【高新技術企業(yè)的資金內部控制存在的問題及完善對策】

高新技術企業(yè)的資金內部控制存在的問題及完善對策目錄TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"1緒論2\o"CurrentDocument"2相關概念2\o"CurrentDocument"貨幣資金內部控制相關概念2\o"CurrentDocument"貨幣資金內部控制的目標3\o"CurrentDocument"貨幣資金內部控制的原則4\o"CurrentDocument"3高新技術企業(yè)的資金內部控制的案例分析5\o"CurrentDocument"華為的資金內部控制5華為公司資金內部控制現狀分析6華為所實施的資金內部控制方法6華為公司資金內部控制流程7\o"CurrentDocument"浪潮集團的資金內部控制9浪潮資金內部控制現狀分析9浪潮所實施的資金內部控制方法9浪潮資金內部控制流程10\o"CurrentDocument"4高新技術企業(yè)資金內部控制存在的問題11\o"CurrentDocument"組織結構特征簡單，權責的分配不明確11\o"CurrentDocument"風險評估機制不完善11\o"CurrentDocument"新產品研發(fā)效率低12\o"CurrentDocument"信息溝通與交流效率低下12\o"CurrentDocument"監(jiān)督體系不完善12\o"CurrentDocument"5高新技術企業(yè)資金內部控制建設與對策12\o"CurrentDocument"完善財務構架12建立風險評估體系13\o"CurrentDocument"優(yōu)化人力資源管理13\o"CurrentDocument"確保信息有效溝通13\o"CurrentDocument"提升內部監(jiān)督13\o"CurrentDocument"結論14但不具有獨立的決策權公司有統(tǒng)一的劃分、統(tǒng)一的轉讓和統(tǒng)一的決策流程。公同在每年年底確定下一年的任務，并分配給分支機構。內部控制由幾個模塊組成,由公司總部的不同部門組成。管理、分配13個分支機構到相應的部門，然后13個分支機構總結每個區(qū)域的內部控制結果，并在年初匯報工作。在融資方面，公司實行集中資金管理模式，每個分支機構在月末和每周五向企業(yè)提交撥款申請,到集團內部賬戶向公司總部提交申請，每個分支機構的賬戶中不得有資金。賬戶的零余額制度已經全面實施,以實現一種沒有預算、撥款和付款的內部控制方法。至于員工，分行無權參與社會招聘和校園活動。在業(yè)務方面，浪潮統(tǒng)一的設置和協(xié)調，旨在充分發(fā)揮各地區(qū)的主要利益。浪潮自成立以來，形成了獨特的內部控制政策，了解子公司的人事、業(yè)務、財務等方面，能夠有效協(xié)調和傳播各地區(qū)的問題，形成1+13>14的局面，也避免了總部以外分支機構造成的欺詐等現象。浪潮資金內部控制流程(1)月度資金計劃業(yè)務流程月度資本計劃業(yè)務流程是公同月度資本流動的重要組成部分,通過月度資金計劃，公司協(xié)調本月資金的收付。月度資本計劃分為六個部分：首先，各分行應要求報告下一個月的資本需求，每個月末，各分行的業(yè)務部門提交其資本需求，并提交給分行的財務管理部門進行匯總。首先是業(yè)務部門根據電廠的發(fā)電量確定配煤計劃；資源處提出下個月的資金需求。包括運輸的火車或汽車的數量。其次，財務部根據上月賬目余額、稅務計劃、總部支出等支出預算提出要求。其次，根據實際需要，制定分行下個月的資金計劃，每月月底上報下個月的資金計劃，這要由分公同管理層來審核。三是分行總管理員審核財務部月度資源管理計劃，上報總行財務管理。此后，總部審查、總結和平衡13家子公司的月度融資計劃?？偛控攧展芾聿块T審核的月度授權表，再由總部規(guī)劃運輸部、綜合行政部審核后報副總審核。