中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

PAGEPAGEPAGEivPAGEI前言中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分。然而，隨著國際金融危機對我國經濟的沖擊和影響，最先受到影響和受影響最大的是中小企業(yè)。在經濟危機環(huán)境下，不能不看到，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)始終是市場競爭中的弱者，對宏觀經濟形勢的變化更為敏感。在當前經濟形勢急劇變化的情況下，中小企業(yè)面臨著很大困難，需要政府的扶持政策，幫助其平穩(wěn)較快發(fā)展，這不僅是保持我國國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，應對經濟形勢變化的需要，更是維持社會政治穩(wěn)定的需要。中小企業(yè)易受經營環(huán)境的影響，變數(shù)大，風險大，難以吸引投資者的注意。正是由于一系列問題對中小企業(yè)發(fā)展的影響，這些問題一直困擾著中小企業(yè)的發(fā)展，所以研究這些問題是很有必要的。目錄一般部分1.企業(yè)一般概況 12.企業(yè)成本計劃完成情況分析 12.1全部產品生產成本計劃完成情況分析 12.2可比產品成本計劃完成情況分析 22.3產品單位成本分析 23.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析 43.1管理費用的分析 43.2營業(yè)費用的分析 63.3財務費用的分析 64.企業(yè)利潤分析 74.1利潤總額的分析 74.2主營業(yè)務利潤分析 74.3其他業(yè)務利潤分析 84.4投資凈收益分析 84.5營業(yè)外支出分析 85.企業(yè)會計報表體系 85.1企業(yè)會計報表體系 85.2資產負債表的分析 95.3利潤表的分析 115.4現(xiàn)金流量表的編制 136.企業(yè)財務分析與評價 136.1企業(yè)償債能力分析 136.1.1短期償債能力指標分析 136.1.2長期償債能力分析 156.2營運能力分析 166.2.1人力資源營運能力分析 166.2.2生產資料營運能力分析 166.3企業(yè)盈利能力的分析 176.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析 176.3.2社會貢獻能力分析 186.4財務綜合分析 18專題部分摘要 201.中小企業(yè)財務管理存在的問題 211.1.從企業(yè)外部條件看 211.1.1.缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策 211.1.2為中小企業(yè)服務的社會化服務體系薄弱 211.1.3缺少為中小企業(yè)提供服務的金融支持體系 211.2.從企業(yè)的內部條件看 211.2.1缺乏先進的管理理念和科學的管理手段 211.2.2權力高度集中,管理模式僵化,管理者理財觀念陳舊 221.2.3財務管理人員素質低，財務機構設置不當 222.中小企業(yè)財務管理存在的原因 222.1.所有權與經營模式的影響 222.2.企業(yè)管理者的素質和管理能力的影響 232.3.組織結構和人力資源的影響 232.4.財務管理目標定位不科學受到的影響 232.5.金融體系效率較低 233.解決中小企業(yè)財務管理的對策 233.1改善中小企業(yè)的外部空間 233.1.1.建立健全中小企業(yè)的相關政策及法律法規(guī)體系 233.1.2.實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收服務 243.1.3.建立和完善我國中小企業(yè)信用擔保體系 243.1.4.國家要加快商業(yè)銀行對中小企業(yè)的扶持力度 253.1.5.正確選用社會化中介服務機構 253.2.加強中小企業(yè)的內部空間 263.2.1.轉變企業(yè)財務管理觀念 263.2.2.正確進行投資決策，努力降低投資風險 263.2.3.加強資金管理，強化財務控制 273.2.4.加強財會隊伍建設,重視財會人員培訓,提高財務人員專業(yè)水平 27結束語 28參考文獻 29致謝 30陽泉職業(yè)技術學院畢業(yè)論文PAGE311.企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責任公司是陽煤集團的控股子公司，是輸送帶專業(yè)生產企業(yè)。公司設有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設市場部、計財部、供應部、工藝質量部、產品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、檢驗檢測中心、售后服務中心等職能機構及輸送帶廠和機械廠?，F(xiàn)有職工507人,占地面積50000平方米,現(xiàn)有總資產35969.92萬元，其中固定資產25975.14萬元。注冊資本2339.11萬元,其中國有資本2137萬元占91.36%,員工個人資本202.11萬元,占8.64%。其中陽煤集團2000萬元，職工200萬元。公司主要產品為“奧倫牌”PVC、PVG整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶。公司現(xiàn)有資產4400萬元，其中流動資產3000萬元，固定資產凈值1400萬元。負債2200萬元，所有者權益2200萬元?，F(xiàn)有生產規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國內同行業(yè)位居前6名，達產后可望進入前3名。將繼續(xù)增加生產能力，5年內規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。2.企業(yè)成本計劃完成情況分析產品成本是以產品為對象歸集的生產耗費，他是一個綜合性的指標。通過對產品的分析可以考察企業(yè)成本管理的大小，是企業(yè)在未來經濟活動中如何加強成本管理的指示燈。對產品成本的分析可以從全部產品計劃完成情況和可比產品計劃完成情況兩方面進行。2.1全部產品生產成本計劃完成情況分析成本完成情況分析是對全部產品成本計劃以及可比產品成本計劃完成情況進行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況，評價企業(yè)過去的成本管理工作，可以提示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。表1全部產品成本分析情況編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元可比產品本年計劃本年實際升降額降低率1%阻燃膠帶99308215.06118806502.3119498287.2519.63合計99308215.06118806502.3119498287.2519.63由表1可以看出，今年的實際成本比去年的實際成本高出19498287.25，實際成本比計劃成本超出19.63%，說明該公司的效益下降，利潤也隨著降低。2.2可比產品成本計劃完成情況分析可比產品是指企業(yè)過去曾經正式生產過，有完整的成本資料可以進行比較的產品。該項分析主要是對可比產品成本的計劃降低額和計劃降低率的執(zhí)行情況進行分析。分析時，先計算出實際完成的降低額和降低率，然后與計劃的降低額和降低率進行比較，從而了解可比產品計劃的降低額和降低率的比較，最終了解可比產品計劃降低任務的完成情況?？杀犬a品檢查計劃完成情況，著重檢查降低任務（降低額和降低率）完成情況，包括：（1）產品單位成本分析（2）技術經濟指標對產品成本影響的分析。2.3產品單位成本分析產品單位成本的意義在于揭示各種產品單位成本及各個成本項目的變動情況。尤其是各項消耗定額的執(zhí)行情況，確定產品結構工藝和操作方法的改變，以及有關技術經濟指標變動對產品單位成本的影響，查明產品單位成本升降的具體原因。分析的主要依據(jù)是產品單位成本表成本計劃和各項消耗定額資料，以及反映各項技術經濟指標的業(yè)務技術資料等。