公司治理評估

本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名刨花板公司管理評價(jià)項(xiàng)目TOC\o"1-5"\h\z一、 項(xiàng)目基本狀況3二、 決策機(jī)制8三、 監(jiān)督機(jī)制12四、 證券市場與把握權(quán)配置17五、 經(jīng)理人市場26六、 把握活動類業(yè)務(wù)流程31七、 把握手腕類業(yè)務(wù)流程46八、 把握活動的基本原理53九、 外部把握的種類54十、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析59十一、必要性分析61十二、公司簡介61公司合并資產(chǎn)負(fù)債表次要數(shù)據(jù)63公司合并利潤表次要數(shù)據(jù)63十三、組織機(jī)構(gòu)、人力資源分析63勞動定員一覽表64十四、法人管理結(jié)構(gòu)66十五、SWOT分析闡明79十六、進(jìn)展規(guī)劃88泓域/刨花板公司管理評價(jià)一、項(xiàng)目基本狀況（一） 項(xiàng)目承辦單位稱號XX有限責(zé)任公司（二） 項(xiàng)目聯(lián)系人孫XX（三） 項(xiàng)目建設(shè)單位概況公司不斷推進(jìn)企業(yè)品牌建設(shè)，實(shí)施品牌戰(zhàn)略，添加品牌看法，提升品牌管理力量，完成從產(chǎn)品服務(wù)運(yùn)營向品牌運(yùn)營轉(zhuǎn)變。公司樂觀申報(bào)注冊國家及本區(qū)域有名商標(biāo)等，加強(qiáng)品牌策劃與設(shè)計(jì)，豐富品牌內(nèi)涵，不斷進(jìn)步自主品牌產(chǎn)品和服務(wù)市場份額。推進(jìn)區(qū)域品牌建設(shè)，提高區(qū)域內(nèi)企業(yè)影響力。公司秉承“以人為本、質(zhì)量為本"的進(jìn)展理念，倡導(dǎo)“誠信尊重"的企業(yè)情懷；堅(jiān)持“質(zhì)量營建將來，細(xì)節(jié)打算成敗"為質(zhì)量方針；以“真誠服務(wù)博得市場，以優(yōu)質(zhì)質(zhì)量追求進(jìn)展”的營銷思緒；以科學(xué)進(jìn)展觀縱觀全局，爭取完成行業(yè)領(lǐng)軍、技術(shù)搶先、產(chǎn)品領(lǐng)跑的發(fā)展目的。公司在進(jìn)展中一直堅(jiān)持以創(chuàng)新為源動力，不斷投入巨資引入先進(jìn)研發(fā)設(shè)備，更新思想觀念，依托優(yōu)秀的人才、完善的信息、古代科技技術(shù)等優(yōu)勢，不斷加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，以完成公司的永續(xù)運(yùn)營和品牌進(jìn)展。公司根據(jù)“規(guī)劃合理、產(chǎn)業(yè)協(xié)同、資源節(jié)省、生態(tài)環(huán)保"的原則，加強(qiáng)規(guī)劃引導(dǎo)，推進(jìn)才智集群建設(shè)，帶動構(gòu)成一批產(chǎn)業(yè)集聚度高、創(chuàng)新力量強(qiáng)、信息化基礎(chǔ)好、引導(dǎo)帶動作用大的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集群。加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集群對外合作溝通，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集群在對外產(chǎn)能合作中的載體作用。經(jīng)過建立企業(yè)跨區(qū)域溝通合作機(jī)制，擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任，營建和諧進(jìn)展環(huán)境。（四）項(xiàng)目實(shí)施的可行性1、 不斷提升技術(shù)研發(fā)實(shí)力是鞏固行業(yè)地位的必要措施公司長期積累已獲得了較豐富的研發(fā)成果。隨著爭辯范疇的不斷擴(kuò)大，公司產(chǎn)品不斷往精密化、智能化方向進(jìn)展，投資項(xiàng)目的建設(shè)，將支持公司在相關(guān)范疇投入更多的人力、物力和財(cái)力，進(jìn)一步提升公司研發(fā)實(shí)力，加快產(chǎn)品開發(fā)速度，持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，滿足行業(yè)進(jìn)展和市場競爭的需求，鞏固并添加公司內(nèi)行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢競爭地位，為建設(shè)國際一流的研發(fā)平臺供應(yīng)充實(shí)保障。2、 公司行業(yè)地位突出，項(xiàng)目具備實(shí)施基礎(chǔ)公司自成立之日起就專注于行業(yè)范疇，已構(gòu)成了包括自主研發(fā)、品牌、質(zhì)量、管理等在內(nèi)的一系列核心競爭優(yōu)勢，行業(yè)地位突出，為項(xiàng)目的實(shí)施供應(yīng)了良好的條件。在消費(fèi)方面，公司擁有良好消費(fèi)管理基礎(chǔ)，并且擁有國際先進(jìn)的消費(fèi)、檢測設(shè)備；在技術(shù)研發(fā)方面，公司系國家高新技術(shù)企業(yè)，擁有省級企業(yè)技術(shù)中心，并與科研院所、高校保持著長期的合作關(guān)系，已構(gòu)成了完善的研發(fā)體系和創(chuàng)新機(jī)制，具備進(jìn)一步晉級改造的條件；在營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，公司經(jīng)過多年進(jìn)展已建立了良好的營銷服務(wù)體系，營銷網(wǎng)絡(luò)拓展具備可復(fù)制性。刨花板是由木材或其他木質(zhì)纖維素材料制成的碎料，施加膠粘劑后在熱力和壓力作用下膠合成的天然板，結(jié)構(gòu)比較均勻，加工功能好，可以根據(jù)需求加工成大幅面的板材，是制造不同規(guī)格、款式的家具較好的原材料，被廣泛運(yùn)用于定制家具、廚衛(wèi)家具、建筑裝飾、包裝、交通等范疇。（五） 項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)規(guī)模項(xiàng)目選址位于XX（待定），占地面積約41.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理地位優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)備條件完備，格外合適本期項(xiàng)目建設(shè)。項(xiàng)目建筑面積51092.57m2,其中：主體工程30953.27m2,倉儲工程11300.12m2,行政辦公及生活服務(wù)設(shè)備5403.80m2,公共工程3435.38m2o（六） 項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流淌資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資15466.78萬元，其中：建設(shè)投資12830.39萬元，占項(xiàng)目總投資的82.95%；建設(shè)期利息145.57萬元，占項(xiàng)目總投資的0.94%；流淌資金2490.82萬元，占項(xiàng)目總投資的16.10%。2、建設(shè)投資構(gòu)成本期項(xiàng)目建設(shè)投資12830.39萬元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用11005.69萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用1527.17萬元，預(yù)備費(fèi)297.53萬元。（七） 資金籌措方案本期項(xiàng)目總投資15466.78萬元，其中懇求銀行長期貸款5941.71萬元，其他部分由企業(yè)自籌。（八） 項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目的1、 營業(yè)支出（SP）:27900.00萬元。2、 綜合總成本費(fèi)用（TC）:23548.32萬元。3、 凈利潤（NP）:3170.71萬元。4、 全部投資回收期（Pt）:6.53年。5、 財(cái)務(wù)外部收益率:13.82%。6、 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：519.26萬元。（九） 項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃本期項(xiàng)目根據(jù)國家基本建設(shè)程序的有關(guān)法規(guī)和實(shí)施指南要求進(jìn)行建設(shè)，本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃12個(gè)月。（十）項(xiàng)目綜合評價(jià)次要經(jīng)濟(jì)目的一覽表序號項(xiàng)目單位目的備注15地面積ml27333.00約41.00畝1.1總建筑面積m151092.57容積率1.871.2基底面積ml15853.14建筑系數(shù)58.00%1.3投資強(qiáng)度萬元/畝294.762總投資萬元15466.782.1建設(shè)投資萬元12830.392.1.1工程費(fèi)用萬元11005.692.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬元1527.172.1.3預(yù)備費(fèi)萬元297.532.2建設(shè)期利息萬元145.572.3流淌資金萬元2490.823資金籌措萬元15466.783.1自籌資金萬元9525.073.2銀行貸款萬元5941.714營業(yè)支出萬元27900.00正常運(yùn)營年份5總成本費(fèi)用萬元23548.32**6利潤總額萬元4227.61nn7凈利潤萬元3170.718所得稅萬元1056.90NN9增值稅萬元1033.8810稅金及附加萬元124.07NN11征稅總額萬元2214.8512工業(yè)増加值萬元7929.37**13盈虧均衡點(diǎn)萬元12778.86產(chǎn)值1；回收期年6.53含建設(shè)期12個(gè)月15財(cái)務(wù)外部收益率13.82%所得稅后16財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬元519.26所得稅后二、決策機(jī)制（一）決策機(jī)制的概念決策機(jī)制是經(jīng)過建立和實(shí)施公司外部監(jiān)督和激勵機(jī)制，來促使經(jīng)營者努力運(yùn)營、科學(xué)決策，從而完成拜托人預(yù)期收益最大化。公司內(nèi)部決策機(jī)制要可以實(shí)施，信息充分是必要前提；優(yōu)化決策方案是關(guān)鍵；決策民主化是科學(xué)決策的保障。公司管理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層構(gòu)成。決策機(jī)制處理的就是，公司權(quán)利在上述機(jī)構(gòu)中如何可以科學(xué)、合理地分配。決策機(jī)制是公司管理機(jī)制的核心。因此，為了便于決策者更好地行使指揮權(quán)，在企業(yè)中必需建立完善的決策系統(tǒng)，包括決策支持系統(tǒng)、決策訊問系統(tǒng)、決策評價(jià)系統(tǒng)、決策監(jiān)督及決策反饋系統(tǒng)。只要完善以上五個(gè)系統(tǒng)，才能使決策機(jī)制趨于完善。（二）公司外部決策機(jī)制設(shè)計(jì)原理決策活動分工與層級式?jīng)Q策是公司外部決策機(jī)制設(shè)計(jì)的原理。在決策產(chǎn)生的形式中。一種是英雄式指導(dǎo)的個(gè)人決策，一種是決策委員會式的集體決策。一人制的老板決策通常比較常見，公司擁有一個(gè)英雄式的超無能的老板，老板既是決策人又是執(zhí)行人，在決策上往往憑一己之力，經(jīng)常會做出拍腦袋的決策，而不是經(jīng)過充分論證的。當(dāng)然一個(gè)人根據(jù)本人的閱歷和直覺拍腦袋決策并不總是有效，任何決策都不是百分之百的精準(zhǔn)，所以憑個(gè)人的拍腦袋決策也有撞上大運(yùn)的時(shí)分，但這分明增大了決策的風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)組織的舉動方向寄予在一個(gè)人的拍腦袋上，這是格外危殆的。到底一個(gè)人的學(xué)問和閱歷是有限的，尤其在觸及到多學(xué)科簡單性成績時(shí)人是很難完成的。所以決策層面上如何建構(gòu)成一個(gè)更有學(xué)問，更聰慧的全能型“頭腦”至關(guān)重要，這就需求多個(gè)頭腦的“集成”來完成。整合更多的不同專業(yè)背景的頭腦構(gòu)成專業(yè)化分工，再整合集成構(gòu)成一個(gè)超能的遠(yuǎn)大于個(gè)人的頭腦。層級式?jīng)Q策機(jī)制是指在一個(gè)決策者的轄區(qū)內(nèi)，決策權(quán)的層級安排和層級行使。其優(yōu)點(diǎn)在于：第一，可以發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢以補(bǔ)償個(gè)人決策的不足；其次，組織外部的分工與協(xié)調(diào)使買賣費(fèi)用大大降低從而構(gòu)成對市場買賣的替代。其缺陷：一是由于信息的縱向傳輸和整理，簡約給最高決策者的決策帶來失誤：二是這種決策機(jī)制是一種自上而下的行政性指導(dǎo)過程，所以難免消滅各層級決策的動力不足，以及由此而產(chǎn)生的偷懶和“搭便車"行為。（三）公司外部決策機(jī)制的次要內(nèi)容1、股東大會的決策（1） 股東大會決策權(quán)的基本內(nèi)容。股東大會是公司的最髙權(quán)利機(jī)關(guān)，擁有選擇運(yùn)營者、嚴(yán)重運(yùn)營管理和資產(chǎn)受益等終極的決策權(quán)。從多數(shù)國家的公司立法規(guī)定來看，股東年會的決策權(quán)次要內(nèi)容為：打算股息安排方案；同意公司年度報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他會計(jì)報(bào)表；打算公司重要的人事任免；增減公司的資本；修正公司章程；爭辯并經(jīng)過公司股東提出的各種決議草案。（2） 股東大會的決策程序。