第三章第四六節(jié)課件-

工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)流程

領(lǐng)用材料——進(jìn)入生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)——產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)設(shè)備耗費(fèi)車(chē)間管理費(fèi)水電、修理費(fèi)原材料應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品7/20/20231會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算一、需要設(shè)置的主要帳戶

生產(chǎn)成本

——基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

原材料、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)制造費(fèi)用累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)庫(kù)存商品7/20/20232會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”庫(kù)存商品已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本，即制造成本發(fā)出的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本各種間接費(fèi)用間接工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)、修理費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶借方應(yīng)由各種產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用期末一般無(wú)余額制造費(fèi)用月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)期末分配計(jì)入的制造費(fèi)用已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品或自制半成品的制造成本尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本7/20/20233會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)40000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用乙材料400噸，計(jì)20000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000——B產(chǎn)品20000貸：原材料——甲材料40000——乙材料20000例1生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，計(jì)入“生產(chǎn)成本”；用于一般耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”；管理部門(mén)領(lǐng)用材料，計(jì)入“管理費(fèi)用”。例題&練習(xí)7/20/20234會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例2

生產(chǎn)車(chē)間一般耗用領(lǐng)用甲材料20噸，計(jì)2000元；管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料100噸，計(jì)10000元。

借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用10000貸：原材料——甲材料12000

例3

計(jì)算本月應(yīng)付職工工資24000元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000——B產(chǎn)品6000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付工資24000例題&練習(xí)7/20/20235會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算關(guān)于“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”直接生產(chǎn)的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”；車(chē)間管理人員的工資，借記“制造費(fèi)用”；行政管理部門(mén)人員的工資，借記“管理費(fèi)用”；應(yīng)由采購(gòu)、銷售費(fèi)用開(kāi)支的人員工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”；應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”；應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”?！陨暇J記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”是反映和監(jiān)督按工資總額的規(guī)定比例（14％）提存，用于職工集體生活福利方面的福利費(fèi)。職工福利費(fèi)也是產(chǎn)品成本的組成部分。由于職工福利費(fèi)的性質(zhì)和工資基本相同，因而它的賬務(wù)處理也和工資基本一樣。Esp.醫(yī)院、幼兒園等福利部門(mén)人員的福利費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”。7/20/20236會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例4例5從銀行提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000借：應(yīng)付工資24000貸：現(xiàn)金24000例6按職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1960——B產(chǎn)品840制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸：應(yīng)付福利費(fèi)3360例題&練習(xí)7/20/20237會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算關(guān)于“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”

累計(jì)折舊賬戶是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，它是專門(mén)用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶。兩個(gè)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值記入“累計(jì)折舊”的貸方，同把它直接記入“固定資產(chǎn)”的貸方，并無(wú)本質(zhì)上的區(qū)別。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”借方；非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等的借方；同時(shí)記入“累計(jì)折舊”貸方。7/20/20238會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算“固定資產(chǎn)”與“累計(jì)折舊”期初余額：本期新增加的固定資產(chǎn)本期減少的固定資產(chǎn)期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增加數(shù)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊－制造費(fèi)用非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊－管理費(fèi)用現(xiàn)有固定資產(chǎn)已耗損價(jià)值的累計(jì)數(shù)累計(jì)折舊原始價(jià)值已損耗價(jià)值

原始價(jià)值－已損耗價(jià)值＝凈值7/20/20239會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例8按照規(guī)定的折舊率計(jì)算本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊110000元，其中：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100000元，企業(yè)行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊10000元。借：制造費(fèi)用100000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊110000例9預(yù)提本月固定資產(chǎn)修理費(fèi)5640元，其中：車(chē)間修理費(fèi)3676元，行政管理部門(mén)修理費(fèi)1964元。借：制造費(fèi)用3676

