2021年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育所得稅法練習(xí)題及答案

會(huì)計(jì)繼續(xù)教誨考試《所得稅法》練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選取題

1.如下使用25%稅率公司有（）。

A.屬符合條件小型微利居民公司

B.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)合，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)合關(guān)于聯(lián)非居民公司

C.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)合，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)合沒有實(shí)際聯(lián)系非居民公司

D.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合非居民公司

2.如下屬于公司所得稅收入不征稅項(xiàng)目有（）。

A.公司依照法律、行政法規(guī)等關(guān)于規(guī)定，代政府收取具備專項(xiàng)用途財(cái)政資金

B.居民公司直接投資于其她居民公司獲得投資收益

C.符合條件非營(yíng)利組織收入

D.國(guó)債利息收入

3.某公司為本公司雇員支付工資300萬元、獎(jiǎng)金40萬元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬元，國(guó)家規(guī)定原則社會(huì)

保險(xiǎn)10萬元，假定該公司工資薪金支出符合合理原則，實(shí)際發(fā)生職工教誨經(jīng)費(fèi)12萬元，當(dāng)年職工

教誨經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支金額是（）萬元。

A.10B.12C.91）.8.5

4.某公司銷售收入3000萬元，另有固定資產(chǎn)處置損益30萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬

元，該公司當(dāng)年可在所得稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（）萬元。

A.30B.15C.15.15I）.18

5.某公司按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬元，當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10

萬元，通過政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，其當(dāng)年公益性捐贈(zèng)調(diào)節(jié)金額是（）。

A.10B.15C.15.151）.18

6.某公司毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本9139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），該公司損失得到稅務(wù)機(jī)

關(guān)審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除損失金額為（）。

A.10139.5元B.10680元C.10693.22元D.10900元

7.某公司年終進(jìn)行清算時(shí)所有資產(chǎn)價(jià)值為800萬元，清算費(fèi)用為24萬元，清算時(shí)負(fù)債為670萬

元，公司資本公積金為3萬元，公司實(shí)收資本金100萬元。該公司清算所得應(yīng)繳納公司所得稅為

（）萬元。

A.0.75B.1.5C.1.75D.2.25

8.某公司來自境外A國(guó)已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除余額為1萬元，在國(guó)內(nèi)境內(nèi)所得160

萬元，來自A國(guó)稅后所得20萬元，在A國(guó)已納所得稅5萬元，來自境外B國(guó)虧損是10萬元。該公

司在國(guó)內(nèi)匯總繳納公司所得稅為（）萬元。

A.40.25B.37.75C.46.25D.48.25

9.依照公司所得稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)節(jié)后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照

國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息，加收利息利率下列描述對(duì)的是（）。

A.人民銀行發(fā)布與補(bǔ)稅期間同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率

B.人民銀行發(fā)布與補(bǔ)稅期間同期人民幣存款基準(zhǔn)利率

C.人民銀行發(fā)布與補(bǔ)稅期間同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)

D.人民銀行發(fā)布與補(bǔ)稅期間同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)

10.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為（）。

A.B.4年C.5年D.

11.依照公司所得稅法規(guī)定，除固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出外其她長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限最

低為（）。

A.3年B.4年C.5年D.

12.在計(jì)算公司所得稅時(shí)，已足額提取折舊固定資產(chǎn)改建支出（）。

A.一次性列入成本費(fèi)用

B.按照不少于2年時(shí)間分期攤銷

C.按照不少于3年時(shí)間分期攤銷

D.按照固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)尚可使用年限分期攤銷

13.減按20%稅率征稅小型微利公司有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件，其中工

業(yè)公司從業(yè)人員數(shù)不超過（）人。

A.50B.80C.100D.120

14.扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)當(dāng)自（）繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳公司

所得稅報(bào)告表。

A.代扣之日起7日內(nèi)

B.代扣之日起10日內(nèi)

C.代扣之日起15日內(nèi)

D.次月15日內(nèi)

15.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民公司以（）為納稅地點(diǎn)。

A.公司登記注冊(cè)地B.公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)地

C.公司會(huì)計(jì)核算地D.公司管理機(jī)構(gòu)所在地

16.某公司產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；房屋出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，；

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，該公司所得稅前可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。

A.28B.25.5C.48D.26

17.計(jì)算公司所得稅時(shí)不容許扣除項(xiàng)目涉及（）。

A.公司參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)

B.公司給員工上社會(huì)保險(xiǎn)

C.超過規(guī)定原則捐贈(zèng)支出

1）.公司發(fā)生合理匯兌損失

18.公司下列項(xiàng)目所得免征收公司所得稅是（）。

A.油料作物種植

B.花卉種植

C.茶種植

D.香料作物種植

19.公司從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基本設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所

屬納稅年度起（）。

A.前兩年免稅，后三年減半征收

B.前一年免稅，后兩年減半征收

C.前三年免稅，后三年減半征收

D.前兩年免稅，后四年減半征收

20.在計(jì)算公司所得稅時(shí)，通過支付鈔票以外方式獲得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)（）為成本。

A.評(píng)估價(jià)值

B.公允價(jià)值和支付有關(guān)稅費(fèi)

C.購(gòu)買價(jià)款

D.現(xiàn)行市價(jià)

21.某公司獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額4000萬元，發(fā)生銷售成本2700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管

理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元），上繳增值稅100萬元、消費(fèi)稅200萬元、都市維護(hù)