分析的程序一般是先檢查各種產品單位成本實際比計劃、比上年實際、比歷史最好水平的升降情況，然后，按成本項目分析其增減變動，查明造成單位成本升降的原因。表22007年可比產品成本分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目PVC阻燃輸送帶PVG阻燃輸送帶普通分層帶其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造費用3244992.7781708.251998836.23111.88合計89610990.942355880.2020713778.3613288.30表3可比產品計劃完成情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元可比產品名稱單位成本（元/件）總成本（元）2006年2007年增減額2006年2007年增減額阻燃膠帶20399308215.06118806502.3119498287.25表4可比產品成本降低計劃完成情況分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元可比產品名稱計劃成本降低任務實際成本降低情況降低額降低率降低額降低率1%阻燃膠帶由于所給資料欠缺所無法進行比較分析。3.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指某一期間發(fā)生的與產品生產無直接聯(lián)系，不記入產品成本而直接記入當期損益的各項費用。包括營業(yè)費用，管理費用和財務費用。3.1管理費用的分析管理費用是指企業(yè)在銷售商品的過程中發(fā)生的各項費用。山西奧倫膠帶有限責任公司的管理的費用包括勞動保險費和管理部門經費兩大項。表5管理費用發(fā)生情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目2006年2007年實際與2006年比金額百分比（%）管理費用合計7580876.2214482020.106901143.8891.03其中：業(yè)務招待費77807.003194457.49316650.4940.06表62007年的管理費用明細表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目2007年勞動保險費2425098.18其中：統(tǒng)籌內費用2045226.40統(tǒng)籌外費用379871.78管理部門經費12056921.96其中：材料及低值易耗品1498514.46工資2648921.94折舊費315500.56其他7593984.96其中：工會經費232571.43職工教育費290714.34待業(yè)保險費237046.00咨詢費314020.00審計費170900.00訴訟費9985.00排污費66829.70辦公費275471.37水費10213.91取暖費185014.59差旅費342391.72會議費11140.00業(yè)務招待費319457.49保險費40840.92運輸費242909.00無形資產攤銷33000.00壞賬資金準備102626.45稅金256120.51上級管理費2230000.00獨生子女補助費24430.00冬季取暖補貼78700.00綠化費105840.00住房公積金646065.00其他1521597.53管理費用合計14482020.10由表6可以看出該公司的管理費用包括：管理人員的1.勞動保險費2.管理部門經費。該公司的2007年管理費用發(fā)生額為14482020.10元。2006年的發(fā)生額為7580876.22元，則07年的管理費用比06年管理費用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理費用，通過07年管理費用和06年的進行比較可以得出該公司的效益比06年的好。3.2營業(yè)費用的分析營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用：包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工工資及福利費，類似工資性質的費用，業(yè)務費等營業(yè)費用。表72007年營業(yè)費用發(fā)生情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目2006年2007年2007年與2006年比金額百分比(%)營業(yè)費用合計3932482.074298654.16366172.090.09其中:機械產品3932482.074298654.16366172.090.09由表7可以看出該公司2007年營業(yè)費用實際發(fā)生額為4298654.16元。2006年的實際發(fā)生額為3932482/07元，則今2007年的營業(yè)費用比2006年營業(yè)費用多出366172.09元，今年比去年多出0.09%的營業(yè)費用，通過比較可以得出該公司的效益比去年的好。3.3財務費用的分析財務費用是企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的各項費用。一般包括利息支出和匯兌凈損失，調劑外匯手續(xù)費，金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。表7財務費用分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目2006年2007年2007年與2006年比金額百分比（%）利息收入-51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出358315.002825115.252466800.25788.44財務費用合計317061.002739670.752422609.75864.08由表7可以看出：2006年費用的實際發(fā)生額為317061元，07年的實際發(fā)生額為2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。綜合上述兩年比較可以得出該公司可能由于購買新設備或要對某一項目進行投資而公司沒有足夠的流動資金可以供給經營運轉，因此只能向銀行或其他金融機構借款來滿足發(fā)展需求。4.企業(yè)利潤分析企業(yè)的利潤總額，就其構成來看，既有通過生產經營而獲得，也有通過投資活動南昌獲得的，同時也有那些與生產經營活動無直接關系的事項而發(fā)生的。根據(jù)我國會計準則的規(guī)定。企業(yè)的稅前利潤一般包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額三部分內容。表8利潤總額分析編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目2006年2007年同期增加額營業(yè)利潤-93906.38386607.99480514.37營業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13利潤總額31650.77218777.01187126.24由表8可以看出，2007年實際利潤是218777.01元，比2006年31650.77元贏利187126.24元。主要原因是營業(yè)利潤增加了480514.37元，同時營業(yè)外收支減少了293388.13元，這兩項變動致使利潤總額增加贏利額187126.24元。4.1利潤總額的分析主營業(yè)務利潤是指企業(yè)銷售產品或提供服務而取得的利潤。企業(yè)的主營業(yè)收入情況：主營業(yè)務收入140444585.26元。企業(yè)的主營業(yè)成本情況：主營業(yè)務成本118128109.13元。企業(yè)的銷售稅金情況：營業(yè)稅金及附加817092.72元。4.2主營業(yè)務利潤分析主營業(yè)務利潤分析是在實際產品銷售與計劃產品銷售的基礎上，用因素分析法分析。影響主營業(yè)務利潤的各個因素，主營業(yè)務利潤取決于銷售收入與產品成本和稅金之間的差異。