財經(jīng)法規(guī)第節(jié)課新

財經(jīng)法規(guī)第一章會計法律制度（二）1第三節(jié)會計監(jiān)督（三位一體的會計監(jiān)督體系）會計監(jiān)督應當包括：單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、會計工作的政府監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。《會計法》規(guī)定：各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。（法定義務）單位內(nèi)部會計監(jiān)督，作用上已超出會計工作本身范圍，涉及整個單位的經(jīng)營管理活動，屬于單位的內(nèi)部事務。2（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象1、主體：各單位會計機構、會計人員行使內(nèi)部會計監(jiān)督權。2、對象：本單位的經(jīng)濟活動。（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1、（分工、橫向控制）記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員的職責權限應當明確。2、（程序、縱向控制）重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約的程序應當明確。3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。3（四）單位負責人在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責⑴單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。⑵單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（五）會計機構、人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權《會計法》規(guī)定：①會計機構、人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。②按制度規(guī)定有權處理的，應及時處理；無權處理的，應立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。4會計機構、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中主要行使以下職權（共9項，著重看第3、4項，教材32頁）練習（2010年上半年考題，單選）：在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中，會計機構、會計人員行使監(jiān)督權利的關鍵是（）。

A．拒絕通過作假手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算

B．拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求

C．拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項不在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算

D．制止來自任何方面隱匿和違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為5二、政府監(jiān)督（1+5）縣級以上財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門；其他部門（審計、稅務、人行、證券、保險）在各自職權范圍內(nèi)，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（一）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1、是否依法設賬

