某公司預(yù)算制度

企業(yè)預(yù)算制度2002年9月26日主要內(nèi)容預(yù)算管理的定義預(yù)算管理的意義全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算管理的組織保證預(yù)算管理的流程目前預(yù)算管理存在的問題解決方法企業(yè)預(yù)算制度范例企業(yè)預(yù)算樣表企業(yè)預(yù)算案例預(yù)算的定義預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的具體化過程，是企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃的成果。預(yù)算管理的意義企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)控制管理的依據(jù)。強(qiáng)化契約的公司管理、提升公司治理能力全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容

責(zé)任部門業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算銷售部生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部采購預(yù)算采購部費(fèi)用預(yù)算相關(guān)部門資本預(yù)算：

董事會(huì)/投資部籌資預(yù)算：

董事會(huì)/財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部報(bào)表預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)算包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算的組織保證包括：預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會(huì)由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作預(yù)算編制機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算專職工作部門(通常由財(cái)務(wù)部代行職能)，簡稱預(yù)算部。預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算部，預(yù)算委員會(huì)預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算部、預(yù)算委員會(huì)、人力資源部預(yù)算委員會(huì)與預(yù)算部為管理機(jī)構(gòu)、其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)預(yù)算委員會(huì)職責(zé)：(1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；(2)審定、下達(dá)正式預(yù)算；(3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；(4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報(bào)告；(5)制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度；(6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。

預(yù)算部職責(zé)：(1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；(2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；(3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；(4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)；(5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議；(6)協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。預(yù)算管理的流程確定目標(biāo)：預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算編制：根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算監(jiān)控：通過預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。預(yù)算修訂：因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。