股東大會行使決策權(quán)是經(jīng)過不同種類和類別的股東大會來完成的。普通地說，股東大會次要分為普通年會和特殊會議兩類。此外，根據(jù)公司發(fā)行股票類別的不同，存在類別股東大會。（3）股東大會的決策方式。股東大會的決策是以投票表決的方式來完成的，表決的基礎(chǔ)是按資安排，全部投票者一概公平，每股一票。具體的表決方式有直接投票、累積投票、分類投票、間或投票和不按比例投票五種。2、董事會的決策（1）董事會決策權(quán)的基本內(nèi)容。在股東大會閉會時(shí)期，董事會是公司的最高決策機(jī)關(guān)，是公司的法定代表。除了股東大會擁有或授予其他機(jī)構(gòu)擁有的權(quán)利以外，公司的一切權(quán)利由董事會行使或授權(quán)行使。董事會的嚴(yán)重決策權(quán)，不同國家的立法有一些區(qū)分，但次要的或者類似的決策權(quán)包括：制定公司的運(yùn)營目的、嚴(yán)重方針和管理準(zhǔn)繩；選擇、聘任和監(jiān)督經(jīng)理層人員，并打算髙級經(jīng)理人員的酬勞與獎懲；提出盈利安排方案供股東大會審議；經(jīng)過、修正和撤銷公司外部規(guī)章制度；打算公司財(cái)務(wù)準(zhǔn)繩和資金的周轉(zhuǎn)；打算公司的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格、工資、勞資關(guān)系；代表公司簽署各種合同；打算公司的整個(gè)福利待遇；召集股東大會。（2） 董事會的決策程序。董事會的決策權(quán)是以召開董事會并構(gòu)成會議決議的方式來行使的。假如董事會決議與股東大會的決議發(fā)生沖突，應(yīng)以股東大會決議為準(zhǔn)，股東大會有權(quán)拒絕董事會決議，甚至改造董事會。董事會會議又分為普通會議和特殊會議。參與董事會會議的人數(shù)必需符合法定人數(shù)要求，只需由出席會議的董事法定人數(shù)中的多數(shù)經(jīng)過的決議，就該當(dāng)視為整個(gè)董事會的決議，但是公司章程中有特殊規(guī)定的除外。（3）董事會的決策方式。董事會會議決議是以投票表決的方式做出的，表決實(shí)行每人一票的方式，在投票時(shí)萬一消滅僵局，董事長往往有權(quán)行使裁決權(quán)，即投打算性的一票。對于公司管理的決策機(jī)制，從另一方面說，公司決策是一個(gè)從分歧、磋商、妥協(xié)到構(gòu)成統(tǒng)終身疏的過程。除了上述決策權(quán)的安排外，根據(jù)程序來決策是全部層面決策有序進(jìn)行的前提和先決條件，決策程序普通可以分為決策預(yù)備、決策方案的產(chǎn)生、決策方案的爭辯和最終打算（構(gòu)成決議）4個(gè)互相連接的階段。三、監(jiān)督機(jī)制（一） 監(jiān)督機(jī)制的概念監(jiān)督機(jī)制是指公司的利益相關(guān)者針對公司運(yùn)營者的運(yùn)營成果、經(jīng)營行為或決策所進(jìn)行的一系列客觀而準(zhǔn)時(shí)的審核、監(jiān)察與督導(dǎo)的行動。公司外部權(quán)利的分立與制衡原理是設(shè)計(jì)和支配公司外部監(jiān)督機(jī)制的普通原理。公司外部的監(jiān)督機(jī)制包括股東大會和董事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督和制約，也包括它們之間權(quán)利的互相制衡與監(jiān)督。（二） 公司外部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)原理古代公司作為全部權(quán)與把握權(quán)分別的典型企業(yè)組織方式，其最大特點(diǎn)就是公司財(cái)產(chǎn)的原始全部者遠(yuǎn)離對公司運(yùn)營者的把握。為了愛護(hù)全部者的利益，古代公司以法律的方式確立了一套權(quán)利分立與制衡的法人管理結(jié)構(gòu)，這種權(quán)利的互相制衡實(shí)踐上是權(quán)利的相互監(jiān)督。公司外部權(quán)利的分立、監(jiān)督與制衡原理次要該當(dāng)包括以下幾個(gè)方面。首先，由于全部權(quán)與把握權(quán)的分別，作為財(cái)產(chǎn)的最終全部者的股東不能直接從事公司運(yùn)營管理。股東遠(yuǎn)離公司的直接管理而又不能不關(guān)懷公司運(yùn)營績效，作為出資者表達(dá)其意志的公司權(quán)利機(jī)關(guān)逐一股東大會的成立旨在對公司管理層進(jìn)行約束與監(jiān)督，確保股東利益。其次，股東大會在保留嚴(yán)重方針政策決策權(quán)的同時(shí)，將其他決策權(quán)交由股東大會選舉產(chǎn)生的董事組成的董事會行使，這樣公司管理權(quán)力消滅第一次分工。董事會在公司管理結(jié)構(gòu)中權(quán)利巨大，對內(nèi)是決策者和指揮者，對外是公司的代表和權(quán)利意味。當(dāng)董事會將公司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)和行政管理交其聘任的經(jīng)理人員擔(dān)任時(shí)，董事會作為運(yùn)營者的權(quán)利消滅了分別，公司權(quán)利消滅了其次次分工。董事會為了保證其決策的貫徹，必定對經(jīng)理人員進(jìn)行約束與監(jiān)督（包括罷免經(jīng)理人員），防止其行為損害和偏離公司的運(yùn)營方向。最終，雖然董事會擁有任免經(jīng)理層的權(quán)利，但經(jīng)理層的權(quán)利一旦構(gòu)成，可能會理想上把握董事會甚至任命本人為董事長或CEO。此外,還可能存在董事與經(jīng)理人員合謀的道德風(fēng)險(xiǎn)成績。因此有些公司成立了出資者代表的專職監(jiān)督機(jī)關(guān)一監(jiān)事會，以便對公司董事會和經(jīng)理層進(jìn)行片面的、獨(dú)立的和強(qiáng)有力的監(jiān)督。（三）公司外部監(jiān)督機(jī)制的次要內(nèi)容1、股東與股東大會的監(jiān)督機(jī)制（1） 股東的監(jiān)督。股東的監(jiān)督表現(xiàn)為“用手投票”和“用腳投票”兩種方式。用手投票，即在股東大會上經(jīng)過投票拒絕董事會的提案或其他決議案，或者經(jīng)過決議交換不稱職的或者對現(xiàn)有虧損擔(dān)當(dāng)責(zé)任的董事會成員，從而促使經(jīng)理層人員的更換。用腳投票，即在預(yù)期收益下降時(shí)，經(jīng)過股票市場或其他方式兜售或者轉(zhuǎn)讓股票。股東的監(jiān)督具有分明的局限性：一方面，股東的極端分散性使得眾多中小股東的個(gè)人投票微乎其微，聽?wèi){大股東操縱董事會；另一方面，由于眾多小股東從證券市場獵取信息成本昂揚(yáng)，他們往往對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)報(bào)告不夠關(guān)懷，“用腳投票”時(shí)往往帶有很大的自覺性。（2） 股東大會的監(jiān)督。股東大會是公司的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，股東大會的監(jiān)督是公司最高權(quán)利機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，理論上說具有最高的威望性和最大的約束性。但是，股東大會不是常設(shè)機(jī)關(guān)，其監(jiān)督權(quán)的行使往往交給專事監(jiān)督職能的監(jiān)事會或者部分地交給董事會，僅保留對公司經(jīng)營結(jié)果的審查權(quán)和打算權(quán)。具體地說，股東大會對公司運(yùn)營活動及董事、經(jīng)理的監(jiān)督表現(xiàn)為：選舉和罷免公司的董事和監(jiān)事；對玩忽職守、未能盡到受托責(zé)任的董事提起訴訟；對公司董事會經(jīng)理人員的運(yùn)營活動及有關(guān)的賬目文件具有閱覽權(quán)，以理解和監(jiān)督公司的運(yùn)營，此即知情權(quán)和監(jiān)察權(quán)；通過公司的監(jiān)事會對董事會和經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督。2、 董事會的監(jiān)督機(jī)制董事會和股東大會在職權(quán)上的關(guān)系，實(shí)踐上是代理與被代理、被拜托與拜托關(guān)系。董事會是公司的權(quán)利常設(shè)機(jī)構(gòu)，而股東大會只是在特定工夫召開，也就是說，股東大會只要在特定工夫才會行使權(quán)利。股東大會拜托董事會對公司進(jìn)行管理，董事會拜托經(jīng)理、副經(jīng)理等具體執(zhí)行公司日常管理事務(wù)。董事會所做的決議必需符合股東大會決議，如有沖突，要以股東大會決議為準(zhǔn)。股東大會可以拒絕董事會決議，直至改組、解散董事會。董事會的監(jiān)督表現(xiàn)為董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督。董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督表現(xiàn)為一種制衡關(guān)系，其經(jīng)過行使聘任或者解雇經(jīng)理層人員、制訂嚴(yán)重和長期戰(zhàn)略來約束經(jīng)理層人員的行為，以監(jiān)督其決議能否得到貫徹執(zhí)行以及經(jīng)理人員能否稱職。但由于董事只是股東的受托人，有些董事本身是股東，而有些董事不是股東，而且由于董事會和經(jīng)理人員共享運(yùn)營權(quán)，因此可能存在董事人員偷懶，或與經(jīng)理人員合謀損害股東利益等成績。因此，董事會對經(jīng)理的監(jiān)督是有限制的。3、 監(jiān)事會的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)事會是公司專事監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會對股東大會擔(dān)任，以出資人代表的身份行使監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事會以董事會和經(jīng)理層人員為監(jiān)督對象。監(jiān)事會可以進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督，可以進(jìn)行事前、事中和預(yù)先監(jiān)督。多數(shù)國家的公司法規(guī)定，監(jiān)事會列席董事會議，以便理解決策狀況，同時(shí)對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行片面的監(jiān)督。普通以為，監(jiān)事會的監(jiān)督機(jī)制具體表如今：告訴運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)停止違法或越權(quán)行為；隨時(shí)調(diào)查公司的財(cái)務(wù)狀況，審查文件賬冊，并有權(quán)要求董事會供應(yīng)狀況；審核董事會編制的供應(yīng)應(yīng)股東大會的各種報(bào)表，并把審核意見向股東大會報(bào)告；當(dāng)監(jiān)事會以為有必要時(shí)，普通是在公司消滅嚴(yán)重成績時(shí)，可以提議召開股東大會。從理論上說（也有國家在立法上如此規(guī)定），在消滅特殊狀況下，監(jiān)事會有代表公司的權(quán)利，如當(dāng)公司與董事之間發(fā)生訴訟時(shí)，除法律另有規(guī)定外，由監(jiān)事會代表公司作為訴訟一方處理有關(guān)法律事宜；當(dāng)董事本人或者別人與本公司有交涉時(shí)，由監(jiān)事會代表公司與董事進(jìn)行交涉；當(dāng)監(jiān)事調(diào)查公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況及審核賬冊報(bào)表時(shí)，代表公司拜托律師、會計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)，所發(fā)生的費(fèi)用由公司擔(dān)當(dāng)。四、證券市場與把握權(quán)配置（一） 證券市場在把握權(quán)配置中的作用把握權(quán)市場是以市場為依托而進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)買賣，其本身也是一種資本運(yùn)動，它的運(yùn)動必需借助于證券市場。證券市場的作用表現(xiàn)為：證券市場的價(jià)值職能為把握權(quán)配置主體的價(jià)值評定奠定了基礎(chǔ)；發(fā)達(dá)的資本市場培育了把握權(quán)配置主體；資本市場上的投資多樣化為把握權(quán)市場配置供應(yīng)了重要推進(jìn)力。（二） 股票價(jià)格與公司業(yè)績股票價(jià)格取決于公司的盈利程度和風(fēng)險(xiǎn)狀況，但從某一時(shí)期來看，股票價(jià)格可能會背離其內(nèi)在價(jià)值而大起大落。因此，公司應(yīng)進(jìn)行股票價(jià)值評價(jià)，并與公司股票的市場價(jià)值進(jìn)行比較：當(dāng)股票市場價(jià)值小于估算的價(jià)值，管理層需加強(qiáng)與市場溝通；當(dāng)股票市場價(jià)值大于估算的價(jià)值，生疏上的差距意味著公司是一個(gè)潛在被收買目的，需求改進(jìn)對資產(chǎn)的管理來減少差距。減少生疏上的相反差距，可經(jīng)過外部改進(jìn)和外部改進(jìn)來進(jìn)行。內(nèi)部改進(jìn)的關(guān)鍵是找出影響現(xiàn)金流量的價(jià)值驅(qū)動要素，并根據(jù)肯定管理程序推行以此要素為基礎(chǔ)的管理；外部改進(jìn)包括資產(chǎn)剝離和尋求并購。（三）公司并購1、 公司并購的概念公司并購是指一個(gè)企業(yè)購買另一個(gè)企業(yè)的全部或部分資產(chǎn)或產(chǎn)杈，從而影響、把握被收買的企業(yè)，以添加企業(yè)的競爭優(yōu)勢，完成企業(yè)運(yùn)營目的的行為。2、 公司并購的目的（1）企業(yè)進(jìn)展的動機(jī)。在激烈的市場競爭中，企業(yè)只要不斷進(jìn)展才能生活下去。通常狀況下企業(yè)既可以經(jīng)過外部投資獲得進(jìn)展，也可以經(jīng)過并購獲得進(jìn)展，兩者相比，并購方式的效率更高，其次要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，并購可以節(jié)省工夫。