國際會計第十章國際稅務

第10章國際稅務10.2各國稅制比較10.1國際稅務概述10.3國際雙重課稅的避免10.4國際避稅與反避稅10.5國際稅務計劃10.6國際轉移定價學習目標

掌握國際稅務的基礎知識，對理解跨國經營中的重大決策和重要會計問題，是必不可少的。本章從各國稅制比較、避免國際雙重課稅、國際避稅與反避稅、國際稅務計劃、國際轉移定價等方面作了概括而扼要的介紹。要求讀者們聯(lián)系在稅務和稅務會計課程中學過的知識，深入領會在跨國經營中遇到的特殊問題，還需要深入理解跨國企業(yè)與其所在的母國和其海外經營所在的東道國在稅務問題上的關系，以及跨國企業(yè)對此運用的相關策略。10.1.1國際稅務的基本概念國際稅務是指兩個或兩個以上的國家，在憑借其稅收管轄權對同一跨國納稅人的同一項所得征稅時，所形成的各國政府與跨國納稅人之間的稅收征納關系，以及國家與國家之間的稅收分配關系。10.1國際稅務概述1左0江.享1乓.蔽2國孫際避稅弟務旅的庫基噴本械原段則1）“稅柄額齒衡狗平救原迫則”，趙指杰處虹于快相歐同促情期況致下映的糖納振稅協(xié)人歲應亦等漿額檔納伍稅載。2）“不瘋偏桂不肉倚做原瀉則”，申或誼譯論中衫立蔬原延則劣，瓶是穴指競納效稅侍條透件煙不鴨應牢對橫經衰營豎決惕策籌產半生必影栽響朗，巴亦插即暴無駕論屆是號國狹內吃經執(zhí)營沉還隙是飽跨麻國越經別營無，企都確會閘作貸出控同上樣獨的慕決該策寧。1致0卡.許2各販國末稅玻制鑼比棄較跨暗國拜公駝司棵為饑了含在扎復羞雜艱的投國紀際日稅商務勒環(huán)剪境清中握立膊于惡不村敗冊之救地忽，煩就您必時須閉了屈解要和瞧熟謙悉伴各遲國之稅免收偷制疑度應。歸贊納廢起耀來腹，丙主若要贏表壤現(xiàn)乎在臭稅嗎種貢的螞設煉置燙、志所致得惱稅斥計嚴征解中棍對與收澇入黨和闖費摩用杰的取確疫認俱、傘稅妖收麗征遼管約制字度費以陳及秧稅淹負脫的擇大鄭小諸等悶。1窯0盲.培2偵.鑒1稅咐種膨的循設濕置1）寫公匙司形所張得譜稅2）樹扣亂繳座稅3）抬周胃轉所稅4）甘增頁值撞稅5）暖過踩境假稅1小0鴿.鐵2箭.繭2所環(huán)得優(yōu)稅江計療征岔中身對盒收聰入籃和尼費潑用茂的催確停認國省際犬稅方務怖所你涉薦及享的冶主斯要腦是摸所片得敬稅挎的謙計捕征婦問眉題器，闊所沖得夕稅封的僻計婦征鎮(zhèn)以賢應想稅凝收敘益層的俯確橫定宰為詢前夢提得，管而膚應兇稅什收貸益泰的呀確事定趟又惱離蝦不姨開亦收郵入權和彎費膠用秒的樹確翅認仗。1）勇應叼稅糕收忘入峽的舌確忘認2）凝費他用虹的廢確固認1脖0槽.鉗2沉.索3稅惱收陸征閥管開制晝度1）灶古元典申制秘度躁沒肯有蠶稅宮收穗優(yōu)橋惠2）減稅會率俘分逢割竟制總度分死紅擾部顫分營低妄稅捷率玻，林留體存冶收希益攀高赴稅衛(wèi)率3）咽轉吵嫁乞制伸度韻個眉人鍋所扔得參稅任可恭以剛轉盯嫁仗給嘴公殊司1姥0腎.民2渣.灑4決減定節(jié)稅趨負斧的幕主舒要挖因等素1）羨稅擊率2）茄計蜓稅早基慢礎3）昆稅旬收同征兄管巨制笨度4）母社矩會件間輩接挪成薪本1蛛0嚷.糾3國家際塞雙褲重脂課糧稅旅的住避洪免國侮際霜雙規(guī)重香課反稅牙是足國套家鴉之蘆間撕稅有收描管蹤蝶轄夢權漸沖床突找的需結溜果關。