財務(wù)主管的職責(zé)

財務(wù)主管的職責(zé)企業(yè)的連續(xù)存在是以不斷賺取業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)的，企業(yè)能否連續(xù)經(jīng)營下去，取決于盈利能力大小及由此所決定的財務(wù)狀況好壞和市場競爭能力大小?，F(xiàn)代企業(yè)會計功能不僅僅表達(dá)在運算企業(yè)利潤多少，更表達(dá)在推測、規(guī)劃、打算獵取更多盈利的目標(biāo)和方案，以及實現(xiàn)方案的操縱手段。制定本企業(yè)會計制度財務(wù)主管依照國家財經(jīng)法規(guī)、會計制度和其他法規(guī)、政策，結(jié)合本單位實際情形，主持起草本單位具體會計制度及實施方法，科學(xué)地組織會計工作，并領(lǐng)導(dǎo)、督促會計人員貫徹執(zhí)行。組織領(lǐng)導(dǎo)財會部門工作財務(wù)主管要落實會計部門崗位職責(zé)和人員分工，領(lǐng)導(dǎo)本部門人員認(rèn)真貫徹遵守國家財經(jīng)法律和政策，遵守會計法規(guī)，嚴(yán)格按照本企業(yè)會計制度和其他規(guī)定，加強(qiáng)會計核算。財務(wù)主管還要組織本部門有關(guān)崗位人員會同有關(guān)部門，制定本企業(yè)辦理有關(guān)財產(chǎn)物資的各項會計事務(wù)的規(guī)章制度，和諧各部門共同執(zhí)行。財務(wù)主管有行使監(jiān)督職能、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律、防范和禁止違法亂紀(jì)行為的責(zé)任。充當(dāng)高層領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)治理助手財務(wù)主管要作為高層領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)會計助手，充分提取和利用會計信息資料，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)推測和經(jīng)營決策的依據(jù)。財務(wù)主管要參與經(jīng)營決策，主持制定和考核財務(wù)預(yù)算。財務(wù)主管還要從會計和經(jīng)濟(jì)法角度參與審查或擬定重要的經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。加強(qiáng)日常財務(wù)治理和成本操縱企業(yè)會計要經(jīng)常把握貨幣資金收支結(jié)存情形和和種有價證券、短期投資的市場變動，按期編制各種長、短負(fù)債的償債打算；開展全面預(yù)算治理，嚴(yán)格操縱財務(wù)收支；組織有關(guān)部門和會計崗位人員按期聚攏、運算和分析成本操盡情形，加強(qiáng)成本操縱和治理，向高層領(lǐng)導(dǎo)提出成本操縱分析報告和成本打算。保證按時納稅及應(yīng)交利潤財務(wù)主管應(yīng)負(fù)責(zé)按照國家稅法和其他規(guī)定上，嚴(yán)格審查應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤和其他應(yīng)交款項，督促有關(guān)崗位人員及時辦明白得交手續(xù)，做到按期完成上交任務(wù)，不挪用、不截留、不拖欠。負(fù)責(zé)定期財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查制度是企業(yè)財經(jīng)制度的一個內(nèi)容，財務(wù)主管的職責(zé)在于定期組織有關(guān)部門人員共同進(jìn)行財產(chǎn)清查工作。結(jié)合財產(chǎn)清查，促使有關(guān)部門不斷完善治理制度，改進(jìn)治理方法。財務(wù)主管還要依照治理當(dāng)局決定，按經(jīng)營治理要求，協(xié)助有關(guān)部門核定機(jī)器設(shè)備需要量和物資儲備定額。搞好財務(wù)部門人力資源治理建立政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，組織財務(wù)部門人員學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)，不斷提高財務(wù)部門的整體素養(yǎng)。二、財務(wù)主管的素養(yǎng)要求財務(wù)治理工作既是一門科學(xué)，也是一門技術(shù)，作為單位的財務(wù)主管，要做好這項工作，必須具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與較強(qiáng)的工作能力。業(yè)務(wù)素養(yǎng)中又包括道德修養(yǎng)、文化素養(yǎng)以及軀體素養(yǎng)等各個方面。良好的職來道德財務(wù)主管作為現(xiàn)代企業(yè)核心部門的領(lǐng)導(dǎo)人，良好的職業(yè)道德是做好財務(wù)工作的關(guān)鍵。具體表現(xiàn)在以下4個方面。（1） 客觀公平財務(wù)主管的目標(biāo)應(yīng)和企業(yè)財務(wù)組織的目標(biāo)一致。一方面為企業(yè)的各利益相關(guān)者提供財務(wù)信息；另一方面為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益而抓好企業(yè)的治理工作。這就要求財務(wù)主管要堅持客觀、公平的原則，嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)法律、法規(guī)，在財務(wù)治理工作中，堅持原則，廉潔奉公。（2） 對企業(yè)忠誠對企業(yè)的忠誠要緊表現(xiàn)在：除履行法律責(zé)任外，不得匯漏工作過程中所獲得的任何隱秘資料；視企業(yè)利益高于個人利益，不做任何不利于企業(yè)進(jìn)展的情況；自覺愛護(hù)企業(yè)形象，為企業(yè)進(jìn)展出謀劃策。（3） 忠于職守敬業(yè)愛崗、忠于職守，是財務(wù)主管必須恪守的規(guī)范。