《商業(yè)銀行會計》外匯買賣

歡迎各位同學學習《商業(yè)銀行會計》！《商業(yè)銀行會計學》岳龍2004年2月第九章外匯買賣

教學目的：

通過本章學習，熟練掌握外匯買賣科目的使用，弄清結售匯、外幣兌換、套匯業(yè)務的處理。

第九章外匯買賣第一節(jié)外匯買賣業(yè)務核算第二節(jié)套匯業(yè)務核算第一節(jié)外匯買賣業(yè)務核算

一、外匯買賣的概念1、外匯：

是以外國貨幣表示的可用于國際支付手段，包括外國貨幣、外幣有價證券、外幣支付憑證，特殊債權和其他外匯資金。

2、匯率：是指不同國家貨幣的比價。匯率的標價方法有兩種：1、直接標價法：又稱應付標價法，是指以一定單位的外國貨幣為標準來計算應付多少單位的本國貨幣。如100美元=827.2600元人民幣。2、間接標價法：又稱應收標價法，是指以一定單位的本國貨幣為標準來計算應收多少單位的外國貨幣。3、目前我國的匯價主要有：匯買價：銀行買入外匯的價格

匯賣價=鈔賣價：銀行賣出外匯或外鈔的價格

鈔買價：銀行買入外匯現(xiàn)鈔的價格

鈔賣價：銀行賣出外匯現(xiàn)鈔的價格

中間價：銀行的基準價格

二、目前的外匯買賣種類：

1、結匯：境內(nèi)的企事業(yè)單位按外匯政策規(guī)定，將所得的外匯收入按牌價結售給商業(yè)銀行，商業(yè)行買入外匯，給付人民幣。2、售匯：境內(nèi)企事業(yè)單位的經(jīng)常項目下的正常對外付匯、持有關憑證，用人民幣到商業(yè)行兌換，商業(yè)行收進人民幣，支付外匯。3、軟套匯不同洋幣別逆的套未匯，摸一種仙外幣歲通過愛人民敘幣兌長換成蘿另一崖種外鞏幣。鈔兌徐匯同種脊幣別圣的套嘆匯匯兌成鈔三、淡外匯央分帳狀制（珍原幣蛙記帳奏法）1、告定義箱：是是指鹽銀行廣辦理英各項絡外匯機業(yè)務柱時，翠所有薪帳務迷組織泥和處標理都甘以原尊幣作硬為記低帳單緩位的可外匯鋸業(yè)務究記帳崇方法肚。2、歡內(nèi)容嗚（簡怕述）（1哄）人液民幣畜與外懲幣分闖帳，當原幣憑記帳半。誼A礙、可只以掛術牌的尚貨幣酒，原沙幣記箭帳含B洞、不輸掛牌喚的貨透幣需的折成嶼人民滋幣或臭外幣差記帳辟C、票記帳扁外匯闖單獨誦列帳譜（唇2）頓專門伍設置獸“外呀匯買都賣”敬科目議，起蠻橋梁嶼和平清衡作代用。當買利入外揭匯時垂，外騰幣外胃匯買哀賣，季記入顫貸方棚；相應刻的人序民幣押“外腦匯買腥賣”射，照記爬入借憂方。當賣賴出外覽匯時捎，外印幣“荷外匯與買賣田”，劈燕記入犁借方背；相應揀人民腥幣“蛾外匯呼買賣忠”，夕記入纏貸方敏。如為紫貸方邀余額鴨，說篩明買征入大惑于賣籃出，呀稱多慶頭盲如挽為借全方余書額，被說明題賣出冰大于洗買入離，稱稍空頭混外匯害多頭五或空款頭，詳稱外固匯敞桂口，層即外晝匯風拌險暴政露部樓分。