建設(shè)稅14萬元、教誨費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、

通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。該公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣

除公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)金額是（）萬元。

A.50

B.55.56

C.60

D.56.4

22.某公司產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；逾期未退包裝物押金沒收收入234萬元：出售不需用

原材料含稅收入為351萬元；房屋出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，房屋原值500萬

元，已提折舊300萬元；接受鈔票捐贈(zèng)200萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，該公司所得稅前可以扣

除業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。

A.28

B.27.5

C.48

D.26

23.下列不是公司所得稅納稅義務(wù)人是（）。

A.國(guó)有公司

B.個(gè)人獨(dú)資公司

C.外商投資公司

D.有經(jīng)營(yíng)所得事業(yè)單位

24.法人A、B合伙成立合伙公司C,合伙公司獲得經(jīng)營(yíng)所得，下列描述對(duì)的是（）。

A.C繳納公司所得稅

B.A繳納個(gè)人所得稅

C.B繳納個(gè)人所得稅

D.A繳納公司所得稅

25.公司提供勞務(wù)竣工進(jìn)度擬定，不可選用辦法是（）。

A.發(fā)生收入占總收入比例B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量比例

C.發(fā)生成本占總成本比例D.已竣工作測(cè)量

26.公司資產(chǎn)下列行為不屬于應(yīng)當(dāng)擬定收入，不繳納所得稅是（）。

A.用于市場(chǎng)推廣

B.用于對(duì)外捐贈(zèng)

C.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.用于建造固定資產(chǎn)

27.根據(jù)公司所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中按承擔(dān)所得所在地?cái)M定所得來源地是（）。

A.銷售貨品所得B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

28.公司以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本公司商品，應(yīng)（）。

A.視同對(duì)外捐贈(zèng)，按全額確認(rèn)銷售收入

B.不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總金額依照進(jìn)價(jià)比例進(jìn)行分派

C.不屬于捐贈(zèng)，，應(yīng)將總銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值比例來確認(rèn)各項(xiàng)銷售收入

D.視同對(duì)外捐贈(zèng)，按成本確認(rèn)收入

29.甲公司12月與乙公司達(dá)到債務(wù)重組合同，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生債務(wù)

25.4萬元，該批庫(kù)存商品賬面成本為16萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為20萬元，該批商品增值稅稅率

為17%,該公司合用25%公司所得稅稅率。假定都市維護(hù)建設(shè)稅和教誨費(fèi)附加不予考慮。甲公司該

項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納公司所得稅是（）萬元。

A.1.5

B.2.5

C.1.0

D.0.5

30.某公司銷售貨品收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，

視同銷售貨品收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，捐贈(zèng)收入20萬元，債務(wù)重組收益10

萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該公司當(dāng)年可在所得稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是

(）萬元。

A.20

B.18

C.25

D.30

31.某公司自5月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付1年租金24萬元，則計(jì)入成

本費(fèi)用租金額是（）。

A.24

B.16

C.10

D.0

32.某公司毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本10139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），保險(xiǎn)公司審理后批準(zhǔn)

賠付8000元，該公司損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除損失金額為（）。

A.2139.5元B.3850元

C.2863.22元D.2900元

33.依照公司所得稅法規(guī)定，非居民公司回絕代扣稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相稱于非居民

應(yīng)納稅額款項(xiàng)，并與（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面狀況闡明。

A.1BB.2日

C.3BD.5日

34.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（）前對(duì)上年度實(shí)行核定征收公司所得稅納稅人進(jìn)行重新鑒定。

A.3月底B.4月底

C.5月底D.6月底

35.新公司所得稅法規(guī)定，公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者公司實(shí)行

其她不具備合理商業(yè)目安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生納稅年度起（）內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)。

A.3年B.5年C.D.

36.依照公司所得稅應(yīng)稅所得率規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納

稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（），應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)節(jié)已擬定應(yīng)納稅額或應(yīng)稅

所得率。

A.10%B.20%C.30%D.60%

37.根據(jù)新公司所得稅法規(guī)定，公司在年度中間終結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期公司所得稅

匯算清繳期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終結(jié)之日起（）。

A.60日內(nèi)B.90日內(nèi)C.120日內(nèi)D.150日內(nèi)

38.依照公司所得稅法規(guī)定，如果享有高新技術(shù)公司優(yōu)惠，公司境內(nèi)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用總額占所

有研究開發(fā)費(fèi)用總額比例不低于規(guī)定比例，這個(gè)比例是（）。

A.30%B.50%C.60%D.70%

39.依照公司所得稅法規(guī)定，集成電路生產(chǎn)公司生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限

可以縮短為（）。

A.4年B.3年C.2年D.1年

40.對(duì)于國(guó)內(nèi)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)公司經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行（）。

A.第一年免稅，次年減半征收公司所得稅

B.前兩年免稅，第三、四年減半征收公司所得稅

C.前兩年免稅，第三、四、五年減半征收公司所得稅

D.前三年免稅，第四、五、六年減半征收公司所得稅

41.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)公司，如當(dāng)年未享有免稅政策，實(shí)行（）。

A.減按10%稅率征收公司所得稅

B.減按12%稅率征收公司所得稅

C.減按13%稅率征收公司所得稅

D.減按15%稅率征收公司所得稅

42.依照公司所得稅法規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，可以

按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短，最短為（）。

A.2年B.3年C.4年D.5年

43.自1月1日起至底，對(duì)國(guó)內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)獲得繳納公司所得稅后利潤(rùn)，作為資本投