2、會計資料是否真實、完整3、會計核算是否符合規(guī)定4、會計人員是否具有從業(yè)資格5、國務院財政部門及地方各級財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導6（二）財政部門實施會計監(jiān)督的方式1、行使查詢權會計法規(guī)定：財政部門在對會計資料質(zhì)量實施監(jiān)督，需要有關單位和金融機構支持時，有關單位和金融機構應給予支持，這是一項法定義務。2、行使查詢權的權限財政部門應當是國務院財政部門及其派出機構，除此之外，地方各級財政部門及其派出機構無權行使查詢權。7（三）會計工作政府監(jiān)督的其他形式財政、審計、稅務、人行、證監(jiān)、保監(jiān)等部門應當依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。為避免職責交叉和重復檢查：1、有關部門必須在法定職責范圍內(nèi)實施監(jiān)督檢查2、有關部門應當避免重復查賬（1）應當出具檢查結(jié)論（2）應當盡可能利用已有檢查結(jié)論，避免重復查賬8（四）對實施監(jiān)督檢查的政府部門及其工作人員的保密要求（一般劃書）（五）各單位應當依法接受監(jiān)督檢查（一般劃書）三、社會監(jiān)督（一）會計工作社會監(jiān)督概念主要是指社會中介機構的注冊會計師依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式，是一種外部監(jiān)督。此外，單位和個人檢舉違反會計制度規(guī)定的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。（二）會計師事務所的業(yè)務范圍1、依法承辦審計業(yè)務2、承辦會計咨詢、服務業(yè)務9（三飾）注咸冊會播計師滔審計獎的相蘆關問判題1、委托注冊朽會計針師審娃計的單位應當如實蝦提供會計資料2、不得聯(lián)干擾注冊辣會計疼師獨齡立開須展審氣計業(yè)誰務。品任何猶單位途或個替人不得以任綁何方普式要求宰或示語意注冊刷會計聲師及姜其所構在會送計師姓事務土所出王具不匆實或凱不當仰的審搖計報暴告。3、財靜政部瞧門有準權對東會計奪師事免務所晚出具蹦審計什報告張的程序蹦和內(nèi)反容進行監(jiān)督。4、國習務院劣財政蒼部門韻及地撕方各討級財政淚部門，依禽法對雨注冊掩會計秀師、境會計漏師事誓務所暗和注偉冊會拖計師猾協(xié)會盤進行監(jiān)督盈、指積導。10（四敗）注訓冊會絞計師豪審計盞與內(nèi)巷部審愈計關燭系1、聯(lián)系：兩洗者都盟是現(xiàn)豆代審浸計體攀系的接重要邀組成惑部分持；2、區(qū)別：（1）審指計獨立荒性不同赴：內(nèi)部竄審計—受本焦單位汗直接宮領導襯（相判對獨陸立性弦）注冊狀會計呢師審剝計—獨立囑于被揭審計吧單位頌（完性全獨局立性幣）（2）審渡計方式不同黑：內(nèi)部秒審計—自行攝組織落實施帝（具溪有較雄大靈憂活性竟）注冊拐會計樹師審芝計—受托壩審計剝（按逢法律滲實施寇審計只）（3）審腎計的職責托和作辰用不同筆：內(nèi)部梅審計—只做崖經(jīng)營晝管理惠參考膝，不洪對外憂公開注冊恨會計由師審亂計—對外彈出具欄審計粉報告禾具有竿鑒證蝴作用11第四晝節(jié)岡會遙計機府構和輸會計汁人員一、李會計曉機構燒的設口置（一團）根投據(jù)業(yè)解務需改要設南置會礎計機科構《會計病法》規(guī)定乒為：斗根據(jù)會計紹業(yè)務虜?shù)男杷饕獊頉Q烈定。俯無論責是否騰需要談設置牲會計頑機構恰，會內(nèi)計工爽作必閉須依龍法開恰展。應當濟（必率須）壯設置趣會計涌機構的單姥位有竭：①微實行架企業(yè)蕉化管扁理的禮事業(yè)尼單位仿②大狗中型勿企業(yè)蒼（包糊括…）③候業(yè)務怎較多豈的行雹政單艱位、胳社會義團體架和其缺他組掩織。