管理費(fèi)用1964

貸：預(yù)提費(fèi)用——修理費(fèi)5640例題&練習(xí)7/20/202310會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例題&練習(xí)例10以銀行存款2000元，支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。例11以銀行存款1200元預(yù)付6個(gè)月書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。例12攤銷應(yīng)由本月行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。例13預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利600元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

2000

貸：銀行存款

2000借：待攤費(fèi)用

1200

貸：銀行存款

1200借：管理費(fèi)用

200

貸：待攤費(fèi)用200借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

600

貸：預(yù)提費(fèi)用

6007/20/202311會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例題&練習(xí)例14攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的低值易耗品18800元，其中生產(chǎn)用工具攤銷費(fèi)15800元，企業(yè)行政管理部門(mén)用具攤銷3000元。例16匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。例17本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100臺(tái)全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬；本月投產(chǎn)B產(chǎn)品尚未完工。借：制造費(fèi)用15800

管理費(fèi)用

3000

貸：待攤費(fèi)用

18800借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用借：庫(kù)存商品——產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品7/20/202312會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資計(jì)提福利費(fèi)從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本7/20/202313會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算（一）構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的項(xiàng)目

1.直接材料2.直接人工3.制造費(fèi)用（二）產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法1.歸集和分配制造費(fèi)用——將產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類別進(jìn)行歸集和分配。2.計(jì)算產(chǎn)品制造成本7/20/202314會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等分配率=

分配額（某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用）=分配率×制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B××××××7/20/202315會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算假設(shè)某生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，本月“制造費(fèi)用”賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用發(fā)生額為8000元，按照A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)將其在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)5800小時(shí)，B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)4200小時(shí)。例制造費(fèi)用分配表單位：元產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)）分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品580042000.846403360合計(jì)100008000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4640——B產(chǎn)品3360貸：制造費(fèi)用8000制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例7/20/202316會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算（1）計(jì)算總成本和單位成本——產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法很多，這里主要介紹一般的最簡(jiǎn)單的方法。其計(jì)算公式為：直接材料＋直接工人＋制造費(fèi)用＝總成本總成本÷完工產(chǎn)品數(shù)量＝單位成本（2）登記A、B產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬（3）編制產(chǎn)品制造成本計(jì)算表計(jì)算產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品銷售出庫(kù)7/20/202317會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算登記A、B產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬如下：7/20/202318會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算B產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳7/20/202319會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算編制產(chǎn)品制造成本計(jì)算表如下：7/20/202320會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算對(duì)本期的產(chǎn)品成本采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。本期的產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用－在產(chǎn)品成本如果期末無(wú)在產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品完工啦！完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)7/20/202321會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算本月投入生產(chǎn)的A產(chǎn)品1200件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為14000元，其中完工1000件，完工產(chǎn)品單位成本12元，投入生產(chǎn)B產(chǎn)品900件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為8600元，其中完工800件，完工產(chǎn)品單位成本10元。A、B產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工的A、B產(chǎn)品的成本。例借：庫(kù)存商品——A商品12000庫(kù)存商品——B商品8000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品8000完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例7/20/202322會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“庫(kù)存商品”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方，表示庫(kù)存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品產(chǎn)品賣(mài)出啦！7/20/202323會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算本月銷售A產(chǎn)品600件，單位成本為12元，銷售B產(chǎn)品400件，單位成本10元。月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。例借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11200貸：庫(kù)存商品——A商品7200庫(kù)存商品——B商品4000哈！你已經(jīng)會(huì)銷售過(guò)程的賬務(wù)處理啦！銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)舉例7/20/202324會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算習(xí)題一答案1.借：其他應(yīng)收款——

XX500貸：現(xiàn)金5002.借：物資采購(gòu)——甲16000——乙12800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4896貸：應(yīng)付票據(jù)336963.借：物資采購(gòu)720貸：銀行存款480現(xiàn)金2404.借：原材料——甲16480——乙13