企業(yè)的運(yùn)營與進(jìn)展是處在一個(gè)動態(tài)的環(huán)境之中的，在企業(yè)進(jìn)展的同時(shí)，競爭對手也在追求進(jìn)展，因此，在進(jìn)展過程中必需把握好機(jī)遇，盡可能搶在競爭對手之前獵取有利的地位。假如企業(yè)釆取外部投資的方式，將會遭到項(xiàng)目的建設(shè)周期、資源的獵取以及配置方面的限制，制約企業(yè)的進(jìn)展速度。而經(jīng)過并購的方式，企業(yè)可以在極短的工夫內(nèi)將企業(yè)規(guī)模做大，提髙競爭力量，將競爭對手擊敗。尤其是在進(jìn)入新行業(yè)的狀況下，誰搶先一步，誰就可以占有原材料、渠道、聲譽(yù)等方面的優(yōu)勢，內(nèi)行業(yè)內(nèi)快速建立搶先優(yōu)勢。在這種狀況下，假如經(jīng)過外部投資和漸漸進(jìn)展，分明不行能滿足競爭和進(jìn)展的需求。因此，并購可以使企業(yè)把握機(jī)遇，博得先機(jī)，獲取競爭優(yōu)勢。其次，并購可以降低行業(yè)進(jìn)入壁壘和企業(yè)進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)入一個(gè)新的行業(yè)會遇到各種各樣的壁壘，包括資金、技術(shù)、渠道、顧客、閱歷等，這些壁壘不只添加了企業(yè)進(jìn)入這一行業(yè)的難度，而且提高了進(jìn)入的成本和風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)釆用并購的方式，先把握該行業(yè)原有的一個(gè)企業(yè)，則可以繞開這一系列的壁壘，實(shí)如今這一行業(yè)中的發(fā)展，這樣可以使企業(yè)以較低的成本和風(fēng)險(xiǎn)快速進(jìn)入這一行業(yè)。尤其是有的行業(yè)遭到規(guī)模的限制，而企業(yè)進(jìn)入這一行業(yè)必需達(dá)到肯定的規(guī)模，這必將導(dǎo)致消費(fèi)力量的過剩，惹起其他企業(yè)的猛烈反抗，產(chǎn)品價(jià)格可能會快速降低，假如需求不能相應(yīng)地得到進(jìn)步，該企業(yè)的進(jìn)入將會毀壞這一行業(yè)的盈利力量。而經(jīng)過并購的方式進(jìn)入這一行業(yè)，不會導(dǎo)致消費(fèi)力量的大幅度擴(kuò)張，從而愛護(hù)這一行業(yè)，使企業(yè)進(jìn)入后有利可圖。第三，并購可以促進(jìn)企業(yè)的跨國進(jìn)展。目前，競爭全球化的格局已基本構(gòu)成，跨國進(jìn)展曾經(jīng)成為運(yùn)營的一個(gè)新趨向，企業(yè)進(jìn)入國外的新市場，面臨著比國內(nèi)新市場更多的困難。其次要包括：企業(yè)的運(yùn)營管理方式、運(yùn)營環(huán)境的差別，政府法規(guī)的限制等。釆用并購當(dāng)?shù)匾延械囊粋€(gè)企業(yè)的方式進(jìn)入市場，不但可以加快進(jìn)入速度，而且可以利用原有企業(yè)的運(yùn)作系統(tǒng)、運(yùn)營條件、管理資源等，使企業(yè)在今后的階段能別扭進(jìn)展。另外，由于被并購的企業(yè)與進(jìn)入國的經(jīng)濟(jì)緊密融為一體，不會對該國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生太大的沖擊，因此，政府的限制絕對較少這有助于企業(yè)跨國的成功進(jìn)展。（2）發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。并購后兩個(gè)企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)次要體如今消費(fèi)協(xié)同，運(yùn)營協(xié)同，財(cái)務(wù)協(xié)同，人才、技術(shù)協(xié)同。第一，消費(fèi)協(xié)同。企業(yè)并購后的消費(fèi)協(xié)同次要經(jīng)過工廠規(guī)模經(jīng)濟(jì)獲得。并購后，企業(yè)可以對原有企業(yè)之間的資產(chǎn)即規(guī)模進(jìn)行調(diào)整，使其達(dá)到最佳規(guī)模，降低消費(fèi)成本；原有企業(yè)間相反的產(chǎn)品可以由特別的消費(fèi)部門進(jìn)行消費(fèi)，從而進(jìn)步消費(fèi)和設(shè)備的專業(yè)化，進(jìn)步消費(fèi)效率；原有企業(yè)間互相連接的消費(fèi)過程或工序，企業(yè)并購后可以加強(qiáng)生產(chǎn)的協(xié)作，使消費(fèi)得以順暢進(jìn)行，還可以降低兩頭環(huán)節(jié)的運(yùn)輸、儲存成本。其次，運(yùn)營協(xié)同。運(yùn)營協(xié)同可以經(jīng)過企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)來完成。企業(yè)并購后，管理機(jī)構(gòu)和人員可以精簡，使管理費(fèi)用由更多的產(chǎn)品進(jìn)行分擔(dān)，從而節(jié)省管理費(fèi)用；原來企業(yè)的營銷網(wǎng)絡(luò)、營銷活動可以進(jìn)行合并，從而節(jié)省營銷費(fèi)用；爭辯與開發(fā)費(fèi)用可以由更多的產(chǎn)品進(jìn)行分擔(dān)，從而可以快速接受新技術(shù)，推出新產(chǎn)品。并購后，由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，還可以添加企業(yè)抵擋風(fēng)險(xiǎn)的力量。第三，財(cái)務(wù)協(xié)同。并購后的企業(yè)可以對資金一致調(diào)度，添加企業(yè)資金的利用效果，由于規(guī)模和實(shí)力的擴(kuò)大，企業(yè)籌資力量大大添加可以滿足企業(yè)進(jìn)展過程中對資金的需求。另外，并購后的企業(yè)由于在會計(jì)上一致處理，可以在企業(yè)中互相補(bǔ)償產(chǎn)生的虧損，從而達(dá)到避稅的效果。第四，人才、技術(shù)協(xié)同。并購后，原有企業(yè)的人才、技術(shù)可以共享，達(dá)到充分發(fā)揮人才、技術(shù)的作用，添加企業(yè)的競爭力的效果。尤其是一些專有技術(shù)，企業(yè)經(jīng)過其他方法很難獲得，經(jīng)過并購，獵取了對該企業(yè)的把握，從而獲得該項(xiàng)專利或技術(shù)，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)展。（3）加強(qiáng)對市場的把握力量。在橫向并購中，經(jīng)過并購可以獵取競爭對手的市場份額，快速擴(kuò)大市場占有率，添加企業(yè)在市場上的競爭力量。另外，由于增添了一個(gè)競爭對手，尤其是在市場競爭者不多的狀況下，可以進(jìn)步議價(jià)的力量，因此企業(yè)可以以更低的價(jià)格獵取原材料，以更高的價(jià)格向市場出售產(chǎn)品，從而擴(kuò)大企業(yè)的盈利程度。（4）獵取價(jià)值被低估的公司。在證券市場中，從理論上講公司的股票市價(jià)總額該當(dāng)?shù)韧诠镜膶?shí)踐價(jià)值，但是由于環(huán)境、信息不對稱和將來的不確定性等方面的影響，上市公司的價(jià)值經(jīng)常被低估。如果企業(yè)管理者以為本人可以比原來的運(yùn)營者做得更好，那么該企業(yè)可以收買這家公司，經(jīng)過對其運(yùn)營獵取更多的收益，該企業(yè)也可以將目標(biāo)公司收買后重新出售，從而在短期內(nèi)獲得巨額收益。3、 公司并購成功的保證為保證公司并購成功，應(yīng)留意：并購單方業(yè)務(wù)要有肯定程度的相關(guān)性和互補(bǔ)性：同時(shí)向兩個(gè)企業(yè)的管理層實(shí)行細(xì)心設(shè)計(jì)的激勵或獎懲制度，以使并購產(chǎn)失效果，增添合并后調(diào)整帶來的混亂景象。成功并購的次要步驟：（1）并購前預(yù)備充分；（2）仔細(xì)挑選被并購企業(yè)；（3）充分評價(jià)被購企業(yè)（次要是風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)）；（4）單方會談；（5）并購后加強(qiáng)一體化管理。4、 并購失敗的次要緣由并購失敗的緣由次要包括：對市場估量過于樂觀；對協(xié)同作用估計(jì)過髙；收買出價(jià)過高；并購后一體化不利。（四）反接管接管是指收買者經(jīng)過在股票市場上購買目的公司股票的方式，在達(dá)到控股后改換原來的管理層，獲得對目的企業(yè)的把握權(quán)。公司外部的各種把握和激勵機(jī)制都未能有效發(fā)揮作用時(shí)，在股東兜售股票即“用腳投票”基礎(chǔ)上構(gòu)成的接管機(jī)制，將成為股東處理經(jīng)理人代理成績的最終防線?！敖庸堋弊鳛橐环N公司管理機(jī)制的概念，公司把握權(quán)市場的基本前提是公司管理效率和公司股票價(jià)格高度相關(guān)。換句話說，接管對管理者行為的約束依托于資本市場正確反映管理者表現(xiàn)的力量。假設(shè)這種相關(guān)關(guān)系存在，沒有公司價(jià)值最大化的看法的經(jīng)理，將會在公司被第三方收買之后遭到淘汰，收買者將會以高于公司市場價(jià)格、低于公司運(yùn)營好時(shí)的公司價(jià)值購買股票。因此，反接管就是公司為防備其他公司敵意收買而實(shí)行的手腕或策略。在20世紀(jì)80年月美英等國消滅的敵意接管浪潮中，很多企業(yè)甚至某些大型企業(yè)也面臨著被接管的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)付這些敵意接管，這一時(shí)期創(chuàng)造了很多接管防備策略，次要有以下幾種。1、毒丸方案毒丸方案是美國有名的并購律師馬丁?利普頓1982年創(chuàng)造的，其正式稱號為“股權(quán)攤簿反收買措施"，最后的方式很簡約，就是目的公司向普通股股東發(fā)行優(yōu)先股，一旦公司被收買，股東持有的優(yōu)先股就可以轉(zhuǎn)換為肯定數(shù)額的收買方股票。毒丸方案于1985年在美國特拉華法院被判決合法化。在最常見的方式中，一旦未經(jīng)認(rèn)可的一方收買了目的公司一大筆股份（普通是10%?20%的股份）時(shí)，毒丸方案就會啟動，導(dǎo)致新股充斥市場。一旦毒丸方案被觸發(fā)，其他全部的股東都無機(jī)會以低價(jià)買進(jìn)新股。這樣就大大地稀釋了收買方的股權(quán)，繼而使收買變得代價(jià)昂揚(yáng)，從而達(dá)到目的公司抵制收買的目的。美國有超過2000家公司擁有這種工具。2、“焦土戰(zhàn)術(shù)”“焦土戰(zhàn)術(shù)”是指目的公司在遇到收買攻擊而有力反擊時(shí)，所采取的一種兩敗俱傷的做法。此法可謂“不得已而為之”，由于要衰退掉企業(yè)中最有價(jià)值的部分，即對公司的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和再組合，以使公司原有“價(jià)值”和吸引力不復(fù)存在，進(jìn)而打消并購者的愛好。它的常用做法次要有兩種：一是售賣“冠珠”，二是虛胖戰(zhàn)術(shù)。售賣“冠珠"O所謂冠珠，是“皇冠上的珠寶”的簡稱，英文為。在東方的并購行為里，人們習(xí)氣性地把一個(gè)公司里富有吸引力和具收賣價(jià)值的部分，稱為“冠珠"O它可能是某個(gè)子公司、分公司或某個(gè)部門，也可能是某項(xiàng)資產(chǎn)，一種營業(yè)答應(yīng)或業(yè)務(wù)，還可能是一種技術(shù)隱秘、專利權(quán)或關(guān)鍵人才，更可能是這些項(xiàng)目的組合。售賣冠珠就是將冠珠售賣或抵押出去，以達(dá)到衰退收買誘因、粉碎收買者初衷的目的。虛胖戰(zhàn)術(shù)。一個(gè)公司，假如財(cái)務(wù)狀況好，資產(chǎn)質(zhì)量髙，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)又合理，那么它就具有相當(dāng)?shù)奈?，往往會誘發(fā)收買舉動。在這種狀況下，一旦遭到收買攻擊，它往往釆用虛胖戰(zhàn)術(shù)，作為反收買的策略。其做法有多種，或者是購置大量資產(chǎn)，該種資產(chǎn)多半與運(yùn)營有關(guān)或盈利力量差，令公司包獄沉重，資產(chǎn)質(zhì)量下降；或者是大量增加公司負(fù)債，以惡化財(cái)務(wù)狀況，加大運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；或者做一些長工夫才能見效的投資，使公司在短工夫內(nèi)資產(chǎn)收益率大減。全部這些，使公司從精干變得臟腫，假如進(jìn)行收買，買方將不堪其負(fù)累。這猶如苗條誘人的姑娘，陡然虛胖起來，原有的魅力消逝殆盡，追求者只好望而卻步。3、“金色降落傘"“金色降落傘”是根據(jù)聘用合同中公司把握權(quán)變動條款對髙層管理人員進(jìn)行補(bǔ)償?shù)囊?guī)定，最早產(chǎn)生在美國?！敖鹕币庵秆a(bǔ)償豐厚，“降落傘”意指髙管可規(guī)避公司把握權(quán)變動帶來的沖擊而完成平穩(wěn)過渡。這種讓收買者“大出血"的策略，屬于反收買的“毒丸計(jì)劃”之一。其原理可擴(kuò)大適用到運(yùn)營者各種緣由的在職補(bǔ)償。“金色降落傘”在東方國家次要運(yùn)用在收買兼并中對被解雇的高層管理人員的補(bǔ)償，在我國則次要想讓其在處理我國企業(yè)的元老歷史貢獻(xiàn)的遺留成績上發(fā)揮作用?！敖鹕德鋫?方案的運(yùn)用大多則是為了讓員工年歲大了當(dāng)前，不用“誕而走險(xiǎn)”，消滅“59歲景象”，而制定這種制度來衰退或補(bǔ)償企業(yè)髙層管理人員退休前后物質(zhì)利益和心理角色的巨大落差?！敖德鋫恪蓖ǔ７纸?、銀、錫3種，對高級管理者為金色降落傘，對于中層管理者為銀色降落傘，對于普通員工為錫色降落傘。山東阿膠集團(tuán)就成功實(shí)行了“金色降落傘"方案，把部分參與創(chuàng)業(yè)但已不能順應(yīng)企業(yè)進(jìn)展要求的高層指導(dǎo)人員進(jìn)行了妥當(dāng)?shù)陌才?，達(dá)到了企業(yè)和個(gè)人的雙贏。4、白衣騎士當(dāng)公司成為其他企業(yè)的并購目的后（普通為惡意收買），公司的管理層為妨礙惡意接管的發(fā)生，會查找一家“敵對”公司進(jìn)行合并，而這家“敵對”公司被稱為“白衣騎士”。