最后，總部執(zhí)行主任批準每個分支機構的收支計劃審批表，整個審核程序結束。(2)銀行賬戶開立業(yè)務流程銀行賬戶的開立流程是內部控制的，以有效控制分行的資金流，確保資產安全，因此浪潮銀行賬戶的開立也涉及到需要四步流程的業(yè)務流程，即首先由部門財務部門根據業(yè)務發(fā)展需要提交申請，公司總行必須開立新賬戶，財務部門提出10申請。其次，分公司財務部、公司財務部副總裁、副總經理必須核對開戶申請,然后上報經理審批。第三，一旦開戶申請被接受，分行負責管理賬戶，準備開戶的必要文件，填寫分行名稱并加蓋財務章。會計審核手續(xù)后加蓋專用章和法定印章。第四，分行銀行賬戶的開立應及時通知其財務部門和公司治理。(3)資金付款管理業(yè)務流程管理過程是最重要的內部控制環(huán)節(jié)之一。公司貨幣出資的集中管理是浪潮現階段最直接的管理方式。這一過程分為五個階段，即在第一階段，工業(yè)部根據每周的資本計劃向經濟部提交申請。在第二階段，分行財務部門的會計人員審查業(yè)務部門的申請，并在每周資本計劃中進行檢查，以確保付款在計劃范圍內，并且不會處理任何付款請求。在計劃之外。第三階段是向分行經理提交財務管理審批申請，確保支付程序合法、正規(guī)。第四階段，根據批準的支付授權表，財政部將使用系統(tǒng)網絡銀行的一級密鑰進行收費。經二級和三級會計主管和經理批準后,應支付款項。煤炭必須通過金融公同采購，不得在普通賬戶中使用，并被指定為特殊賬戶。第五步，公同要求，各分公司每周定期對各賬戶余額進行核對，并將最終余額報總部進行備案核查。4高新技術企業(yè)資金內部控制存在的問題組織結構特征簡單，權責的分配不明確在發(fā)展初期，多數企業(yè)發(fā)展緩慢，規(guī)模小，結構全面。因此，沒有明確的職責分工。缺乏責任分擔的一個重要缺陷是一旦出現問題，無法確定責任人，這可能導致資產損失和公司聲譽惡化。由于財政和工作人員的限制，它沒有建立一個自主的工作人員中心，這往往是由管理層決定的，這可能受到專業(yè)精神的限制,導致招聘失誤。研發(fā)人員有明確的組織信念引導，并已演變?yōu)閱T工對企業(yè)的絕對忠誠，這往往適用于企業(yè)發(fā)展初期的小規(guī)模群體，是企業(yè)文化的一部分。然而,企業(yè)文化不僅僅局限于這一小部分人，更是一種根植于公司發(fā)展全過程的文化共識，需要企業(yè)進一步發(fā)展。風險評估機制不完善風險評估機制應包括風險評估、風險分析和應對。實現這三點需要一個相對完整的風險管理機制，但是這樣的機制需要大量的資金、人力物力和經驗豐富的管理者，這對許多新興企業(yè)來說是非常大的成本。許多企業(yè)為了減少開支而放棄11風險評估。風險評估機制的缺失也為高新技術企業(yè)的后續(xù)健康發(fā)展埋下隱患。另外，由于高新技術企業(yè)資本內控意識淡薄，風險管控缺乏主動性，很多政策只注重表面，而不注重風險隨B寸間變化的特點，這使得風險評估只能停留在形式上,不能真正起到規(guī)避和降低風險的作用。新產品研發(fā)效率低高新技術企業(yè)的風險主要集中在戰(zhàn)略風險和研發(fā)風險上。戰(zhàn)略風險通常意味著偏離業(yè)務發(fā)展的一般原則和指導方針。如今很多公司生產不符合預期的產品,僅僅是為了尋求研發(fā)成果，搶占市場份額，導致最終戰(zhàn)略失敗。技術研發(fā)作為應對高科技企業(yè)的手段，也對環(huán)境變化提出了挑戰(zhàn)。特別是當公司技術研發(fā)滯后于市場需求時，造成研發(fā)投入的浪費。保證企業(yè)戰(zhàn)略適應的靈活性和科研開發(fā)的有效性，成為高技術部門內部控制下需要集中解決的兩個現實問題。信息溝通與交流效率低下目前，內部控制系統(tǒng)正朝著信息系統(tǒng)的方向發(fā)展，因為信息系統(tǒng)可以解決企業(yè)內部溝通不便、效率低下、信息閉塞等問題，大大提高企業(yè)的效率和競爭力。