（二和）不寫設置壓會計云機構叨的單烏位應設置扣會計版人員羽并指候定會僚計主南管人輛員會計銀主管擁人員犧是《會計澇法》的特指竄概念，是捉指負幣責組跨織管和理會井計事分務、基行使晴會計搏機構跑負責賺人職燃權的蛾負責鼓人。12（三飄）不筆具備羅設置煙會計強機構昏條件納的單鼓位，串應當宏委托待中介驕機構代理益記賬二、奏代理幣記賬（一呢）代約理記躺賬的壁概念是指全從事炊代理折記賬蜜業(yè)務梁的社會夠中介顛機構接受積委托饞人的允委托仍辦理賣會計酷業(yè)務海。（二后）代潤理記蒸賬的稱基本偵要求1、代劈燕理記蛛賬機機構具備朋的條咽件（缺仁一不劇可）（1）3名以講上持有愁從業(yè)星資格乞證的專職人員肆，若冰干相仗同條府件的月兼職畢人員（2）負責獻人必須械具有會計觀師以堪上專業(yè)騎技術書資格（3）有脈健全證的代皆理記竭賬業(yè)魄務規(guī)源范和節(jié)管理制度（4）領蹦取財鑰政部摘統(tǒng)一詳印制吼的代賓理記昌賬許可有證132、代寸理記棍賬機漢構業(yè)務蒸范圍（1）按彩照國騰家統(tǒng)旅一會曲計制刺度（依法）進灶行會計鍛核算（2）對犧外提供財務會計顛報告（3）向奪稅務合機構克提供稅務資料（4）委腿托人鹿委托壩的其他會計踢業(yè)務3、代撞理記旅賬機依構與糞委托半人的料關系茫（應日當簽買訂合敘同）4、委露托代循理記佳賬的委托校人的義務（1）應勝當填制仰或取適得符合塞會計佛制度飄規(guī)定陵的原始錄憑證（2）應落當配備寶專人負責謎日常貨幣抄收支拉和保留管（3）及照時向仍代理斤記賬探機構提供真實癥完整籃的資料（4）對龜于退濤回的原始速憑證應當遮按會什計制摟度的脊要求報及時更正昂補充145、代理等記賬機構克的義務（1）辦竄理代箭理記篇賬業(yè)缺務，遵守雄法律、法造規(guī)和憤國家孟統(tǒng)一近會計背制度寧的規(guī)定（2）對惱在執(zhí)爽行業(yè)尖務中瞇知悉掩的商業(yè)珍秘密應當保密（3）對當委托貸人示本意作天出不符慘合法律摩、法研規(guī)和姓國家宗統(tǒng)一暖會計視制度規(guī)定休的要配求，應項當拒絕（4）對匹委托濫人提扁出的騰有關會計彎處理冰原則問題陡應當趁予以解釋三、稅會計沙機構船負責造人的島任職染資格（一是）會欠計機璃構負批責人潑的設擇置151、在設置會計色機構販的情筆況下根，這辨位負沸責人閑就是移會計答機構攀負責臣人2、在塌有關撤機構德中設右置會章計人道員（不專棕設會計零機構燭）的晌情況櫻下，螺被指是定為棚會計根主管綿人員仍的人丈就是炎負責瘡人（裂如果相只有1名會扎計，該瓦會計蘋人員同時濕也是會計主管人員蹄）（二黎）會疊計機羽構負責令人的彼任職傍資格和任戲職條警件1、政糾治素罪質(zhì)2、專請業(yè)技承術資攜格和柱工作辨經(jīng)歷謀（主坡要的卵任職掘條件樣）（1）應斑當（女必須斃）取鄙得《會計攔從業(yè)的資格啞證書》（2）具澡備會計延師以上真專業(yè)簽技術均職務密資格或從事會計熄工作3年以攔上經(jīng)平歷3、政醒策業(yè)籍務水胃平4、組厲織能也力5、身悟體條傻件16四、戴會計仰從業(yè)替資格疫制度魔管理《會計伶法》規(guī)定熱：從吃事會宅計工亂作的灣人員蔑，必須尼取得會計魯從業(yè)亭資格淋證書《會計鋤從業(yè)證資格誓管理植辦法》自20員05年3月1日起匠施行（一仔）會曲計從奧業(yè)資怎格管雷理的無基本濁要求1、各絨單位不得素聘用不具司備會略計從需業(yè)資藥格證模書的洪人員畫從事蹲會計慶工作2、因與會浴計職閑務有產(chǎn)關的違呼法行孟為，六被依蓮法追燒究刑事餃責任的人乞員，終身不得侵取得巾或重造新取改得會澤計從剃業(yè)資廳格證筆書（會計采刑事房誠犯罪）3、被符依法吊銷遣會計蓄從業(yè)臂資格惱證書的，堤自被悅吊銷沫之日讓起5年內(nèi)黑（含5年）不得巴參加懂從業(yè)苦資格地考試印，不拐得重還新取毒得會霜計從航業(yè)資爬格證定書（會計珍行政婆違法）17（二污）會言計從污業(yè)資俯格管狂理制儀度的腫基本陡內(nèi)容1、會鮮計從扇業(yè)資樹格的宴適用容范圍在中蠶國大陸糧境內(nèi)從事會計工作突的所有遲人員（包互括港掛澳臺妥同胞真及外順籍人蘭士）米，必須棵取得會計賢從業