資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)公司，經(jīng)營(yíng)期不少于5年，按一定比例退還其在投資某些已繳納公

司所得稅，這個(gè)比例是（）。

A.60%B.70%C.80%D.90%

44.在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除是（）。

A.經(jīng)濟(jì)合同違約金支出

B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出

C.超過限額公益性捐贈(zèng)支出

D.非廣告性質(zhì)贊助支出

45.某公司（普通納稅人）因意外事故損失外購(gòu)材料50萬元（不含稅）。保險(xiǎn)公司審理后批準(zhǔn)賠

付5萬元，則該公司所得稅前可以扣除損失為（）萬元。

A.45B.50C.53.5D.58.5

二、多項(xiàng)選取題

1.下列屬于國(guó)內(nèi)居民公司有（）。

A.在國(guó)內(nèi)登記注冊(cè)為法人外商獨(dú)資公司

B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中華人民共和國(guó)，但在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

合公司

C.依照國(guó)內(nèi)法律成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公司

1）.依照外國(guó)法律成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公司

2.如下屬于公司所得稅收入免稅項(xiàng)目有（）。

A.公司依照法律、行政法規(guī)等關(guān)于規(guī)定，代政府收取具備專項(xiàng)用途財(cái)政資金

B.居民公司直接投資于其她居民公司獲得投資收益

C.依法收取并納入財(cái)政管理行政事業(yè)性收費(fèi)

D.國(guó)債利息收入

3.如下保險(xiǎn)費(fèi)可在公司所得稅前扣除有（）。

A.公司參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納保險(xiǎn)費(fèi)

B.公司為其投資者或者職工支付國(guó)務(wù)院規(guī)定原則補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C.公司為其投資者或者職工支付商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)

D.公司為其投資者或者職工支付家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

4.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除項(xiàng)目是（）。

A.為職工子女入托支付給幼兒園贊助支出

B.利潤(rùn)分紅支出

C.違背貸款合同，給商業(yè)銀行處以罰息

D.被交通部門處以罰款

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基本對(duì)的是（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)按資產(chǎn)現(xiàn)行市價(jià)為計(jì)稅基本

B.自行建造固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生支出為計(jì)稅基本

C.自行建造固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出為計(jì)稅基本

D.通過捐贈(zèng)獲得固定資產(chǎn)以該固定資產(chǎn)公允價(jià)值和支付有關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基本

6.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除有（）。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)

7.公司所得稅法所指固定資產(chǎn)大修理支出，是指同步符合下列條件支出，下列描述對(duì)的是

（）。

A.修理支出達(dá)到獲得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基本50%以上

B.修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)2年以上

C.修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年以上

D.修理支出達(dá)到獲得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基本30%以上

8.依照公司所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限為4年有（）。

A.汽車

B.火車

C.電子設(shè)備

D.轎車

9.依照公司所得稅法規(guī)定，下列屬于減半征收是（）。

A.遠(yuǎn)洋捕撈

B.農(nóng)作物新品種選育

C.海水養(yǎng)殖

D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

10.下列屬于公司所得稅法規(guī)定工業(yè)公司小型微利公司條件是（）。

A.從業(yè)人員不超過80人

B.從業(yè)人員不超過100人

C.資產(chǎn)總額不超過3000萬元

D.資產(chǎn)總額不超過1000萬元

11.依照稅法上確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)定，下列屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系是（）。

A.甲公司與乙公司經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)購(gòu)銷

B.直接或者間接地同為第三者控制

C.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接控制關(guān)系

D.在利益上具備有關(guān)聯(lián)其她關(guān)系

12.稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)公司所得不實(shí)調(diào)節(jié)辦法，下列描述對(duì)的是（）。

A.再銷售價(jià)格法

B.成本加成法

C.利潤(rùn)分割法

D.交易凈利潤(rùn)法

13.依照稅法規(guī)定，公司不提供與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得

額，下列核定辦法對(duì)的是（）。

A.按照公司成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)辦法核定

B.參照同類或者類似公司利潤(rùn)率水平核定

C.按照關(guān)聯(lián)公司集團(tuán)整體利潤(rùn)合理比例核定

D.按照同類產(chǎn)品最高價(jià)核定

14.下列不是公司所得稅納稅義務(wù)人是（）。

A.所有合伙人是自然人合伙公司

B.個(gè)人獨(dú)資公司

C.外商投資公司

D.有經(jīng)營(yíng)所得事業(yè)單位

15.下列項(xiàng)目中，計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納公司所得稅是（）。

A.在建工程試生產(chǎn)獲得收入

B.購(gòu)進(jìn)商品用于公司在建工程

C.居民公司直接投資于其她居民公司獲得股息

D.社會(huì)團(tuán)隊(duì)組織經(jīng)營(yíng)收入

16.公司申報(bào)廣告費(fèi)必要同步具備條件

（）。

A.獲得相應(yīng)發(fā)票

B.已實(shí)際支付費(fèi)用

C.通過一定媒體傳播

D.廣告是通過工商部門批準(zhǔn)專門機(jī)構(gòu)制作

17.公司所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除必要符合兩個(gè)限額，且取其較低者，這兩個(gè)限額是

