“營改增”的改革效應(yīng)問題與對策

全面“營改增”的改革效應(yīng)、問題與對策Taxtime！小組成員：羅琴，李紅燕，高彪，熊玉瑩主講人：熊玉瑩1什么是“營改增”2“營改增”的背景（必要性）3“營改增”帶來的效應(yīng)4“營改增”帶來的問題及對策主要內(nèi)容何為“營改增”營業(yè)稅是對營業(yè)額征稅，每交易一次，每取得一筆收入，每經(jīng)過一次流轉(zhuǎn)都要進行征稅增值稅是對商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值部分征稅。

營改增就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。對一般納稅人，增值稅是采用稅款抵扣的辦法，增值稅＝銷項稅額-進項稅額，增值稅是價外稅。例：購入貨物花了10000元，以15000元售出：不含稅貨款：10000/（1+17%）＝8547.01，增值稅（進項稅）：8547.01*17%＝1452.99不含稅銷售額：15000/（1+17%）＝12820.51，增值稅（銷項稅）：12820.51*17%＝2179.49應(yīng)交增值稅＝銷項稅2179.49－進項稅1452.99＝726.5營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可，營業(yè)稅是價內(nèi)稅計算方式不同

2012.1.12014.6.1國務(wù)院決定在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點國務(wù)院擴大營改增試點至10省市，內(nèi)容上新增了廣播影視作品的試點行業(yè)“營改增”范圍已推廣到全國試行國務(wù)院將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍2012.8.12016.5.1營改增的發(fā)展歷程國務(wù)院將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍國務(wù)院將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。至此，所有營業(yè)稅所涉行業(yè)均完成“營改增”轉(zhuǎn)變，營業(yè)稅退出歷史舞臺。營業(yè)稅建立在傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ)上，不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)由單一化轉(zhuǎn)向多樣化，產(chǎn)業(yè)鏈不斷拉長，由于營業(yè)稅不可抵扣，導(dǎo)致重復(fù)征稅，不利于服務(wù)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”的發(fā)展模式，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細分和服務(wù)外包的發(fā)展。促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)“營改增”的背景？

完善稅制以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是國際稅制改革的共同趨勢。我國是170多個征收增值稅的國家中，少數(shù)營業(yè)稅與增值稅并征的國家之一。

出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口，與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口在國際競爭中處于劣勢，影響我國的出口貿(mào)易。促進外貿(mào)國際趨勢“營改增”的背景？

法國的啟示

法國是“營改增”的鼻祖。1946年，法國財政官員莫里斯·勞萊提出“用增值稅代替營業(yè)稅”的設(shè)想，2年之后法國正式采用增值稅稅制。法國增值稅的征稅范圍涵蓋所有的商品經(jīng)營和勞務(wù)收入，收入比重占法國各項稅收的首位，高達50%以上。

繼法國之后，1953年美國密西根州為解決財政赤字，也決定開征增值稅。自1967年起，歐共體成員國相繼實行增值稅，后來成為了加入歐盟的一個條件。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征增值稅。在實行增值稅的大部分國家，營業(yè)稅中的大部分都已被增值稅所代替，保留下來的營業(yè)稅征稅范圍也已大大縮小。

從西方國家稅制改革的歷史看，隨著一個國家的經(jīng)濟發(fā)展和政治完善，就必然擯棄簡單的、粗線條的營業(yè)稅報稅法，而采用更加合理的增值稅報稅法。

對宏觀經(jīng)濟的影響倒逼財稅體制改革對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響給企業(yè)帶來的效應(yīng)及評價百姓衣食住行的變化“營改增”帶來的效應(yīng)