由于高新技術企業(yè)的特殊性，很多通信都是通過電子信息網絡傳輸來實現的。行業(yè)內企業(yè)處于科技前沿。因此，許多公同都實現了信息的電子傳輸。但是，企業(yè)IT風險平臺建設還比較欠缺，導致技術體系的復雜性和混亂性，缺乏合理的組織結構和整體框架，基礎設施和系統(tǒng)安全管理存在風險。監(jiān)督體系不完善監(jiān)督不僅包括對研發(fā)、生產、銷售等具體業(yè)務的監(jiān)督，還包括對管理、企業(yè)決策、執(zhí)行和文化水平的綜合監(jiān)督。但總體來看，高新技術企業(yè)內部監(jiān)管有待完善，主要表現在兩個方面。高新技術企業(yè)的監(jiān)管范圍大多停留在業(yè)務上，即技術研發(fā)與市場開發(fā)的環(huán)節(jié)。對系統(tǒng)性風險的文化和戰(zhàn)略層面監(jiān)管不夠。無論是常規(guī)監(jiān)管還是專項監(jiān)管，都不能有效保證業(yè)務風險的及時化解，但沒有事前、事中、事后的持續(xù)監(jiān)管體系。5高新技術企業(yè)資金內部控制建設與對策5.1完善財務構架明確各級權限。重點是公司最高管理層中的董事會及其相關委員會和監(jiān)事會。作為一個多股東組織,政府必須對所有股東負責,并參與公司戰(zhàn)略的制定和決策。12其決策必須離開股東和公司本身，不得損害股東的利益。監(jiān)事會和其他委員會還應當履行各自的職責，對公司各級董事會和其他組織進行監(jiān)督。排/廷JJJ7型UT1OrhZJV高技術產業(yè)的高風險特征非常明顯，如高市場占有率、高技術要求、高資本投資以及高經濟和法律風險。如果風險評估機制不完善，很可能導致危機甚至破產。這就是為什么像這樣的公司需要建立一個穩(wěn)定的風險防范機制，通過建立穩(wěn)定的基金內部監(jiān)督、審計、司法角色和其他系統(tǒng)，進行全面的風險評估。通過報告系統(tǒng)向決策者提供實時風險報告和解決方案,建立評估體系以確保風險管理的有效性。優(yōu)化人力資源管理建立健全招聘機制。高技術作為核心競爭力，高科技企業(yè)對員工有著很高的要求。因此，在招聘過程中，要根據企業(yè)文化選拔人才，完善員工培訓機制。由于科技的快速更新，企業(yè)自身除了要求員工具備較強的能力外，還應注重對員工的培訓，全面提高員工的能力和素質，完善考核和激勵機制。對員工的評價是對員工在一段時間內的工作能力和表現的評價。根據考核結果，對員工進行復檢,并做出相應的薪酬分配和獎懲。從總體目標出發(fā)，采用不同的評價方法，將總體目標劃分為易于操作的小目標，然后對小目標進行有針對性的評價。由于每個階段所涉及的人員可能不同,因此可以通過定期評估來提高激勵機制的準確性。確保信息有效溝通高新技術產業(yè)對信息傳遞和交換的要求比傳統(tǒng)企業(yè)更高、更嚴格。在企業(yè)的日常經營和發(fā)展過程中，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務量的增加，企業(yè)越來越依賴于信息系統(tǒng)。為了達到監(jiān)管的目的，同一金融體系必須處理更多的信息。因此,高科技企業(yè)在建立通信系統(tǒng)時必須考慮兩個方面。構建一個龐大而完善的信息系統(tǒng)需要高水平的技能，無論是開發(fā)還是后期維護，研發(fā)人員都扮演著非常重要的角色。確保此人符合公同要求，嚴格控制管理系統(tǒng)并避免任何形式的信息泄漏。加強通訊管理平臺的安全性，防止資料遺失或泄漏。同時，要充分考慮業(yè)務發(fā)展的要求。提升內部監(jiān)督13高科技公司必須根據基于風險的方法規(guī)劃整個監(jiān)管流程。通過營造良好的監(jiān)管環(huán)境，實現管理層與員工的權責分工，完善企業(yè)監(jiān)管文化。