影響主營業(yè)務利潤的基本因素有：銷售數(shù)量、產品銷售單價、單位銷售成本、單位產品銷售費用、稅率和品種構成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無法進行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤總額分析企業(yè)2007年主營業(yè)務利潤情況，2006年奧倫主營業(yè)務利潤為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分數(shù)為9657546.37÷7543182.88×100%=128.03%4.3其他業(yè)務利潤分析其他業(yè)務利潤是指企業(yè)在銷售過程中取得的除主營業(yè)務收入以外的各項利潤。企業(yè)的其他業(yè)務收入情況：其他業(yè)務收入1085962.77元。企業(yè)的其他業(yè)務成本情況：其他業(yè)務成本678393.18元。4.4投資凈收益分析投資凈收益，是企業(yè)對外投資所取得的收益。它是企業(yè)生產經營活動的重要補充，其在數(shù)量是表現(xiàn)為投資收益與投資損失的差額。因為奧倫公司未對外進行投資因此在此不對其進行投資收益分析。4.5營業(yè)外支出分析營業(yè)外收入主要來源于外置固定次產收益，罰沒凈收入，營業(yè)支出主要是外置固定資產凈損失、罰沒支出，本期營業(yè)外支凈額為－4583929.03元，企業(yè)就減少罰沒支出，盡量減少支出為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。5.企業(yè)會計報表體系5.1企業(yè)會計報表體系基本財務報表通常包括資產負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；及相關附表。資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表，因此被稱為財務狀況表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有和控制的經濟資源，所承擔的現(xiàn)實義務和所有者對凈資產的要求權，其作用在于提供企業(yè)在某一時點的資產，負債，所有者權益及相關的靜態(tài)信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。它作為企業(yè)經濟效益的綜合表現(xiàn)，不僅是衡量企業(yè)經濟績效的重要指標，同時是對企業(yè)成果進行分類的重要依據(jù)。5.2資產負債表的分析資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末，年末）財務狀況的報表。其結構為：賬戶式。資產負債表是根據(jù)“資產＝負債＋所有者權益”這一會計等式編制的，這樣，資產負債表也就由資產、負債和所有者權益這三類項目所組成。相應地，資產負債表賬戶主要包括資產類賬戶、負債類賬戶和所有者權益類賬戶三類。資產負債表賬戶既是編制資產負債表的依據(jù)，又是反映一個單位財務狀況的數(shù)據(jù)載體。表9資產負債表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月31日單位：元資產年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金1072488.553531301.59應收票據(jù)860000.002088818.00應收賬款38095589.0670176131.01其他應收款75633028.9419251085.11存貨13092570.8417226538.47其中：原材料7085091.879236467.70庫存商品3170884.142438649.27流動資產合計129982495.39111036056.18固定資產原價21214014.36259751387.74減：累計折舊9106010.4911139268.93固定資產凈值12108003.87248612118.81固定資產凈額12108003.87248612118.81在建工程39121813.84無形資產84000.0051000.00非流動資產合計51313817.71248663118.81資產合計181296313.10359699174.99負債及所有者權益應付賬款33271795.0849835615.03預收款項2228971.095093489.47應付職工薪酬2564617.811947707.00其中：應付工資300000.00800000.00應付福利費2264617.871147707.00應交稅費124487.202545357.42其中：應交稅金122368.782466088.17其他應付款119503957.24276527940.84流動負債合計157693828.47335950109.76負債合計157693828.47335950109.76實收資本23391100.0023391100.00法人資本21370000.0021370000.00其中：國有法人資產21370000.0021370000.00個人資本2021100.002021100.00資本公積60300.0060300.00盈余公積140386.43155044.49未分配利潤10698.20142620.74外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權益合計23602484.6323749065.23所有者權益合計23602484.6323749065.23所有者權益合計（剔除未處理資產和損失后的金額）23749065.2323602484.63負債及所有者權益總計181296313.10359699174.991.對資產負債表變動情況做如下概括分析該企業(yè)總資產本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，這種變化主要是由非流動資產的增加造成的。流動資產減少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），減少了1.46%就這一變化看：企業(yè)資產流動性比較弱，主要由其他應收款的增加造成的。固定資產增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率為195.33%主要是由于固定資產原值增加，這種變化對企業(yè)生產能力會有大的影響。該公司負債總額較上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%。主要原因是流動負債增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%，流動負債的增加是由于應付帳款的增加。2.對資產負債表主要項目變動情況的分析資產項目變動情況分析：資產的增加主要是非流動資產的增加，而非流動資產的增加主要是因為固定資產的增加。同時也有流動資產的增加，而主要原因是應收賬款的增加。負債項目變動情況分析：負債增加的主要原因是流動負債的增加，其中應付賬款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了為49.78%?？梢钥闯霰灸甓荣Y金相對比較緊張。3.資產負債表變動原因的分析從資產負債表中可以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)資產總額較上年有所增加，說明企業(yè)在這一時間所擁有的經濟資源總額增加了，負債也增加了，但負債的增加并沒有造成大的影響。5.3利潤表的分析利潤表有稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。他通過把一定期間的收入與其相關的成本費用進行配比，以計算企業(yè)，一定期間的凈利潤作為企業(yè)經濟效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經營績效的重要指標同時也是對企業(yè)進行分類的重要依據(jù)。