普通來說，遭到管理層支持的“白衣騎士”的收買舉動成功可能性很大，并且公司的管理者在獲得機(jī)構(gòu)投資者的支持下，甚至可以本人成為“白衣騎士”，實(shí)行管理層收買。五、經(jīng)理人市場（一）相關(guān)概念企業(yè)經(jīng)理人是指直接對企業(yè)的運(yùn)營效果擔(dān)任的髙級運(yùn)營管理人員。經(jīng)理人的素養(yǎng)、運(yùn)營力量和個(gè)人追求將會直接影響到企業(yè)的運(yùn)營績效，片面地影響到整個(gè)企業(yè)的生活和進(jìn)展前景。經(jīng)理人市場是指在公開、公正、公正的競爭條件下，企業(yè)自主地經(jīng)過招標(biāo)、延聘等方式選擇職業(yè)經(jīng)理的人才市場，職業(yè)經(jīng)理也可以在這個(gè)市場上憑本身?xiàng)l件和素養(yǎng)去招標(biāo)和應(yīng)聘選擇企業(yè)。經(jīng)理人市場是一種從外部監(jiān)督公司管理層的重要機(jī)制。對于上市公司的管理層來說，經(jīng)理人市場上職業(yè)經(jīng)理人的供需狀況、經(jīng)理人市場的完善與否，直接關(guān)系到其被替代或后繼者選擇的可能性。古代公司來源于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變革，經(jīng)理人市場的構(gòu)成是古代公司制度下企業(yè)全部權(quán)與把握權(quán)分別的必定結(jié)果。在古代市場經(jīng)濟(jì)體制下，很多古代公司既不是由銀里手也不是由家族所把握的，企業(yè)全部權(quán)變得極為分散；在古代公司制度下，普通投資者既沒有精力和興趣，也沒有可能來關(guān)懷企業(yè)的運(yùn)營管理；絕大多數(shù)的股東所關(guān)懷的是股票行情，而并非對公司管理感愛好，董事會的選舉實(shí)踐上也是由經(jīng)理人操縱的。因此，董事會對經(jīng)理人的監(jiān)督作用顯得格外有限。普通該當(dāng)從兩個(gè)方面來處理這個(gè)代理成績：一是建立有效的激勵機(jī)制。經(jīng)理酬勞的設(shè)計(jì)對經(jīng)理的行為有直接影響，最優(yōu)酬勞的設(shè)計(jì)必需把經(jīng)理的個(gè)人利益與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一同。二是發(fā)揮市場（如勞動力市場、產(chǎn)品市場和資本市場）對經(jīng)理人行為的制約作用。其中，經(jīng)理人市場的競爭對經(jīng)理行為的影響最為分明。經(jīng)理人市場對運(yùn)營者產(chǎn)生兩方面的約束作用。一是經(jīng)理人市場本身是企業(yè)選擇運(yùn)營者的重要來源，在運(yùn)營不善時(shí)，現(xiàn)任運(yùn)營者就存在被交換的可能性。這種來自外部乃至企業(yè)外部潛在運(yùn)營者的競爭將會迫使現(xiàn)任運(yùn)營者努力工作。二是市場的信號顯示和傳遞機(jī)制會把企業(yè)的業(yè)績與運(yùn)營者的人力資本價(jià)值對應(yīng)起來，促使運(yùn)營者為提升本人的人力資本價(jià)值而竭盡全力地改善公司業(yè)績。因此，成熟經(jīng)理市場的存在，能有效促使經(jīng)理人勤勉工作，激勵經(jīng)理人不斷創(chuàng)新，留意為公司制造價(jià)值。（二）經(jīng)理人市場的類型從監(jiān)督機(jī)制這個(gè)角度看，大體上可把經(jīng)理人市場分為三類。1、美國型經(jīng)理人市場美國型經(jīng)理人市場的突出特點(diǎn)是公司的經(jīng)理次要來自外部市場。在美國，不擔(dān)任和有力量的經(jīng)理找工作就比較困難，他們得到的酬勞也比較低。假如某些經(jīng)理從破產(chǎn)企業(yè)出來，那么他們將很難再找到如意的工作。經(jīng)理人市場這只“有形的手”促使經(jīng)理們必需好好工作，否則就會失業(yè)或其個(gè)人資本就會大大貶值。2、 日本型經(jīng)理人市場與美國不同，日本經(jīng)理大部分是公司外部晉升的，外部的經(jīng)理人市場格外有限。當(dāng)某個(gè)經(jīng)理因運(yùn)營管理不善而被撤職或降級后，他就很難再被公司重用。又由于格外有限的外部經(jīng)理人市場，他也很難在其他公司找到如意的工作。雖然本地經(jīng)理人市場“外部化”了，但是其對經(jīng)理的競爭壓力和約束并不比美國型經(jīng)理市場弱。3、 香港型經(jīng)理人市場香港型經(jīng)理人市場的特點(diǎn)是由家族型的公司結(jié)構(gòu)所打算的。由于公司股票的分散性，普通擁有35%的股份就可以使家族有波動的把握杈，從而就可以在家族外部選擇本人的經(jīng)理。經(jīng)理人市場對這些公司的監(jiān)督作用不大。假如說美國型經(jīng)理人市場重契約的話，那么，香港型經(jīng)理人市場則重人際關(guān)系?！敦?cái)寶》雜志500家大企業(yè)龍虎榜，其中約有37%為家族企業(yè)，這些家族企業(yè)的運(yùn)營權(quán)與全部權(quán)曾經(jīng)分開，全部由專業(yè)管理層管理，但華人企業(yè)（包括香港企業(yè)）迄今運(yùn)營權(quán)與所有權(quán)尚未完全分開，家族成員依舊把握著決策權(quán)，華人企業(yè)經(jīng)理人市場“家族化”景象曾經(jīng)惹起國際管理學(xué)界的關(guān)注。（三）經(jīng)理人市場的特征經(jīng)理人市場是為順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)展、公司外部管理的客觀需求而產(chǎn)生的一種新的人力資源配置方式。經(jīng)理人市場應(yīng)具有的特征也就是建立完善經(jīng)理人市場應(yīng)有的要求。1、 自主性自主性是參與市場競爭的人們本身利益的表現(xiàn)，市場經(jīng)濟(jì)要求經(jīng)濟(jì)活動主體必需有充分的自主權(quán)，并且經(jīng)濟(jì)主體間的活動和經(jīng)濟(jì)關(guān)系曾經(jīng)貨幣化、信息化和契約化。因此，經(jīng)理人市場的運(yùn)轉(zhuǎn)必需打破“部門全部和企業(yè)全部"的格局，使經(jīng)理人的流淌成為可能。企業(yè)有選用經(jīng)理人的自主權(quán)，同時(shí)經(jīng)理人也應(yīng)有選擇企業(yè)的自主權(quán)，從而為經(jīng)理人雙向流淌供應(yīng)基本的動力機(jī)制。2、 公正性公正性是市場經(jīng)濟(jì)的基本準(zhǔn)繩。經(jīng)理人市場的公正性體如今，經(jīng)理人或企業(yè)在市場上的權(quán)益和機(jī)遇是公平的，競爭地位是公平的，均能找到合適的用武之地或人才。經(jīng)理人或企業(yè)的供需單方交換是公平的，經(jīng)理人在付出智力的同時(shí)，企業(yè)需付出相應(yīng)的酬勞。3、 競爭性競爭性也是市場經(jīng)濟(jì)的基本特征。經(jīng)過競爭，可以發(fā)掘出一批優(yōu)秀的、滿足社會需求的經(jīng)理人。同時(shí)，挑選出經(jīng)濟(jì)效益和社會效益俱佳的企業(yè)，從而根據(jù)優(yōu)勝劣汰和供求婚配的準(zhǔn)繩，使經(jīng)理人資源得到最佳配置。4、 開放性經(jīng)理人市場作為市場經(jīng)濟(jì)的組成部分，要求打破過去封閉式“自循環(huán)”的格局，完成無界化的開放或流淌，順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，打破城鄉(xiāng)、工農(nóng)的身份界限，打破國有、集體、私企、行業(yè)地區(qū)界限，完成全方位開放的經(jīng)理人市場體系，并面對國際，供需實(shí)行雙向溝通。5、 求利性任何一個(gè)企業(yè)都存在供求活動，都以追求本身利益最大化為目的。盈利和效率是市場經(jīng)濟(jì)的較高選擇。正是這只“看不見的手"，調(diào)整著各種市場經(jīng)濟(jì)活動和行為，使各種社會資源按價(jià)值規(guī)律和競爭機(jī)制供需婚配，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展。6、 法治性市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，它要求用法律規(guī)范市場行為，從而對市場要素的各方面起到有愛護(hù)和約束作用，經(jīng)理人市場也必需在肯定次序下運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)理人的流淌除受市場機(jī)制調(diào)整外，還必需根據(jù)市場的客觀，要求，建立完善的法律法規(guī)體系，使經(jīng)理人市場的運(yùn)轉(zhuǎn)有序化、規(guī)范化。六、把握活動類業(yè)務(wù)流程為了有效保證公司各項(xiàng)運(yùn)營活動高效地運(yùn)作，保證會計(jì)信息的可靠、殘缺，資產(chǎn)安全，有效地降低公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，《企業(yè)外部把握應(yīng)用指引》從業(yè)務(wù)層面將企業(yè)的活動分為資金活動、釆購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、爭辯與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告九個(gè)方面，并逐一做了闡明。下面以《企業(yè)外部把握運(yùn)用指引》為基礎(chǔ)，引見業(yè)務(wù)層面的九個(gè)把握流程。資金活動資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。資金是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生活和進(jìn)展的基礎(chǔ)，打算著企業(yè)的競爭力量和可持續(xù)進(jìn)展力量。企業(yè)資金活動中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)槔硐耄瑒t危害嚴(yán)重。概括地講，企業(yè)資金活動面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)包括：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或有效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過髙或債務(wù)危機(jī)；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)自覺擴(kuò)張或丟失進(jìn)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金運(yùn)用效益低下；資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)墮入財(cái)務(wù)逆境或資金冗余；資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或患病欺詐。針對上述風(fēng)險(xiǎn)，資金活動運(yùn)用指引分別對籌資、投資和資金營運(yùn)活動提出下列管控措施。根據(jù)籌資目的和規(guī)劃，結(jié)合年度片面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；嚴(yán)重籌資方案還該當(dāng)構(gòu)成可行性爭辯報(bào)告，片面反映風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)狀況。（2） 對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)厲審批后，根據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。同時(shí)，嚴(yán)厲根據(jù)籌資方案確定的用途運(yùn)用資金，防止資金挪用；確需轉(zhuǎn)變資金用途的，該當(dāng)實(shí)行相應(yīng)的審批程序。（3） 加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等做出適當(dāng)支配，防止發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致訴訟損失。（4） 根據(jù)投資目的和規(guī)劃，合理支配資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資項(xiàng)目該當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。如，在國際金融危機(jī)中，我國多數(shù)企業(yè)從事的投資項(xiàng)目偏離主業(yè)，同時(shí)又缺乏相關(guān)專業(yè)人才和風(fēng)險(xiǎn)管控閱歷，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓(xùn)值得認(rèn)真汲取。（5） 嚴(yán)厲把握釆用并購方式進(jìn)行投資企業(yè)的并購風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)進(jìn)展力量、員工狀況及其與本企業(yè)管理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價(jià)，確保完成并購目的。這項(xiàng)要求對于我國企業(yè)境外并購具有很好的提示作用。（6） 加強(qiáng)對投資方案的可行性爭辯，并根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批；審批后，與被投資方簽署投資合同或協(xié)議，明白出資工夫、金額、方式、單方權(quán)益義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。（7） 加強(qiáng)對投資發(fā)出和處置環(huán)節(jié)的把握；對于到期無法發(fā)出的投資，該當(dāng)建立責(zé)任清查制度。（8）加強(qiáng)對資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)外部各機(jī)構(gòu)在消費(fèi)運(yùn)營過程中的資金需求，實(shí)在做好資金在釆購、消費(fèi)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合均衡，完成資金營運(yùn)的良性循環(huán)，提升資金營運(yùn)效率。