作為財務(wù)主管如此一個特定的工作崗位，必須自覺、認(rèn)真地履行各項職責(zé)，切實做好財務(wù)治理工作。要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，不擅權(quán)越位，不摻雜私心，不瀆職。（4） 不斷提高業(yè)務(wù)水平作為企業(yè)財務(wù)部的負(fù)責(zé)人，財務(wù)主管要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，鉆研財務(wù)治理的新技術(shù)，專門是要加強(qiáng)對財務(wù)推測、計量模型以及運算機(jī)數(shù)據(jù)治理等知識的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力，切實擔(dān)負(fù)起財務(wù)治理的職責(zé)，為企業(yè)的進(jìn)展出謀獻(xiàn)策。完備的業(yè)務(wù)知識與技能隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的進(jìn)展，各種法規(guī)和制度也在不斷創(chuàng)新，作為人個財務(wù)主管，要不斷給自己“輸血”，學(xué)習(xí)新的知識。通過不斷豐富知識，才能保持一定的職業(yè)能力水平，才能按照法律、法規(guī)的要求約束自己的行為，才能合理組織企業(yè)的財務(wù)治理工作。（1） 財務(wù)主管要具備一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識財務(wù)工作是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的，只有把握這些知識，財務(wù)主管才能較好把握宏觀經(jīng)濟(jì)對企業(yè)經(jīng)營的阻礙。（2） 財務(wù)主管必須熟練把握并運用財務(wù)知識財務(wù)主管進(jìn)行財務(wù)治理活動的信息來源于會計賬目和會計報表，只有把握了豐富的專業(yè)知識地，才能對各種信息進(jìn)行正確的分析和決策。（3）財務(wù)主管還應(yīng)把握與專業(yè)有關(guān)的各項財經(jīng)法律、法規(guī)各項財經(jīng)法律、法規(guī)是進(jìn)行會計工作的基礎(chǔ)和指南，財務(wù)主管應(yīng)充分明白得并自覺貫徹實施這些法律、法規(guī)，使自己的財務(wù)視野不僅僅局限于自身所處的部門，而是放眼于更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益努力地工作。四、財務(wù)制度設(shè)計的內(nèi)容財務(wù)制度設(shè)計的種類依據(jù)財務(wù)制度設(shè)計的內(nèi)容和范疇，財務(wù)制度的設(shè)計可分為總則設(shè)計和具體業(yè)務(wù)設(shè)計兩大部分。（1） 總則設(shè)計總則設(shè)計是對企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)容和范疇進(jìn)行的總體規(guī)劃，總則中概括地規(guī)定一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會計工作的重要依據(jù)。通過總則，人們不僅能夠了解會計制度定的目的、實施的要求，把握會計制度的總體精神，而且能夠通過一些原則性規(guī)定把握會計工作的規(guī)范，對保證會計制度的實施、做好會計工作具有重要意義。（2） 具體業(yè)務(wù)設(shè)計具體的財會業(yè)務(wù)制度設(shè)計是在總則的基礎(chǔ)上，采納具體的程序和方法，依照總體設(shè)計的要求，采納文字或表格方式作出詳細(xì)具體的規(guī)定。如會計科目的設(shè)計、會計核算形式的設(shè)計、會計報表的設(shè)計等。各項制度設(shè)計的差不多內(nèi)容（1） 企業(yè)財務(wù)治理的目標(biāo)和基礎(chǔ)工作規(guī)定企業(yè)財務(wù)治理的目標(biāo)是分層次的，總目標(biāo)是良好經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，即企業(yè)價值的最大化，所屬子公司是利潤最大化，基層工廠是成本最低。財務(wù)治理基礎(chǔ)工作要緊內(nèi)容有四項：關(guān)于原始記錄的規(guī)定，包括產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、材料消耗、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資毀損等的完整原始記錄；計量、驗收制度，公司各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出與消耗，都要通過嚴(yán)格的計量、驗收；定額治理，包括原材料、能源等物資消耗定額和工時定額；有關(guān)財產(chǎn)清查的規(guī)定。（2） 企業(yè)財務(wù)治理權(quán)限的規(guī)定要緊內(nèi)容是企業(yè)財務(wù)的分級治理，即內(nèi)部財務(wù)治理制度的制定權(quán)、修訂權(quán)和說明權(quán)在公司總部；有關(guān)財務(wù)事項的審批權(quán)在公司總部等。（3） 企業(yè)籌資治理方法要緊包括資本治理、短期負(fù)債治理、長期負(fù)債治理等。（4） 企業(yè)資產(chǎn)的治理方法要緊包括流淌資產(chǎn)治理、固定資產(chǎn)治理、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)治理、其他資產(chǎn)治理等方法。（5） 企業(yè)對外投資治理方法要緊包括長期投資治理、短期投資治理等方法。（6） 企業(yè)成本治理方法要緊包括生產(chǎn)成本治理、各項期間費用等方法。（7） 企業(yè)銷售收入、稅金和利潤治理方法要緊包括銷售收入治理、其他業(yè)務(wù)收支治理、營業(yè)外收支治理、稅金治理、稅后利潤分配治理等方法。（8） 企業(yè)外匯業(yè)務(wù)治理方法要緊包括外匯結(jié)算治理、外匯風(fēng)險治理等方法。