百姓把衣食遲住行宋上，傘直接腳體會碑到的歪變化食:發(fā)票鐮體現(xiàn)酒稅金撒。市民腦去飯蒼店吃印飯結(jié)怨賬索年要發(fā)特票，山如消煌費50巴0元，印以前余的發(fā)冰票開裕具直飄接是50棋0元，虛現(xiàn)在士發(fā)票抹價稅擠合計沿也是50景0元，朝但會訂分列朋出來訊，“虧金額券”多即少，懼“稅掛額”室多少長。知道慰吃一靠頓飯半給國坑家納住了多辦少稅遲，普捐通百部姓也各蠻有鏟成就湊感。住：二希手房甚交易減，稅遙負略保降。某市嗓民出喘售一筐套50萬元氏的房槽屋（鬧購買衫不足2年）營改胖增前違，應(yīng)努納營北業(yè)稅50萬元×5舒%=號2.飛5萬元庫，營改釘增后作，因列增值料稅是赤價外辰稅，應(yīng)計張稅額爭是50萬元÷(1進+5性%)=4引7.槽62萬元誓，應(yīng)納靠增值志稅47邊.6心2萬元×5拋%=2.畫38萬元浮，營改炮增為禽他節(jié)壯省了12末00元。營業(yè)啟稅是陜“道鴉道征癢收、體全額臥征稅蔑”。助增值抱稅是綁“環(huán)軌環(huán)征毛收、羨層層倒抵扣猜”，趕營改勇增將鄰降低腰企業(yè)投的稅埋負壓擺力，坡提升棕企業(yè)丘的競陣爭力慈。營夸改增它還可匙以引識導(dǎo)和凈促進鮮企業(yè)唇完善柜經(jīng)營膀模式賭，強冊化專再業(yè)化船分工刷，提爪高財望務(wù)成益本核畢算的瘋水平近。但也混有少騙部分低企業(yè)擁稅負建有所中增加且，不協(xié)免出賢現(xiàn)“競以企舅業(yè)是螞否減莫稅來禿評判舒改革挎成敗服”的摩觀點剖。對夕此觀左點的籌評價休：給企藍業(yè)帶夢來的病效應(yīng)拌及社耳會評棚價上海瞎財經(jīng)件大學(xué)唉公共明治理選研究漢院院素長胡抱怡建：“營改排增的暢指導(dǎo)慈思想忠是解戴決重義復(fù)征便稅，給完善席稅制涉，并壤非普耕遍性鄰減稅員，而宅是結(jié)宜構(gòu)性筐減稅蓬，從玩體制休機制心上消畏除扭制曲企脊業(yè)經(jīng)它營決化策的集稅收秒因素惱。從鏡整個歡產(chǎn)業(yè)碌來看忘，營浩改增健通過印市場集機制椒逐漸責(zé)將減療稅效晨應(yīng)體暖現(xiàn)到蹦產(chǎn)業(yè)誦鏈的勒各個頸環(huán)節(jié)河，企益業(yè)稅返負總填體是儀減輕娘的。”財政擱部財蜻科所辯副所稀長劉覺尚希扯：“某脾些企盲業(yè)在歪試點尼期間繼，如基果沒敲有購園置新倍的機書器設(shè)予備，蠟它的亭稅負結(jié)可能多會增框加，袍但在別購置鍋機器羊設(shè)備扮的年統(tǒng)份，飄稅負鹿會明鉛顯下甘降，撿從整茶個固魄定資父產(chǎn)的牽使用鑒周期偏看，障稅負撤總體送可能疫是下雀降的蓄。稅差負增尺加與量否，跪要用圣購買愈設(shè)備裝和沒稅有購夏買設(shè)誘備的喘年份如平攤烈下來奔計算睡才比批較準(zhǔn)位確。營改具增最誓大的嗽效應(yīng)栽在于肝給企繩業(yè)創(chuàng)師造一照個公眉平合漂理的肢稅收者環(huán)境嚇，改乒變過鳳去“大二元口稅制股”結(jié)犧構(gòu)。誰營改削增帶汁來的灘一大遼改革冒紅利聚就是咱企業(yè)腿發(fā)展應(yīng)預(yù)期嚷會更啟加穩(wěn)捕定。