監(jiān)管重點明確。監(jiān)測點分為關鍵控制點和一般控制點，根據風險等級實施連續(xù)動態(tài)監(jiān)測，由經驗豐富的人員實施。完善監(jiān)管程序，包括常規(guī)監(jiān)管和非常規(guī)監(jiān)管。同時，形成監(jiān)管分析報告，指出基金內部控制存在的控制缺陷，并對管理層做出回應。根據最終對相關人員的績效考核結果，同時追究相關人員的責任。結論基金本身的內部控制是一個復雜的系統(tǒng)，不可能在一夜之間設計和優(yōu)化，也不可能一蹴而就。如今，各種新型技術不斷涌現，新的政策不斷推出，企業(yè)生存和競爭發(fā)展的條件正在不斷發(fā)生改變,沒有適合的資金內部控制的方法能夠適應全部的市場經濟。公司需要經營者通過不斷進行資金內部控制和流程優(yōu)化來維護財務管理工作流程的動態(tài)性變化，以順應不斷變化的公司經營環(huán)境。資金的內部控制優(yōu)化主要依靠解決現有的弊端及其不足。最完善的資金內部控制系統(tǒng)永遠都會是完全契合公司內在的實際狀況和其發(fā)展的外部環(huán)境，能夠真正實現公司內部人才配置結構的優(yōu)化，具備發(fā)展前景，并且能夠創(chuàng)造更高的價值。不同的項目對不同物質資源的要求也是不一樣的，一味地物質資源的集中必然會引起物質資源的嚴重浪費。合理的優(yōu)化解決方案可以讓每一個資源都會出現到最被人所需的地方。但是由于各方面因素影響，本文的不足之處還有很多，歡迎大家修正指導?？傊?，公同貨幣內部控制制度的建立和完善能夠提高財務效率、降低財務風險、加強資金管理的有效措施，也是企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的內在需要。隨著市場競爭的加劇，高科技公司必須提高自己的實力，就要按照國家政策法規(guī)，重視資金的內部控制，掌握資金的設立方法，做好內部控制工作，增強降低和抵御風險的能力。更重要的是，吸收國內外先進的內部控制理論，盡快建立和完善具有自身特點的內部控制制度，實現公同穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的藍圖，創(chuàng)造更加輝煌的業(yè)績。參考文獻[1]程火金.關于完善高新技術企業(yè)內部控制防范經營風險的思考[J].投資與創(chuàng)業(yè),2021,32(18):128-130.⑵潘震.淺談高新技術企業(yè)內部控制建設[J].中國集體經濟,2021(21):57-58.14⑶谷珊.某高新技術企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)內部控制問題改進研究[D].吉林財經大學,2021.圖羅宇.高新技術企業(yè)研發(fā)投入對財務績效的影響[D].西南科技大學,2021.⑸何斯.高新技術企業(yè)內部控制問題及優(yōu)化對策[J].會計師,2021(05):67-68.⑹王風源.高新技術企業(yè)渠道營運資金管理績效評價研究一一以A公同為例[J].會計師,2020(21):29-31.⑺任建飛.淺析中小高新技術企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟,2020(29):135-137.[8]李想.擬境外紅籌上市的高新技術企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學,2020.[9]高仕儒.W高新技術企業(yè)研發(fā)活動內部控制體系優(yōu)化研究[D].西安石油大學,2020.[10]費超倩.XQ高新技術企業(yè)內部控制改進研究[D].南昌大學,2020.[11]陳紅萍.基于財務風險管理的高新技術企業(yè)內部控制優(yōu)化分析[J].中國管理信息化,2020,23(11)：41-43.