湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

2.

第

11

題

某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結余20萬元，經營結余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

3.

4.

5.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

6.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600.萬元，2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債1007萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為O.則甲公司2008年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

7.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

8.2011年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

9.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

10.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

11.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

12.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

13.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

14.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

15.丁公司是生產并銷售C產品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產品3000件，銷售收入為30000萬元，根據公司產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修（含零部件更換）。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的5%。根據公司質量部分的預測，本季度銷售的產品中，70%不會發(fā)生質量問題，25%可能發(fā)生較小質量問題，5%可能發(fā)生較大的質量問題。則2010年第1季度末丁公司應確認的預計負債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

16.報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應（）

A.沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

B.直接調整年初未分配利潤，不需調整報告年度有關項目

C.沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額

17.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.關聯(lián)方關系的認定

B.固定資產采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

18.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

19.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

20.甲公司2016年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產是2014年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2014年應計提折舊200萬元，2015年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應沖減的金額為（）萬元。

A.540B.400C.360D.180

二、多選題(20題)21.下列交易或事項中，影響所有者權益的有（）

A.可供出售金融資產公允價值上升

B.持有至到期投資確認當期應收利息

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

D.資產負債表日，交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額

22.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

23.

第

22

題

根據《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產包括（）。

A.固定資產B.遞延資產C.對外投資D.流動資產

24.

第

25

題

投資性房地產后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

25.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

26.

第

44

題

下列有關股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

27.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

28.下列關于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經營的財務報表不用進行折算

B.資產負債表中的資產、負債項目均采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務報表時，如果有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

29.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

30.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產折舊計算的有（）。

31.

第

22

題

根據《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項目有（）。

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產的每臺成本為900元的空調作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產人員，10名為總部管理人員。該型號的空調市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應確認的應付職工薪酬為90000元

B.應確認生產成本126360元

C.確認主營業(yè)務收入120000元

D.應確認管理費用9000元

33.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調減非限定性凈資產的年初數1500元

B.調減本年管理費用1500元

C.調減固定資產年初數1500元

D.調減當年凈利潤1500元

34.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產減值準備

35.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數為15人，股本總額為2．6億元，股東人數300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應該在事實發(fā)生之日起2個月內召開臨時股東大會。

36.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

37.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

38.企業(yè)擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產

39.下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中，正確的有（）。

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務重組的利得

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有的股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D.重組債務的賬面價值與股份面值總額之產的差額計入當期損失

40.企業(yè)進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經驗C.賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經營虧損

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.債務人以定向發(fā)行普通股方式進行債務重組的，應將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（）

A.是B.否

44.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用資本化。()

A.是B.否

45.

第

39

題

企業(yè)采用加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

46.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

47.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

48.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權投資，如果在公開市場沒有公允價值且公允價值不能夠可靠計量，應劃分為可供出售金融資產。()

A.是B.否

49.專門用于生產某種產品的無形資產計提的攤銷費用應直接計入當期損益。（）

A.是B.否

50.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

51.在進行減值測試時，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產的未來現(xiàn)金流量，而應當采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數進行預計。（）

A.是B.否

52.對于以權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。企業(yè)應在行權日根據行權情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結轉等待期內確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

53.收到政府撥付的設備補助款應沖減所取得設備的成本。（）

A.是B.否

54.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.外幣報表折算時，產生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務費用”。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

58.只要產生暫時性差異，就應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用均不計人投資成本，而應計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核資產組減值（固定資產+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產組，甲公司有關總部資產以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產為一組電子數據處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數據處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數據處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。

(2)A資產組為一生產線，該生產線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產品技術落后于其他同類產晶，產品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經對A資產組（包括分配的總部資產，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產組為一條生產線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組未出現(xiàn)減值跡象。

經對B資產組（包括分配的總部資產，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產組為一條生產線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產組出現(xiàn)減值跡象。

經對C資產組（包括分配總部資產，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產組為新購入的生產小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權，4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權轉讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經營決策需董事會半數以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)方關系，D資產組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內的D資產組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產，以及A．B．C資產組相關資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數據處理設備按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數據處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄；計算甲公司電子數據處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折舊額。將上述相關數據填列在“甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表”內。

①將總部資產分配至各資產組

將總部資產的賬面價值，應當首先根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產后的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關的會計分錄。

62.