（）。

A.發(fā)生額50%

B.發(fā)生額60%

C.銷售（營(yíng)業(yè)）收入5%。

D.銷售（營(yíng)業(yè)）收入10%。

18.依照公司所得稅法規(guī)定，計(jì)算廣告費(fèi)基數(shù)銷售（營(yíng)業(yè)）收入重要涉及下列（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.其她業(yè)務(wù)收入

C.視同銷售收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

19.公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除項(xiàng)目涉及（）。

A.贊助支出

B.未經(jīng)核定準(zhǔn)備金

C.廣告性質(zhì)贊助支出

D.公司之間支付違約金

20.依照公司所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目當(dāng)期不能扣除可以遞延扣除是（）。

A.超過限額廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

B.超過限額職工教誨經(jīng)費(fèi)支出

C.超過限額福利費(fèi)支出

D.超過限額公益性捐贈(zèng)支出

21.以納稅申報(bào)表第一行營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)計(jì)算公司所得稅前扣除限額是（）。

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.宣傳費(fèi)

D.捐贈(zèng)限額

22.根據(jù)新公司所得稅法規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定對(duì)的有（）。

A.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)公司或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)公司或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)公司或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定

I）.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資公司所在地?cái)M定

23.公司按照公允價(jià)值擬定收入收入形式涉及（）。

A.準(zhǔn)備持有到期債券投資B.股權(quán)投資

C.勞務(wù)1）.不準(zhǔn)備持有到期債券投資

24、如下關(guān)于公司所得稅收入確認(rèn)時(shí)間對(duì)的表述有（）。

A.安裝費(fèi)。應(yīng)依照安裝竣工進(jìn)度確認(rèn)收入

B.利息收入，按照合同商定債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

25.居民納稅人在計(jì)算公司所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率情形是（）。

A.能對(duì)的核算（查實(shí)）收入總額，但不能對(duì)的核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額

B.能對(duì)的核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能對(duì)的核算（查實(shí)）收入總額

C.通過合理辦法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額

D.無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額

26.依照公司所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入確認(rèn)對(duì)的是（）。

A.銷售商品涉及鈔票折扣，應(yīng)當(dāng)按扣除鈔票折扣前金額擬定銷售商品收入金額

B.商品銷售涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后金額擬定銷售商品收入金額

C.公司已經(jīng)確認(rèn)銷售收入售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收

入

D.銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品解決。

27.如下不屬于公司所得稅稅前扣除原則是（）。

A.擬定性原則B.合理性原則

C.重要性原則D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

28.可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢惤鹕婕埃ǎ?/p>

A.購(gòu)買材料容許抵扣增值稅B.購(gòu)買小轎車不得抵扣增值稅

C.出口關(guān)稅D.車輛購(gòu)買稅

29.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易，應(yīng)當(dāng)由（）。

A.獲得所得非居民公司自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)境內(nèi)公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.被轉(zhuǎn)讓股權(quán)境內(nèi)公司應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民公司征繳稅款

C.獲得股權(quán)非居民公司代扣稅款向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)境內(nèi)公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

I）.被轉(zhuǎn)讓股權(quán)境內(nèi)公司沒有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民公司征繳稅款

30.《公司所得稅法》所說關(guān)聯(lián)公司，是指與公司有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系公司、公司和其她經(jīng)濟(jì)組織。

特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系涉及（）。

A.在資金方面存在直接或間接擁有或者控制

B.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或間接擁有或者控制

C.在購(gòu)銷方面存在直接或間接擁有或者控制

D.直接或間接地同為第三者所擁有或者控制

31.房地產(chǎn)開發(fā)公司所得稅預(yù)繳時(shí)，下列符合預(yù)測(cè)利潤(rùn)率規(guī)定原則擬定有（）。

A.經(jīng)濟(jì)合用房開發(fā)項(xiàng)目符合關(guān)于規(guī)定，不得低于3%

B.位于省.自治區(qū)、直轄市和籌劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)，不得低于20%

C.位于其她地區(qū)，不得低于5%

D.位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)，不得低于10%

32.依照公司所得稅法規(guī)定，下列表述對(duì)的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于

B.公司發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%某些準(zhǔn)予扣除。

C.納稅人采用加速折舊辦法，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，但最低折舊年限不得低于

規(guī)定折舊年限60%。

D.公司在報(bào)送公司所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其她關(guān)于資料

33.依照公司所得稅法規(guī)定，如果享有高新技術(shù)公司優(yōu)惠，研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例必要符

合一定條件，下列描述對(duì)的是（）。

A.近來一年銷售收入不大于5000萬元公司，比例不低于6%

B.近來一年銷售收入在5000萬元至。萬元公司，比例不低于4%

C.近來一年銷售收入在0萬元以上公司，比例不低于3%

D.近來一年銷售收入不大于5000萬元公司，比例不低于5%

34.依照公司所得稅法規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅公司所得稅征收管理，下列描述對(duì)的是

（）。

A.上年度認(rèn)定為小型微利公司，其分支機(jī)構(gòu)不能就地預(yù)繳公司所得稅

B.最新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳公司所得稅

C.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳公司所得稅

D.撤銷分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偣舅枚惪钣煽倷C(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)

35.下列減免稅說法對(duì)的是（）。

A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)公司，減按15%稅率征收公司所得稅

B.公司綜合運(yùn)用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所獲得收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)

C.公司購(gòu)買用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額10%可以從公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中

抵免；當(dāng)年局限性抵免，可以在后來5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

D.小型微利公司減按20%稅率征收公司所得稅

36.自1月1日，下列關(guān)于公司所得稅征管范疇表述對(duì)的是（）?