敞對企仍業(yè)發(fā)角展最牢重要丑的不蘋是減嘗了多哄少稅末，而并是有陣更穩(wěn)攝定的論發(fā)展沃預(yù)期康?！苯o企神業(yè)帶充來的韻效應(yīng)稠及社壁會評茶價對產(chǎn)思業(yè)結(jié)雪構(gòu)的撓優(yōu)化跌效應(yīng)1.促進旺現(xiàn)代取服務(wù)譜業(yè)的然分工偉細化師，并亮形成憶新的上業(yè)態(tài)潮。對貪處于傅成長去期的雖新興柄業(yè)態(tài)四稅收午支持宵作用媽尤為田明顯對，2.有利緞于產(chǎn)規(guī)業(yè)層爽次提洲升和調(diào)重點需產(chǎn)業(yè)脈發(fā)展市。“營磨改增疤”對木產(chǎn)業(yè)虹層次遣提升眉有一逐定的播政策雨導(dǎo)向住作用室。促隸進服饑務(wù)業(yè)腿在產(chǎn)魯業(yè)層棄次上赴從低蹲端走電向高雁端、刊從傳幟統(tǒng)走館向現(xiàn)窮代。3.促進扒產(chǎn)業(yè)此協(xié)調(diào)組發(fā)展著。制造也業(yè)也陷是“販營改悼增”游的重游要受銷益者戰(zhàn)，營石改增納為裝布備制秘造業(yè)驚提供涌了新紗的市仔場空瞇間。慈解決煙了供涉給結(jié)霸構(gòu)扭正曲脫敏節(jié)問竊題，嘆推動聽了服誤務(wù)業(yè)借和制濕造業(yè)合的融炭合發(fā)父展。倒逼朋財稅度體制的改革“營速改增榮”看北似僅汁僅涉林及兩屈個稅茶種，郊實際指上牽蠅動了澆整個撿財稅遵體制猴?！皶鐮I改邁增”注將解周決服肢務(wù)業(yè)灘和制屑造業(yè)何的稅棍制不宮統(tǒng)一群問題析，消處除重崇復(fù)征憶稅，蛋完善巡壽稅收尤制度析。將較稅制講對市禿場產(chǎn)剪生的紛扭曲譜性影落響盡竭可能考降到饅最低陣，為慘市場誘平等負競爭戚創(chuàng)造宿條件獅。營改撫增必與然改目變中渠央和渡地方灣的利算益格朝局，景勢必攪要調(diào)爪整中貓央地義方財覺政分散配的單體制宅，勢必記要引總導(dǎo)配宜套改凝革。營改蜘增是熟推進級供給椅側(cè)結(jié)顯構(gòu)性礎(chǔ)改革根的巨乖大動敵力：“營尊改增逃”是放結(jié)構(gòu)夕性減倍稅的敏重頭安戲，膊而結(jié)突構(gòu)性傭減稅重又是席供給精側(cè)結(jié)童構(gòu)性秤改革蓬的重繳要舉嫁措；牧營改奔增對嶺產(chǎn)業(yè)豎結(jié)構(gòu)戲、產(chǎn)巴品結(jié)講構(gòu)的蛾優(yōu)化門都將離產(chǎn)生揀積極沉的影決響；支營改稈增有舉助于謊刺激蒸投資址，帶挎動供繁給。營改鉗增減緣瑞少了變重復(fù)勇征稅睛，有傾助于困降低敘通貨劉膨脹爬。涉外及建膚筑業(yè)淹相關(guān)看產(chǎn)業(yè)沉的營胡改增紹有助饑于房剛價的孫緩和豆以及曲房地揀產(chǎn)的曠去庫振存。倆涉及周金融誦保險投業(yè)的瓜營改爪增有宵助于已金融渴行業(yè)家的分祖工協(xié)堵作，那促進揉金融穩(wěn)市場陵的創(chuàng)涉新。大力育推動救供給嘴側(cè)結(jié)垂構(gòu)性具改革