（二）釆購業(yè)務(wù)釆購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。部分企業(yè)在辦理選購業(yè)務(wù)時(shí)不同程度地存在以下成績：釆購方案支配不合理，市場變化趨向猜測不精確?????，形成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)消費(fèi)停滯或資源鋪張；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，釆購方式不合理，招招標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使釆購物資質(zhì)次價(jià)高，消滅作弊或患病欺詐；選購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，形成選購物資、資金損失或信譽(yù)受損。為此，釆購業(yè)務(wù)運(yùn)用指引要求企業(yè)加強(qiáng)請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、釆購后評價(jià)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保物資釆購滿足企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營需求。（1）企業(yè)的釆購業(yè)務(wù)盡量集中，避開多頭選購或分散釆購，以提高釆購業(yè)務(wù)效率，降低釆購成本，堵塞管理破綻。（2） 建立選購懇求制度，根據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定規(guī)管部門，明白相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。（3） 建立科學(xué)的供應(yīng)商評價(jià)和準(zhǔn)入制度，根據(jù)市場狀況和選購計(jì)劃合理選擇釆購方式，建立科學(xué)的選購物資定價(jià)機(jī)制，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、釆購方式、釆購價(jià)格等狀況簽署釆購合同，明白單方權(quán)益、義務(wù)和違約責(zé)任。（4） 建立嚴(yán)厲的選購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由特別的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；對于驗(yàn)收過程中發(fā)覺的特別狀況，該當(dāng)查明緣由并準(zhǔn)時(shí)處理。（5） 加強(qiáng)釆購付款的管理，明白付款審核人的責(zé)任和權(quán)益，嚴(yán)厲審核選購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后根據(jù)合同規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理付款。（6） 建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明白規(guī)定，并在釆購合同中明白退貨事宜，準(zhǔn)時(shí)收回退貨貨款。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或把握的存貨、固定資產(chǎn)和有形資產(chǎn)。加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全殘缺，提髙資產(chǎn)運(yùn)用效能，有利于維持企業(yè)正常消費(fèi)運(yùn)營，有利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略目的的完成。當(dāng)前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和有形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實(shí)務(wù)中，存在的成績次要包括：存貨積壓或短缺，形成流淌資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中綴；固定資產(chǎn)更新改造不夠、運(yùn)用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)：有形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在嚴(yán)重技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持續(xù)進(jìn)展力量。為防備和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)管理運(yùn)用指引針對性提出了如下應(yīng)對措施。（1） 釆用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明白存貨獲得、驗(yàn)支出庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、清點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效把握。（2） 根據(jù)各種存貨釆購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營方案、市場供求等要素，合理確定存貨選購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存形態(tài)。（3） 加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，注重固定資產(chǎn)的技術(shù)晉級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的運(yùn)用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)轉(zhuǎn)形態(tài)。（4） 強(qiáng)化對消費(fèi)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)厲操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位答應(yīng)制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。（5） 嚴(yán)厲執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，準(zhǔn)時(shí)辦理投保手續(xù)。（6） 規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（7） 加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地運(yùn)用權(quán)等有形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)有形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮有形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。（四）銷售業(yè)務(wù)銷售是指企業(yè)出售商品（或供應(yīng)勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動。企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，釆取有效把握措施規(guī)范銷售行為，擴(kuò)大市場份額，確保完成銷售目的。企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)次要包括：銷售政策和策略不當(dāng)，市場猜測不精確?????銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、運(yùn)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，形成銷售款項(xiàng)不能發(fā)出或患病欺詐；銷售過程存在作弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。銷售業(yè)務(wù)運(yùn)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施。（1） 加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信譽(yù)方式，根據(jù)市場變化準(zhǔn)時(shí)調(diào)整銷售策略，機(jī)警運(yùn)用多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目的完成，不斷進(jìn)步市場占有率。（2） 經(jīng)過與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、商或會談，關(guān)注客戶信譽(yù)狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明白單方的權(quán)益和義務(wù)。（3） 銷售部門根據(jù)經(jīng)同意的銷售合同開具相關(guān)銷售告訴，發(fā)貨和倉儲部門嚴(yán)厲根據(jù)銷售告訴所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。（4） 完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿足度和忠實(shí)度，不斷改進(jìn)產(chǎn)質(zhì)量量和服務(wù)程度。（5） 完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明白銷售、財(cái)會等部門的職責(zé)，并嚴(yán)厲考核，實(shí)行獎懲。（6） 加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理；應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法發(fā)出的，該當(dāng)查明緣由，明白責(zé)任。（五）爭辯與開發(fā)爭辯與開發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手腕。企業(yè)經(jīng)過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，制造新工藝，可以添加核心競爭力,促進(jìn)進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。但是，爭辯與開發(fā)活動通常隱含著嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。例如，爭辯項(xiàng)目未爭辯與開發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手腕。企業(yè)經(jīng)過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，制造新工藝，可以添加核心競爭力,促進(jìn)進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。但是，爭辯與開發(fā)活動通常隱含著嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。例如，爭辯項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源鋪張；研發(fā)人員裝備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、作弊或研發(fā)失敗；爭辯成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用不足、愛護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。就此，爭辯與開發(fā)運(yùn)用指引提出了以下管控措施。（1）結(jié)合研發(fā)方案，提出爭辯項(xiàng)目立項(xiàng)懇求，開展可行性爭辯,編制可行性爭辯報(bào)告。（2）根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟鸂庌q項(xiàng)目，嚴(yán)重爭辯項(xiàng)目該當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)集體審議決策。（3）加強(qiáng)對爭辯過程的管理，合理裝備專業(yè)人員，嚴(yán)厲落實(shí)崗位責(zé)任制，確保爭辯過程高效、可控。（4） 建立和完善爭辯成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對爭辯成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗(yàn)收。（5） 明白界定核心爭辯人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中商定爭辯成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，該當(dāng)惹起研發(fā)型企業(yè)的髙度注重。（6） 加強(qiáng)爭辯成果的開發(fā)與愛護(hù)，構(gòu)成科研、消費(fèi)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)爭辯成果轉(zhuǎn)化為實(shí)踐消費(fèi)力。（六）工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者拜托其他單位所進(jìn)行的建筑、安裝活動。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略親密相關(guān)，周期較長，并觸及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。