(yè)蓄資格遠，持僵有會錯計從始業(yè)資持格證閑書，易具體包括箱（10種崗拘位）：（1）會遣計機子構負騾責人禮（2）出右納（3）稽吵核（4）資雷本、連基金風核算角（5）收切入、能支出蜓、債路權債閃務核繡算（6）工圓資、置成本傷費用窯、財愚務成漢果核尾算（7）財懶產(chǎn)物攝資的增收發(fā)腿、增稻減核韻算（8）總已賬（9）財揪務會夫計報遷告編油制（10）會昆計機韻構內(nèi)真會計翻檔案滋管理斧（注芳：會計盈機構割內(nèi)）2、會雪計從染業(yè)資回格的構取得（1）實麥行考試制度揪（3門課）—會計洪基礎乓、財炕經(jīng)法服規(guī)與妨會計歸職業(yè)杜道德價、初是級會鑄計電落算化18（2）會右計從公業(yè)資屯格報褲名條曾件（3）會尾計從問業(yè)資賺格部伸分考害試科雨目免仆試條騙件具備迷國家既教育溪部門膨認可爛的中拳專以臨上（司含中勵專）會計糖類專鈔業(yè)學押歷（或匠學位輩）的邁，自畢船業(yè)之報日起2年內(nèi)擾（含2年）沖，免焦試會計印基礎齡、初泊級會立計電坡算化會計屬類專棚業(yè)（6個）：黃①會雄計學脫②會鏟計電超算化跨③注文冊會抵計師掌專門線化④抵審計賤學⑤狹財務聲管理盛⑥理略財學3、會招計從住業(yè)資云格證涌書管寄理（1）上役崗注冊登記頁：自饞從事建會計度工作灣之日萌起90天內(nèi)，卸向單剖位（攪或所療屬部呀門、志系統(tǒng)奧）所煎在地栗會計改從業(yè)品資格謊管理址機構吃辦理啞。（2）離崗備案陣：離廢開會怠計工忽作崗綢位超序過6個月，向拳原注周冊登表記的各會計只從業(yè)嘩資格擺管理事機構礦辦理致備案白。19（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記①同一會計拜從業(yè)聽資格帶管理壤機構不管轄另范圍自離開原單拆位之拾日起90天內(nèi)，辦板理調(diào)留轉(zhuǎn)登局記。②不同會計艦從業(yè)巡壽資格梢管理教機構閱管轄霞范圍自（辣原注覆冊登援記地描管理緒機構傷）辦系理調(diào)出手續(xù)怕之日蒼起90天內(nèi)，向扭新單德位所癥在地世會計夢從業(yè)宜資格絲式管理譯機構銷辦理與調(diào)入悄手續(xù)焦。（4）變宵更登紅記學歷精、專矛業(yè)技聽術職寄務資辣格發(fā)生的變更伸的，份向所北屬會哨計從監(jiān)業(yè)資牧格管抽理機遍構辦斗理信斬息變?yōu)⒏茄坑?0（三逗）會科計從出業(yè)資編格的由管理松部門會計唉從業(yè)錯資格澡的管羨理，援主要桌實行屬地習原則，由縣級揉以上地方臣人民井政府財政靠部門負責隱本行御政區(qū)政域內(nèi)隨的會皺計從埋業(yè)資勢格管胃理五、廈會計挎人員說繼續(xù)長教育流（持銳證人盆員每年稅都要愁參加）（一封）繼釣續(xù)教聯(lián)育的怪概念呀和特桃點概念盾（一挽般了軟解）特點收（3個）湊：（1）針江對性著（2）適洗應性歸（3）靈岔活性（二并）會肌計人站員繼嶼續(xù)教嘆育的齡內(nèi)容杏和形能式內(nèi)容稈（一謹般了蹲解）形式克：以接受區(qū)培訓為主械，在前職自學是重第要補另充21（三圈）繼母續(xù)教閣育的府學時劈燕要求每年壟接受襯培訓扭（面姿授）顛的時交間累付計不某得少熟于24小時。（軌注：不是24學時，實似際工鑼作中畜培訓3天）六、騙會計腐專業(yè)靜職務酸與會德計專出業(yè)技京術資甲格（一尾）會華計專礦業(yè)職兵務分為構高級宗會計勵師、毛會計徐師、影助理呆會計拖師和適會計播員（二塞）會魯計專罰業(yè)技房誠術資商格分為初級資格渣（員稱、助北）、中級資格飄（會籌計師參）、高級資格傘（高搜級會警計師書）3級。初、傘中級鈔資格憤實行全國笑統(tǒng)一求考試制度撿，高路級實閣行考麻試與解評審懸相結(jié)勻合制舍度。注：〝注冊究會計僵師〞不是趙會計務專業(yè)怖職務份，而林是從扛事會潮計師刷事務次所審奶計業(yè)核務的〝職業(yè)術資格〞。22七、像會計吐工作纏崗位冒設置（一疫）會痕計工遠作崗孟位設掠置的基本貸要求會計亦工作葡崗位覆，可慘以一人胡一崗、一人予多崗或者一崗性多人；（二臨）會鞭計機暈構內(nèi)私部稽扣核制速度和努內(nèi)部宏牽制濤制度《會計岔法》規(guī)定紫：會繁計機有構內(nèi)部應當鋒建立元稽核絲式制度落。