63.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內部股權投資的抵銷；②內部債權債務的抵銷；③內部交易的抵銷。

64.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）

65.

參考答案

1.C可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

2.B該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬元)。

3.A

4.A

5.C本題考核證券公司從業(yè)人員的任職。根據規(guī)定，因違法行為或者違紀行為被開除的證券交易所、證券登記結算機梅、證券服務機構、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機關工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。

6.D2008年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應確認的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。

7.D企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算，產生的外幣報表折算差額，應在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

8.C在高管人員行權從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷庫存股成本2000萬元(200×10)和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=100×2012-200×10=400(萬元)。

9.D本題考核證券投資基金發(fā)行的有關規(guī)定。根據規(guī)定，基金募集期限屆滿，封閉式基金募集的基金份額總額應當達到核準規(guī)模的80%以上；開放式基金募集的基金份額總額超過核準的最低募集份額總額。

10.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

11.C【答案】C

【解析】當期應交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

12.D原材料入賬價值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

13.A本題中甲公司收到的政府補助采用凈額法進行處理，則收到的政府補助直接沖減購置資產的賬面價值，不影響2021年營業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應選A。相關分錄如下(單位：萬元)(1)收到財政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設備：借：固定資產160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產100(3)計提折舊：借：管理費用3貸：累計折舊3

14.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數和上年數；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數和上年數。

15.B預計負債的金額=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（萬元）。

16.C本題涉及情況屬于資產負債表日后調整事項，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅費等相關科目。

綜上，本題應選C。

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入

貸：應收賬款等

借：庫存商品等

貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整——所得稅費用

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整——本年利潤

17.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

18.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。

19.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

20.D甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調減的金額=200×(1-10%)=180（萬元）。

21.ABCD選項A影響，可供出售金融資產公允價值上升應記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權益金額；

選項B影響，持有至到期投資確認利息收入計入投資收益，期末結轉最后影響所有者權益；

選項C影響，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額應記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權益金額；

選項D影響，資產負債表日，交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，最終影響所有者權益。

綜上，本題應選ABCD。

22.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

23.ACD遞延資產是在采用權責發(fā)生制情況下對已支付但應由本期及以后各期承擔的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認收入、費用時，不會產生遞延資產。

24.AB

25.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

26.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價發(fā)行和溢價發(fā)行，但是不得折價發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價格應當相同。因此，選項C是不正確的。

27.CD

28.ABCD

29.AC選項A，甲公司應確認遞延所得稅資產=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應確認遞延所得稅負債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

30.ACDE

31.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項目。B、D項屬于限制類外商投資項目。

32.BC企業(yè)以自產的產品作為非貨幣性福利時，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價格（即公允價值）確認收入，并確認為應付職工薪酬，同時按照實際成本結轉營業(yè)成本。甲公司應作分錄：

借：管理費用14040（10×1200×（1＋17%））

生產成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應付職工薪酬140400

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務收入120000（100×1200）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應選BC。

33.AC如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產”科目。該基金會應當追溯調減2017年度業(yè)務活動表中的管理費用1500元，即減少非限定性凈資產期初數1500元。

綜上，本題應選AC。

借：非限定性凈資產1500

貸：固定資產1500

“非限定性凈資產”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調減“非限定性凈資產”的期初數即可。

34.ABCD固定資產折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產減值準備等都可能造成固定資產賬面價值與計稅基礎不一致產生暫時性差異。

35.ABC本題考核股份有限公司1I缶時會議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應當在2個月內召開臨時股東大會：(1)董事人數不足《公司法》規(guī)定的人數或者公司章程所定人數的2/3時(董事人數僅剩7人)；(2)公司未彌補的虧損達到實收股本總額的1/3時(公司未彌補虧損達到9000萬元，達到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會認為必要時；(5)監(jiān)事會提議召開時。

