會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定本制度。第二條我事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)是：一、事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；二、事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第三條本制度包括為實(shí)現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；六、業(yè)務(wù)工作底稿；七、監(jiān)控。第四條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時(shí)向我事務(wù)所反饋其對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的意見(jiàn)和建議。第二章對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條我事務(wù)所實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，主任會(huì)計(jì)師對(duì)我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。第六條我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級(jí)管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。第七條我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的決策等事項(xiàng)。第九條質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對(duì)以下重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行決策：一、決定是否承接存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；三、項(xiàng)目各級(jí)負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見(jiàn)類型存在意見(jiàn)分歧；四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)議、審計(jì)問(wèn)題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見(jiàn)類型存在意見(jiàn)分歧；五、其他必要的事項(xiàng)。第十條項(xiàng)目（事業(yè)）部經(jīng)理其主要職責(zé)為：第二十七條對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過(guò)我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。例如：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；三、受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；四、項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；五、其他初步評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。第二十八條如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致我事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并提交我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第二十九條如果解除業(yè)務(wù)約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。第三十條業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平(或項(xiàng)目類型)進(jìn)行項(xiàng)目委派，登記項(xiàng)目信息。第五章人力資源第三十一條我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第三十二條人力資源主管人員在了解各部門對(duì)人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)我事務(wù)所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計(jì)劃，面向社會(huì)進(jìn)行公開(kāi)招聘。我事務(wù)所以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第三十三條招聘時(shí)，人力資源主管人員對(duì)應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按我事務(wù)所規(guī)定時(shí)間參加我事務(wù)所組織的筆試、面試。第三十四條對(duì)應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測(cè)試內(nèi)容可分為專業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過(guò)測(cè)試，對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。第三十五條對(duì)初步評(píng)價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源主管人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過(guò)提問(wèn)等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對(duì)應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者，報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。第三十六條根據(jù)對(duì)被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級(jí)別。第三十七條為了有效地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，本著責(zé)任與報(bào)酬相配比，風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)償相對(duì)應(yīng)，激勵(lì)與考核相結(jié)合，獎(jiǎng)懲與業(yè)績(jī)相掛鉤的原則，我事務(wù)所制定相關(guān)的薪酬管理制度。第三十八條人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第三十九條我事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、其他主管部門以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。第四十條人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書(shū)面記錄，定期檢查、評(píng)價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十一條我事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。第四十二條我事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人會(huì)議核準(zhǔn)。第四十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項(xiàng)目組成員。第四十四條在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)記錄項(xiàng)目組成員的實(shí)際工時(shí)，以此作為對(duì)項(xiàng)目組成員考核的基礎(chǔ)。項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核。第四十五條為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來(lái)期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進(jìn)行一次員工績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級(jí)升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第四十六條年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)按不同職務(wù)級(jí)別、不同崗位的評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。評(píng)價(jià)可以采取上級(jí)評(píng)價(jià)人集體評(píng)議，集體無(wú)記名打分等評(píng)價(jià)方式，對(duì)下級(jí)員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績(jī)、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十七條項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對(duì)各級(jí)次項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。第四十八條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行合理分工，通過(guò)適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第四十九條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)工作的重要性，并讓項(xiàng)目組成員清楚，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十條對(duì)所有重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計(jì)程序，列出相關(guān)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)必要的程序制度項(xiàng)目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十一條可以通過(guò)總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：一、項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計(jì)任務(wù)，擬實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)，擬實(shí)施的具體審計(jì)程序及擬獲取的審計(jì)證據(jù)等；二、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；三、與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)。例如，被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等；四、可能出現(xiàn)的問(wèn)題。例如，被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動(dòng)等；五、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。例如，計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等。第五十二條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：一、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；二、考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；四、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。第五十三條我事務(wù)所制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度。一、一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)，一級(jí)復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成；二、二級(jí)復(fù)核由簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施，二級(jí)復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；三、三級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成。第五十四條我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級(jí)次，對(duì)于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人可以為同一人。第五十五條各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十六條在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：一、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；二、重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；三、相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；四、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；五、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；六獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；七、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第五十七條一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過(guò)詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：一、所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)均已編寫(xiě)工作底稿，并使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)以及就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論；二、具體審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)實(shí)施，完成的工作底稿已與具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行交叉索引；三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；四、每一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論均有相關(guān)審計(jì)證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；五、所有審計(jì)程序的改變和其他值得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項(xiàng)都已在審計(jì)小結(jié)中予以列示；六、已審財(cái)務(wù)報(bào)表已正確、完整地編制，且每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)到試算平衡表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十八條二級(jí)復(fù)核除對(duì)一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評(píng)價(jià)外，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)其他重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過(guò)全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；二、擬定的審計(jì)計(jì)劃恰當(dāng)描述了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；三、對(duì)重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報(bào)的識(shí)別及其采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；四、?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)模槍?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；五、提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；六、未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；七、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；八、獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。