表10利潤表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目上年實際數(shù)本年實際數(shù)一、營業(yè)收入111709761.38141530548.03其中：主營業(yè)務收入111709761.38140444585.26其他業(yè)務收入1085962.77減：營業(yè)成本99308215.06118806502.31其中：主營業(yè)務成本99308215.06118128109.13其他業(yè)務成本678393.18營業(yè)稅金及附加665033.41817092.72銷售費用3932482.074298654.16管理費用7580867.2214482020.10其中：業(yè)務招待費77807.00319457..49財務費用317061.002739670.75其中：利息支出358315.002825115.25利息收入51983.2698283.69二、營業(yè)利潤-93906.28386607.99加：營業(yè)外收入278659.00276700.00其中：非流動資產處置利得700.00減：營業(yè)外支出153101.85444530.98其中：非流動資產處置損失18556.687512.42三、利潤總額31650.77218777.01減：所得稅費用789648.7572196.41四、凈利潤-757997.98146580.60五、歸屬母公司所有者的凈利潤-757997.98146580.601.利潤增減變動情況分析1.凈利潤的分析2007年實現(xiàn)凈利潤146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利潤總額的增加。2.利潤總額的分析利潤總額是由營業(yè)利潤投資收益，營業(yè)外收支凈額構成的利潤總額與2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是營業(yè)利潤的增加。3.營業(yè)利潤的分析營業(yè)利潤是主要業(yè)務利潤與其他業(yè)務利潤的和再減去期間費用。從上表中可分析。營業(yè)利潤增加480514.27[386607.99-(-93906.28)]，主要是主營業(yè)務利潤增加和管理費用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。4.主營業(yè)務利潤的分析主營業(yè)務利潤是主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本再減去主營業(yè)務及稅金及附加。其主要原因是主營業(yè)務收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他業(yè)務收入增加了1085962.77元，主營業(yè)務稅金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流如和流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取先進和現(xiàn)金等價物的能力，并具以預測企業(yè)未來的先進流量。6.企業(yè)財務分析與評價財務分析是以企業(yè)財務報告及其他相關資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行評價和刨析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進企業(yè)財務管理工作和優(yōu)化經濟決策提供重要的財務信息。總結和評價企業(yè)財務狀況與經營成果的分析指標包括償債能力指標，營運能力指標，盈利能力指標和發(fā)展能力指標。6.1企業(yè)償債能力分析償債能力是償還各到期債務的能力，企業(yè)要保持該償債能力，為保證生產經營正常運作，維護企業(yè)信譽和籌措資金的能力。企業(yè)償債能力分析包括短期償債能力指標分析和長期能力指標分析。6.1.1短期償債能力指標分析企業(yè)的短期償債能力的衡量指標主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。1.流動比率流動比率是流動資產與流動負債的比率，它表明企業(yè)每一流動負債有多少流動資產作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內轉變?yōu)橄冗M的流動資產償還到期流動負債的能力。流動比率=流動資產÷流動負債×100%2007年年初流動比率=129982495.39÷157693828.47×100%=82.42%2007年年末流動比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%一般情況下流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強。債權人的權益越有保證。計算表明企業(yè)可能捉襟見肘，難以如期償還債務。2.速動比率速動比率是企業(yè)速動資產與流動負債的比值。其較流動比率更能準確可靠地評價企業(yè)資產的流動性及償債能力。速動比率=速動資產÷流動負債×100%速動資產=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產2007年年初速動比率=（129982495.39-13092570.84）÷157693828.47×100%=97.81%20007年年末速動比率=（111036056.18-17226538.47）÷335950109.76×100%=27.92%一般情況下速動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強。計算表明年末速動比率比年初的速動比率下降很多，說明面臨很大的償債風險。3.現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金類資產同流動負債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償債的能力。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產÷流動負債×100%現(xiàn)金類資產=貨幣資金+短期有價證券2007年年初現(xiàn)金比率=1072488.55÷157693828.47×100%=0.68%2007年年末現(xiàn)金比率=3531301.59÷335950109.76×100%=1.05%國際上認為，企業(yè)的現(xiàn)金比率為0.2時為宜，2007年度年初與年末現(xiàn)金比率差距較大，說明其償債能力增強。6.1.2長期償債能力分析評價企業(yè)長期償債能力的主要財務比率有：資產負債率，負債權益比率和利息保障倍數(shù)。1.資產負債率資產負債率是企業(yè)負債總額與資產總額的比。它表明企業(yè)資產總額中，債權人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產對債權人權益的保障程度。資產負債率越小表明企業(yè)長期償債能力越強，反之，則越弱。資產負債率=負債總額÷資產總額×100%06年資產負債率：157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%07年資產負債率：335950109.76÷359699174.99×100%=93.39%由計算結果表明，該企業(yè)的債務負擔重，企業(yè)資金實力不強，該企業(yè)的償債能力較弱，企業(yè)償債無法得到保障。2.產權比率分析是企業(yè)負債總額與所有者權益總額的比率，是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志，也稱資本負債率。產權比率=負債總額÷所有者權益總額×100%06年產權比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%07年產權比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.51%由計算結果表明：企業(yè)的長期償債能力減弱，債權人權益的保障成都降低，承擔風險變大。3.