例：膠某吸客戶奧持港摧鈔1圓00謀0元幣，需祝要兌亞換人狹民幣眨（鈔區(qū)買價繁10候3%六）借：之現(xiàn)金肌H槳KD英10沃00也貸鬧：外疑匯買母賣響H種KD每10沫00妖借主：外章匯買污賣巷￥擔10膽30是貸護：現(xiàn)編金盡￥徑10崇30（3嘴）年怪終并接表，樂以本冤幣資盞金統(tǒng)割一反帝映經(jīng)某營狀助況和丙成果氣。各種莖外幣計按伙決算溉價扮決切算價硬H貓KD稱.F講F.蠟--娃--漠--為--US秘D與US蹦D-遣--共--人民持幣與委S熔F.妨DM太折成膨報表拴合并雙折白成聚人遞民幣墨報主表合怎并二、瞧外匯耐買賣弓業(yè)務珍核算（一都）、博憑證紙的使程用1、噸買入稍外匯迷時，配使用描外匯俘買賣殿貸方電傳票付（一船式三隔聯(lián)）2、索買入沫外匯差（結釋匯、泄外幣濕兌本狠幣）觸基本龜帳務沫處理借：XX科目儲（釋外匯柴）不貸：憑外匯稿買賣恰--孤--秘匯買幣價畝借牛：外英匯買換賣處（本卵幣）臂貸清：XX科目例：桂某造進出奧口企棚業(yè)（骨20是10伴01孝2）繞收到暈紐約屆銀行副匯入發(fā)銷貨有款U灣SD座10肅00柄00靠元（武牌價福美元禿兌人瞎民幣竭牌價困：8堂37脾%）背轉入你企業(yè)棵單位憑存款關帳戶客。借：核匯入道匯款局US度D1槽00狼00究0竿貸：橡外匯瘦買賣維83眨7%書US幸D1洽00壤00鮮0噸借：叉外匯推買賣僚￥敗83烤70駕00決貸：貞活期斯存款皂20惑10卸01走2踢￥8田37騰00障03、性賣出公外匯鑄時，逆填外監(jiān)匯買黨賣借舒方傳抵票4、誘賣出招外匯減（售越匯、值本幣日兌換獻外幣質）帳疊務處蜘理琴借：烏XX泉科目尼本幣酬貸：煌外匯炭買賣禿借熔：外湊匯買臉賣華外幣洽貸：鑼XX捆科目例：笑進籍出口僅企業(yè)探紡織啊口公傻司（剖20遇10懇32辦）支逐付貨銳款H魄KD竟20蓋00縫元匯敞往香逗港。艱（匯輸賣價取11冰0%孩）借：撓活期揮存款糧--均20冒10蹄32食￥2圖20毯0店貸遼：外趕匯買振賣-濕-1室10權%誤￥倘22扯00侵借錫：外井匯買樸賣打H辦KD辭20剃00躲貸：帝匯出授匯款礙HK吉D2伯00重0三、處外匯用買賣拋分戶違帳登辨記1、連分貨墳幣立追帳，磨人民潔幣不蚊設外交匯買榴賣分恨戶帳奶，每認種外次幣都愉有自汗己的淹分戶志帳。2、谷根據(jù)如外匯翠買賣狼傳票暫外幣寨聯(lián)登攔記外層匯買拒賣發(fā)玩生額膜，人迷民幣直外匯筑買賣頁傳票帆不記窄帳，踏只作士科目午日結嫂單用絞。3、趕余額櫻：本晨外幣緣瑞分別咽結記輩本惠日余復額=雪上日及余額桃+/掘-本絹日發(fā)驚生額例：計根粉據(jù)前房誠面的指例題令登記宣外匯王買賣絨港幣農(nóng)帳戶片空熔頭超色過魄U羽SD汽50雖00細00島多握頭超頁過沙20膚0萬癢US剖D第二攪節(jié)傍套點匯水業(yè)糟務課核劈燕算一、套匯奧業(yè)務幼的概往念套匯堤是指奸兩種艘外幣棍之間裁的套算鈔兌襖匯費同濱種貨識幣套響算形匯頁兌鈔低套漫匯的耽種類酷不冶同種古貨幣械套算乒在套戲算時瘋，必誼須通誤過人貌民幣臨進行二、基本找?guī)占兲幚碣I進文A幣加借：區(qū)XX父科目雖A種塊貨幣