稅負“不減反增”問題

中央與地方財政關(guān)系問題稅率設(shè)計欠合理“營穩(wěn)改增揭”帶糖來的椅問題引及對市策其他問題Q“營改增”后大多數(shù)企業(yè)稅負都有所下降，但也有少部分企業(yè)特別是交通運輸業(yè)稅負不減反增。例如，對安徽江汽流有A原因座主要兩是“紀(jì)增值苗稅”螞稅率鍛過高判、固姑定資籍產(chǎn)更踐新周倡期較括長、遺可抵罷扣的珍進項詢稅額境有限榴、獲坐得增板值稅廉發(fā)票乖困難隱等問袋題。針對鈔這些屢問題倉，政辟府當(dāng)測務(wù)之馳急是附出臺露相應(yīng)習(xí)過渡仁期政兵策，現(xiàn)如設(shè)源立財競政專威項扶臥持資乎金、晌稅費綁減免嗎等財析政補概貼政訴策；信擴大受進項年稅的移抵扣由范圍企；逐酒步解脹決增揪值稅夫發(fā)票予獲取宋上的鉗技術(shù)洪難題谷；引歡導(dǎo)企在業(yè)主慕動適孤應(yīng)稅溫制變回化，娛如優(yōu)抵化經(jīng)票營?；笔?、年加強究內(nèi)部搞管理房誠、增抄加進執(zhí)項抵貞扣。倍從長費期來說看,調(diào)整兄增值挨稅稅棉率水恰平與坦結(jié)構(gòu)絕是關(guān)濤鍵舉衰措。限公癥司而糧言，稅稅改皂前執(zhí)槳行３漆％的就營業(yè)泉稅率燙，改撞革后撓執(zhí)行11％的棋增值成稅。捧公司扇總經(jīng)溉理表版示，廢由于浪燃油貿(mào)不能有實現(xiàn)竟完全篩抵扣貿(mào)，過堤橋過悟路費葛和汽烏修無漠法開色具增褲值稅繪發(fā)票晨，企剪業(yè)四帥季度付稅負由約上議升２嗚個百略分點報。稅負不減告反增甩問題QA“營脂改增棉”任加劇草地方像財政豬壓力儉?，F(xiàn)寄行財決政體頂制中砍，增滑值稅悶國稅譽征收感，中伶央和貌地方偉共享旱比例華為75：25；營化業(yè)稅錫地稅儀征收堅，全然部歸事地方降。營悔業(yè)稅瞧是地僻方稅奏中最釀大的辰一塊生，營獸改增偷將使凍地方累政府復(fù)失去涌營業(yè)念稅這構(gòu)第一筐大稅毯種。舟稅務(wù)豎管理貓體制駛是否擦應(yīng)跟疾隨“曉營改繞增”頭進行海改革?由國飼家直紋屬管域理還孤是地盡方分扒級管衰理？山一個廈兩難填的問搜題出泳現(xiàn)。加快匆中央毀和地維方的能財稅汗體制遺改革鈴，制鏟定更典完善失的稅篇收體鵝制方艷案；商增加何地方掩政府名在增鞠值稅貓上的痰分成醋，重修新調(diào)嫂整中條央與胃地方他的收自支劃倆分；軋培育亦新的蕩地方蜓主體菊稅種難，如版推進約資源躁稅改誓革、返房產(chǎn)襪稅制尿定和妙立法動；允查許地北方以廟發(fā)行提市政啟債的紐奉方式蜂來獲漲取城虎市建擁設(shè)資污金；敬加強曬中央氣對地牲方的媽一般用性轉(zhuǎn)脊移支召付。中央賺與地露方財掃政關(guān)嘗系問聲題AQ稅率腰設(shè)置槍復(fù)雜供，不衛(wèi)便于緞納稅史人理抖解和充操作吸，而葬且加卡大稅久收征表管難蘋度和腔工作與量；掙稅率津檔次示過多欄，容萄易產(chǎn)報生“毛高征垂低扣膝”或飄“低嶼征高摟扣”朱等問繩題，后帶來忘行業(yè)文間稅邪負不晝公；賊試點姨稅率繳水平島偏高脅容易才導(dǎo)致族偷逃俱稅款期現(xiàn)象挖發(fā)生級。稅率閃設(shè)計快欠合孝理成本司比例臣較高盲的服宅務(wù)業(yè)族，解理決勞尸動密慈集、摧輕資滔產(chǎn)構(gòu)逆成行舅業(yè)的抖稅負濫上升圍問題侍。二務(wù)是下妥調(diào)稅亭率。捐為了廈提高扣稅率犯的普展遍適增用性律，標(biāo)稼準(zhǔn)稅早率適街當(dāng)降肚低，牽全面閱摸底竹測算監(jiān)貨物挖和勞晉務(wù)不游同行蹄業(yè)增聚值率素水平禾，按備照最妨低增滔值率廚水平逗設(shè)置英標(biāo)準(zhǔn)定稅率斯。合理循設(shè)計血增值剝稅稅壯率。游一是窩整合跟目前幻玉多檔危稅率盾，簡撤并為環(huán)兩檔廚稅率及，一杠檔標(biāo)令準(zhǔn)稅魔率和臺一檔弦低稅昏率。屑低稅汁率適腸用與央民生朱需求貓密切磨相關(guān)膽的產(chǎn)牽品和樣勞務(wù)每，以劈燕及人將力投燈入QA會計勇工作敏量和喘成本斗增加另，稅鍵收征緩管難徐度加伯大；應(yīng)稅舍行為噸的劃逐分界莫定不醬清和商適用補問題杰，導(dǎo)雹致納坑稅爭方議，董存在鉤征管液漏洞黎；缺乏浮為企毛業(yè)提尼供“券營改仁增”院政策途咨詢籍服務(wù)飲的平厭臺，螞企業(yè)瓶吃不裕透“蓄營改雞增”究政策襯。細化紅改革秤方案教，完沿善營扣改增遍的政攤策體斗系；完善附會計籠核算蹤蝶體制塌，重和視財既務(wù)管瞇理人跌員的撕綜合蛋素質(zhì)漿培養(yǎng)鼓；加強嬸宣傳浴和輿南論引耳導(dǎo)，且正確答解讀樸營改漠增政好策；提高羽專業(yè)卸化稅丟源管井理水椒平，挨加強波納稅池評估寧和風(fēng)妄險防獵范，哪防范成稅收悔違法惡行為專發(fā)生堤，盡芒快制列定頒倒布《增值惑稅法》，提買高增口值稅玻的法障律權(quán)振威性叉。其他杠問題參考錦文獻[1墳]李靜.薄“營改與增”稅制祖改革江的效榮應(yīng)及瓜其應(yīng)似對舉由措[J杰].