利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內所獲得的息稅前利潤與當前所支付利息費用的比率，常被用來測定企業(yè)所獲利總額來承擔支付利息的能力，利息保障倍數(shù)應當大于1。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息支出06年利息保障倍數(shù)=(31650.77+358315.00)÷358315.00=1.0907年利息保障倍數(shù)=（218777.01+2825115.25）÷2825115.25=1.08由計算結果表明：從長期來看，企業(yè)還能維持正常的償債能力。6.2營運能力分析營運能力分析包括人力資源營運能力分析和生產資料營運能力分析。6.2.1人力資源營運能力分析反映它的主要指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率。1.應收賬款周轉率應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均應收賬款余額應收賬款周轉期=平均應收賬款余額×360÷營業(yè)收入06年應收賬款周轉率=110127547.63÷[（32989927.35+38095589.06)÷2]=3.0907年應收賬款周轉率=140444585.26÷[（38095589.06+70167131.01)÷2]=2.59（2）存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷平均存貨余額存貨周轉期=平均存貨余額×360/營業(yè)成本06年存貨周轉率=99308215.06÷[(19606076.17+13092570.84)÷2]=6.0707年存貨周轉率=118128109.13÷[(13092570.84+17226538.47)÷2]=7.796.2.2生產資料營運能力分析1.流動資產周轉率流動資產周轉率=營業(yè)收入÷平均流動資產總額流動資產周轉期=平均流動資產總額×360÷營業(yè)收入06年流動資產周轉率=110124547.63÷[(58339266.43+129982495.39)÷2]=11.6907年流動資產周轉率=141530548.03÷[(129982495.36+111036056.18)÷2]=1.17由上述計算結果看出：應收賬款周轉率有所下降表明資產流動性下降，短期償債能力也下降；存貨周轉率上升表明，變現(xiàn)速度加快，資產占用水平降低；流動資產周轉率大幅度下降表明流動資產的利用效果下降。2.固定資產周轉率固定資產周轉率=主營業(yè)收入÷固定資產平均凈值2006年固定資產周轉次數(shù)＝110124547.63÷[(13012985.64+12108003.00)÷2]=8.76%2007年固定資產周轉次數(shù)＝141530548.03÷[(248612118.81+12108003.87)÷2]=12.72%從以上計算結果表明，公司2007年度的固定資產周轉率比2006年度升高，表明固定資產使利用充分，固定資產投資的得當，機構合理能充分發(fā)揮效率。3.總資產周轉率總資產周轉率=主營業(yè)務收入÷資產平均占用額2006年資產周轉率＝110124547.63÷[(71639060.57+181296313.10)÷2]=86.9%2007年資產周轉次數(shù)＝141530548.03÷[(359699174.99+181296313.10)÷2]=52.32%從計算結果可以看出2007年的總資產周轉率比2006年減慢，說明企業(yè)利用全部資產進行經營的效率較差。6.3企業(yè)盈利能力的分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤的能力,企業(yè)資金增值的能力,不論是股東債權人還是企業(yè)管理人員,都非常關心企業(yè)的盈利能力,反映企業(yè)盈利能力的指標一般有:銷售凈利潤,成本利潤率,自由資產利潤率和資本保值利潤率。6.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析1、銷售利潤率銷售利潤率是企業(yè)與稅金之和與營業(yè)收入的比值,反映單位營業(yè)收入的獲利情況.表現(xiàn)企業(yè)銷售成果轉化為財務成果的程序。銷售凈利潤=凈利潤÷銷售收入×100%07年銷售利潤率=146580.60÷140444585.26×100%=0.11%06年銷售利潤率=-515661.68÷110124547.63×100%=-0.47%2.成本利潤率這一指標反映企業(yè)所得與所耗的關系,利潤高成本費用低.指標值就大,表示企業(yè)成本費用支出經濟效益好,反之,表示企業(yè)經營管理水平差,成本費用過高經濟效益欠佳。成本利潤率=主營業(yè)務利潤÷成本費用總額07年成本利潤率=22316476.13÷140465547.96×100%=15.88%06年成本利潤率=7543182.88÷110479301.99×100%=68.27%3.資本保值利潤率分析資本保值利潤率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權益總額與年初所有權益總額的比率。2007年資本保值利潤率=23749065.23÷23602484.63×100%=100.62%2006年資本保值利潤率=23602484.63÷24300182.61×100%=97.12%6.3.2社會貢獻能力分析1.社會貢獻率的分析社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產總額×100%企業(yè)社會貢獻總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險金+失業(yè)保險金+利息凈支出+應交稅金+利潤。它是衡量企業(yè)運用全部資產為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。2.社會積累率的分析社會積累率包括上交國家財政總額包括應交增值稅、應交產品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收等。6.4財務綜合分析財務綜合分析就是將企業(yè)營運能力償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)中,全面的對財務狀況經營狀況進行解剖的和分析。從而對企業(yè)經濟效益做出較為準確的評價與判斷。財務分析方法很多,其中應用比較廣泛的為杜邦財務分析體系。杜邦財務分析體系是利用各財務指標間的內在關系,對企業(yè)綜合經營理財及經濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法.杜邦財務分析體系各主要指標之間的關系如下:凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數(shù)=主營業(yè)務凈利率×總資產周轉率×權益乘數(shù)其中：主營業(yè)務凈利潤=凈利潤÷主營業(yè)務收入凈額總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額÷平均資產總額權益乘數(shù)=資產總額÷所有者權益=1÷(1－資產負債率)凈資產收益率凈資產收益率0.87%權益乘數(shù)15.12總資產凈利率0.058%權益乘數(shù)15.12總資產凈利率0.058%凈利潤÷營業(yè)收入營業(yè)收入凈利潤÷營業(yè)收入營業(yè)收入÷資產平均總額負債總額/資產總額×100%年初86.98%年末93.39%營業(yè)凈利率×總資產周轉率0.11%52.32%1÷（1-資產負債率）93.39%營業(yè)收入-成本費用總額+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅費用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流動負債+長期負債年初157693828.470流動負債+長期負債年初157693828.470年末335950109.760流動資產+非流動資產年初181296313.10年末359699174.99營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務費用營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務費用118806502.31+817092.72+4298654..16+2739670.75中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策摘要：中小企業(yè)在我國國民經濟發(fā)展中是一支重要的力量，不僅為解決就業(yè)問題發(fā)揮著重大作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創(chuàng)新活力，為國民經濟持續(xù)穩(wěn)定增長提供了堅實的基礎。