假如工程立項(xiàng)缺乏可行性爭辯，或者可行性爭辯流于方式，決策不當(dāng)，自覺下馬，很可能導(dǎo)致難以完成預(yù)期效益或項(xiàng)目失?。患偃珥?xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人本質(zhì)上難以擔(dān)當(dāng)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案；假如工程造價(jià)信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)踐，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；假如工程物資質(zhì)次價(jià)髙，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中綴；最終，假如竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會導(dǎo)致工程交付運(yùn)用后存在嚴(yán)重隱患。為此，《工程項(xiàng)目運(yùn)用指引》明白指出，企業(yè)必需強(qiáng)化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明白相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。具體要求如下。（1） 根據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和年度投資方案，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性爭辯報(bào)告，并組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評審在此基礎(chǔ)上，根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。嚴(yán)重工程項(xiàng)目該當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議同意，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或私自改變集體決策意見。（2） 釆用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。（3） 加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，明白初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編制方法，根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和同意，確保概預(yù)算科學(xué)合理。（4） 加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)厲的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，實(shí)在做到準(zhǔn)時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。工程建設(shè)過程中觸及項(xiàng)目變更的，該當(dāng)嚴(yán)格審批：嚴(yán)重項(xiàng)目變更還該當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目決策和概預(yù)算把握的有關(guān)程序和要求重新實(shí)行審批手續(xù)。（5）收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，準(zhǔn)時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還該當(dāng)建立竣工項(xiàng)目后評價(jià)制度，重點(diǎn)評價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目的的完成狀況和項(xiàng)目投資效益等并以此作為績效考評和責(zé)任清查的根據(jù)。（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保是企業(yè)根據(jù)公正、自愿、互利的準(zhǔn)繩向被擔(dān)保人供應(yīng)肯定方式的擔(dān)保并依法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對外擔(dān)保觸及被擔(dān)保人和供應(yīng)擔(dān)保人（企業(yè)）。假如企業(yè)對被擔(dān)保人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或患病欺詐；假如對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)消滅財(cái)務(wù)困難或運(yùn)營墮入逆境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，又可能會導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任；假如被擔(dān)保人和企業(yè)在擔(dān)保過程中存在作弊行為，則會導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。為此，普通狀況下，企業(yè)該當(dāng)嚴(yán)厲限制擔(dān)保業(yè)務(wù)活動，如確需對外供應(yīng)擔(dān)保的，該當(dāng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明白擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評價(jià)、審核同意、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，實(shí)在防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)用指引就此提出如下具體要求。（1）對擔(dān)保懇求人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，并出具書面報(bào)告。企業(yè)本身不具備條件的，應(yīng)拜托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評估。對于符合條件的擔(dān)保懇求人，經(jīng)辦人員該當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人員同意意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。（2） 加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的一致監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方供應(yīng)擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評價(jià)與審批環(huán)節(jié)該當(dāng)予以回避。（3） 根據(jù)審核同意的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的運(yùn)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，理解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的運(yùn)用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等狀況，確定擔(dān)保合同有效實(shí)行。（4） 加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)把握，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺賬，準(zhǔn)時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用；規(guī)范對反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥當(dāng)保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)覺成績準(zhǔn)時(shí)處理。（5） 在擔(dān)保合同到期時(shí)，片面清算用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)益憑證，根據(jù)合同商定準(zhǔn)時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。（八）業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常運(yùn)營中的部分業(yè)務(wù)拜托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（承包方）完成的運(yùn)營行為。目前，業(yè)務(wù)外包活動曾經(jīng)廣泛運(yùn)用于電信、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、進(jìn)步運(yùn)營效率供應(yīng)了活力。但是，企業(yè)在將業(yè)務(wù)外包的同時(shí)，也擔(dān)當(dāng)著一些嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，次要包括：外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)患病損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等作弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。為此，業(yè)務(wù)外包運(yùn)用指引明白指出，存在業(yè)務(wù)外包活動的企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明白相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防備外包風(fēng)險(xiǎn)。其具體要求如下。合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，綜合考慮成本效益準(zhǔn)繩，權(quán)衡利弊，避開將核心業(yè)務(wù)外包。擬定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍送?。?yán)重外包業(yè)務(wù)方案該當(dāng)提交董事會或類似決策機(jī)構(gòu)審批。根據(jù)同意的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方，簽署外包合同，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)厲把握外包業(yè)務(wù)成本，切實(shí)做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原運(yùn)營方式。外包業(yè)務(wù)觸及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務(wù)合同或另行簽署的保密協(xié)議中明白規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，留意與承包方的溝通與協(xié)調(diào)并對承包方的履約力量進(jìn)行持續(xù)評價(jià)。有確鑿證據(jù)表明承包方存在嚴(yán)重違約行為，導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無法實(shí)行的，企業(yè)該當(dāng)準(zhǔn)時(shí)終止合同并更換承包方；承包方違約并形成企業(yè)損失的，企業(yè)該當(dāng)進(jìn)行索賠并清查相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。（九）財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對外報(bào)告的重要方式之一。對上市公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要根據(jù)；對國有企業(yè)，則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來源?？偨Y(jié)我國企業(yè)尤其是上市公司近年來財(cái)務(wù)作弊和財(cái)務(wù)管理失誤等方面的案例，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引概括出以下相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制違犯會計(jì)法律法規(guī)和國家一致的會計(jì)準(zhǔn)繩制度，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任、患病損失和聲譽(yù)受損；企業(yè)供應(yīng)虛偽財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者，形成報(bào)告運(yùn)用者的決策失誤，干擾市場次序；企業(yè)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺企業(yè)運(yùn)營管理中的成績，還可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)失控。為有效防備財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引明白提岀如下要求。（1） 編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)政策和會計(jì)估量；對財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生嚴(yán)重影響的買賣和事項(xiàng)的處理，還要根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。