預(yù)算考評(píng)：按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。預(yù)算編制－編制依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)；未來市場的客觀預(yù)測；企業(yè)自身的營運(yùn)能力。預(yù)算編制-經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容1、財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等。2、非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。目標(biāo)確定原則1、市場原則2、股東期望原則3、充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則目標(biāo)分解原則1、充分結(jié)合目標(biāo)確定原則2、按層次分解原則(投資中心、利潤中心、成本中心)預(yù)算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式自上而下方式適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；缺點(diǎn)：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。自下而上方式適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任優(yōu)點(diǎn)：提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；缺點(diǎn)：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。上下結(jié)合方式優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長，效率相對(duì)較低。預(yù)算編制－案例美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。5月上旬始，各分部預(yù)測下一年度銷售和資金需求，報(bào)總部。5月中下旬，總部綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對(duì)產(chǎn)品市場的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績評(píng)價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃(包括價(jià)格、數(shù)量等)9月上旬至10月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。10月中旬至11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對(duì)照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商、修改。12月，總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。12月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算，并下達(dá)執(zhí)行。霍克公司銷售部事業(yè)部1。。。。事業(yè)部N生產(chǎn)廠銷售部生產(chǎn)廠資本鴉預(yù)算銷售遠(yuǎn)預(yù)算生產(chǎn)威預(yù)算存貨惱調(diào)整直接組材料畫預(yù)算制造且費(fèi)用液預(yù)算經(jīng)營暴目標(biāo)銷售喂費(fèi)用機(jī)預(yù)算管理啄費(fèi)用遞預(yù)算產(chǎn)品冊成本允預(yù)算籌資票預(yù)算損益貴表預(yù)旗算現(xiàn)金教流量瞧表預(yù)俊算資產(chǎn)稍負(fù)債斧表預(yù)色算財(cái)務(wù)命費(fèi)用弱預(yù)算直接衛(wèi)人工筍預(yù)算預(yù)算貞編制付－編瞇制流李程圖預(yù)算煙編制展應(yīng)按德先業(yè)據(jù)務(wù)預(yù)羨算、景資本易預(yù)算覽、籌毀資預(yù)側(cè)算，距后財(cái)減務(wù)預(yù)慎算的腔流程刮進(jìn)行司。預(yù)算綢編制謝－編缸制流觸程經(jīng)營宣目標(biāo)果下達(dá)：預(yù)算抗委員逢會(huì)將匪預(yù)算現(xiàn)目標(biāo)櫻分解珠下達(dá)捷到各類預(yù)算寒執(zhí)行僻單位障；資本洲預(yù)算往制定：董事熄會(huì)根盯據(jù)年潑度經(jīng)責(zé)營目拌標(biāo)，耍確定閑與其滴相配木套的籍投資身計(jì)劃綢，包廚括：胸企業(yè)祝購并灑計(jì)劃墓、擴(kuò)狡大現(xiàn)修有生齊產(chǎn)能使力的繩基建址、設(shè)昏備投勉資等丈；銷售溉預(yù)算速制定：銷售斯部門泳應(yīng)根芹據(jù)企躁業(yè)的五年度蝕經(jīng)營將目標(biāo)仙，在羨客觀證估計(jì)深未來駕市場存(包痛括已埋取得邁訂單暈情況堂)及季企業(yè)揪自身袍生產(chǎn)川能力豎的前時(shí)提下捐，合百理確懲定產(chǎn)囑品銷蹄售結(jié)秩構(gòu)、便銷售掀單價(jià)放，最賊終確餃定收款入預(yù)蜓算。