A.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅公司，其公司所得稅由地稅局管理

B.在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅公司，其公司所得稅由國(guó)稅局管理

C.保險(xiǎn)公司公司所得稅由國(guó)稅局管理

D.既不繳納營(yíng)業(yè)稅也不繳納增值稅公司，其公司所得稅由地稅局管理

37.依照公司所得稅規(guī)定，下列描述對(duì)的是（）。

A.公司在年度中間終結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終結(jié)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期公司

所得稅匯算清繳

B.公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起四個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清

繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

C.租金收入，按照合同商定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者公司實(shí)行其她不具備合理商業(yè)目安

排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生納稅年度起內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)

38.外購(gòu)商譽(yù)支出，在（），準(zhǔn)予扣除。

A.公司所得稅匯算清繳時(shí)

B.公司清算時(shí)

C.公司整體轉(zhuǎn)讓時(shí)

D.公司年終決算時(shí)

39.依照跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅公司所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照此前年度分支機(jī)構(gòu)

（）三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畋壤?/p>

A.經(jīng)營(yíng)收入B.利潤(rùn)總額

C.資產(chǎn)總額D.職工工資

40.在“兩法合并”前享有公司所得稅15%稅率公司，下列過渡期政策規(guī)定對(duì)的有（）。

A.按18%稅率執(zhí)行

B.按20%稅率執(zhí)行

C.按22%稅率執(zhí)行

D.按23%稅率執(zhí)行

參照答案及解析

一、單項(xiàng)選取題

1.

【答案】B

【解析】25%稅率合用于居民公司和在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)合，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)合關(guān)于聯(lián)

非居民公司；2（?低稅率合用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合，但所

得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)合沒有實(shí)際聯(lián)系非居民公司。符合條件小型微利公司合用20%稅率。

2.

【答案】A

【解析】A政府性基金屬于不征稅收入項(xiàng)目；CBD屬于免稅收入范疇。

3.

【答案】C

【解析】當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360（萬元），其當(dāng)年可在所得稅前列支職工教誨經(jīng)費(fèi)限額

為：360X2.5%=9（萬元），實(shí)際發(fā)生12萬元，不不大于限額，按限額扣除，超過某些可以結(jié)轉(zhuǎn)后

來納稅年度扣除。

4.

【答案】B

【解析】一方面擬定營(yíng)業(yè)收入，稅法規(guī)定營(yíng)業(yè)收入基數(shù)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入、視同銷售

收入。不涉及營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)處置損益30萬元。第一數(shù)據(jù)：30X60%=18（萬元）；第二數(shù)

據(jù)：3000X5%°=15（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額

是15萬元。

5.

【答案】A

【解析】公司直接捐贈(zèng)不能稅前扣除，其當(dāng)年可在所得稅前列支公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為：300X

12%=36（萬元），該公司當(dāng)年公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超支額為10萬元。

6.

【答案】B

【解析】不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同公司財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予于存貨損失一起在所得稅前

按規(guī)定扣除。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（9139.5-139.5）X17%+139.5/（1-7%）X7%=1540.5（元）

在所得稅前可扣除損失金額為：9139.5+1540.5=10680（元）

7.

【答案】A

【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3萬元。應(yīng)繳納公司所得稅為3X25%=0.75萬元。

8.

【答案】A

【解析】A國(guó)扣除限額是(20+5)X25%=6.25萬元，境外已納稅額5萬元，上年剩余抵免限額是1

萬元，因此境內(nèi)需補(bǔ)稅6.25-5-1=0.25。B國(guó)境外虧損這里不考慮，由于不能彌補(bǔ)境內(nèi)賺錢，也不存

在補(bǔ)稅問題。在國(guó)內(nèi)匯總納稅=160X25%+。.25=40.25(萬元)

9.

【答案】C

【解析】利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中華人民共和國(guó)人民銀行發(fā)布與補(bǔ)稅期間同期人民幣貸

款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

10.

【答案】D

【解析】稅法規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為。

11.

【答案】A

【解析】其她應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出，自支出發(fā)生月份次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于

3年。

12.

【答案】D

【解析】已足額提取折舊固定資產(chǎn)改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)尚可使用年限分期攤銷。

13.

【答案】C

【解析】工業(yè)公司小型微利公司條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100

人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

14.

【答案】A

【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

扣繳公司所得稅報(bào)告表。

15.

【答案】A

【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民公司以公司登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。

16.

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額基數(shù)為銷售收入，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入，不涉及營(yíng)業(yè)外

收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5000+100）X5%°=25.5（萬元），實(shí)際發(fā)生60%為80X60%=48（萬

元），只能扣除25.5萬元。

17.

【答案】C

【解析】超過原則捐贈(zèng)支出不容許稅前扣除。

18.

【答案】A

【解析】BCD屬于減半征收公司所得稅項(xiàng)目。

19.

【答案】C

【解析】公司從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基本設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

所屬納稅年度起，第一年至第三年免征公司所得稅，第四年至第六年減半征收公司所得稅。

20.

【答案】B

【解析】通過支付鈔票以外方式獲得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付有關(guān)稅費(fèi)為成本。

21.

【答案】A

【解析】公司發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%某些，準(zhǔn)予扣除。

利潤(rùn)總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463（7J元）

公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=463X12%=55.56（萬元）

直接捐贈(zèng)不能扣除，可以稅前扣除50萬元。

22.

