司于2021年3月15日向乙公司銷售電子設備4000臺，售價為1萬元/臺

(實際未發(fā)生銷售稅費)。甲公司于2021年4月6日銷售電子設備40臺，市

場銷售價格為0.5萬元/臺(實際未發(fā)生銷售稅費)，貨款均已收到。

不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］24.截至2021年4月6日，存貨跌價準備的余額為()萬元。

A.12

B.10

C.11.6

D.0

正確答案：C

參考解析：截至2021年4月6日，存貨跌價準備的余額=12—12X40/1200=

11.6(萬元)，選項C正確。

百維公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%,對

購入原材料采用計劃成本核算。M材料計劃單位成本為每噸210元，百維公司

購入的M材料專門用于生產(chǎn)N產(chǎn)品。2021年10月發(fā)生如下與M材料相關的經(jīng)

濟業(yè)務：

(1)10月初，“原材料”賬戶余額為21000元，”材料成本差異”賬戶借方余

額為350元，“材料采購”賬戶余額為42500元。

(2)10月2日，百維公司上月已付款的M材料200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。

(3)10月10日，百維公司從外地購入M材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述

款項，材料尚未驗收入庫。

(4)10月15日，對新購入M材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定

額內(nèi)的合理損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

(5)10月份，百維公司生產(chǎn)領用M材料400噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］25.10月2日，百維公司應確認原材料的金額為()元。

A.42500

B.42000

C.42566.67

D.0

正確答案：B

參考解析：10月2日，百維公司原材料驗收入庫，應按照計劃成本42000元

(200X210)計入原材料。

(1)10月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余

額為350元，“材料采購”賬戶余額為42500元。

(2)10月2日，百維公司上月已付款的M材料.200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。

(3)10月10日，百維公司從外地購入M材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述

款項，材料尚未驗收入庫。

(4)10月15日，對新購入M材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定

額內(nèi)的合理損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

(5)10月份，百維公司生產(chǎn)領用M材料400噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］26.下列各項關于百維公司本期新購人M材料的相關處理中，正確的是

Oo

A.購入M材料時，應記入“材料采購”科目的金額為105820元

B.M材料驗收入庫時應減少“材料采購”科目的金額為10476L8元

C.M材料驗收入庫時應記入“原材料”科目的金額為105000元

D.M材料驗收入庫時應轉入“營業(yè)外支出”科目的金額為1058.2元

正確答案：A

參考解析：原材料驗收入庫時應減少“材料采購”科目的金額為105820元，記

入“原材料”科目的金額=210X495=103950(元)，對于定額內(nèi)的合理損耗

是記入“材料采購”成本的，不需要單獨確認營業(yè)外支出，選項B、C和D錯

誤。

百維公司的相關會計處理如下：

購入時：

借：材料采購105820

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13756.6

貸:銀行存款119576.6

驗收入庫時：

借：原材料103950(210X495)

材料成本差異1870

貸：材料采購105820

(1)10月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余

額為350元，“材料采購”賬戶余額為42500元。

(2)10月2日，百維公司上月已付款的M材料200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。

(3)10月10日，百維公司從外地購入M材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述

款項，材料尚未驗收入庫。

(4)10月15日，對新購入M材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定

額內(nèi)的合理損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

(5)10月份，百維公司生產(chǎn)領用M材料400噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］27.10月30日，計算本月M材料成本差異率為()。

A.1.63%

B.1.62%

C.0.99%

D.1.1%

正確答案：A

參考解析：本月M材料成本差異總額=350+(42500-210X200)+(105820

-210X495)=2720(元)，本月材料成本差異率=2720/(21000+210X200

+210X495)X100%=1.63%

(1)10月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余

額為350元，“材料采購”賬戶余額為42500元。

(2)10月2日，百維公司上月已付款的M材料200噸如數(shù)收到，己驗收入庫。

(3)10月10日，百維公司從外地購入M材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述

款項，材料尚未驗收入庫。

(4)10月15日，對新購入M材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定

額內(nèi)的合理損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

(5)10月份，百維公司生產(chǎn)領用M材料400噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］28.10月月末結存M材料的實際成本為()元。

A.1352.09

B.82950

C.84302.09

D.84293.79

正確答案：C

參考解析：本月月末結存M材料395噸(21000/210+200+500-5-400),應

負擔的材料成本差異=210X395X1.63%=1352.09(元)，月末結存M材料的

實際成本=210X395+1352.09=84302.09(元)。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,期末存貨采

用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2021年12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關的經(jīng)濟業(yè)

務如下：

(1)6H,從乙企業(yè)采購一批M材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100

萬元，增值稅稅額為13萬元，M材料已驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113

萬元的銀行承兌匯票。

(2)10S,購入一批N材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款300

萬元，增值稅稅額39萬元，另發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明款項

為10萬元，增值稅稅額0.9萬元，運輸過程中發(fā)生合理損耗2噸，材料已入

庫，并辦理完成入庫手續(xù)。

(3)月末，甲企業(yè)庫存A材料的成本為35萬元，A材料的市場價格為40萬

元。A材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預計加工成產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，該

