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應(yīng)收賬款案例分析報(bào)告--華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司第頁(yè)共5頁(yè)應(yīng)收賬款案例分析報(bào)告華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司摘要:應(yīng)收賬款在供應(yīng)鏈中有重要的傳遞作用,一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大額度的壞賬就容易引起連環(huán)反應(yīng),給一些行業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)非常嚴(yán)重的影響,應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分,也是企業(yè)收入中不確定的部分。金流危機(jī),尤其對(duì)于融資能力較弱的中小企業(yè)而言,應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。在當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,這一風(fēng)險(xiǎn)值得警惕。本文主要以華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司為案例分析應(yīng)收賬款存在的問題,并針對(duì)這些問題給出相應(yīng)的解決措施。

一、公司概況

華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司位于北京,公司成立于1994年,隸屬于中國(guó)航天科工集團(tuán)公司,是由航天信息股份有限公司(股票代碼600271)控股、具有現(xiàn)代企業(yè)制度、股權(quán)多元化的高新技術(shù)企業(yè)。華迪是國(guó)內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)的知名企業(yè),公司具有多項(xiàng)重點(diǎn)行業(yè)國(guó)家級(jí)資質(zhì),是國(guó)內(nèi)主要的一體化行業(yè)信息化解決方案提供商之一。公司不斷推動(dòng)并引領(lǐng)信息技術(shù)發(fā)展方向,大力發(fā)展云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的研究與實(shí)踐,憑借雄厚的技術(shù)實(shí)力和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)聚焦電子政務(wù)、公共安全、國(guó)防軍工、智慧城市、大型企業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域,研發(fā)出一系列具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行業(yè)核心應(yīng)用產(chǎn)品,并構(gòu)建起從咨詢、規(guī)劃、實(shí)施到運(yùn)維的信息化建設(shè)全生命周期產(chǎn)業(yè)鏈,可為全國(guó)各行業(yè)客戶提供一體化信息技術(shù)服務(wù)。

二、華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析

(一)應(yīng)收賬款總體分析

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)初步判斷應(yīng)收賬款主要與營(yíng)業(yè)收入、存貨、\t"/3/_blank"財(cái)務(wù)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)性比較大,由于華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司從事的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)主要是在合同簽訂后再向上游企業(yè)下單訂貨,通常都是入庫(kù)后就馬上出庫(kù),所以可以考慮把存貨排除。從2009年至2012年的所有月份里隨機(jī)挑選12個(gè)月的數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析,發(fā)現(xiàn)只考慮收入一個(gè)因素時(shí)應(yīng)收賬款對(duì)收入顯著,但當(dāng)把財(cái)務(wù)費(fèi)用和收入進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)時(shí),其t值對(duì)應(yīng)的p值分別為0.32和0.06均大于0.05,表示對(duì)應(yīng)收賬款均不顯著,原因一方面是觀察值的數(shù)量偏少,另一方面是收入對(duì)應(yīng)收賬款的形成是直接影響,而應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用則是間接影響。本文選取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用這兩個(gè)因素對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行基本分析。

華迪計(jì)算機(jī)集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì),余額從2009年的270萬(wàn)至2012年末變成了740萬(wàn),增長(zhǎng)了約2.7倍,而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在此期間增長(zhǎng)僅為1.6倍,而且應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率在2010年低于②企業(yè)可能會(huì)由于大量應(yīng)收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機(jī)會(huì),同時(shí)企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的管理費(fèi)用,比如:收賬費(fèi)用,從而使得企業(yè)的機(jī)會(huì)成本增加。企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