040貸：物資采購(gòu)29520

5.借：應(yīng)付票據(jù)33696貸：銀行存款336966.借：物資采購(gòu)——甲5500——乙5600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1887貸：銀行存款129877.借：物資采購(gòu)720貸：銀行存款540現(xiàn)金1808.借：原材料——甲5940——乙5880貸：物資采購(gòu)118207/20/202325會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算第3筆業(yè)務(wù)中共支付運(yùn)雜費(fèi)480+240＝720元甲承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)：720*1600/（1600+800）＝480元乙承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)：720*800/（1600+800）＝240元第7筆業(yè)務(wù)中共支付運(yùn)雜費(fèi)180+540＝720元甲承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)：720*550/（550+350）＝440元乙承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)：720*350/（550+350）＝280元第4、8筆會(huì)計(jì)分錄，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，必須先分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)。也就是將物資采購(gòu)轉(zhuǎn)入到原材料，注意其中金額包括運(yùn)雜費(fèi)7/20/202326會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算

4.借：原材料——甲16480——乙13040貸：物資采購(gòu)295208.借：原材料——甲5940——乙5880貸：物資采購(gòu)1182016480＝買(mǎi)價(jià)＋分擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)16480＝16000+4807/20/202327會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算習(xí)題二答案1.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3225

——B產(chǎn)品2580貸：原材料58052.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000

——B產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2

000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付工資140003.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品700

——B產(chǎn)品560制造費(fèi)用280管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付福利費(fèi)1960

4.借：制造費(fèi)用600管理費(fèi)用

300貸：累計(jì)折舊9005.借：制造費(fèi)用200貸：預(yù)提費(fèi)用2006.借：制造費(fèi)用400貸：現(xiàn)金4007.借：制造費(fèi)用237現(xiàn)金63貸：其他應(yīng)收款3007/20/202328會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算習(xí)題二答案8.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2065

——B產(chǎn)品1652貸：制造費(fèi)用37179.借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品10990

——B產(chǎn)品8792貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10

990

——B產(chǎn)品8792

第8筆業(yè)務(wù)中貸：制造費(fèi)用37173717＝2000+280+600+200+400+237（所有涉及）計(jì)算A、B產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用7/20/202329會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算計(jì)算A、B產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用3717/（5000＋4000）＝0.413（元）A產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用5000*0.413＝2065（元）B產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用4000*0.413＝1652（元）7/20/202330會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)是圍繞著產(chǎn)品的銷售而產(chǎn)生的。包括產(chǎn)品由倉(cāng)庫(kù)發(fā)出銷售；支付或給購(gòu)買(mǎi)方代墊包裝、運(yùn)輸費(fèi)用，支付廣告費(fèi)用，進(jìn)行產(chǎn)品銷售貨款的結(jié)算，進(jìn)行銷售稅金的計(jì)算和繳納，計(jì)算產(chǎn)品的銷售成本等。

采購(gòu)出產(chǎn)銷售7/20/202331會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置為進(jìn)行上述銷售過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，企業(yè)主要應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)交稅金”等賬戶。還可能涉及到“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等賬戶。7/20/202332會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算各賬戶簡(jiǎn)介（P98～99）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加均屬于損益類賬戶，期末均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)均屬于資產(chǎn)類賬戶預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金屬于負(fù)債類賬戶7/20/202333會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅/銷項(xiàng)稅增值稅:它就是對(duì)貨物(生產(chǎn)銷售,進(jìn)口)或應(yīng)稅勞務(wù)(加工,修理修配)的增值部分征收的一種稅.

如果你是一般納稅人,所交的增值稅就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差.