產(chǎn)品已經(jīng)簽訂了銷售合同，合同約定產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為50萬元，為

銷售產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費用為6萬元。

要求：假設不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

［單選題］29.根據(jù)資料(1),下列各項中，甲企業(yè)采購M材料會計處理正確的

是()。

A.借：原材料100

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13

貸：應付賬款113

B.借：材料采購100

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13

貸：其他貨幣資金H3

C.借：原材料100

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13

貸：應付票據(jù)113

D.借：原材料113

貸：應付票據(jù)113

正確答案：C

參考解析：賬務處理如下：

借：原材料100

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13

貸：應付票據(jù)113

(1)6H,從乙企業(yè)采購一批M材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100

萬元，增值稅稅額為13萬元，M材料已驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113

萬元的銀行承兌匯票。

(2)10S,購入一批N材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款300

萬元，增值稅稅額39萬元，另發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明款項

為10萬元，增值稅稅額0.9萬元，運輸過程中發(fā)生合理損耗2噸，材料已入

庫，并辦理完成入庫手續(xù)。

(3)月末，甲企業(yè)庫存A材料的成本為35萬元，A材料的市場價格為40萬

元。A材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預計加工成產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，該

產(chǎn)品已經(jīng)簽訂了銷售合同，合同約定產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為50萬元，為

銷售產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費用為6萬元。

要求：假設不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

［單選題］30.根據(jù)資料(2),該批N材料的單位成本為()萬元。

A.3.04

B.3

C.3.1

D.3.16

正確答案：D

參考解析：該批N材料的入賬價值=300+10=310(萬元)，單位成本=310/

(100-2)=3.16(萬元)o

(1)6日，從乙企業(yè)采購一批M材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100

萬元，增值稅稅額為13萬元，M材料已驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113

萬元的銀行承兌匯票。

(2)10H,購入一批N材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款300

萬元，增值稅稅額39萬元，另發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明款項

為10萬元，增值稅稅額0.9萬元，運輸過程中發(fā)生合理損耗2噸，材料已入

庫，并辦理完成入庫手續(xù)。

(3)月末，甲企業(yè)庫存A材料的成本為35萬元，A材料的市場價格為40萬

元。A材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預計加工成產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，該

產(chǎn)品已經(jīng)簽訂了銷售合同，合同約定產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為50萬元，為

銷售產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費用為6萬元。

要求：假設不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

［單選題］31,根據(jù)資料(3),A材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。

A.44

B.33

C.40

D.46

正確答案：B

參考解析：A材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值一進一步加工成本=(50-

6)—11=33(萬元)

(1)60,從乙企業(yè)采購一批M材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100

萬元，增值稅稅額為13萬元，M材料已驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113

萬元的銀行承兌匯票。

(2)10H,購入一批N材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款300

萬元，增值稅稅額39萬元，另發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明款項

為10萬元，增值稅稅額0.9萬元，運輸過程中發(fā)生合理損耗2噸，材料已入

庫，并辦理完成入庫手續(xù)。

（3）月末，甲企業(yè)庫存A材料的成本為35萬元，A材料的市場價格為40萬

元。A材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預計加工成產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，該

產(chǎn)品已經(jīng)簽訂了銷售合同，合同約定產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為50萬元，為

銷售產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費用為6萬元。

要求：假設不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

［單選題］32.根據(jù)資料（3）,庫存A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.2

B.4

C.9

D.15

正確答案：A

參考解析：產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50—6=44（萬元），產(chǎn)品的成本=35+11=46

（萬元），產(chǎn)品發(fā)生了減值，故A材料也應進行減值測試，A材料的可變現(xiàn)凈值

=44—11=33（萬元），A材料的成本為35萬元，所以A材料應計提的存貨跌

價準備=35—33=2（萬元）。

某企業(yè)生產(chǎn)某種自行車，年銷售量為5000萬臺，每臺單價3600元，該企業(yè)變

動成本率為70%。該企業(yè)現(xiàn)在實行的信用條件為“N/30”，有80%的客戶在信用

期滿時付款，剩余20%的客戶在信用期滿后第10天付款。商業(yè)信用管理成本占

銷售收入的1%,壞賬損失占逾期收款額的3%。企業(yè)為擴大銷售規(guī)模，計劃推出

新的信用政策，改變信用政策后，信用條件為“2/10,1/30,N/60”,實行新

的信用政策可以增加20%的銷售量，預計有30%的客戶在第10天付款，40%的客

戶在第30天付款，20%的客戶在信用期滿時付款，剩余客戶在信用期滿后第20

天付款。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的2%,壞賬損失占逾期收款額的5%。預

計企業(yè)的單價和變動成本率不變，資金的機會成本率為12%,一年按360天計

算。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］33.實行新的信用政策后，增加的應收賬款機會成本為0萬元。