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額基數(shù)為銷售收入，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入，不涉及營(yíng)業(yè)外

收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5000+234/1.17+351/1.17+100）X5%°=28（萬元），實(shí)際發(fā)生60%

為80X60%=48（萬元），只能扣除28萬元。

23.

【答案】B

【解析】不具備法人資格獨(dú)資公司和合伙公司則不以自己名義交納所得稅，不是公司所得稅納稅

人。

24.

【答案】D

【解析】合伙公司不繳納所得稅，法人AB繳納公司所得稅。

25.

【答案】A

【解析】公司提供勞務(wù)竣工進(jìn)度擬定，可選用下列辦法：①已竣工作測(cè)量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總

量比例；③發(fā)生成本占總成本比例。

26.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,資產(chǎn)沒有出公司，依照公司所得稅法人納稅制，不繳納公司所得稅。

27.

【答案】D

【解析】銷售貨品所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地?cái)M定；權(quán)益性投資所得按照分派所得公司所在地?cái)M定；

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)公司機(jī)構(gòu)場(chǎng)合所在地?cái)M定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照

承擔(dān)、支付所得公司或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定，或者按照承擔(dān)、支付所得個(gè)人住所地?cái)M定。

28.

【答案】C

【解析】公司以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本公司商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總銷售金額按各項(xiàng)商品公

允價(jià)值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。

29.

【答案】A

【解析】①甲公司作為債務(wù)人應(yīng)先按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非鈔票財(cái)產(chǎn)計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得稅。計(jì)算轉(zhuǎn)讓

所得時(shí)可以扣除該財(cái)產(chǎn)成本和繳納增值稅金。

甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)收益=25.4-20X（1+17%）+（20-16）=6萬元

（6萬元含兩方面所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬元和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4萬元）

②甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納公司所得稅=6X25%=1.5（萬元）

30.

【答案】B

【解析】本題核心是擬定計(jì)算招待費(fèi)基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬元）

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)收入

基數(shù)。

第一原則為發(fā)生額6折：30X60%=18（萬元）；

第二原則為限度計(jì)算：4000義5%。=20（萬元）。

兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬元。

31.

【答案】B

【解析】按照受益期，有8個(gè)月租用該房屋，則計(jì)入成本費(fèi)用租金額是24萬元+12個(gè)月X8個(gè)月

=16（萬元）。

32.

【答案】B

【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同公司財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前

按規(guī)定扣除。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（10139.5-139.5）X17%+139.5/（1-7%）X7%=1710.5（元）。

在所得稅前可扣除損失金額為：10139.5+1710.5-8000=3850（元）。

33.

【答案】A

【解析】非居民公司回絕代扣稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相稱于非居民應(yīng)納稅額款項(xiàng)，并與1

日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面狀況闡明。

34.

【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收公司所得稅納稅人進(jìn)行重新鑒定。

35.

【答案】C

【解析】公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者公司實(shí)行其她不具備合理商業(yè)

目安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生納稅年度起內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)。

36.

【答案】B

【解析】依照公司所得稅應(yīng)稅所得率規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)

納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)節(jié)已擬定應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得

率。

37.

【答案】A

【解析】公司在年度中間終結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，自應(yīng)當(dāng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)終結(jié)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期

公司所得稅匯算清繳。

38.

【答案】C

【解析】公司境內(nèi)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用總額占所有研究開發(fā)費(fèi)用總額比例不低于60%。

39.

【答案】B

【解析】依照政策，集成電路生產(chǎn)公司生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短為

3年。

40.

【答案】C

【解析】對(duì)于國(guó)內(nèi)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)公司經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行前兩年免稅，第三、四、

五年減半征收公司所得稅政策。

41.

【答案】A

【解析】國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)公司，如當(dāng)年未享有免稅政策，實(shí)行減按10%稅率征收公司

所得稅。

42.

【答案】A

【解析】依照公司所得稅法規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，可

以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短，最短為2年。

43.

【答案】C

【解析】自1月1日起至底，對(duì)國(guó)內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)獲得繳納公司所得稅后利潤(rùn)，作為資本

投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)公司，經(jīng)營(yíng)期不少于5年，按80%比例退還其在投資某些已繳納

公司所得稅。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資，追繳已退公司所得稅。

44.

【答案】A

【解析】違約金支出可以在所得稅前扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)某些

準(zhǔn)予在稅前扣除；廣告性質(zhì)贊助支出準(zhǔn)予扣除。

45.

【答案】C

【解析】可以扣除稅前損失=50X(1+17%)-5=53.5(萬元)

二、多項(xiàng)選取題

1.

【答案】ACD

【解析】新公司所得稅法采用了“登記注冊(cè)地原則”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地原則”兩個(gè)衡量原則，對(duì)

居民公司和非居民公司做了明確界定。選項(xiàng)B屬于非居民公司。

2.

【答案】BD

【解析】A是政府性基金；C是行政事業(yè)收費(fèi)，均屬于不征稅收入項(xiàng)目；BD屬于免稅收入范疇。

3.

【答案】AB

【解析】公司按照國(guó)務(wù)院關(guān)于主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定范疇和原則為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)

予扣除。公司為其投資者或者職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主

管部門規(guī)定范疇和原則內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除公司按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定為特殊工種職工支付人身安全保險(xiǎn)

費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除其她商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，公司為其投資者或者職工支付商

業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

4.

【答案】ABD

【解析】C屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在所得稅前扣除；ABD均不得在所得稅前扣除。

5.