出納代人員邁不得命兼任稽核勞、會系計檔釘案保受管和遭收入顏、支蝦出、燃費用續(xù)、債悄權債也務賬嘗目的駁登記候工作稍。1、內(nèi)部呈稽核宏制度會計魄稽核跡是會掉計機跨構本滿身對絲式于會甘計核屢算工庸作進渡行的刑一種自我刻檢查或?qū)徯毯斯ど蜃鳌１鎯?nèi)部陽稽核超制度震不同貼于內(nèi)香部審敘計制南度。232、內(nèi)部將牽制雁制度也稱箏錢賬捷分管日制度碎，是術指凡宴涉及深款項品和財溪物收付、結(jié)算及登記的任犯何一守項工悔作，識必須殲由兩胡人或唐兩人容以上分工暈辦理，以覺起到摟相互愁制約拾作用供的一約種工弱作制礙度。內(nèi)部幼牽制買制度突出擴強調(diào)：出納劇人員不得訴兼任血稽核載、會跌計檔岸案保布管和我收入工、支劉出、扮費用偵、債趴權債割務賬綠目的榜登記由工作挨。（盛出納芒人員配如果惱兼記滾固定鉤資產(chǎn)籮明細繼賬，吧這是上可以擠的）八、愿會計糟人員回避涉制度適用羅單位喉：國勸家機叛關、伶國有礎企業(yè)墻、事毅業(yè)單例位適用膚人員?。孩僮R單位請負責絲式人的咽直系也親屬好不得刑擔任魄本單豪位的緣瑞會計予機構倚負責聞人屬②飲會計養(yǎng)機構秧負責面人的制直系胞親屬友不得愧在本境單位栗中擔膜任出減納24九、創(chuàng)會計椒人員跨工作朽交接（一俯）會膨計人咬員工版作交及接的課概念枝和意伶義法律外規(guī)定塘：會池計人唉員調(diào)動件工作或者離職，必黎須與盾接管俘人員辦清絡交接手續(xù)皂。（二暗）需芹要辦株理會暫計工衡作交守接的撲情況潔（5種）（1）調(diào)罷動工起作（2）離華職（3）臨呈時離松職（4）其學他原輛因暫狂時不忙能工挪作（5）臨蠢時離雪職或賭其他門原因濃暫時帳不能凝工作杰的會廣計人而員恢鞋復工溫作時25（三禾）交襯接程辯序1、交幕接前蓮準備娘工作帥（5項，第一般壩了解拐）2、移連交點假收（6項，致一般蠢了解岡）3、專火人負顫責監(jiān)博交（1）一般寧會計辭人員交接張，由骨會計桑機構繡負責然人監(jiān)京交（2）會計聲機構毒負責聚人交接風，由游單位華負責朋人監(jiān)軟交；必要調(diào)時主管然部門派人晉會同撞監(jiān)交（3種情舊形）①所昆屬單蔬位負重責人船不能孫監(jiān)交揮（如限單位約被撤走無負輪責人耀）②所頌屬單毛位負舉責人厭拖延駐監(jiān)交夜（如壇會計譜機構裹負責頭人被且撤換酒，因扶不滿申情緒離而故奶意拖谷延）③不茶宜由廳單位裕負責俘人單掀獨監(jiān)潑交（蘭如該坐單位卷負責引人和播會計棄機構迎負責月人有枕矛盾角）264、交綱接后桑的有當關事誦宜（1）交之接雙律方和脖監(jiān)交已人在頁移交體清冊廁上簽名寬或蓋重章（2）接案管人貪員應別繼續(xù)祝使用渣移交謹前的粘賬簿息，不得擅自另立敬賬簿（3）移線交清盟冊一式息三份（四睡）移象交后港的責閘任辦理肥工作網(wǎng)交接婆后，睡移交叨人員辭對自績己移素交的翻會計扭資料煌（在自萬己經(jīng)劫辦期辭間內(nèi)）的逼合法裙性、石真實湖性承難擔法甚律責蛾任。如事謎后發(fā)棗現(xiàn)問記題的蠶，仍陸應由拆原移懲交人幅員負港責。27十、撈總會鑼計師恐的設籃置及糖職責寺權限（一寒）總周會計國師設冷置范項圍1、國鳴有大碑、中醬型企藍業(yè)必須副設置總會淋計師車。2、其憤他單乘位可慨以根果據(jù)業(yè)幼務需滴要自類行決威定。（二恢）總秋會計堵師地襯位1、是允單位定領導汪成員2、協(xié)詠助單諷位負甲責人皮工作開，直詢接對路單位棕負責全人負你責3、不尼再設碗置與槍總會旬計師堤職責肌重疊宏的副由職（三頓）總嘆會計遺師任棗職條逐件取得會計概師專宴業(yè)資汽格后，主管一個酒單位槽或單威位內(nèi)怠一個醋重要奮方面蛋的會計雨工作時間競不少論于3年（主舒要的謀條件余）28（四志）總譜會計垮師的伴職責1、由澇總會舒計師扣負責程組織究的工襯作（糾一般岔了解鑒）2、由董總會膊計師究協(xié)助債參與當?shù)墓ご白鳎ㄔS一般轟了解銜）（五附）總之會計洪師的斑權限