A.42000

B.70000

C.80000

D.90000

正確答案：A

參考解析：原信用政策：

應收賬款的平均收現(xiàn)期=30X80%+（30+10）X20%=32（天）

應收賬款的機會成本=5000X3600/360X32X70%X12%=134400（萬元）

新信用政策：

應收賬款的平均收現(xiàn)期=10X30%+30X40%+60><20%+(60+20)X10%=35

(天)

應收賬款機會成本=5000X3600X(1+20%)/360X35X70%X12%=176400

(萬元)

增加的應收賬款機會成本=176400—134400=42000(萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］34.實行新的信用政策后，增加的管理成本和壞賬損失合計為()萬元。

A.110000

B.252000

C.198000

D.132000

正確答案：B

參考解析:增加的管理成本=5000X3600X(1+20%)X2%-5000X3600X1%

=252000(萬元)

增加的壞賬損失=5000X3600X(1+20%)X10%X5%-5000X3600X20%X3%=

0

增加的管理成本和壞賬損失合計=252000+0=252000(萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］35.實行新的信用政策后，現(xiàn)金折扣成本為()萬元。

A.178000

B.92000

C.68000

D.216000

正確答案：D

參考解析：現(xiàn)金折扣成本=5000X3600X(1+20%)X30%X2%+5000X3600X

(1+20%)X40%Xl%=216000(萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］36.實行新的信用政策增加的稅前利潤為0萬元。

A.456000

B.570000

C.960000

D.1080000

正確答案：B

參考解析：增加的銷售產(chǎn)品的利潤=5000X3600X20%X(1-70%)=1080000

(萬元)

改變信用政策增加的稅前利潤=1080000—42000—252000—216000=570000

(萬元)。

資料一：某公司2021年的有關資料如下:

資產(chǎn)負債表單位：萬元

資產(chǎn)年末金融負債及所有者權益年末金籟

貨幣責e2400at動負債合計3000

應收瓶放3000長期負債合計3250

存貸900負債合計6250

就動簧產(chǎn)合計6300所有者板拉合計6250

非流動資產(chǎn)合計6200

—針12500負債及所有希權益總計12S00已知2021年營業(yè)收入

為10000萬元，實現(xiàn)的凈利潤為800萬元。

資料二：預計2022年營業(yè)收入將增長10%,股利支付率為60%,且為了實現(xiàn)這

一目標，需要增加一臺價值為90萬元的設備。假設2022年流動資產(chǎn)和流動負

債與營業(yè)收入保持2021年的百分比關系，營業(yè)凈利率保持不變。（涉及資產(chǎn)負

債表項目均采用期末數(shù)）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］37.該公司2021年年末的現(xiàn)金比率是（）。

A.0.8

B.0.9

C.1.8

D.2.1

正確答案：A

參考解析：2021年年末的現(xiàn)金比率=2400/3000=0.8。

資產(chǎn)負債表單位：萬元

魚產(chǎn)年末金融負債及所有者權益年末金籟

將幣責e24no流動京債合W3000

應收來欲3000氏期負債合計3250

存貸900負債合計6250

直動簧產(chǎn)合計6300所有者板拉合計6250

非流動資產(chǎn)合計6200

——12500負債及所有希權賽總計12S00已知2021年營業(yè)收入

為10000萬元，實現(xiàn)的凈利潤為800萬元。

資料二：預計2022年營業(yè)收入將增長10%,股利支付率為60%,且為了實現(xiàn)這

一目標，需要增加一臺價值為90萬元的設備。假設2022年流動資產(chǎn)和流動負

債與營業(yè)收入保持2021年的百分比關系，營業(yè)凈利率保持不變。（涉及資產(chǎn)負

債表項目均采用期末數(shù)）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］38.該公司2021年的總資產(chǎn)周轉率是()次。

A.0.8

B.0.9

C.1.1

D.1.2

正確答案：A

參考解析:參21年的總資產(chǎn)周轉率=10周0/12500=0.8(次)。

資產(chǎn)負債表單位：萬元

魚產(chǎn)年來金賴負債及所有者權益年末金籟

貨幣責備2400位功負債合計3000

應收來歐3000長期負債合計3250

存貸900負債合計6250

施動簧產(chǎn)合計6300所有者權拉合計6250

非流動資產(chǎn)合計6200

——12500負債及所有希權益總計—12500已知2021年營業(yè)收入

為10000萬元，實現(xiàn)的凈利潤為800萬元。

資料二：預計2022年營業(yè)收入將增長10%,股利支付率為60%,且為了實現(xiàn)這

一目標，需要增加一臺價值為90萬元的設備。假設2022年流動資產(chǎn)和流動負

債與營業(yè)收入保持2021年的百分比關系，營業(yè)凈利率保持不變。(涉及資產(chǎn)負

債表項目均采用期末數(shù))

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］39.該公司2022年預計增加的留存收益為()萬元。

A.320

B.352

C.480

D.528

正確答案：B

參考解析：營業(yè)凈利率=800/10000=8%

2022年預計增加的留存收益=10