但是，我國有相當一部分中小企業(yè)忽視企業(yè)管理的核心——財務管理，使企業(yè)局限于生產和經營圈中，財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮，且存在較多問題。尤其是規(guī)模不大的中小企業(yè)，其反映在財務管理上的缺陷已經具有一定的代表性，這些缺陷嚴重制約著廣大中小企業(yè)的發(fā)展。文章首先分析了中小企業(yè)財務管理中存在的種種問題，并在此基礎上提出相應的解決措施。關鍵詞：中小企業(yè)財務管理外部空間內部空間中小企業(yè)經過改革開放30年的發(fā)展，已經取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中具有舉足輕重的地位。但有相當一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。1.中小企業(yè)財務管理存在的問題1.1.從企業(yè)外部條件看1.1.1.缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護中小企業(yè)的合法權益，這是世界各國扶持中小企業(yè)的通行做法。而到目前為止，我國只是在按所有制性質和不同組織形式制定的法律法規(guī)中涉及到了部分中小企業(yè)，還未有一部專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其他支持中小企業(yè)發(fā)展的相關政策，致使中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。1.1.2為中小企業(yè)服務的社會化服務體系薄弱。中小企業(yè)由于規(guī)模小、實力有限，很難建立自己的人才培訓機構，也很難建立自己的技術研究開發(fā)機構和信息咨詢服務機構。目前的社會中介機構大多數(shù)設在政府部門，服務對象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)，許多中小企業(yè)缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務管理人員難以做出科學合理全面的決策，使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的限制。1.1.3缺少為中小企業(yè)提供服務的金融支持體系。資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題，就目前情況看，國有商業(yè)銀行往往將貸款業(yè)務傾向于大企業(yè)，中小企業(yè)很難得到貸款支持，一些地方性的信用社卻遠遠不能滿足中小企業(yè)對資金的需求。此外，中小企業(yè)也缺乏直接融資的渠道，不能像大企業(yè)那樣向社會公眾發(fā)行股票和債券，而只能吸收直接投資，造成企業(yè)融資途徑單一、數(shù)量有限。中小企業(yè)發(fā)展的資金需求很大程度上依靠自身的利潤累積，因而資金擴張速度很慢。1.2.從企業(yè)的內部條件看1.2.1缺乏先進的管理理念和科學的管理手段。企業(yè)管理者在財務管理的思想、方法和手段方面比較落后。這些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用,從而嚴重影響企業(yè)的競爭力。1.2.2權力高度集中,管理模式僵化,管理者理財觀念陳舊。當前,我國中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,董事長兼總經理是普遍現(xiàn)象,這種模式在一定程度上給企業(yè)的財務管理帶來負面影響,勢必導致企業(yè)生存和發(fā)展完全依賴于管理者的個人素質,而我國不少中小企業(yè)管理者素質不高,領導集權現(xiàn)象嚴重,對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,缺乏現(xiàn)代經營理念和現(xiàn)代理財觀念,職責不分,越權行事,從而造成財務管理的混亂,使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用,導致企業(yè)不能健康發(fā)展。1.2.3財務管理人員素質低，財務機構設置不當。部分中小企業(yè)的財務人員沒有受過專業(yè)培訓或教育，無證上崗的現(xiàn)象極為普遍。正是由于他們專業(yè)知識貧乏，理財觀念落后，在現(xiàn)實工作中，一味聽從領導安排，缺乏掌握新知識和接受新信息的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，從而直接影響了管理者的決策。另外，財務機構設置也過于簡單，崗位少，分工不明確，兼職多。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職責則由會計人員或其他人員兼職，導致責任不分，管理混亂，并且財務機構的職能僅限于會計核算，在資金管理、財務計劃與監(jiān)控、重大方案的決策等方面的職能相對弱化。2.中小企業(yè)財務管理存在的原因我國許多中小企業(yè)都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當時制度環(huán)境與企業(yè)本身不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關系。因此，在隨后的發(fā)展過程中，難免受到新環(huán)境和自身成長路途的影響。具體點說，這些原因對財務管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：2.1.所有權與經營模式的影響。中小企業(yè)的所有權結構一般來說是高度集中的，在經營模式上所有權與經營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業(yè)中，有相當一部分屬于個體、私營性質的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況很常見，難免造成投資決策失誤。2.2.企業(yè)管理者的素質和管理能力的影響?，F(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經濟條件下發(fā)展起來的，其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。2.3.組織結構和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財務審批隨意性大，越權行事現(xiàn)象嚴重，造成財務管理混亂；三是財務管理人員素質較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。2.4.財務管理目標定位不科學受到的影響。大多數(shù)的中小企業(yè)把片面追求利潤最大化作為財務管理的唯一目標。利潤作為一個重要的財務指標，不僅可以直接反映企業(yè)經濟效益的高低和對社會貢獻的大小，而且也是企業(yè)補充資本，擴大經營規(guī)模的源泉。因此以利潤最大化為理財目標是有一定道理的。