36.AD在資產負債表日后事項涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬于調整事項，選項A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元，屬于調整事項，選項D正確。

37.BD選項AC不屬于,選項BD屬于，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于本章涉及的交易費用。

綜上，本題應選BD。

38.BC選項A：報廢的固定資產無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產暫停計提折舊。

39.BC【正確答案】BC

【答案解析】選項A，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務賬面價值的差額確認為債務重組利得。選項D，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。

【該題針對“債務轉為資本”知識點進行考核】

40.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進行會計估計變更（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經驗。

41.N

42.N應確認為投資收益。

43.Y企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算。

因此，本題表述正確。

44.Y

45.N

46.Y

47.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

48.Y

49.N專門用于生產產品的無形資產計提的攤銷額應計入制造費用，與損益無直接關系。

50.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

51.Y

52.Y

53.N企業(yè)取得與資產相關的政府補助，分情況按照總額法或凈額法進行會計核算。

因此，本題表述錯誤。

企業(yè)在取得與資產相關的政府補助時，應當選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關資產使用壽命內按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構建長期資產，則應當在開始對相關資產計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構建長期資產，再取得補助，則應當在相關資產的剩余使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。

二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關資產的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產價值對相關資產計提折舊或進行攤銷。

54.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

55.N

56.N產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

57.Y

58.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產。

59.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關費用應計人合并成本，長期股權投資的初始投資成本等于合并成本。

60.N【解析】應將權益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

61.【答案】

(l)①將總部資產分配至各資產組。

首先應當根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產后的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產的數額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產的數額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產減值損失-A資產組2000（設備X200，設備Y675，設備Z1125）

-C資產組200

——電子設備144

貸：固定資產減值準備2344

⑥計算總部資產和A、B、C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

總部資產應計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設備應計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設備應計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設備應計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產組2011年應計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產組2011年應計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產組2011年應計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽的2010年末凈資產賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽的價值為1000萬元，足以抵補減值損失，其中屬于甲公司負擔的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產減值損失350

貸：商譽減值準備350

62.

63.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調整長期股權投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權益。

(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產品應計提的存貨跌價準備，并進行相關的賬務處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務處理如下：

借：資產減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產品可變現(xiàn)凈值=預計售價89-預計銷售費用及相關稅金2=87(萬元)；電子產品成本=200×50%=100(萬元)，應計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額；計算該設備應計提的減值準備，并進行相關的賬務處理

①該設備應計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設備應計提的減值準備

2007年末該設備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產減值損失7.5

貸：固定資產減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調整分錄

編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權投資按照權益法進行調整，根據上述資料，珠江公司編制調整分錄如下：

借：長期股權投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內部股權投資的抵銷

2007年末調整后的長期股權投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權投資與子公司凈資產抵銷

借：實收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽100

貸：長期股權投資2536

少數股東權益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內部債權債務的抵銷

將2007年末內部債權、債務抵銷

借：應付賬款234

貸：應收賬款234

將相應的壞賬準備抵銷

借：應收賬款——壞賬準備5

貸：資產減值損失5

③內部交易的抵銷

a.將存貨內部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準備13萬元，從集團公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計提跌價準備，故應全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準備13

貸：資產減值損失13

8.將內部固定資產交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產，出售取得價款50萬元，轉入營業(yè)外收入10萬元，應抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產——原價10

因資產虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應抵銷：

借：固定資產——累計折舊2.5

貸：管理費用2.5

2007年末丙公司計提固定資產減值準備7.5萬元；從集團公司角度看，固定資產的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內部交易虛增的資產7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計提減值準備。應抵銷子公司計提的減值準備：

借：固定資產——固定資產減值準備7.5

貸：資產減值損失7.564.（1）2009年12月1日，購入設備借：在建工程1034應交稅費——應交增值稅（進項稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產線的賬面價值=1050．8-348=702．8（萬元），生產線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，所以，該生產線可收回金額為558．8萬元，該生產線發(fā)生減值，應計提減值準備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產減值損失144貸：固定資產減值準備144（6）2011年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計折舊416．75固定資產減值準備144貸：固定資產1050．8（7）改良后該生產線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應計提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）

65.湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

2.