目前大部分產(chǎn)品市場(chǎng)都屬于買方市場(chǎng),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰、提高市場(chǎng)占有率,采用信用銷售政策,分期收款的方式吸引客戶、擴(kuò)大銷售。然而,這種信用銷售的確是可以提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率、擴(kuò)大銷售,但是,這種賒銷并不能使企業(yè)在確認(rèn)銷售的同時(shí)增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,而是只會(huì)形成一種具有債權(quán)性質(zhì)的流動(dòng)資產(chǎn),這部分流動(dòng)資產(chǎn)并不能被企業(yè)真正所利用,所以,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)加管理這部分資產(chǎn),盡快實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家,企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面一般會(huì)采用有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。而在我國(guó)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚,所以,對(duì)應(yīng)收賬款管理的模式也就比較單一,沒有將應(yīng)收賬款管理同企業(yè)的信用管理及融資活動(dòng)更好地結(jié)合起來(lái),也沒有對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格地管理控制。1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收,并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中,許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

2、客戶資信等級(jí)評(píng)價(jià)制度欠佳

大多企業(yè)在客戶資信等級(jí)評(píng)價(jià)時(shí),盲目地采取傳統(tǒng)的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(shì)(Cycle

Condition)五方面評(píng)定客戶資信,而忽略5C法對(duì)中小企業(yè)的適應(yīng)性。還有很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對(duì)客戶的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷

大多企業(yè)通常會(huì)把“追求利潤(rùn)最大化”作為其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),并將其作為績(jī)效考核指標(biāo)。所以,便產(chǎn)生了一種誤導(dǎo),銷售人員為了提升業(yè)績(jī),盲目賒銷,只追求眼前的利益,卻忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈,陷入資金流量困境,進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。問題:針對(duì)上述材料,分析企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理有什么建議對(duì)策?答:第一、建立正確的客戶信用體系,制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn);

第二、建立正確的客戶信用評(píng)價(jià)體系,做好客戶資信檔案管理,權(quán)衡賒銷成本與盈利;

第三、建立正確的售后核算體系,做好應(yīng)收賬款的售后財(cái)務(wù)處理、客戶資信管理、貨款催收管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和貨款賬齡管理。

做好應(yīng)收賬款賬齡分析,努力減少和防范呆賬、壞賬的產(chǎn)生,這是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本目的,企業(yè)應(yīng)收賬款防范程度的好壞,既要靠制度的保證,又要看措施的得力于否,還要取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。雖然這些措施的確立,能夠在一定程度上改善目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的狀況,降低壞賬損失率,但是我在此提出應(yīng)收賬款的管理措施還不夠完善,還需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展?fàn)顩r做進(jìn)一步構(gòu)建,為企業(yè)的發(fā)展提供更好的建議。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑有哪些?由于社會(huì)道德和社會(huì)信用問題的存在,許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者存有一種心態(tài):即“能不還的債盡量拖著不還,反正都是公家的”。因此,企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn),減少損失,只有主動(dòng)出擊方可防患于未然。為此,對(duì)應(yīng)收賬款要采取強(qiáng)有力的管理措施進(jìn)行“事前、事中和事后”的全過程控制。(一)源頭控制,壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當(dāng)賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)入買方市場(chǎng)后,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制發(fā)生作用,迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的,不收款或只收一部分款項(xiàng),往往憑印象或經(jīng)營(yíng)經(jīng)歷、情誼,擅自發(fā)出約定的貨物或墊資開工,等到有關(guān)部門核對(duì)庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí),應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中一旦發(fā)生變故,陷入困境或故意拖欠,或當(dāng)事人發(fā)生變更,應(yīng)收賬款的回收難度將增大,企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此,從“源頭”上減少往來(lái)結(jié)算資金的發(fā)生、占用,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。(二)動(dòng)態(tài)跟蹤、分析,強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理1加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送2關(guān)注往來(lái)客戶的經(jīng)營(yíng)情況,加強(qiáng)日常詢證3建立定期和客戶對(duì)賬制度,動(dòng)態(tài)跟蹤,果斷決策及時(shí)清對(duì),嚴(yán)格催收1建立責(zé)任中心,將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核2針對(duì)不同的客戶關(guān)系,采取靈活的催收政策(四)健全內(nèi)控制度,嚴(yán)格監(jiān)控往來(lái)賬目按照

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