進(jìn)項(xiàng)稅,就是你從別人那里買(mǎi)東西,你要付的增值稅

銷項(xiàng)稅,就是別人從你那里買(mǎi)東西,他要交的增值稅(也就是你收到的)

7/20/202334會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅及其附加稅,增值稅屬于價(jià)外稅,不在該科目反映,除此以外的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加都在該科目反映。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

貸：其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加

月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7/20/202335會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例題＆練習(xí)例1：發(fā)貨同時(shí)收款企業(yè)A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)600元。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅3060元。價(jià)稅款合計(jì)21060元已收到并存入銀行。例2：先發(fā)貨后收款企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)750元。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅12750元。價(jià)稅款合計(jì)87750元，貨款尚未收到。例3：預(yù)收貨款

根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品50件的價(jià)稅款35100元存入銀行。例4:預(yù)收款后發(fā)貨企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定向上述預(yù)付貨款的單位發(fā)出A產(chǎn)品50件，每件售價(jià)600元。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅5100元。價(jià)稅款合計(jì)35100元。7/20/202336會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例題解析例1：借：銀行存款

21060

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

18000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3060例2：借：應(yīng)收賬款

——××單位87750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

75000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12750例3：借：銀行存款35100貸：預(yù)收賬款——××單位35100例4：借：預(yù)收賬款

——××單位35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

30000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100提醒：現(xiàn)在就開(kāi)始登記各總分類賬戶！7/20/202337會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例題＆練習(xí)例5：計(jì)算已銷售B產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計(jì)，稅金為7500元。例6：企業(yè)接到銀行通知，采用托收承付結(jié)算方式銷售的B產(chǎn)品貨款已收妥入賬。例7：以現(xiàn)金支付A產(chǎn)品的包裝費(fèi)148元。例8：計(jì)提本月銷售部門(mén)員工工資5260元，并根據(jù)工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。例9：月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本。假定A產(chǎn)品的實(shí)際成本為32720元；乙產(chǎn)品的實(shí)際成本為52460元。7/20/202338會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例題解析例5：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7500

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅7500例6：借：銀行存款87750

貸：應(yīng)收賬款

——××單位87750例7：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用148貸：現(xiàn)金148例8：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5996.4

貸：應(yīng)付工資

5260

應(yīng)付福利費(fèi)736.4例9：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85180貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品32720——B產(chǎn)品524607/20/202339會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算就是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象以及規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法確定本期銷售產(chǎn)品的單位成本和總成本的過(guò)程。企業(yè)銷售產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)上就是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。但是，企業(yè)在本月份銷售的產(chǎn)品不一定都是在同一個(gè)月份內(nèi)生產(chǎn)的，即使是同一種產(chǎn)品各批次的單位成本也會(huì)各不相同。因此，就需要采用一定的存貨計(jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等計(jì)算已銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本。這個(gè)過(guò)程是通過(guò)編制“本月已銷售產(chǎn)品成本計(jì)算表”來(lái)完成的。注：實(shí)際工作中產(chǎn)品成本的詳細(xì)資料可以從“生產(chǎn)成本明細(xì)分類帳戶”中取得。7/20/202340會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、賒銷、預(yù)收等支付費(fèi)用計(jì)算銷售稅金及附加收回貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶本月發(fā)生額到“本年利潤(rùn)”賬戶7/20/202341會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算Moreexercises例10：以銀行存款支付本月應(yīng)交消費(fèi)稅7500元。例11：月末將上述例題中所涉及的損益類賬戶本月發(fā)生額全額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。例10：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅7500貸：銀行存款7500例11-1：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)例11-2：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用7/20/202342會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成所需要設(shè)置的主要賬戶主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算7/20/202343會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算如何看利潤(rùn)？“看利潤(rùn)不能只看會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)總額，更應(yīng)看該利潤(rùn)是怎樣形成的?！薄猩酱髮W(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系林斌教授、博士生導(dǎo)師“利潤(rùn)在賬面上是可以做出來(lái)?！崩耗成鲜泄居?.3億債務(wù)，不良資產(chǎn)（爛尾樓）3千萬(wàn)，與銀行進(jìn)行交易使得賬面獲利1億。7/20/202344會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算(一)利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)期間費(fèi)用正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得，利潤(rùn)主要來(lái)源主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用7/20/202345核算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他業(yè)務(wù)稅金及附加(一)利潤(rùn)構(gòu)成—續(xù)17/20/202346投資收益對(duì)外投資收益－投資損失-投資減值準(zhǔn)備補(bǔ)貼收入實(shí)際收到的退回增值稅、定額補(bǔ)貼款等營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入P106-營(yíng)業(yè)外支出P106與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、減值準(zhǔn)備（固定、無(wú)形資產(chǎn)）等(一)利潤(rùn)構(gòu)成－續(xù)27/20/202347（二）設(shè)置的主要賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用投資收益、補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出所得稅本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積等貸方記已銷售產(chǎn)品收入借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶同樣思考一下其他帳戶？7/20/202348會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入與支出賬戶其他業(yè)務(wù)收入----材料銷售等（Ｐ105）例：銷售一批材料800公斤，每公斤售價(jià)（不含稅）20元，增值稅率17%，該批材料成本為每公斤18元借：銀行存款18720貸：其他業(yè)務(wù)收入16000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2720借：其他業(yè)務(wù)支出14400貸：原材料14400結(jié)轉(zhuǎn)出售材料實(shí)際成本7/20/202349會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算