（2） 根據(jù)國家一致的會計(jì)準(zhǔn)繩制度規(guī)定，根據(jù)登記殘缺、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)材料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容殘缺、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確?????，不得漏報(bào)或者聽?wèi){進(jìn)行取舍；企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，明白合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，照實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量。（3） 按照法律法規(guī)和國家一致的會計(jì)準(zhǔn)繩制度的規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)對外供應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告該當(dāng)伴同財(cái)務(wù)報(bào)告一并供應(yīng)。（4） 注重財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開財(cái)務(wù)分析會議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，片面分析企業(yè)的運(yùn)營管理狀況和存在的問題，不斷提髙運(yùn)營管理程度。同時(shí)明白，這些要求也是根據(jù)外部把握五要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的。總會計(jì)師或分管會計(jì)工作的擔(dān)任人該當(dāng)在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用；財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果該當(dāng)準(zhǔn)時(shí)傳遞給企業(yè)外部有關(guān)管理層。七、把握手腕類業(yè)務(wù)流程把握手腕類指引側(cè)重于“工具”性質(zhì)，往往觸及企業(yè)全體業(yè)務(wù)或管理。此類指引包括四項(xiàng)：片面預(yù)算、合同管理、外部信息傳遞和信息系統(tǒng)。（一）片面預(yù)算片面預(yù)算是企業(yè)對肯定時(shí)期的運(yùn)營活動、投資活動、財(cái)務(wù)活動等做出的預(yù)算支配。片面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理形式，經(jīng)過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提髙了資金的運(yùn)用效率。但是，企業(yè)要想使片面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必需求特殊關(guān)注和防備預(yù)算管理中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。例如，不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營缺乏約束或自覺進(jìn)展；預(yù)算目的不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源鋪張或進(jìn)展目的難以完成；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于方式。為此，片面預(yù)算運(yùn)用指引要求企業(yè)加強(qiáng)片面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明白在預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)同意程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點(diǎn)。（1） 建立和完善預(yù)算編制工作制度，明白編制根據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制根據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算目的過高或過低。（2） 根據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和年度消費(fèi)運(yùn)營方案，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等要素，根據(jù)上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度片面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理委員會該當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合均衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行爭辯論證，從企業(yè)進(jìn)展全局角度提出建議，構(gòu)成片面預(yù)算草案，并提交董事會審核。企業(yè)片面預(yù)算根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議同意后，該當(dāng)以文件方式下達(dá)。（3） 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理。片面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必需以此為根據(jù)，仔細(xì)組織各項(xiàng)消費(fèi)運(yùn)營和投融資活動，嚴(yán)厲預(yù)算執(zhí)行和把握。企業(yè)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位還該當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，妥當(dāng)處理預(yù)算執(zhí)行中存在的成績。（4）建立嚴(yán)厲的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，實(shí)在做到有獎有懲、獎懲分明。必要時(shí)，企業(yè)可實(shí)行預(yù)算執(zhí)行狀況外部審計(jì)制度。（二）合同管理在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約方式，甚至可以說，市場經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)。但是，合同管理往往又是企業(yè)外部控制中最為忽略和薄弱的環(huán)節(jié)之一。假如企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資歷未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在嚴(yán)重疏漏和欺詐，會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益遭到損害；合同未片面實(shí)行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，則會損害企業(yè)利益、信譽(yù)和籠統(tǒng)。為此，合同管理運(yùn)用指引，有針對性地提出以下要求。（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，該當(dāng)訂立書面合同。對于影響嚴(yán)重、觸及較髙專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系簡單的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會等專業(yè)人員參與會談，必要時(shí)可延聘外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；會談過程中的重要事項(xiàng)和參與會談人員的次要意見，該當(dāng)予以記錄并妥當(dāng)保存。（2） 根據(jù)協(xié)商、會談結(jié)果，擬訂合同文本，明白單方的權(quán)益義務(wù)和違約責(zé)任，并嚴(yán)厲進(jìn)行審核。合同文本需報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，該當(dāng)實(shí)行相應(yīng)程序。（3） 根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。正式對外訂立的合同，該當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于下級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。（4） 加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)同意，不得以任何方式泄漏合同訂立與實(shí)行過程中觸及的商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密。（5） 遵照誠懇信譽(yù)準(zhǔn)繩嚴(yán)厲實(shí)行合同，對合同實(shí)行實(shí)施有效監(jiān)控，發(fā)覺有失公正、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀要素，曾經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，該當(dāng)根據(jù)規(guī)定程序準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，并經(jīng)單方協(xié)商全都，根據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；合同存在訂正情形的，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并根據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，協(xié)商無法處理的，根據(jù)合同商定選擇仲裁或訴訟方式處理。（6） 建立合同實(shí)行狀況評價(jià)制度，至少于每年年末對合同實(shí)行的總體狀況和嚴(yán)重合同實(shí)行的具體狀況進(jìn)行分析評價(jià)，對分析評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的不足或成績應(yīng)準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。（三）外部信息傳遞外部信息傳遞是企業(yè)外部各管理層級之間經(jīng)過外部報(bào)告方式傳遞消費(fèi)運(yùn)營管理信息的過程?！镀髽I(yè)外部把握基本規(guī)范》格外注重信息與溝通這一把握要素，多次強(qiáng)調(diào)外部信息傳遞的重要性。為此，外部信息傳遞運(yùn)用指引梳理出相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)外部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不殘缺，可能會影響消費(fèi)運(yùn)營有序運(yùn)轉(zhuǎn)；外部信息傳遞不遲滯、不準(zhǔn)時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；外部信息傳遞中泄露商業(yè)隱秘，則會減弱企業(yè)核心競爭力。針對這些重要風(fēng)險(xiǎn)，外部信息傳遞運(yùn)用指引要求企業(yè)建立科學(xué)的外部信息傳遞機(jī)制，明白外部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)外部報(bào)告的有效利用，以便充分發(fā)揮外部報(bào)告的作用。具體要求如下。（1） 根據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)把握和業(yè)績考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級次外部報(bào)告的目的體系，釆用運(yùn)營快報(bào)等多種方式，片面反映與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。（2） 制定緊密的外部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化外部報(bào)告信息集成和共享，將外部報(bào)告歸入企業(yè)一致信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的外部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。（3） 拓寬外部報(bào)告的渠道，經(jīng)過落實(shí)獎懲措施等多種有效方式，廣泛搜集合理化建議。（4） 注重外部報(bào)告的運(yùn)用。企業(yè)各級管理人員該當(dāng)充分利用外部報(bào)告管理和指點(diǎn)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動，準(zhǔn)時(shí)反映片面預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)外部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度；企業(yè)該當(dāng)有效利用外部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，精確?????