由于沒有考慮風險因素，高利潤往往要承擔過大的風險，并且沒有重視產品開發(fā)，人才開發(fā)，生產安全，技術裝備水平，生活福利設施和履行社會責任等因素。2.5.金融體系效率較低。中國是銀行主導型金融結構我國四大國有銀行占據(jù)了銀行業(yè)的多數(shù)份額．若從所有制結構看，盡管我國銀行業(yè)的所有制形式有國有獨資、股份制、合作制等多種形式，四大銀行也在進行股份制改造．但如果將國有股直接控股的銀行一起進行統(tǒng)計90％以上的股權屬于國有。這一所有制結構使國家實際上對銀行業(yè)的風險承擔了無限責任。導致了銀行業(yè)內在發(fā)展的動力不足。結果是銀行業(yè)不良資產非正常積累。金融服務產品供給不足，金融服務效率較低。3.解決中小企業(yè)財務管理的對策3.1改善中小企業(yè)的外部空間3.1.1.建立健全中小企業(yè)的相關政策及法律法規(guī)體系。目前我國已經制定了一些關于中小企業(yè)的法規(guī)，但在中小企業(yè)立法保護上，這些立法僅僅側重于對企業(yè)經營管理，而對中小企業(yè)作為弱者地位保護力度明顯不夠。因此，當前迫切需要人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業(yè)保護法》，從而明確中小企業(yè)在國民經濟中的地位，明確政府對中小企業(yè)基本保護政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。在法律法規(guī)內容上，2003年實施的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》在資金支持、稅收優(yōu)惠、信用擔保、技術創(chuàng)新、市場開拓及服務體系等方面做出了重要規(guī)定。此外，可以考慮制定具有根本指導性質的《中小企業(yè)基本法》，從中小企業(yè)發(fā)展目標與宗旨、組織形態(tài)、產權關系、權利與義務、創(chuàng)立與退出等方面對中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。3.1.2.實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收服務。給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠是當今世界發(fā)達國家扶持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前沒有針對中小企業(yè)的專門的稅收優(yōu)惠政策，而且已有的對一般企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有許多不規(guī)范和不完善之處，因此，我國應對目前正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦、平等競爭的原則，并建立起明確的以中小企業(yè)為對象的稅收優(yōu)惠政策，此外，應減少中小企業(yè)納稅申報時間，降低納稅成本。3.1.3.建立和完善我國中小企業(yè)信用擔保體系。從目前信用擔保機構的運行情況看，除少數(shù)幾家呈現(xiàn)較明顯效果外，多數(shù)擔保組織作用并不理想，為了保證信用擔保機構的有效運作，實現(xiàn)擔保機構的可持續(xù)發(fā)展，我國信用擔保機構在今后的運作中應注意以下幾方面：首先，信用擔保機構應有穩(wěn)定的資金來源。由于信用擔保資金的擔?？傤~一般要限制在自有資金的定倍數(shù)以內，且在通常情況下，僅靠擔保收費連擔保損失都無法彌補，因此，隨著信用保證業(yè)務量的逐漸增加，其資金的注入也應同步增加。根據(jù)《關于建立中小企業(yè)信用擔保體系的試點指導意見》，我國各信用擔保機構的主要資金來源是中央和地方各級財政預算編列的資金，并應逐年增加，這將最大限度地保證信用擔保機構有充足和穩(wěn)定增長的擔保資金。其次，明確中小信用擔保機構的擔保對象。擔保機構不可能對所有中小企業(yè)提供擔保服務，貸款擔保對象必須有所選擇。經營效益好、擔保產品充足的企業(yè)，銀行會主動解決它們的資金困難，根本不需要中小企業(yè)信用擔保機構的擔保。而那些效益差、產品無市場、沒有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)不是銀行貸款對象，也不是中小企業(yè)信用擔保機構的擔保對象。擔保對象應該是那些目前資金困難但有一定發(fā)展前景，其擔保條件卻達不到銀行要求，處于中間狀態(tài)的企業(yè)，這種企業(yè)通過扶持就能走出困境、渡過難關。最后，有效控制擔保風險。信用擔保機構在中小企業(yè)向銀行申請貸款時，給符合擔保條件的中小企業(yè)提供擔保，貸款到期，若貸款企業(yè)不能按時足額償還本息，則擔保機構必須替貸款企業(yè)先償還銀行貸款，而后向貸款企業(yè)行使追索權。因此擔保機構的風險主要來自貸款企業(yè)的道德風險——企業(yè)有還款能力而不愿意還，經營風險——經營失敗，失去還款能力。擔保機構要防范風險，一要實行擔?？刂?，二要識別風險，三要貸款企業(yè)提供反擔保。3.1.4.國家要加快商業(yè)銀行對中小企業(yè)的扶持力度第一，國家應鼓勵地方性商業(yè)銀行以中小企業(yè)為服務重點。地方性商業(yè)銀行是伴隨著中小企業(yè)發(fā)展而發(fā)展的，他們之間有著天然的聯(lián)系，另外，地方性商業(yè)銀行由于受經營規(guī)模小和結算條件的限制，也難以為大型企業(yè)融資。因此，地方性商業(yè)銀行應主動將服務重點放在中小企業(yè)上，為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資信貸支持，二者相互促進、相互發(fā)展。地方政府應該對地區(qū)性商業(yè)銀行加以引導，使之成為中小企業(yè)的主導服務機構。第二，國家應盡快建立支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。目前許多國家都建立了支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。要加快我國中小企業(yè)發(fā)展，有必要借鑒國外成功經驗，組建相應的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業(yè)的變動資金，其經營不以盈利為目標，而應以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業(yè)政策意因為己任，對符合政策要求、有發(fā)展前景的產品和企業(yè)給予融資支持，并提供信用保證等服務。3.1.5.正確選用社會化中介服務機構由于中小企業(yè)自身弱小，它不可能獨立完全的進入市場，特別需要得到如科研成果轉化、人才培訓、市場開拓、財務管理、信息咨詢等方面的幫助，這需要通過社會中介組織提供這方面的服務。中介機構在解決信息不對稱問題方面有自己特有的優(yōu)勢，因為它可以使生產信息的收益充分內部化，搭便車問題能得到有效解決，同時，專業(yè)化的中介機構在信息的獲取與處理、專門人才的利用與培訓以及專門技術的研究與開發(fā)等。一方面，都可以取得明顯的規(guī)模經濟，減少交易費用。因此，政府有必要建立和完善信息咨詢、資產評估、財務顧問、產權交易等中介服務機構，加強對中小企業(yè)的中介服務，同時也為中小企業(yè)正確選用服務機構提供幫助，從而達到完善自我的目的。3.2.加強中小企業(yè)的內部空間3.2.1.轉變企業(yè)財務管理觀念財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。中小企業(yè)應樹立以下觀念：首先，建立人性化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢，企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財務人的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束。