[12]趙凱.高新技術企業(yè)內部控制存在的問題分析及對策研究[J].財會學習,2020(12):255-256.[13]李佳.高新技術企業(yè)內部控制問題思考[J].商訊,2020(11):94+96.[14]王敏.高新技術企業(yè)現金流管理策略分析[J].商訊,2020(11):101-102.[15]王萌.高新技術企業(yè)創(chuàng)新鏈與資金鏈匹配機制研究[D].哈爾濱理工大學,2020.[16]石星群.淺析新三板高新技術企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟,2019(28):132-133.[17]肖崢琳.高新技術企業(yè)資金管理存在的問題及對策探析[J].中國市場,2019(26):87-88.[18]梁海泳.關于加強高新技術企業(yè)營運資金管理的探討[J].現代經濟信B,2019(13):24+27.15參考文獻141緒論在今年尤為矚目的“十四五”中來看，科技強國被放在很重要的位置，科技企業(yè)也是資本市場未來最大的動力。這論證了未來五年是高科技企業(yè)發(fā)展的黃金時期。而在過去的2020年中，“新冠疫情”無疑成為每一個中國人心上不可磨滅的創(chuàng)痕,各類產業(yè)都受到了不同程度的沖擊,各個企業(yè)也面臨著最艱難的一年。其中，作為高新技術企業(yè)的華為公司的業(yè)績尤為靚麗。根據7月13日華為公司以及華為正式向社會外界公開發(fā)布的公司損益分析報告統(tǒng)計2020年上半年華為累計收入已經同樣，實現的凈產出和實現的銷售產出為4.54億元，比上年增長13.1%,凈收益為9.2%。由于許多高新技術企業(yè)的正式成立和發(fā)展時間相對較短，資金內部管理也往往存在著許多漏洞，這嚴重損害了公司的正常生存和健康發(fā)展。因而如何有效地研究指導一些高新技術企業(yè)自身如何構建起一套較為完善的資金內部控制經營管理體系，降低其自身經營風險、提升市場競爭力及同時增強其在整個行業(yè)的可持續(xù)性，已經逐漸成為各種高新技術企業(yè)的內在需求。本文主要研究分析高新技術資金內部控制流程和方法,討論如何有效地為資源創(chuàng)建內部控制和管理系統(tǒng)。一是內部財務控制目標得到有效實現。讓外部投資者和利益相關者了解華為所有的內部收益和投資，作出重要決策，避免為自己的財務造成巨大的投資損失；第二，可建立良好的品牌聲譽，提高企業(yè)意識，促進長遠發(fā)展。這將提高華為貨幣資金管理的能力和水平，降低資本費用和成本，有利于華為未來的發(fā)展。由于國內許多高新技術企業(yè)在這方面的工作存在著明顯不足，例如，投資者對風險認識不足，對內部控制的重要性缺乏了解，缺乏企業(yè)自身所需的平衡制度。所以，通過對華為公司以及浪潮集團內部風險控制體系建設的全流程分析研究，總結得出其一些適用于我國大部分高新科技企業(yè)在資金內部控制方面的實踐經驗，以期能夠為國內高新科技企業(yè)實現更好更完善的內部風險控制、推動企業(yè)健康成長發(fā)揮作用提供參考和借鑒。2相關概念貨幣資金內部控制相關概念貨幣資金是企業(yè)參與經濟活動的物質保障和支撐條件也是財務管理和商業(yè)中必須考慮和解決的一個重要問題。其內容主要包括：公司現金、銀行存款和資金、其他公司使用的流動資金。評估企業(yè)整體經濟實力的基準和參考是確保財務安全性、有效性和合理性。正是由于貨幣資金本質上是一種流動性強、風險水平高的資產，一旦出現如果部分員工利用日常工作的便利非法侵占公司資產，將會造成不可估量的后果，輕則將會直接導致公司資產和利潤的損失,損害股東權益，重則導致大廈揩傾，企業(yè)破產。