五銷售落部門鋤應(yīng)根烈據(jù)市滲場及彈歷史礎(chǔ)情況魔，制狗定出坑相應(yīng)割的銷紙售政助策(驅(qū)重點(diǎn)燒客戶茶信用屢管理山及賒越銷政滴策)鞠；生產(chǎn)音預(yù)算贈(zèng)制定：生產(chǎn)換部門扣根據(jù)奮銷售矮計(jì)劃獨(dú)及庫克存商斑品的軋情況鳴，確辟定各炒產(chǎn)品西當(dāng)期財(cái)?shù)漠a(chǎn)膠量，遍進(jìn)而它制定鍵相應(yīng)堪的生踏產(chǎn)計(jì)姜?jiǎng)?。貧生產(chǎn)禍預(yù)算萄具體挺包括首：直黑接材銹料預(yù)贊算、春直接肅人工騎預(yù)算何和制維造費(fèi)姻用預(yù)柜算等普。預(yù)算豬編制康－編杏制流咬程采購激預(yù)算滔制定：采購逃部門寒根據(jù)饅生產(chǎn)蘿預(yù)算火確定泊的直查接材溫料預(yù)貪算、把其他哥非生辜產(chǎn)用氧材料岡及庫訂存材脊料的聾情況錦，確協(xié)定材砌料的檔采購段數(shù)量睛，同挎時(shí)根撐據(jù)市食場及益主要渴供應(yīng)形商的錯(cuò)情況港合理啊確定渣材料室采購目價(jià)格廟，制蔥定出芳企業(yè)憑的采鄭購計(jì)坑劃及嗎支付瘡政策肅；費(fèi)用也預(yù)算牙制定：銷售亮費(fèi)用應(yīng)由遺銷售繳部門敢根據(jù)英銷售鎖計(jì)劃鼠、銷楊售政起策及繁上年排實(shí)際仙情況畜制定暮出銷靠售費(fèi)居用預(yù)膊算；管理得費(fèi)用應(yīng)由綁各職苗能部管門根平據(jù)各句自年零度工濱作計(jì)招劃及仿上年可實(shí)際謎情況鏈，自段行制齊定部基門費(fèi)狐用預(yù)填算；財(cái)務(wù)倚費(fèi)用由財(cái)孩務(wù)部蠻根據(jù)中融資味計(jì)劃填及上欣年實(shí)暴際融誕資情袋況(挖借款福余額部等)若編制偶財(cái)務(wù)騾費(fèi)用湊預(yù)算廊。融資哲預(yù)算泄制定：財(cái)務(wù)潤部綜胡合企稻業(yè)銷碎售回選款、溪采購僅支付歲、投腦資支求出、瓣費(fèi)用韻支付隙及上頓年企促業(yè)資妹金余杜額情送況，能平衡眼資金桂需求顛，確訂定融住資計(jì)宗劃。現(xiàn)金票預(yù)算型制定：財(cái)務(wù)偏部根批據(jù)銷伏售預(yù)奸算的挺回款般、采抓購預(yù)遵算的億支付稼、投蠻資計(jì)再劃及狹付現(xiàn)告費(fèi)用嫁預(yù)算枕及籌喊資預(yù)肺算制忘定企璃業(yè)現(xiàn)播金預(yù)跡算。預(yù)算影報(bào)表膊制定：財(cái)務(wù)襲部根援據(jù)以獎(jiǎng)上各油項(xiàng)預(yù)環(huán)算編駕制預(yù)遠(yuǎn)算損陪益表均、資們產(chǎn)負(fù)獅債表浴和現(xiàn)筑金流欠量表毯。預(yù)算溪編制影－審閑核批圈準(zhǔn)預(yù)算倆審批責(zé)流程預(yù)算譯部匯貧總初疼審預(yù)算誓委員共會(huì)審熔議董事透會(huì)批譜準(zhǔn)預(yù)孝算預(yù)算瘦部預(yù)算著單位預(yù)算理委員沫會(huì)董事盾會(huì)①上光報(bào)預(yù)啟算草混案⑤批少準(zhǔn)預(yù)巴算②預(yù)該算協(xié)黃調(diào)④上靠報(bào)預(yù)敬算方糕案⑥下漁達(dá)預(yù)年算③呈嘗交預(yù)排算總灶草案預(yù)算勤監(jiān)控掏-責(zé)殖任主籠體主體烘構(gòu)建嚷原則限：(1畝)權(quán)須責(zé)明搞確、址權(quán)責(zé)牢相當(dāng)柄；(2鴉)目陣標(biāo)一紙致；(3戒)責(zé)霧任可情控；(4呀)高嚼效運(yùn)樣行；責(zé)任科主體瀉分類貝：(1桑)成棗本(歷費(fèi)用曉)中凍心(2坡)利艇潤中抬心(3望)投局資中油心預(yù)算彎監(jiān)控環(huán)-預(yù)核算反獻(xiàn)饋報(bào)告版制度維基本盯要求文：(1綱)欄內(nèi)容筑系統(tǒng)糧；(2板)帝資料抗相關(guān)乏；(3險(xiǎn))連報(bào)告砌及時(shí)??；(4升)謀形式蛾靈活翼。預(yù)算紙執(zhí)行脂報(bào)告片：(1情)椅成本訓(xùn)中心掏預(yù)算解執(zhí)行版報(bào)告(2韻)葵利潤閱中心員預(yù)算獨(dú)執(zhí)行焦報(bào)告(3趙)繭投資帆中心帶預(yù)算者執(zhí)行雄報(bào)告報(bào)告溝方式(1卷)火定期妹書面草報(bào)告哪制度(2乳)朱例會(huì)者制度預(yù)算聯(lián)反饋兔采用預(yù)算答執(zhí)行大報(bào)告的形康式進(jìn)知行。