第

11

題

某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結余20萬元，經營結余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

3.

4.

5.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

6.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600.萬元，2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債1007萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為O.則甲公司2008年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

7.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

8.2011年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

9.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

10.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

11.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

12.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

13.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

14.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

15.丁公司是生產并銷售C產品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產品3000件，銷售收入為30000萬元，根據公司產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修（含零部件更換）。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的5%。根據公司質量部分的預測，本季度銷售的產品中，70%不會發(fā)生質量問題，25%可能發(fā)生較小質量問題，5%可能發(fā)生較大的質量問題。則2010年第1季度末丁公司應確認的預計負債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

16.報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應（）

A.沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

B.直接調整年初未分配利潤，不需調整報告年度有關項目

C.沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額

17.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.關聯(lián)方關系的認定

B.固定資產采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

18.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

19.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

20.甲公司2016年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產是2014年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2014年應計提折舊200萬元，2015年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應沖減的金額為（）萬元。

A.540B.400C.360D.180

二、多選題(20題)21.下列交易或事項中，影響所有者權益的有（）

A.可供出售金融資產公允價值上升

B.持有至到期投資確認當期應收利息

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

D.資產負債表日，交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額

22.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

23.

第

22

題

根據《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產包括（）。

A.固定資產B.遞延資產C.對外投資D.流動資產

24.

第

25

題

投資性房地產后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

25.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

26.

第

44

題

下列有關股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

27.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

28.下列關于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經營的財務報表不用進行折算

B.資產負債表中的資產、負債項目均采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務報表時，如果有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

29.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

30.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產折舊計算的有（）。

31.

第

22

題

根據《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項目有（）。

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產的每臺成本為900元的空調作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產人員，10名為總部管理人員。該型號的空調市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應確認的應付職工薪酬為90000元

B.應確認生產成本126360元

C.確認主營業(yè)務收入120000元

D.應確認管理費用9000元

33.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調減非限定性凈資產的年初數1500元

B.調減本年管理費用1500元

C.調減固定資產年初數1500元

D.調減當年凈利潤1500元

34.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產減值準備

35.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數為15人，股本總額為2．6億元，股東人數300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應該在事實發(fā)生之日起2個月內召開臨時股東大會。

36.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

37.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

38.企業(yè)擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產

39.下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中，正確的有（）。

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務重組的利得

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有的股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D.重組債務的賬面價值與股份面值總額之產的差額計入當期損失

40.企業(yè)進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經驗C.賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經營虧損

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.債務人以定向發(fā)行普通股方式進行債務重組的，應將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（）

A.是B.否

44.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用資本化。()

A.是B.否

45.

第

39

題

企業(yè)采用加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

46.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

47.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

48.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權投資，如果在公開市場沒有公允價值且公允價值不能夠可靠計量，應劃分為可供出售金融資產。()

A.是B.否

49.專門用于生產某種產品的無形資產計提的攤銷費用應直接計入當期損益。（）

A.是B.否

50.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

51.在進行減值測試時，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產的未來現(xiàn)金流量，而應當采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數進行預計。（）

A.是B.否

52.對于以權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。企業(yè)應在行權日根據行權情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結轉等待期內確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

53.收到政府撥付的設備補助款應沖減所取得設備的成本。（）

A.是B.否

54.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.外幣報表折算時，產生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務費用”。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

58.只要產生暫時性差異，就應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用均不計人投資成本，而應計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核資產組減值（固定資產+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產組，甲公司有關總部資產以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產為一組電子數據處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數據處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數據處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。

(2)A資產組為一生產線，該生產線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產品技術落后于其他同類產晶，產品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經對A資產組（包括分配的總部資產，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產生現(xiàn)金流量，因此也無法