辨認(rèn)和系統(tǒng)分析企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（四）信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是信息外部傳遞和信息對外報(bào)告的技術(shù)手腕，是企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)，對外部把握進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所構(gòu)成的信息化管理平臺。經(jīng)過信息系統(tǒng)強(qiáng)化外部把握，有利于增添人為要素提高把握的效率和效果。同時(shí)也應(yīng)看法到，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需求加強(qiáng)管理和把握。假如企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或反復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合外部把握要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效把握；系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息走漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為此，信息系統(tǒng)運(yùn)用指引指出企業(yè)該當(dāng)結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)力量等要素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)全體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。具體要求如下。（1） 根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)全體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明白建設(shè)目標(biāo)、人員裝備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度支配等相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。（2） 開發(fā)信息系統(tǒng)，該當(dāng)將消費(fèi)運(yùn)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵把握點(diǎn)和處理規(guī)章嵌入系統(tǒng)程序，完成手工環(huán)境下難以完成的把握功能。（3） 加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與外部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按時(shí)保質(zhì)完成編程工作對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)轉(zhuǎn)等。企業(yè)還該當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)人員對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)預(yù)備工作。（4） 加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，準(zhǔn)時(shí)跟蹤、發(fā)覺和處理系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的成績，確保信息系統(tǒng)根據(jù)規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)波動運(yùn)轉(zhuǎn)。（5） 注重信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)中的安全保密工作，確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)運(yùn)用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)安全制度，并定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避開損失。對于服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸。八、把握活動的基本原理企業(yè)開展運(yùn)營活動的目的是有效、高效地運(yùn)用資源。如何保證有效、高效運(yùn)用資源？普通以為，企業(yè)的資源是有限的，有限的資源一定能管控，風(fēng)險(xiǎn)該當(dāng)被有效把握。如何把握？由于企業(yè)資源被各種活動（如買賣、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、運(yùn)營業(yè)務(wù)等）運(yùn)用，因此把握了活動就管理了資源。由于活動都要進(jìn)入相應(yīng)流程（如資金活動流程、釆購業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理流程、銷售業(yè)務(wù)流程、爭辯與開發(fā)流程等），因此，控制活動的總體思緒是：經(jīng)過實(shí)施流程把握，在流程中找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（即把握點(diǎn)），以達(dá)到有效管控資源的目的。把握了流程也就把握了活動，企業(yè)資源融入流程后構(gòu)成了企業(yè)把握架構(gòu)。把握行為（政策和程序）也并非自覺實(shí)施，我國《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》規(guī)定的把握程序包括不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)把握、財(cái)產(chǎn)愛護(hù)把握、預(yù)算把握、運(yùn)營分析把握、績效考評把握和合同把握等。不同國家、不同時(shí)期把握程序不盡相反，這是由外部把握的動態(tài)過程觀確定的。COSO報(bào)告與我國《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》在把握活動內(nèi)容方面的比較，經(jīng)過比較可以看出，兩者之間沒有太大的區(qū)分，預(yù)算把握實(shí)踐上是從授權(quán)審批把握中分別出來的政策和程序，從對授權(quán)審批把握的理解而言，預(yù)算把握屬于日常運(yùn)營管理活動根據(jù)既定程序和準(zhǔn)繩實(shí)施的把握。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)外部把握目的，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，根據(jù)流程把握原理，綜合運(yùn)用把握程序，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效把握。把握行為的次要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，針對的是風(fēng)險(xiǎn)降低應(yīng)對策略。九、外部把握的種類外部把握按把握內(nèi)容可分為普通把握和運(yùn)用把握，按把握地位可分為主導(dǎo)性把握和補(bǔ)償性把握，按把握功能可分為預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握，按把握時(shí)序可分為緣由把握、過程把握和結(jié)果把握。（一）按把握內(nèi)容分為普通把握和運(yùn)用把握1、普通把握般把握是指對企業(yè)運(yùn)營活動賴以進(jìn)行的外部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，也稱基礎(chǔ)把握或環(huán)境把握。它包括組織把握、人員把握、業(yè)務(wù)記錄以及外部審計(jì)等內(nèi)容。這類把握的特征，是并不直接地作用于企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動，而是經(jīng)過運(yùn)用把握對全部業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生影響。合法性把握，即用各種方法檢查所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證其可以照實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在會計(jì)基礎(chǔ)把握方面，它次要經(jīng)過由生疏會計(jì)制度的人員審查會計(jì)文件，以確定所記錄的業(yè)務(wù)能否真正發(fā)生，檢查其處理過程能否與規(guī)定的程序相全都，查明業(yè)務(wù)處理能否經(jīng)過授權(quán)與同意，有無越權(quán)行事等行為，以及能否進(jìn)行了嚴(yán)厲的監(jiān)督和審核。正確性把握，即為了確保單位每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都可以準(zhǔn)時(shí)用正確的金額與賬戶記載的一種把握。它經(jīng)過建立發(fā)生額計(jì)算、余額計(jì)算、賬戶分類檢查、雙重核對、事前把握與分工牽制等方法來保證會計(jì)記錄的正確性。殘缺性把握，即保證發(fā)生的一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記入把握文件的一種把握。它次要經(jīng)過憑證的連續(xù)編號、總額把握、登記賬簿、檔案管理并運(yùn)用備忘錄等手腕來保證記錄的殘缺性。如今，實(shí)行會計(jì)電算化的單位已由計(jì)算機(jī)處理部分殘缺性的把握工作。全都性把握，即保證記錄全都性的把握。它次要經(jīng)過實(shí)地盤存、對內(nèi)對外賬實(shí)核對、差異分析、調(diào)賬等方法來保證會計(jì)記錄的一致性。2、運(yùn)用把握運(yùn)用把握是指直接作用于企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)活動的具體把握，也稱業(yè)務(wù)把握，如業(yè)務(wù)處理程序中的同意與授權(quán)、審核與復(fù)核以及為保證資產(chǎn)安全而接受的限制接近等把握。這類把握的特征，在于它們構(gòu)成了消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)處理程序的一部分，并都可以防止和訂正一種或幾種錯弊。（二）按把握地位分為主導(dǎo)性把握和補(bǔ)償性把握1、 主導(dǎo)性把握主導(dǎo)性把握是指為完成某項(xiàng)把握目的而首先實(shí)施的把握。如憑證連續(xù)編號可以保證全部業(yè)務(wù)活動都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號對于保證業(yè)務(wù)記錄的殘缺性就是主導(dǎo)性把握；為完成組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層要根據(jù)組織規(guī)劃指點(diǎn)各項(xiàng)消費(fèi)及運(yùn)營管理工作，并組織專門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行定期或不定期的檢查，對于發(fā)覺的偏向進(jìn)行分析，找出成績的成因、實(shí)行措施、予以訂正。這里，管理層的組織特別機(jī)構(gòu)和人員開展的定期或不定期檢查活動對于發(fā)覺偏向就是主導(dǎo)性控制。預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握則是為了預(yù)防、檢查和訂正不利的結(jié)果，在正常狀況下，主導(dǎo)性把握可以防止錯誤和作弊的發(fā)生，但假如主導(dǎo)性把握存在缺陷，不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，就必需由其他的把握措施進(jìn)行補(bǔ)充。2、 補(bǔ)償性把握補(bǔ)償性把握就是針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而實(shí)行的把握措施能夠全部或部分補(bǔ)償主導(dǎo)性把握的缺陷，次要是為了把風(fēng)險(xiǎn)暴露限制在肯定的范圍內(nèi)。假如憑證沒有連續(xù)編號，有些業(yè)務(wù)活動就可能得不到記錄。這時(shí)，實(shí)施憑證、賬證、賬賬之間的嚴(yán)厲核對，就可以基本上保證業(yè)務(wù)記錄的殘缺性，避開遺漏嚴(yán)重的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。因此，“核對”絕對于憑證“連續(xù)編號”來說，就是保證業(yè)務(wù)記錄殘缺性的一項(xiàng)補(bǔ)償性把握。由獨(dú)立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行銀行存款的核對和調(diào)整，是對收支業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)的一種補(bǔ)償性把握。一項(xiàng)控制和其他把握之間存在肯定聯(lián)系，當(dāng)該項(xiàng)把握存在把握缺陷的時(shí)分如果其他把握執(zhí)行有效，可以有效地降低該缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)的影響程度，而且所影響金額也可以明白，那么其他把握就是該把握的補(bǔ)償性把握。從上述分析可見，主導(dǎo)性把握與預(yù)防性把握存在親密的聯(lián)系，都是在完成有利結(jié)果的同時(shí)，避開不利結(jié)果的發(fā)生。但是，兩者也有一定的差別。（三）按把握功能分為預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握1、預(yù)防性把握預(yù)防性把握是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量增添其發(fā)生氣會所進(jìn)行的一種把握。它次要處理“如何可以在一開頭就