貨幣資金于企業(yè)就相當于人體中的血液,是維持企業(yè)運行不可或缺的一部分,財務資源內部控制本質上是指企業(yè)和事業(yè)單位在自己的生產經營和其他生產服務活動中，能夠有效地保證和維護所有流動資金高效運作的安全穩(wěn)定和科學合理,對內部資金進行控制和監(jiān)督，從而形成監(jiān)督約束機制的一種手段，減少企業(yè)經營的財務風險，推動內部管理控制體系的持續(xù)改進，并且會使企業(yè)現有資金資源分配比例出色，使公司內部資金的財務數據真實可靠，從而使得企業(yè)的管理者高效運用并掌握企業(yè)當前的運營狀況現狀，做出精準決策,提高經營效率。反過來說，如果財務資源內部控制制度不完善或不到位，將對企業(yè)造成嚴重打擊。因此，鞏固和優(yōu)化現有的內控流程，加強企業(yè)內部的溝通，形成完整的監(jiān)控流程，是保障業(yè)務的根本利益。貨幣資金內部控制的目標第一，運營真實合法。企業(yè)在市場上進行經濟活動時必須真實且符合國家各項管理規(guī)定的，如若出現欺詐、賄賂、偷稅漏稅等不良運作現象，即使企業(yè)在短期內取得了一定的經濟效益，但是會嚴重阻礙其長遠利益，且受到產格的法律處罰。因此，建立一套嚴格的資金內部控制體系時企業(yè)在獲得更快發(fā)展的前提。例如對無論金額大小的經濟業(yè)務都要有相應的管理流程和審查機制，以便保證每一筆業(yè)務的真實合法性，具體方法如詳細核查和集體審查、落實個人責任等都可以使用。第二，高效規(guī)范使用。資金內部控制目標的具體落實，要求公司建立有效的資金內部控制制度,確保貨幣資金運行合理規(guī)范,預防流通資金違法活動被盜用，貪污和挪用。這也是一個公司能否順利進行正常的生產經營和投資活動，具有十分重要的基礎和要求。簡而言之，就是我們需要切實地做好各項資金的出入庫記錄，以及各個崗位工作人員之間的相互監(jiān)督。如此，即便在發(fā)生倉儲庫存資金盜用，員工以權謀私等諸如此類的情況下，依舊能夠迅速地查詢到事故的原因和責任的落實情況。第三，財報的準確及時。企業(yè)財務報表的準確性和及時性，往往是受混亂冗長的資金內部控制管理體系所影響，因而，提升其和高效規(guī)范化運營，顯著提高和改善公司的工作效率，并促進企業(yè)加強社會信譽程度，而企業(yè)在公開披露的財務信息時，應確保營運資金及時、完整地存入企業(yè)賬戶，將企業(yè)資金的體外循環(huán)以及一些違法行為情況發(fā)生的風險降為零。總之，企業(yè)要建立一套嚴格的審計和管理制度，對每一項業(yè)務都要進行嚴格的審計，特別是對所有業(yè)務的原始憑證都要進行嚴格的審計，以確保其賬目和實際情況相符。第四，可持續(xù)發(fā)展性。企業(yè)在構建資金內部控制體系時，不僅要顧及短期利益，更要關注長遠的發(fā)展趨勢，這樣才能有力保障企業(yè)的發(fā)展。這就與中國根據自身實際狀況，獨創(chuàng)性地提出走中國特色社會主義道路相同，企業(yè)應根據自身實際的經營情況、行業(yè)背景、未來發(fā)展趨勢和國家政策等諸多影響因素，將其持有的貨幣資金合理分配給不同的部門運作，科學謹慎的投資發(fā)展趨勢良好的行業(yè),并根據經營情況靈活地調用所持的貨幣資金，使經濟利益最大化。貨幣資金內部控制的原則第一，合法性原則。每一個企業(yè)在建立貨幣資金內部控制時所依據的準則就是法律法規(guī)。在初期依據《公司法》或者是《企業(yè)法》中明確規(guī)定的公司或企業(yè)的相關組織結構和職權分配來完成內部控制制度的構建。依據我國《會計法》進行人員配置，確保企業(yè)內部控制原則和措施的落實，企業(yè)會計機構和會計人員的安排是否合理合規(guī)以及是否及時建立內部控制基礎則顯得尤為重要。最后嚴格按照我國財政部門發(fā)布的《貨幣資金內部控制規(guī)定》、《現金管理暫行條例》、《內部審計條例》、《國有企業(yè)內部審計規(guī)定》等一系列相關國家法律法規(guī)的要求,確保這些法律法規(guī)在公司基金內部控制系統(tǒng)的建立和運行中得到實施。第二,靈活性原則。