（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（P101）工業(yè)企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用支出銷售機(jī)構(gòu)及人員費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等Eg：以銀行存款支付廣告費(fèi)200000元（書(shū)中例26,28）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣告費(fèi)200000貸：銀行存款200000期間費(fèi)用賬戶指期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”損益類帳戶

期間費(fèi)用——本期發(fā)生的，不計(jì)入產(chǎn)品成本而直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。7/20/202350會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算（2）管理費(fèi)用（P105）企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。－－一定是行政管理部門(mén)發(fā)生的。行政管理人員和退休人員的工資及福利費(fèi)行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊支付辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；報(bào)銷差旅費(fèi)（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用（P106）企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。期間費(fèi)用賬戶7/20/202351會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算投資收益賬戶P106核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或者發(fā)生的損失。增加計(jì)貸方，減少計(jì)借方。例：企業(yè)由于用富余資金向M企業(yè)投資從被投資單位分得投資利潤(rùn)20000元，已存入銀行。借：銀行存款20000貸：投資收益200007/20/202352會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算營(yíng)業(yè)外收支賬戶營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出（P106）例：將一臺(tái)閑置設(shè)備作價(jià)85000元出售，賬面原值150000元，已提折舊88000元。支付拆除費(fèi)用5000元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行收支。清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益。借貸固定資產(chǎn)清理62000累計(jì)折舊88000固定資產(chǎn)150000銀行存款85000固定資產(chǎn)清理85000固定資產(chǎn)清理5000銀行存款5000固定資產(chǎn)清理18000營(yíng)業(yè)外收入180007/20/202353會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)舉例企業(yè)接受N企業(yè)違約金120000元，存入銀行。企業(yè)與丙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，無(wú)償贊助丙企業(yè)10000元，已用銀行存款支付。沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金150元。分錄：（1）借：銀行存款120000貸：營(yíng)業(yè)外收入120000（2）借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000（3）參見(jiàn)教材P1087/20/202354會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)——本年利潤(rùn)賬戶期末，為了正確的計(jì)算本期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收入與發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借費(fèi)用類賬戶貸本期發(fā)生××結(jié)轉(zhuǎn)××借收入類賬戶貸本期發(fā)生××結(jié)轉(zhuǎn)××借本年利潤(rùn)貸費(fèi)用××收入××利潤(rùn)虧損收入＜費(fèi)用收入＞費(fèi)用7/20/202355會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算利潤(rùn)形成核算賬戶結(jié)構(gòu)示意圖7/20/202356會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算期末，將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5000元，管理費(fèi)用30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。期末，將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。例借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000貸：本年利潤(rùn)200000例借：本年利潤(rùn)147000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5000管理費(fèi)用30000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例7/20/202357會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算本年凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算P107年末，計(jì)算出當(dāng)年的利潤(rùn)總額后，應(yīng)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅稅金，并對(duì)其進(jìn)行核算。