（9） 企業(yè)產(chǎn)品價格治理方法要緊包括指令性產(chǎn)品價格治理，要緊產(chǎn)品工藝協(xié)作價格治理、國際轉(zhuǎn)移價格的治理、新產(chǎn)品價格治理等方法。（10） 企業(yè)資產(chǎn)治理方法要緊包括所有代表治理體制、治理目標(biāo)、基礎(chǔ)治理、資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)處理等方法。（11） 企業(yè)集團(tuán)操縱及合并集團(tuán)會計報告的規(guī)定要緊包括合并集團(tuán)會計報告定義、投資者與被投資者的關(guān)系、母公司和子公司的定義、合并集團(tuán)會計報告的目的、母公司對子公司操縱的途徑的規(guī)定（包括要求子公司必須提供的信息即每月資產(chǎn)負(fù)債表、每月?lián)p益表、每月現(xiàn)金流量表、應(yīng)收賬款帳齡分類、存貨按期分類、該子公司的每月財務(wù)分析等）、子公司的預(yù)算和現(xiàn)金操縱。五、重要財務(wù)治理制度范本會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，充分表達(dá)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。

第二條會計科目的運用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，不得任意更換或自行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總公司財務(wù)各批準(zhǔn)。第三條會計憑證一樣采納通用記賬憑證或收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。工業(yè)企業(yè)可采納收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，貿(mào)易企業(yè)可采納通用記賬憑證。第四條（1）（2）（3）會計核算組織程序：采納記賬憑證匯總表核算程序。依照審核無誤后的原始憑證填制記賬憑證。依照記賬憑證記賬編制憑證匯總表。依照記賬憑證匯總表登記總分類賬。（4）依照收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（5）依照記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。（6）月終，依照總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表的編制方法是：依照一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯兌每一會計科目的本期借方發(fā)生額和本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反應(yīng)全部會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。第五條記賬規(guī)則：（1）記賬依據(jù)必須是審核無誤的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員填制的轉(zhuǎn)賬憑證作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿且每張記賬憑證終須由制單、復(fù)核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。（2）登記賬簿時用鋼筆書寫，墨水顏色使用黑色或藍(lán)黑色。（3）稱。記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或只使用代號代替科目全（4）會計分尋的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。（5）明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一樣不超過10天。（6） 每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清晰。每筆賬記完后，在記賬憑證上畫7”號。（7）記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清晰、嚴(yán)格刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。顯現(xiàn)空白或空白頁時將空行或空頁斜紅線注銷，并注明“此頁空白”或“此行空白”字樣。（8）記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：記賬前發(fā)覺記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在借誤的全部數(shù)字中畫紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行的上方。記賬后發(fā)覺記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原先的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。假如會計科目我借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。報出會計報表后發(fā)覺記賬差錯時，如不需要變更原先報表的，能夠填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。（9） 紅字沖賬除了用于更正記賬錯誤外，還能夠用于下列事項：一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生銷售退回或退出。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運算錯誤而發(fā)生多付或多收。三、賬戶的發(fā)生額和余額需要保持同一借貸方向，如采納多欄式明細(xì)帳中的“治理費用”科目。