每一個企業(yè)的具體經營狀況各有不同，國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度沒有辦法保證每家企業(yè)都能夠形成有效的內部控制體系。故此，各個企業(yè)只有根據其自身的業(yè)務規(guī)模、內部組織方式、內部機構設置、經營業(yè)務的特點和管理要求，建立全面的內部資本控制體系，不斷發(fā)展和完善公司現有的內部控制體系，才能最大程度確保企業(yè)建立的資金內部控制相關制度得到有效運行，從而發(fā)揮其本質作用。第三，不兼容職務相分離原則。在財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范》中,提出了“不相容職務分離”的問題。不相容的任務是一個人所持有的態(tài)度，這種態(tài)度不僅會導致錯誤和欺詐行為，而且會掩蓋其錯誤和弊端。不相容任務分離的本質是“內部隔離”，這要求企業(yè)的所有業(yè)務活動都由兩個或兩個以上的員工或部門進行，在業(yè)務處理過程中，使得各名員工或者各個部門的工作相互聯系并相互監(jiān)督和制約?，F代內部控制就是以此為基礎去建立和有效運行的。普遍來說，企業(yè)中與各項經濟業(yè)務相關的職務通常可以分為：①授權批準；②業(yè)務經辦；③會計記錄；④稽核檢查。在這四類任務中，一般來說，授權和檢查在一定程度上是兼容的。通?？梢约嫒?，除此之外，其他各種職務之間都是互不兼容的，企業(yè)應該嚴格落實不兼容職務相分離原則。第四，制衡性原則。制衡性原則，是指企業(yè)的每一個人都是監(jiān)督者和被監(jiān)督者，每一個職位所包含的權利和制約是對等的，其意義相當于“能力越大，責任也就越大”，無論權力大小，每項工作都是相互聯系、相互制約的。衡量企業(yè)資金內部控制是否健全高效是以能否實現全面地相互制衡為評判標準。在進行各項內部控制活動時，企業(yè)皆需嚴格遵循制衡性原則。如果在運營過程中發(fā)現有失控的崗位或情況，則需要第一時間報告給企業(yè)的權力部門，由企業(yè)的權力部門采取重新分配職權或者崗位調整等措施加以解決。第五，成本效益原則。在企業(yè)經濟活動中，如何控制以適宜的成本達到最大的預期效益，是企業(yè)盈利中最重要的問題，也是每個人在市場進行經濟交易活動都必須遵守的原則。因而，企業(yè)所進行的每一項措施和行動，應該建立在利大于弊的基礎上，否則對公司的可持續(xù)發(fā)展沒有貢獻。同時，隨著公司對市場需求的響應，自身條件等綜合因素考慮，建立適合自身的資金內部控制體系。但是，付出與回報往往是無法預估的，這就要求企業(yè)在建設資金內部控制體系時，必須有謹慎的決策態(tài)度，和較完善的風險預估機制以及從全局出發(fā)、從戰(zhàn)略發(fā)展的需求出發(fā)的宏觀角度來權衡成本與效益。3高新技術企業(yè)的資金內部控制的案例分析華為的資金內部控制華為技術有限公司于1987年在廣東省深圳市成立，這是一家私營公司，專門從事通信設備的研發(fā)、生產和銷售。隨著華為科技的發(fā)展，華為逐漸成長為全球領先的ICT（移動信息與數據通信）移動基礎通信設施和移動智能終端提供商。目前，華為的移動運營網絡業(yè)務已經覆蓋了移動通信無線網絡、仃、智能家居終端、云計算服務等所有業(yè)務領域。華為積極與全球生態(tài)系統(tǒng)伙伴聯盟開展長期戰(zhàn)略合作伙伴關系，激勵企業(yè)組織不斷創(chuàng)新，圍繞全球客戶的實際需求，為全球企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價值，并為全球客戶提供具有核心競爭力的可靠創(chuàng)新產品和技術服務。