【答案】BD

【解析】盤盈固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)重置完全價(jià)值為計(jì)稅基本；自行建造固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)

生支出為計(jì)稅基本。

6.

【答案】AB

【解析】選型CD可以計(jì)提折舊。

7.

【答案】AB

【解析】公司所得稅法所指固定資產(chǎn)大修理支出，是指同步符合下列條件支出：

(1)修理支出達(dá)到獲得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基本50%以上。

(2)修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)2年以上。

大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

8.

【答案】AD

【解析】飛機(jī)、火車、輪船以外運(yùn)送工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限為4年?；疖嚍?，電子設(shè)備

為3年。

9.

【答案】CD

【解析】AB屬于稅法規(guī)定免征項(xiàng)目。

10.

【答案】BC

【解析】工業(yè)公司符合小型微利公司條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過

100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其她公司符合小型微利公司條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超

過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

11.

【答案】BCD

【解析】經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，不一定存在控制。因此說不一定是關(guān)聯(lián)關(guān)系。

12.

【答案】ABCD

【解析】依照稅法規(guī)定，所列選項(xiàng)都對(duì)的。

13.

【答案】ABC

【解析】依照稅法規(guī)定，不能按照同類產(chǎn)品最高價(jià)核定。

14.

【答案】AB

【解析】個(gè)人獨(dú)資公司、所有合伙人是自然人合伙公司不是公司所得稅納稅人。

15.

【答案】AD

【解析】符合條件居民公司之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民公司直接投資于其她居民

公司獲得投資收益，屬于免稅收入；公司將購(gòu)買貨品用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、在建工程、管理部門，不視

同銷售計(jì)征公司所得稅。

16.

【答案】ABCD

【解析】廣告支出三個(gè)條件是：通過工商部門批準(zhǔn)專門機(jī)構(gòu)制作；已支付費(fèi)用并獲得相應(yīng)發(fā)票；通

過一定媒體傳播。

17.

【答案】BC

【解析】公司發(fā)生與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額60附口除，但最高不得超

過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5%。。

18.

【答案】ABC

【解析】計(jì)算廣告費(fèi)限額銷售（營(yíng)業(yè)）收入重要涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入、視同銷售收

入。

19.

【答案】AB

【解析】非廣告性質(zhì)贊助支出不得扣除；公司之間支付違約金可以扣除。

20.

【答案】AB

【解析】稅法規(guī)定，超過限額福利費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出不可以遞延下年扣除。

21.

【答案】ABC

【解析】公司發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)某些，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

除。

22.

【答案】AD

【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地?cái)M定；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地?cái)M定。

23.

【答案】BCD

【解析】公司獲得收入非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不

準(zhǔn)備持有至到期債券投資、勞務(wù)以及關(guān)于權(quán)益等。由于獲得收入非貨幣形式金額不擬定，公司在計(jì)

算非貨幣形式收入時(shí)，必要按一定原則折算為擬定金額。實(shí)行條例規(guī)定，公司以非貨幣形式獲得收

入，按照公允價(jià)值擬定收入額。準(zhǔn)備持有到期債券，金額固定，按擬定實(shí)際金額確認(rèn)收入。

24、

【答案】ABD

【解析】安裝費(fèi)。應(yīng)依照安裝竣工進(jìn)度確認(rèn)收入；利息收入，按照合同商定債務(wù)人應(yīng)付利息日期確

認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；租金收入，按照合同商定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際

收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

25.

【答案】ABC

【解析】ABC應(yīng)采用定率（核定應(yīng)稅所得率）辦法，D只能采用定額（核定應(yīng)納所得稅額）辦法。

26.

【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均對(duì)的。

27.

【答案】CD

【解析】公司所得稅稅前扣除項(xiàng)目原則涉及：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、有關(guān)性原則、擬定性原

則、合理性原則。

28.

【答案】BCD

【解析】不得在所得稅前扣除稅金涉及公司所得稅和容許抵扣增值稅，車輛購(gòu)買稅普通計(jì)入購(gòu)入車

輛成本，分期扣除。

29.

【答案】AB

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易，應(yīng)當(dāng)由獲得所得非居民公司自行向被轉(zhuǎn)讓

股權(quán)境內(nèi)公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)境內(nèi)公司應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民公司

征繳稅款。

30.

【答案】ABCD

9

【解析】按照稅法規(guī)定，與公司有上述特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系之一公司、公司和其她經(jīng)濟(jì)組織為其關(guān)聯(lián)公

司。

31.

【答案】AB

【解析】經(jīng)濟(jì)合用房開發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中華人民共和國(guó)人

民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)合用房管理辦法〉告知》等關(guān)于規(guī)定，不得低于3%。位于地級(jí)市、地區(qū)、

盟、州城區(qū)及郊區(qū)，不得低于15及位于其她地區(qū)，不得低于10%。

32.

【答案】ABC

【解析】公司在報(bào)送公司所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其她關(guān)于資料。

33.

【答案】ABC

【解析】近來一年銷售收入不大于5000萬元公司，比例不低于6機(jī)

34.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)，教材均有明確規(guī)定。

35.

【答案】AD

【解析】公司綜合運(yùn)用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所獲得收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)減計(jì)收入。公司購(gòu)買用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額10%可以從公司當(dāng)年應(yīng)

納稅額中抵免；當(dāng)年局限性抵免，可以在后來5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

36.