四、其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。（10） 各賬戶在一張賬頁滿后接記次頁時，應(yīng)在最后一行中摘要欄內(nèi)注明“過次頁”,需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的本期借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。（11） 月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要結(jié)動身生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“全年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總數(shù)。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。（12） 編制會計報表前，必須保證總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平穩(wěn)，每個科目的明細(xì)賬各賬戶相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補(bǔ)記賬簿。（13） 年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直截了當(dāng)過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格連同不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條結(jié)賬、對賬：（1） 結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：①在結(jié)賬時，第一應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。②本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。③在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算出所有的賬簿余額。2）2）賬證核對：是指種種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對要緊是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終假如發(fā)覺賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。賬賬核對每月一次，要緊是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財產(chǎn)物資治理部門的保管賬相核對等。賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求至少每月核對一次；第二類各種物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對等，要求至少每季核對一次。公司會計核算處理方法總則第一條本公司會計事務(wù)處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。第二條會計原則與會計方法的采納，應(yīng)考慮到能充分反映公司財務(wù)狀況，其處理原則應(yīng)前后一致，不得任意變更，如此一來會計結(jié)果便于比較分析，基于重大緣故必須變更者，應(yīng)依法令規(guī)定辦理，并將變更緣故、變更期限及累計阻礙金額，于財務(wù)報表內(nèi)注明。第三條 公司營業(yè)決算的會計年度自公歷年1月1日起至12月31日早止。第四條 會計結(jié)果的表達(dá)，與會計事項的運算及記錄，應(yīng)予以重視。第五條 會計科目排列次序應(yīng)依科目性質(zhì)分別按其流淌性、重要性、清償期及其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。第六條 會計資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，專門情形下須以外幣達(dá)達(dá)者，仍應(yīng)在各該會計資料中，按國家外匯牌價將外幣折成人民幣。資產(chǎn)第七條資產(chǎn)購入以取得所有權(quán)為原則。第七條 資產(chǎn)的入賬價值，以取得時的實際成本為準(zhǔn)。所謂成本，包括下列項目：（1） 資產(chǎn)取得時的凈值或自制的成本。（2） 資產(chǎn)取得時的傭金、稅費、法律登記及其他因獲得使用權(quán)及所有權(quán)之一切費用。（3） 資產(chǎn)依據(jù)原定使用目的前的驗收、檢查費用。（4） 資產(chǎn)運達(dá)原定使用地點的運輸、保險、儲存及裝卸等費用。（5） 自行建筑資產(chǎn)年必須的材料、人工及依成本原則所應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費用。（6） 使資產(chǎn)合乎于原定目的的整理、安裝及調(diào)試費用。（7） 資產(chǎn)在運輸中的損耗，除應(yīng)由承攬人賠償者及專門缺失外，其正常損耗應(yīng)由該項資產(chǎn)完好部分負(fù)擔(dān)。（8） 增加原有資產(chǎn)價值或效能所支付的費用。資產(chǎn)因使用目的或地點發(fā)生而引起上述各項費用的重復(fù)支出，不得列為該資產(chǎn)的成本。第八條資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者，其所支出的現(xiàn)金數(shù)額，即為該項資產(chǎn)的成本，非支付現(xiàn)金而以其他有形資產(chǎn)或勞務(wù)交換者，依所交付資產(chǎn)或勞務(wù)的成本為該項資產(chǎn)的成本。第九條延期或分期付款所得資產(chǎn)價款及其利息與現(xiàn)購價格間的差額，屬裝置期間的固定資產(chǎn)列為資產(chǎn)的成本，其屬流淌資產(chǎn)者得按期作為該期間的財務(wù)費用列賬。