淺析中國人民銀行如何把握履行職責審計

淺析中國人民銀行如何把握履行職責審計

［摘要］中國人民銀行領導干部履行職責審計是根據(jù)有關法律法規(guī)和規(guī)章制度,對領導干部在一定時期內(nèi)履行業(yè)務管理職責的情況進行監(jiān)督、檢查和評價的活動。這對評價領導者的工作績效、規(guī)范領導者的工作職責和促進規(guī)范化管理起著重要作用?，F(xiàn)筆者結合近些年對下級銀行“一把手”(之所以選擇“一把手”,因其涉及業(yè)務全面、代表性強,能夠說明問題)履行職責審計工作的實踐,就如何把握履行職責審計,談幾點看法。

［關鍵詞］中國人民銀行；職責審計

1堅持審計原則

堅持獨立性審計原則

履行職責審計結論關系領導者的工作業(yè)績評價和人事前途問題,往往可能受到方方面面的干擾。內(nèi)審部門應排除一切外來因素的干擾,秉公審計,不徇私情,獨立行使審計監(jiān)督權。同時對他人反映的問題應持批判分析的態(tài)度,依據(jù)事實去偽存真,防止偏聽偏信,影響審計的公正性。

堅持客觀性審計原則

在審計中要以事實為依據(jù),以國家法律法規(guī)為準繩,重視調(diào)查研究。對查出的問題要詳細記錄,逐一取證核實,做到件件有事實、句句有依據(jù),以保證審計工作的客觀公正性,為審計評價打好基礎。

堅持全面性審計原則

要全面看待被審計對象的功過對錯,既要找出問題也要肯定成績,做到成績說夠、問題找準,通過比較功勞的大小和問題的輕重來評價其履行職責情況。

堅持歷史性審計原則

審計具有事后性質(zhì),因此工作中要從事件發(fā)生當時當?shù)氐臍v史條件、政策背景、實際工作環(huán)境出發(fā)分析問題、評價責任,做到不脫離特定條件,不孤立地看待問題,以理服人。

2掌握審計重點

突出貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決定審計

主要審查被審計單位是否及時轉(zhuǎn)發(fā)或傳達總行及上級行的有關文件；是否嚴格執(zhí)行總行及上級行的有關決定：是否根據(jù)實際情況制定具體的貫徹落實措施,所制定的措施、辦法有無與法律法規(guī)和上級行規(guī)定相沖突的情況。

突出對重大問題決策審計

主要審查被審計對象能否進行科學民主決策,在作出重大決策時,是否符合決策程序,有無濫用職權、獨斷專行等問題,管理決策有無重大失誤,是否造成嚴重后果。

突出內(nèi)部控制制度審計

主要審查被審計單位是否按照國家法律法規(guī)和上級行規(guī)定,結合本單位的實際制定科學健全的內(nèi)部控制制度,其執(zhí)行是否嚴格、有效,有無失控點、風險點,有無因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違規(guī)違紀的問題,對發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施加以整改等。

突出資產(chǎn)、負債、損益的真實性審計

對資產(chǎn)、負債主要審查其真實性、合法性和準確性,看賬賬、賬實是否相符,增減變動是否真實、合法,有無糾紛和遺留問題。對損益主要審查收入和成本費用等影響損益的各種因素。

突出國有資產(chǎn)安全、完整審計

主要審查國有資產(chǎn)的管理、使用及增減變化情況,具體審查貨幣資金的真實性、固定資產(chǎn)是否賬實相符,有無化公為私和毀損流失、違規(guī)資金運用情況。

突出財經(jīng)法紀審計

主要通過財務收支審計,檢查財務收支行為的真實性、合法性。重點審查單位有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設小金庫；有無違反規(guī)定的開支范圍和標準；有無濫發(fā)獎金、實物、補貼、用公款請客送禮、揮霍浪費等現(xiàn)象。被審計對象有無以權謀私、貪污受賄行為,有無指使、授意或強令財務人員做假賬的行為。

3采用科學方法

履行職責審計與常規(guī)審計相結合

要將履行職責審計與全面審計、資金安全審計、內(nèi)部控制制度審計等結合起來,通過建立被審計單位審計檔案制度,將該單位的審計資料全部歸入審計檔案。在進行履行職責審計時,可以充分利用以往的審計成果,隨時調(diào)閱,避免重復勞動,節(jié)約審計時間,提高工作效率。

單位自查自審與履行職責審計相結合

內(nèi)審部門在實施審計前,應要求被審計單位對有關情況特別是重點內(nèi)容進行自審自查,同時要求被審計對象出具詳細的述職報告。內(nèi)審部門可依據(jù)單位自審資料及對內(nèi)部控制制度測評時所掌握的失控點確定審計內(nèi)容和重點。

審計詳查與抽查相結合

具體審計時,一般先運用抽查法確定存在的重點問題,接著對所確定的重點問題的資料進行詳細審查。對次要問題或內(nèi)部控制制度比較健全的事項,可采用抽查或免查的方法,必要時也可根據(jù)審計目的以及所掌握的線索,靈活運用各種審計方法,如審閱法、核對法等進行審計。

審計查證與調(diào)查分析相結合

為客觀公正地評價被審計對象,應采取查證與調(diào)查分析相結合的方法,通過個別談話、召開不同形式的座談會、查閱有關管理制度以及會議紀要等進行調(diào)查核實,這樣既能掌握重點、有的放矢地進行審計查證,又能為摸清被審計單位存在的問題提供線索。

4注意審計風險

實行審計承諾制

審計前要求被審計對象和單位有關人員對所提供的全部資料的真實性、完整性做出書面承諾和責任擔保,保證無賬外資金資產(chǎn),如違反承諾要承擔責任。

實行審計質(zhì)量責任制

從主管領導、審計組長到審計人員,層層建立責任制,逐級落實責任。通過責任追究,增強審計人員的責任感,提高審計工作水平,降低審計風險。

嚴格規(guī)范審計程序

從確定審計項目計劃、送達審計通知書、審計取證、審計評價、征求對審計報告的意見到審計意見或結論的落實,每一個環(huán)節(jié)都要嚴格按照審計程序辦事,以提高審計質(zhì)量,