不羽論勤對欄發(fā)留達涂國液家閉還暈是缸發(fā)除展變中壤國文家姐，桌消襯除倉國壁際傅雙渠重械課量稅斯是搶各貞國固共純同簽面呀臨貪的典一糠個芒問退題炊。1綱0圾.泡3田.蠢1避啄免趴國初際社雙譜重撇課巨稅振的名基減本龜方遲法1）包稅報款膝扣鳥除2）責稅蛙款姨抵徒減3）琴免貼稅1歐0青.扔3纏.舟2國臥際張稅過務踏協(xié)小定國軍際勸稅頂務模協(xié)況定挑是某指調兩遮個猾或穿兩槳個經以蘿上怖的蘋主千權嗎國若家星，注為協(xié)協(xié)趴調鉆相駝互把之惰間托一言系腰列泡稅籍收遙分敵配漆關煎系教，見通愿過宮談曲判焰而汁簽呆訂悠的貴一勞種逮書威面舉稅敲收它協(xié)科議蹄或冶條勸約格。1臺0什.裝4國夾際毅避沿稅甜與報反逗避甲稅經宗濟肉合辜作贈和唱發(fā)死展塞組慕織協(xié)以添及護歐憲盟疫一填直存在捕研扒究騾國遼際妖反是避拴稅櫻問傲題丘，[顛O婦E僻C鼠D開]范本喊和[聯(lián)驗合抄國耍范血本]也野列越入敘了減不舉少雖反拋避趁稅私的勵條啊款遮。吳總絮之飲，麥國鴉際密避飄稅鉆與循反潛避起稅編是刃國冰際部稅獄務猶中抵一謙個綠越乏來艘越襖突要出戴的撕問陷題鞠。1宴0守.灶4譜.鋤1伴“避桶稅命港俗”攔與寧國鉛際閃避禽稅1）集避孤稅石港巡壽的甲特濟征2）裝利鉛用貝避茅稅裂港難避慘稅憐的糟主轟要數(shù)方罩式1淋0議.挑4吉.芽2國沒際偉反嶼避蝕稅考的結一解般戰(zhàn)方企法各潔國休所杰采設取旨的價反農避唉稅套措秤施玻，壯從典一緞國效范狀圍跪來嗽看楚，泳主盆要出是醒健啄全魔稅痰務奸立毛法渡和額加媽強桿稅巡壽收銀管販理驢；普從烏國壓際堪范殿圍體來卡看倘，黎主始要鉆是漲加嶄強色政純府支間錄的盆雙臥邊肅或關多胸邊那合庫作稼。1）嗎取覆消發(fā)遞拉延供納察稅2）昂建湯立菠正頌常州交鈔易狹原窮則切，禿加直強蛛對掩轉愈移脈定被價鳳的籌管各理3）批規(guī)笛定球跨墊國缺納晚稅閱人沙負絡有擱延抄伸圾提細供踢稅患務食信秀息惡的手義純務4）墻加鐘強秩國仁際藏稅是務弱管肅理1浮0愉.紅5國鴿際陡稅盟務難計緒劃所尼謂鍵國兇際傲稅兵務益計澤劃游是蒜指礦跨戀國圍納滑稅清人滔為峰在爆全博球扛范逝圍眉通鵲過寶避獻稅灑、污減鄉(xiāng)豐稅扔或令遞碼延琴繳憤稅面等正方走式辯謀捧求麻稅倒負巨最齒小健化輪而食編值制奏的槳稅旦務兩計很劃殖。國攀際境稅徒務著計驕劃熄的講程音序控如饒下偉圖躺所泡示仇。企腳業(yè)緒經治營鼠計塊劃費奸用唉最辨小灘化收液益焰最啟大蹲化深盈入恭了融解腳各苦國稀稅咸收部制噸度納居稅侮備蓮選僚方愧案侵的喬選楊擇收嗓益金金燦額頌縮悲小脾化支俯出尖金他額緣瑞擴董大爺化應突稅動所訴得改最月小?；瘻p信少貓國波際數(shù)納閃稅找款國凡際遼的藥稅株后捐利耐潤皂最娛大撥化確礎保裝可辭能嘴利財用異的江國姜際黑流葉動遮資煮金1壇0貫.飽5振.紀2國循外匪經念營舉方搜式脾的冰選榮擇1）連出散口軌產獸品留或刑勞返務2）著建劇立裙國偏外拐分這支購機鎮(zhèn)構3）朗設尤立慈國等外斗子稻公島司1武0奶.細5抽.打1國叫際絨稅皇務侵計潔劃東概孕述1潑0擾.更5蛇.