其次，建立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌人中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。3.2.2.正確進行投資決策，努力降低投資風險首先，在投資立項上要進行管理與控制，對投資立項的可行性研究，必須堅持實事求是的原則，通過對市場的分析，研究產品的銷路和發(fā)展趨勢、工藝流程和技術數(shù)據(jù)，預測產品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風險，以及規(guī)避這些風險的措施。如果是借人資本搞項目投資，還必須考慮籌資成本。除了進行可行性研究外，還可以對該項目進行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見中分析利弊得失，從而取得比較切合實際的可行性研究結淪。其次，在投資項目管理上要進行分析與控制。項目投資以后，必須加強對投資項目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時反饋經營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中，這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護了投資企業(yè)的合法權益。最后，對外投資項目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風險，如產品開發(fā)多元化，生產地區(qū)多元化等等，可采取一業(yè)為主兼營他業(yè)和多種經營的做法，多樣化的投資可以減少或抵消風險因素的不利變化。3.2.3.加強資金管理，強化財務控制努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難；其次，準確預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強財產控制，建立健全財產物資管理的內部控制制度，對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由個人來做。在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查和盤點財產，督促管理人員租記錄人員嚴格管理。3.2.4.加強財會隊伍建設,重視財會人員培訓,提高財務人員專業(yè)水平目前,不少小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務管理混亂的狀況,因此,加強學習,迅速建立一支高素質的會計人員隊伍顯得迫切重要。會計隊伍質量的高低直接影響會計工作的優(yōu)劣和會計信息的真實性,一方面,必須加強財會隊伍建設,實施企業(yè)人才策略,引進和培養(yǎng)高素質人才,對企業(yè)現(xiàn)有的財會人員進行專業(yè)培訓,增強財會人員的業(yè)務素質和監(jiān)督意識。另一方面,也要加強包括企業(yè)管理層在內的全員素質教育,不斷提高全員管理意識和管理水平。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,充分發(fā)揮人的主觀能動性和創(chuàng)造性,才有可能搞好財務管理,改善企業(yè)管理狀況,提高企業(yè)的競爭實力,從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。結束語中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分,對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規(guī)模小、資本和技術構成較低等先天因素,使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況,但我們有理由相信,只要中小企業(yè)的管理層能認識并積極改善當前的狀況,逐步建立現(xiàn)代企業(yè)財務制度,那么,在我國中小型企業(yè)正面臨極大的發(fā)展機遇的良好外部環(huán)境下,我國中小企業(yè)一定會茁壯成長,對我國經濟的快速發(fā)展作出更大的貢獻。參考文獻[1]徐國濤，中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策，財會研究，2007；[2]王蕾，對中小企業(yè)財務管理問題的思考，商業(yè)現(xiàn)代化，2007.06（下）；[3]秦少卿，化解中小企業(yè)財務管理困境的思考，會計之友.2007.02（中）；[4]李惠萍，論我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策，商業(yè)現(xiàn)代化，2007.07（下）；[5]黃泉雄，淺談中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策，海峽科學，2007.02；[6]張忠壽，中小企業(yè)財務戰(zhàn)略實施的現(xiàn)狀、成因及對策，研究與探索，2007.1；[7]何學紅周海瓊，中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策，中國西部科技2008.4第10期；[8]張輝，中小企業(yè)財務管理問題及對策，科技創(chuàng)新導報2008.1；[9]陳偉華，我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀問題及對策，金融經濟，2008.2；[10]吳友光，淺議中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策，財會研究，2008.1；[11]鄧鏡，淺析中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策，金融經濟，2008.4；[12]王曉艷，淺析我國中小企業(yè)財務管理的缺陷及解決對策，財會探析2007.5；[13]徐冰，中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究，商場現(xiàn)代化，2006.9；[14]李永寧，現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究，會計之友，2006.8；[15]黃麗萍，我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題與對策，特區(qū)經濟，2006.3；[16]朱文，淺談中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策,商業(yè)經濟,2008.第5期；[17]池昭梅，中小企業(yè)財務管理問題探析,財務與管理,2007.第11期；[18]劉曉莉，中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討,經濟研究導刊,2008.第5期；[19]張俊芳，淺談我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及基本對策,現(xiàn)代商業(yè),2008.5；[20]王強，中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及成因探微,財會通訊,2008.第10期；致謝在論文完成之際，我要特別感謝我的指導老師鄭堂明老師的熱情關懷和悉心指導。在我撰寫論文的過程中，鄭老師傾注了大量的心血和汗水，無論從論文的選題、構思、撰寫、修改到最后的定稿，都是在鄭老師的悉心指導下完成的。在繁忙的教學工作中，鄭老師抽出時間對論文進行指導，在很多方面都提出了很多寶貴的意見，對于整個論文的進行起到了決定性的作用。特別是鄭老師認真的工作作風使我終生受益，在此表示真誠地感謝和深深的謝意。在論文的寫作過程中，也得到了許多同學的寶貴建議，同時還到許多在工作過程中許多同事的支持和幫助，在此一并致以誠摯的謝意。感謝所有關心、支持、幫助過我的良師益友。最后，向在百忙中抽出時間對本文進行評審的各位答辯組老師們