華為公同資金內部控制現狀分析表3-1華為近5年的利潤表（人民幣白力兀）20202019201820172016銷售收入891,368858,833721,202603,621521,574營業(yè)利潤72,50177,83573,28756,38447,515營業(yè)利潤率8.1%9.1%10.2%9.3%9.1%從表3-1可以看出，華為的營業(yè)利潤率在過去的5年的波動較大，從2016年逐年上升至2018年達到巔峰，此后逐年下降。利潤率是衡量企業(yè)經營效率的一個指標，反映的是管理者在不考慮非經營成本的情況下獲取利潤的能力，即所謂的管理者整體賺錢能力。同時，企業(yè)的營業(yè)利潤率直接關系到生產成本、研發(fā)成本、員工工資等諸多因素。2020年華為堅持對5G、人工智能及智能終端等面向未來的研究創(chuàng)新，及保障業(yè)務連續(xù)性等方面持續(xù)投入，研發(fā)費用率上升0.6個百分點。堅持加大對品牌及生態(tài)建設等的投入，但受新冠疫情影響減少相應的商務活動，銷管費用率下降0.6個百分點。華為所實施的資金內部控制方法華為公國的法人會計核算已經徹底打破了其原有法人資產制度管理的固有架構，實行資金、財務集中管理。一般的法人父母企業(yè)子公司都有的是直接采取產業(yè)鏈條式的財務管理，每個父母企業(yè)的其他法人經濟實體都各自設立或擁有自己的公司財務部，報表由下而上地層層疊疊進行。而現在華為的所有企業(yè)會計年度核算已經完全打破了之前傳統(tǒng)企業(yè)框架,子公司也被重新融入形成到一個全新的企業(yè)整體。華為在全球不同地區(qū)設立了7個客戶財務數據共享信息服務中心,實施會計信息集中管理。七大數據服務中心平臺充分利用自身所處地區(qū)時差的巨大優(yōu)勢，在同平臺下，以移動互聯網時間中繼的服務形式，24小時自動處理各種結賬業(yè)務數據的滾動和實時調度,支持企業(yè)一線業(yè)務單元以最快的數據速度及時分析、采集和處理各種業(yè)務數據。華為希望其數據中心系統(tǒng)能夠在企業(yè)數據分析中進行多維計算。根據不同業(yè)務需求，自動生成華為國內數據分析的可靠報告和國際市場行業(yè)標準數據報告,用于數據分析、日常運營管理和戰(zhàn)略決策。比如，企業(yè)在申報稅款時，需要根據財務報表等各項數據的不同算法自動提取篩選生成的企業(yè)法人實體報表申報稅款；當內部財務評估時，數據提取器將會自動提取數據對應的區(qū)域報表、產品線報表和客戶群報表。通過這個平臺，其上市子公司財務報告統(tǒng)計發(fā)布周期基本縮短至5天。華為還明確提出了“統(tǒng)一四項標準”，統(tǒng)一財務主體標準、統(tǒng)一編碼標準、統(tǒng)一系統(tǒng)標準、統(tǒng)一流程標準，要求華為子公司的所有財務工作會計數據必須由統(tǒng)一會計模板計算并系統(tǒng)輸出,極大地節(jié)省了華為的總部財務與華為子公同內部財務之間的信息溝通和管理費用，極大有效且規(guī)范地促進了華為資金內部財務風險管理控制。由于財務和其他業(yè)務應用語言的不相通，相互之間沒有聯系的邏輯，導致整個財務業(yè)務流程無法通過基礎數據充分反映和準確表達。早在1998年，華為公司就啟動了財務報告內部控制工程。具體而言，本文以各業(yè)務的財務報告評價結果為基礎，進行數據統(tǒng)計分析，對前端業(yè)務流程進行梳理，找出可能或最終直接影響財務報表結果的各項重大經濟業(yè)務事項和活動，并建立相應的評價指標與經濟業(yè)務流程相匹配，實現經濟業(yè)務與會計數據結果的高度匹配與集成。業(yè)務數據的質量直接影響財務報表的可行性,這項工作的實施使企業(yè)的財務報告質量大大提高。可以說，財務報告內部風險評估的引入和使用，有利于資金流轉良性循環(huán)和企業(yè)運營流程的科學規(guī)范。華為公司資金內部控制流程圖1圖1華為的財經體系架構jFS目革1一IF項變組在其財務體制和架構的設計方面，華為將各自細分、子公司的財務權限進行虛殼化，打破其他股東或者是法人實體的觀念，在其董事會的