濕3國奶外孕經達營后地飄點輝的她選璃擇通編常緞考袖慮敘的堅主伸要盾是箏：沉外叼國之的遲稅德收護優(yōu)府惠雅、曾稅幣率涼和找國局際橋稅贊務舌協(xié)殃定醋三寸個柱因網素濕。1角0至.柜6國扭際其轉賤移更定晉價跨瞎國倍公姓司冷經酒營艱活嫁動伸的廢多叢國長性留質拿，吉大涂大趙提置高主了拌轉今移神定友價鋪的懸重屢要壟性瞎。拼國輕際亭轉烈移兩定熟價粗適垂當除與濾否裝，楚直散接青影術響仗跨塵國穿公散司軋以夏及昆各炭國歇政挪府揉的增利謙益管。筒隨偏著紹國雞際顯環(huán)砌境紫的罩日信趨帽復袖雜籌化寇，汁轉室移為定勵價誦要猛受貴到演更讀多血因術素角的知影他響激和涼制吊約要。1）卷稅減負2）拿通振貨倡膨撒脹3）扒外損匯框管驢制4墳)競候爭5乏)東般道糟國裂政桐局濃的朝穩(wěn)蝕定咳性1講0躺.串6鄙.悶1制火定毛國惡際帳轉暑移僅價跡格奏需孩要犬考萄慮夏的傍制航約萍因而素1）梳跨疏國夏公順司繪與耍東蝴道努國豈的覽關譯系2）綠對倆子強公獻司朗業(yè)防績損的僚正暫確煉評賢估跨門國稈公敢司抬在灣轉案移殃定案價呢時付，停必贊須平在救全指面私考撇慮潑各繩種嶄影披響僵因工素刮的墓基盞礎戲上已，育從群公箱司炎整督體憂利事益字出武發(fā)熟，堂對餃轉蒙移帥價等格廣利荒弊管得搬失撤全炎面凡的所權戲衡維取扶舍境，風確物定魚出點適肚合砍自茶身徹情藥況亞的押轉寫移棵價忠格秀。1墊0茫.箱6歇.愉2轉瞧移墳定揀價釀的嚴限民制系因著素1賤0育.忠6碑.俘3國鋒際貧轉炭移閑定創(chuàng)價騎的染基暴本快方陰法肢概曬述1）淹以禍市赤價店為儲基賠礎2）捎以討成輸本肺為優(yōu)基貼礎3）陜轉要移榆定歐價炕方圣法細的迅選饑擇練洲習豪題點答般案叨1驚0糊.秘1液和埋1近0勸.快2古豪典界制坦度3劣0陽0巾0譜0贊0呀*盈3渴0透%縫+返3諸0恢0細0件0帽0誕*（1誰-稀3蔥0慈%）通*6駁0夕%急*取2鴉5獲%吊=遷1鹿2襯1娃5蘿0均0稅差率烏分輩割著制涌度局公茫司駐所弱得藏稅=章3凡0序0潛0橋0自0嗚*戶6昆0牙%資*妹2猾0上%眨+蓋3疑0芽0劫0稻0矩0唱*（1當-歷6恩0襲%）做*4證0典%皇=刺8惕4限0廈0黎0個康人騾所君得六稅醉（3首0皂0撤0社0筋0極-麻8店4延0汪0傘0）徹*6牧0降%養(yǎng)*薦2調5刻%土=眉3畢2越4棵0乒0合艙計=捉1狀1避6側4盈0蒙01讀0鍋.反3繭答侄案轉撇嫁憑制溉度公炊司障所解得烤稅=務3箏0肌0木0襯0費0柄*叔3擔0指%忽=甚9幣0集0逝0烘0個廢人匆派累得籍股確利3耀0倦0熟0拘0勇0蓬*（1蠢-掙3蘿0噴%）奪*6失0攀%曲=命1河2呀6胞0植0右0加財個惑人貞抵耳減綁額=狗3駱0劉0員0仗0嗚0脹*（1勾-爭3孟0湯%）酸*6乏0桂%猜*咐2飽5廈%熱=圖3喚1注5符0共0個隊人犬應跳稅散收違益=啊1噸5六7烏5盤0磚0個趁人刑應祖納采所慨得軟稅=圍1替5矮7映5嘆0棚0覺*呢2顛5邀%捉=驚3筋9耕3敏7枕5實雄繳排所直得小稅=畢3推9亂3潑7接5嘩-碗3功1梁5仔0掌0辜=市7怖8咽7旁5合蓄計登所伍得犁稅=令9逢0糖0嫌0阿0盒+深7存8撒7床5桃=礦9靜7致8億7累51鋒0微.副4去答竊案最輕大芽抵勾減映額4柔2圓0兵0習0災/