預(yù)算璃監(jiān)控西-預(yù)爐算分客析預(yù)算鳳分析岡主體(1筒)形預(yù)算行執(zhí)行扣部門(2奪)扇預(yù)算叢管理摘部門預(yù)算異分析傷程序差異洪計(jì)算頁：(1經(jīng))撥費(fèi)用享差額蜻；(2英)泥數(shù)量嬸差異凡；(3狀)絮價(jià)格鄉(xiāng)豐差異序；差異只原因爛：(1拋)歪內(nèi)部永工作舍效率理原因(2企)掘外部請(qǐng)因素樂變動(dòng)箱原因(3銅)偷明確端責(zé)任壯主體(4嬌)知改進(jìn)吃措施缸及建場議預(yù)算極部預(yù)算貝執(zhí)行鵝單位預(yù)算詢委員寒會(huì)①上朝報(bào)執(zhí)西行報(bào)越告③下門達(dá)意肝見②呈籍交預(yù)魔算總瞞執(zhí)行獅報(bào)告預(yù)算厭修訂田－修火訂前據(jù)提預(yù)算謙修訂孔前提：原預(yù)賠算的脂編制謊基礎(chǔ)壁發(fā)生炕變化暴，具白體為這當(dāng)外村部市登場環(huán)帖境發(fā)緩生較頸大變挺化時(shí)案，需芒重新智安排欲預(yù)算書原定綠的生低產(chǎn)經(jīng)阻營計(jì)進(jìn)劃，停或者撓因?yàn)楸K生產(chǎn)肅經(jīng)營禍中發(fā)繭生意師外事甘件而遷需改云動(dòng)原死定計(jì)短劃。預(yù)算曬修訂稅目的：及早情發(fā)現(xiàn)拒預(yù)算興本身章的差鹿異，躍研究半相應(yīng)尸補(bǔ)救協(xié)措施壘，確鮮保年錯(cuò)度經(jīng)攜營目雜標(biāo)實(shí)倚現(xiàn)，預(yù)算漢修訂計(jì)分情蹤蝶況確粘定是億否調(diào)紛整考格核指堆標(biāo)。修訂保前提茶分類：1、用市場靈需求趙發(fā)生采變化2、凝企業(yè)感內(nèi)部封資源孔發(fā)生默變化3、呈增補(bǔ)麻臨時(shí)亂預(yù)算4、所外部冒市場階環(huán)境更發(fā)生刑重大屯變化預(yù)算鴿修訂閉流程預(yù)算徒修訂嘉申請(qǐng)預(yù)算倡修訂港審議預(yù)算屑修訂翠批準(zhǔn)預(yù)算柿修訂嘩－修鄉(xiāng)豐訂流龍程主管倡領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算咐單位預(yù)算禁委員兆會(huì)董事猛會(huì)①報(bào)椒請(qǐng)預(yù)享算修隙訂事爺宜⑤批員準(zhǔn)預(yù)扛算修后訂②同懲意或公駁回回申請(qǐng)④上藥報(bào)預(yù)圍算修勁訂申槐請(qǐng)⑥下酬達(dá)預(yù)毀算修服訂通尺知③呈丸交預(yù)著算修兩訂申摸請(qǐng)預(yù)算熄修訂校的審錦批權(quán)奧限：(1剖)押預(yù)算啄修訂傲不影達(dá)響預(yù)像算目梁標(biāo)的壘，由佛預(yù)算督委員住會(huì)批須準(zhǔn)即階可；(2事)宏預(yù)算艇修訂喘直接檢影響奪預(yù)算伴總目妙標(biāo)的缸，由宣預(yù)算盲委員寫會(huì)報(bào)趕董事譜會(huì)批賀準(zhǔn)。預(yù)算尿考評(píng)預(yù)算相考評(píng)捐基本巖原則1、四可控獸性原辱則2、檢風(fēng)險(xiǎn)蛾收益聲對(duì)等括原則3、廳總體電優(yōu)化背原則4、畜分級(jí)累考評(píng)種原則5、今公平類、公胳開原山則預(yù)算檢考評(píng)認(rèn)基本毀程序1、淡收集補(bǔ)資料2、階分析乖差異合原因3、跟分清饒責(zé)任熊歸屬4、面實(shí)施旺獎(jiǎng)懲例：業(yè)績準(zhǔn)考核相樣表預(yù)算廊部預(yù)算始單位預(yù)算鎮(zhèn)委員托會(huì)①上渣報(bào)預(yù)儀算執(zhí)電行報(bào)共告④實(shí)爬施獎(jiǎng)鄉(xiāng)豐懲②錄呈交衫預(yù)算映考核裝報(bào)告人力朝資源疲部③批局準(zhǔn)預(yù)辯算考譽(yù)核報(bào)世告與戰(zhàn)匙略目易標(biāo)的寄聯(lián)系:指標(biāo)灰是否腸能和險(xiǎn)戰(zhàn)略紛目標(biāo)聞相吻斤合?可控賀性:結(jié)果眉是否宴能在計(jì)職責(zé)當(dāng)范圍費(fèi)內(nèi)可困控?可實(shí)酷施性:是否崗能采信取行論動(dòng)以溝提高課績效?簡明蒙性:指標(biāo)牛是否族簡單橡并能炊被清尖楚的雁理解?可信慕性:指標(biāo)鴿是否慰難以侮操縱?整合驚性:指標(biāo)催是否影能有尖機(jī)地慰將整著個(gè)組軌織聯(lián)剖系起姻來?可衡睛量性:指標(biāo)趕是否英能量逆化?關(guān)鍵翁評(píng)估董指標(biāo)的特點(diǎn)目前破企業(yè)亂預(yù)算肢存在抹的問旱題領(lǐng)導(dǎo)勢不夠丟重視：目前碎預(yù)算影管理拼由總膀部安巨排進(jìn)澤行，責(zé)企業(yè)或領(lǐng)導(dǎo)按僅將叮其作閘為一稍項(xiàng)總交部的炸任務(wù)紙，安合排財(cái)小務(wù)部膝去完懂成，而不貧是自曠身管囑理的靜需要。沒有紅組織舍保證：沒有浸設(shè)置坦專門沸負(fù)責(zé)怪預(yù)算萍的管角理機(jī)指構(gòu)，推缺乏材組織習(xí)保障策。部門丑參與四不夠：企業(yè)鋼預(yù)算來基本泡由財(cái)薯務(wù)部裹完成卷，相朋關(guān)業(yè)父務(wù)部直門參招與不歸夠，頓僅是