計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅交納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款交足國(guó)家的、留夠集體的、剩下的都是自己的。7/20/202358會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)——利潤(rùn)分配賬戶期末，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。“本年利潤(rùn)”貸方余額“本年利潤(rùn)”借方余額凈利潤(rùn)××借本年利潤(rùn)貸借利潤(rùn)分配貸借本年利潤(rùn)貸凈虧損××凈利潤(rùn)××凈虧損××7/20/202359會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算年末，“本年利潤(rùn)”賬戶為貸方余額54000元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶。例借：本年利潤(rùn)54000貸：利潤(rùn)分配54000例按稅后凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配5400貸：盈余公積5400例期末，企業(yè)應(yīng)計(jì)算支付投資者利潤(rùn)4000元借：利潤(rùn)分配4000貸：應(yīng)付股利40007/20/202360會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算做做練習(xí)吧！企業(yè)按全部職工工資總額25000元的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)500元。企業(yè)用銀行存款支付技術(shù)咨詢費(fèi)1500元。企業(yè)用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)500元。企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)一項(xiàng)，獲得收入100000元，款項(xiàng)已存入銀行。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)非專利技術(shù)實(shí)際成本80000元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交稅金為5000元。7/20/202361會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算7/20/202362會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算某公司職工李強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。例借:其他應(yīng)收款——李強(qiáng)1000貸:現(xiàn)金1000例某公司用現(xiàn)金2000元，支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000貸:現(xiàn)金20007/20/202363會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算某公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料20000元，車(chē)間一般耗用甲材料5000元，廠部行政管理部門(mén)耗用乙材料10000元。例借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品35000——B產(chǎn)品20000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用1000貸：原材料——甲材料40000——乙材料300007/20/202364會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例某公司向銀行取得短期借款80000元，歸還前欠上海大華工廠的購(gòu)貨款。

借：應(yīng)付賬款——上海大華工廠80000貸：短期借款80000某公司按合同規(guī)定，在收到北京天天公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品的款項(xiàng)23400元10天后發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，其中貨款為20000元，增值稅額為3400元。例借：預(yù)收賬款——北京天天公司23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34007/20/202365會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例年末，某公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積30000元。借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積30000貸：盈余公積30000例年末，企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定，從凈利潤(rùn)中提取20000元分配給投資者，尚未支付。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)20000貸：應(yīng)付利潤(rùn)200007/20/202366會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算例某公司用銀行存款200000元?dú)w還前欠太原礦山機(jī)器廠的設(shè)備款。

借：應(yīng)付賬款——太原礦山機(jī)器廠200000貸：銀行存款200000例某公司用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資50000貸：現(xiàn)金500007/20/202367會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算某公司用銀行存款交納城市建設(shè)維護(hù)稅7000元，交納教育費(fèi)附加3000元。例借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅7000其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加3000貸：銀行存款10000某公司收到天津立達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票列示貨款30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已按照購(gòu)貨合同規(guī)定于10天前匯入立達(dá)公司的賬戶。例借：原材料——甲材料30000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅5100貸：預(yù)付賬款351007/20/202368會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算第六節(jié)資金調(diào)整和退出核算企業(yè)資金調(diào)整和退出包括了利潤(rùn)的分配、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、對(duì)外投資、歸還借款以及其他各項(xiàng)支出等。一、歸還借款用銀行存款歸還銀行臨時(shí)借款50000元。借：短期借款－臨時(shí)借款50000貸：銀行存款500007/20/202369會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算二、固定資產(chǎn)出售

固定資產(chǎn)出售主要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算。“固定資產(chǎn)清理”賬戶用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和損毀等原因轉(zhuǎn)入清理的固