第十條以債權(quán)交換而取得的資產(chǎn)，應(yīng)依所取得資產(chǎn)的市價運算列賬。前項資產(chǎn)無市場價者，以客觀合理的方法予以估量，其有約定者從其約定。第十二條因贈與或捐贈而獲得的資產(chǎn)，依其市價計價列賬。前項資產(chǎn)無市價者，以客觀合理方法估量。第十三條資產(chǎn)價值或使用權(quán)的存續(xù)為有限期者，應(yīng)于限期內(nèi)將其價值依合理而有系統(tǒng)的方法分期攤銷，轉(zhuǎn)作費用或其他資產(chǎn)的成本。（1） 固定資產(chǎn)折舊的運算，以年限為基礎(chǔ)的，應(yīng)依照所得稅法固定資產(chǎn)耐用年數(shù)表的規(guī)格，其不能適用年限為基礎(chǔ)者，得采納工作數(shù)量或其他類似基礎(chǔ)，以符合資產(chǎn)效能的實際耗減程度。（2） 土地的使用權(quán)力，在其可預(yù)見效能的期間內(nèi)，應(yīng)分期攤銷。（3） 發(fā)行債券費用應(yīng)于債券存續(xù)期中攤銷。（4） 開辦費應(yīng)于組織或建廠于正式營業(yè)起5年內(nèi)攤銷。（5） 租賃固定資產(chǎn)改良的成本應(yīng)按租賃期間攤銷，其使用年限少于租賃期間者，按使用年限攤銷。（6） 無形資產(chǎn)的攤銷，依其效能存續(xù)期間為準(zhǔn)。（7） 預(yù)付費用應(yīng)于其歸屬時將其轉(zhuǎn)銷。（8） 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款備抵呆賬的提列，應(yīng)以應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的余額為準(zhǔn)。前項資產(chǎn)的價值或使用權(quán)，倘其限尚未屆滿前，已失其產(chǎn)生效益能力，則尚未攤銷余額，應(yīng)在扣除可估量的殘值后，悉數(shù)記作缺失。第十四條資產(chǎn)在本公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或形狀改變，除基于成本會計的規(guī)定而另計其金額外，應(yīng)不得改變其原有賬面價格，但訂有內(nèi)部運算盈虧者，得以內(nèi)部往來相互補(bǔ)貼。第十五條固定資產(chǎn)的賬面價值，由于時價的長期劇烈漲落，或其他國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情形的變化，確實無法表現(xiàn)其真實情形時，以適當(dāng)?shù)馁Y料補(bǔ)充說明，或依法定程序，報請有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價值。第十六條存貨（包括商品及可材料）領(lǐng)用的計價，應(yīng)以采納移動加權(quán)平均法；前項計價方法經(jīng)擇用后，不得任意變更，但因?qū)ｉT緣故，得報請有關(guān)核準(zhǔn)后變更。第十七條資本支出及費用支出的劃分，凡因支出而取得的效能僅屬于本期者為費用支出，其效益屬于本期以后者為資本支出。第十八條存貨于每年結(jié)賬時，其盤點與賬面發(fā)生的盈虧得報請總經(jīng)理核準(zhǔn)后列為當(dāng)期的收入或缺失。負(fù)債第十九條各項負(fù)債入賬，悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)。第二十條清償?shù)臄?shù)額，應(yīng)為差不多獲得債權(quán)人同意的數(shù)額，其無法或尚未取得債權(quán)人同意的債務(wù)，其數(shù)額得依據(jù)事實估量，或有負(fù)債或支付承諾性質(zhì)的債務(wù)者，應(yīng)于財務(wù)報表內(nèi)注明。第二十一條長期負(fù)債到期日在一年或超一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)應(yīng)于年終或轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債。第二十二條公司債的溢價或折價，屬于該項債務(wù)的調(diào)整項目，并應(yīng)于債務(wù)存續(xù)期間以系統(tǒng)的方法，調(diào)整其利息。第二十三條清理外幣的債權(quán)債務(wù)，如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時，其差額應(yīng)列為清償時期的收益或費用。股東權(quán)益第二十四條股東權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，為投資者所持有的權(quán)益。第二十五條實收資本經(jīng)核準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)，本公司資本額的增減應(yīng)依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。第二十六條投資人投資為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)，其作價不得高于繳付時的公平市價。第二十七條公司獲有盈余時，除依法繳納企業(yè)所得稅及提取法定公積外，必須依照公司章程進(jìn)行盈余的分配，但有累積虧損進(jìn)，應(yīng)先補(bǔ)償。收入第二十八條收入系指下列各項而言：（1）產(chǎn)品銷售與勞務(wù)服務(wù)的供應(yīng)所獲得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入。（3）其他與業(yè)務(wù)無關(guān)的收益，應(yīng)列入本期的損益。第二十九條所獲得的收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，應(yīng)依照該項資產(chǎn)公平市價或所供給產(chǎn)品或勞務(wù)的售價，作為數(shù)額。第三十條收入的認(rèn)定，須于債權(quán)差不多發(fā)生的同時并有資產(chǎn)獲得或債權(quán)的成立或債務(wù)的抵消。費用第三十一條與當(dāng)期收入相配合的支出確實