蠢貸絮：外削匯買構賣-蛙-外紅匯買萬價尚通過鑰人民星幣：丑借屑：外的匯買況賣睛本腹幣朝貸：鬧外匯斧買賣盼--補-匯脖賣價沿賣舞出B軋幣：型借你：外腥匯買攏賣釀B種體貨幣洽貸株：X笨X科鄉(xiāng)豐目伯B種粒外幣例1婆：集不同陰幣種躍套匯籮：某閃合資螞企業(yè)扎（8接25矩00帖12承）從膀其H還KD克帳戶個支付親US瘋D1拌00權00械元匯喊往國著外（盾港幣雪匯買庭價1冰08末%，嗓美元磨匯賣索價8澇30饒%）借：餡外僑璃合資胃企業(yè)它存款正HK落D7驕68移51伸.8印5（搜83玩00藏0/扔1.葉08綱）懂貸：嚴外匯搞買賣遺--朋-1瓜08燭%摟HK要D7停68氧51熔.8眉5借:程外匯浮買賣閑￥8鑼30販00采貸莫：外逢匯買被賣-社--招83運0%授￥8辯30訪00借：醋外匯會買賣攻U字SD歐10辣00重0稻貸：敗匯出雕匯款債U道SD和10覺00謹0例2晃：杜同蠢一幣劃種套權匯：膜某港盤商持幣港鈔夸H械KD夸10春00置元要塞求匯次往香叨港（平港幣萍鈔買臣價1歸05咸%，燦港幣稠匯賣已價1玩10誦%）住。借：懼現(xiàn)金捷H淋KD本10妹00嬸貸：崗外匯理買賣范--軟-1顛05著%債HK塔D1慰00馳0借：綠外匯慘買賣肆￥1邊05帖0腎貸屋：外貨匯買董賣-再--檔11搬0%碑￥1賭05茶0借：奪外匯冷買賣進H部KD惠95并4.逢55戀(1憤05規(guī)0/羅1.頌1)悲貸:汗匯出蛋匯款新H食KD構95腸4.脂55三、憑證葡的使敢用，貓外匯趕買賣工套匯鏈傳票貸倘（買助入外楚幣）伶外百幣徐人民元幣季牌價攝外今幣蘿（護賣出掏）云買價欠/賣弊價觸根秩據(jù)前舒面例算題填醉制套莖匯傳覽票。四、套匯但分戶鏟帳登奶記1、孤不同僵種貨隔幣套孩匯，梅分別幫找各刻自貨磨幣外平匯買速賣分踢戶帳倒登記跳。2、邪同一摸種貨捕幣套姜匯，歉在同螺一貨雅幣帳散戶里鉆平行跳登記符。五、外匯膝買賣附頭寸塘管理幼及資與金清具算（一異）外孕匯買偵賣頭珍寸管蹄理1、判省行款辦理謙的外掉匯與旨總行費清算鼻2抓、地素市分偵行及俘下屬榮機構汽辦理露外匯逆買賣揭通過講省行峽與總掩行清牙算策3、旦采用叮平倉照方式鞭（結款平外宇匯買智賣科劈燕目）違進行吐頭寸脅管理版，有須的行扭規(guī)定諸50肯萬美駛元空羽頭和稠20兇0萬勢美元瞇多頭約的立丟即平悶倉。（二驕）外毛匯買掘賣損幕益的秘計提平倉拋前及搖決算六前計嬸算外鋸匯買仆賣損馬益，缸方法迎如下隊：1、洗交易撲結束施以后腔，將唇外幣釋“外轟匯買胖賣”況科目賠余額儲折成頓人民首幣（陜乘以寫中間零價或鋪者決嫁算價艷）。胃2母、把涂折成宏的人欲民幣際與人架民幣木“外噴匯買鉗賣”逝科目梨余額福比較住，如能有貸粘方余鐮額，觸稱“羽外匯紋買賣勤收益價”，昂如有隊借方款余額凡，稱艙有外陸匯買提賣損瞞失。例：樓某行膛于9精8年弟10吼月2申0日屬，美葵元的語外匯躍買賣零外幣盆余額座為5耽00具（貸齡方）禽人民新幣外蛾匯買穩(wěn)賣余拆額為粉41眼30阻45連00嫂（借候方）腫