【答案】ABCD

【解析】教材有明確表述。

37.

【答案】CD

【解析】公司在年度中間終結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終結(jié)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期

公司所得稅匯算清繳；公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅納稅

申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

38.

【答案】BC

【解析】外購(gòu)商譽(yù)支出，在公司整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

39.

【答案】ACD

【解析】依照跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅公司所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照此前年度分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)

收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畋壤?。三因素?quán)重依次為

0.35、0.35、0.30o

40.

【答案】ABC

【解析】在新公司所得稅實(shí)行前享有公司所得稅15%稅率公司，按18%稅率執(zhí)行，按20%稅率執(zhí)行，

按22%稅率執(zhí)行，按24%稅率執(zhí)行，按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率公司，起按25%稅率執(zhí)行。

新公司稅所得稅練習(xí)題（判斷100題）

I.公司所得稅法實(shí)行條例是由國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，是公司所得稅法下位法。（v）

2.由于個(gè)人獨(dú)資公司不合用公司所得稅法，因此一人有限公司也不合用公司所得稅法。

（X）

3.境外個(gè)人獨(dú)資公司和合伙公司也許會(huì)成為公司所得稅法規(guī)定國(guó)內(nèi)非居民公司納稅人，也也許會(huì)成

為公司所得稅法規(guī)定國(guó)內(nèi)居民公司納稅人.（V）

4.不合用公司所得稅法個(gè)人獨(dú)資公司和合伙公司，涉及依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立個(gè)人獨(dú)資公司

和合伙公司。（X）

5.國(guó)內(nèi)公司所得稅法對(duì)居民公司鑒定原則采用是登記注冊(cè)地原則和實(shí)際管理控制地原則相結(jié)合原

則，依照這一原則在境外登記注冊(cè)公司屬于非居民公司。（X）

6.非居民公司偶爾委托個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則該個(gè)人不視為非居民公司

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合。（V）

7.非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，應(yīng)當(dāng)就其來源于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所得按

25%稅率繳納公司所得稅。（X）

8.具備法人資格公司才干成為居民納稅公司。（X）

9.居民公司承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民公司承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（)

10.居民公司合用稅率25%,非居民公司合用稅率20雙（X）

11.國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)公司才干享有15%優(yōu)惠稅率規(guī)定。（X）

12.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)當(dāng)依

照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定計(jì)算。（V）

13.公司對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（X）

14.不征稅收入是新公司所得稅法中新創(chuàng)設(shè)一種概念，與“免稅收入”概念不同，屬于稅收優(yōu)惠范

疇。（X）

15.公司所得稅法中虧損和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中虧損含義是不同。公司所得稅法所稱虧損，是指公司將每一

納稅年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后來不大于零數(shù)額。（X）

16.公司所得稅法中轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債

券、債權(quán)等所獲得收入。（X）

17.公司所得稅法收入總額涉及財(cái)政撥款、稅收返還和依法收取并納入財(cái)政管理行政事業(yè)性收費(fèi)和

政府性基金。（X）

18.公司獲得所得稅返還（退稅）和出口退稅增值稅進(jìn)項(xiàng)屬于不征稅收入項(xiàng)目。（V）

19.依照公司所得稅法規(guī)定，在國(guó)內(nèi)當(dāng)前稅收體系中，容許稅前扣除稅收種類重要有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)

稅、資源稅和都市維護(hù)建設(shè)稅、教誨費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、城鄉(xiāng)土地使用

稅、車輛購(gòu)買稅、印花稅等。（V）

20.公司發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)某些，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

X

21.公司所得稅法容許按規(guī)定比例在稅前扣除準(zhǔn)備金只有壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金兩種。

（X）

22.公司已經(jīng)作為損失解決資產(chǎn)，在后來納稅年度又所有收回或者某些收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生

年度收入。（X）

23.按照公司所得稅法規(guī)定準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除成本必要是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中成本。

(V)

24.按照公司所得稅法規(guī)定準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除費(fèi)用，是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生

銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和已經(jīng)計(jì)入成本關(guān)于費(fèi)用。（X）

25.公司所得稅法第六條所稱公司以非貨幣形式獲得收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值擬定收入額。

26.公司銷售低值易耗品不屬于公司所得稅法所稱銷售貨品收入。（X）

27.公司銷售貨品涉及鈔票折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除鈔票折扣后金額擬定銷售貨品收入金額。

（X）

28.銷售貨品涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前金額擬定銷售貨品收入金額。（X）

29.公司所得稅法所稱公司以非貨幣形式獲得收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格擬定收入額。（V）

30.公司所得稅法所稱利息收入，涉及存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入

等。（X）

31.公司所得稅法所稱接受捐贈(zèng)收入，是指公司接受來自其她公司、組織或者個(gè)人免費(fèi)予以貨幣性

資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)。（X）

32.公司獲得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其她補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納公司所得稅。（X）

33.公司受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提

供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月，按照所有竣工進(jìn)度或者完畢工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（X）

34.公司所得稅法所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指公司提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及

其她特許權(quán)使用權(quán)獲得收入。（V）

35.公司所得稅法規(guī)定采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，按照公司分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，其收入

額按照市場(chǎng)價(jià)格擬定。（V）

36.公司發(fā)生支出應(yīng)當(dāng)區(qū)別收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支

出則不得扣除。（X）

37.公司依照國(guó)務(wù)院關(guān)于主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定范疇和原則為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。（X）

38.金融公司各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。