第五十九條三級(jí)復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作是否充分，已審財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過(guò)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；二、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；三、項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；四、項(xiàng)目組提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；五、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；六、擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。第六十條復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表。第六十一條同時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的要求在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。第六十二條如果在審計(jì)過(guò)程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。第二節(jié)咨詢第六十三條項(xiàng)目組人員對(duì)于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。第六十四條項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，業(yè)務(wù)人員遇到疑難問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組其他成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咨詢。如果疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)部無(wú)法得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可將問(wèn)題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書(shū)面形式提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。第六十五條質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問(wèn)題，并以書(shū)面形式反饋?zhàn)稍円庖?jiàn)。對(duì)于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無(wú)法解決的疑難事項(xiàng)，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢。第六十六條被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。第六十七條項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況)，咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。第三節(jié)意見(jiàn)分歧第六十八條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第六十九條當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提議，召開(kāi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過(guò)充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見(jiàn)分歧。第七十條通過(guò)溝通無(wú)法消除專業(yè)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：一、對(duì)于項(xiàng)目組成員之間的意見(jiàn)分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定問(wèn)題的最終處理；二、對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，由負(fù)責(zé)人會(huì)議決定問(wèn)題的最終處理。第七十一條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見(jiàn)分歧解決表，記錄意見(jiàn)分歧的解決方式、解決過(guò)程以及結(jié)論。第七十二條在意見(jiàn)分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。第四節(jié)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第七十三條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。第七十四條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第七十五條我事務(wù)所可以考慮對(duì)以下類型的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)；三、我事務(wù)所特別重大客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；四、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)業(yè)務(wù)；五、新招聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)業(yè)務(wù)；六、我事務(wù)所認(rèn)為其他需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)。第七十六條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，也可以聘請(qǐng)具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。第七十七條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：一、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選；二、在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；三、代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；四、存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。第七十八條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；二、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；三、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。第七十九條除上述方法外，我事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。第八十條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報(bào)告前完成。項(xiàng)目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時(shí)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)實(shí)施復(fù)核，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見(jiàn)，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。一、在業(yè)務(wù)承接階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送業(yè)務(wù)承接(保持)評(píng)價(jià)表。二、在審計(jì)計(jì)劃階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。三、在審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項(xiàng)。對(duì)于項(xiàng)目組提交的重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告，應(yīng)在各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署處理意見(jiàn)后報(bào)送項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。三、在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。第八十一條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍。復(fù)核范圍通常包括但不限于以下方面：一、項(xiàng)目組實(shí)施的內(nèi)部復(fù)核程序，確認(rèn)各級(jí)復(fù)核程序均已得到滿意的執(zhí)行；二、復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)我事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)，確認(rèn)該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?；三、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，確認(rèn)項(xiàng)目組做出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；四、?fù)核項(xiàng)目組做出的重大判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；五、復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)存在的意見(jiàn)分歧、疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢，確認(rèn)咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)?；六、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況是恰當(dāng)?shù)?；七、?fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，并對(duì)溝通情況表示滿意；八、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；九、復(fù)核已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；十、復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告，確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。第八十二條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的文件中簽署姓名及日期。在完成復(fù)核工作以后，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)表，并在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名及日期。第七章業(yè)務(wù)工作底稿第八十三條我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)結(jié)束日后六十天內(nèi)歸檔。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定專人將業(yè)務(wù)工作過(guò)程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄順序進(jìn)行收集、分類、整理，形成業(yè)務(wù)檔案。第八十四條業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按單項(xiàng)業(yè)務(wù)整理、保存。針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具了兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，分別將業(yè)務(wù)工作底奠歸整為業(yè)務(wù)檔案。第八十五條業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計(jì)工作底稿。已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等不應(yīng)保存在業(yè)務(wù)檔案中。第八十六條保存在業(yè)務(wù)檔案中的業(yè)務(wù)承接(保持)評(píng)價(jià)表、業(yè)務(wù)約定書(shū)、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)咨詢情況表、意見(jiàn)分歧解決表、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)小結(jié)、項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)表、項(xiàng)目發(fā)文控制表等文件必須為經(jīng)過(guò)適當(dāng)簽字批準(zhǔn)后的文件。第八十七條業(yè)務(wù)檔案中還應(yīng)包括分析表、核對(duì)表、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明書(shū)、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表等工作底稿。第八十八條業(yè)務(wù)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案應(yīng)與當(dāng)期檔案分開(kāi)裝訂，以便更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。被替換下的資料應(yīng)匯總在一起，與其有效的資料分開(kāi)，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。第八十九條當(dāng)期檔案按照業(yè)務(wù)工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫(xiě)卷內(nèi)目錄，按卷內(nèi)目錄的順序整理裝訂。裝訂后的工作底稿應(yīng)及時(shí)移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據(jù)為已有。檔案管理人員應(yīng)按照我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理制度的規(guī)定管理業(yè)務(wù)檔案，保證業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。第九十條在完成業(yè)務(wù)檔案的歸整工作后，未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，任何人不得擅自改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿。第九十一條在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，對(duì)確需修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作底稿或增加新的業(yè)務(wù)工作底稿的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)業(yè)務(wù)工作底稿修改審批表，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。修改或增加的業(yè)務(wù)工作底稿中應(yīng)記錄修改或增加業(yè)務(wù)工作底稿的人員和時(shí)間，以及復(fù)核人員和時(shí)間。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。第九十二條我事務(wù)所及其人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：一、取得客戶的書(shū)面授權(quán)；二、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；三、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。第九十三條我事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。第九十四條鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。第九十五條業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于我事務(wù)所。如果客戶要求獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶要求，并應(yīng)取得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。如果披露這些信息會(huì)損害我事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，或損害我事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。第九十六條對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故未能完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿整理、歸檔，審計(jì)工作底稿應(yīng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年。第八章監(jiān)控第九十七條我事務(wù)所通過(guò)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控