2023中級會計職稱考試題（含答案）

中級會計職稱考試題（含答案）1.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)持票人應在法定期限內向付款人提示付款。關于票據(jù)提示付款期限的下列表述中，正確的有()。A.商業(yè)承兌匯票自到期日起1個月內提示付款B.銀行匯票自出票日起2個月內提示付款C.銀行本票自出票日起2個月內提示付款D.支票自出票日起10日內提示付款【正確答案】CD【答案解析】商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。2.下列選項中，適用9%稅率的有()。A.轉讓土地使用權B.有形動產(chǎn)租賃服務C.不動產(chǎn)租賃服務D.增值電信服務【正確答案】AC【答案解析】有形動產(chǎn)租賃適用13%稅率，增值電信服務適用6%稅率。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅人的說法中，正確的有()。A.居民企業(yè)負有無限納稅義務B.非居民企業(yè)負有有限納稅義務C.居民企業(yè)應就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅【正確答案】ABC【答案解析】居民企業(yè)負有無限納稅義務，應就來源于中國境內境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)負有有限納稅義務，在中國境內設立機構場所的，應當就其所設機構場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構場所但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。4.甲公司有一個新產(chǎn)品項目，已完成可行性分析，廠房建造和設備購置安裝工作也已完成，新產(chǎn)品將于2019年開始生產(chǎn)并銷售。目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析。相關資料如下：(1)建造廠房的土地使用權，取得成本300萬元，使用年限20年，每年攤銷15萬元。(2)廠房建造成本500萬元，使用期限20年，每年計提折舊25萬元。(3)設備購置成本100萬元，稅法規(guī)定殘值率5%，使用期限10年，每年計提折舊9.5萬元。(4)新產(chǎn)品銷售價格每件100元，銷量每年可達20萬件。(5)每件產(chǎn)品材料成本35元，單位變動制造費用15元，每件包裝成本4元。(6)公司管理人員實行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實行基本工資加提成制。預計新增管理人員2人，每人每年固定工資10萬元;新增生產(chǎn)工人20人，人均月基本工資2500元，生產(chǎn)計件工資每件4元;新增銷售人員10人，人均月基本工資3000元，銷售提成每件2元。(7)每年新增其他費用：財產(chǎn)保險費6.5萬元，廣告費55萬元，職工培訓費7萬元，其他固定費用6萬元。(8)假設年生產(chǎn)量等于年銷售量。要求：(1)計算新產(chǎn)品的年固定成本總額(單位用“萬元”表示)和單位變動成本(單位用“元”表示)?！菊_答案】新產(chǎn)品的年固定成本總額=土地攤銷+固定資產(chǎn)折舊+管理人員工資+生產(chǎn)工人固定工資+銷售人員固定工資+財產(chǎn)保險費+廣告費+職工培訓費+其他固定費用=15+(25+9.5)+10×2+(2500/10000)×12×20+(3000/10000)×12×10+6.5+55+7+6=240(萬元)【提示】本計算中有兩處除以10000，是將“元”換算為“萬元”。新產(chǎn)品的單位變動成本=單位材料費用+單位變動制造費用+單位包裝費用+單位計件工資+單位銷售提成=35+15+4+4+2=60(元)(3分)(2)計算新產(chǎn)品的盈虧平衡點年銷售量(單位用“萬件”表示)、安全邊際率、邊際貢獻率和銷售利潤率?！菊_答案】盈虧平衡點年銷售量=240/(100-60)=6(萬件)安全邊際率=(20-6)/20×100%=70%邊際貢獻率=(100-60)/100×100%=40%銷售利潤率=70%×40%=28%(2分)5.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關于股份有限公司股份轉讓限制的表述中，正確的是()。A.公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在2年內轉讓給職工B.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓C.公司監(jiān)事在任職期間每年轉讓的股份，不得超過其持有的本公司股份總數(shù)的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年內不得轉讓【正確答案】B【答案解析】本題考核股份轉讓。公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在3年內轉讓或者注銷。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。6.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償?shù)慕痤~以()為限。A.匯票金額B.間接損失C.實際損失D.能夠預見到的損失【正確答案】A【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。7.甲公司是以廢棄生物質油、潤滑油為主要原材料，生產(chǎn)生物柴油為主營業(yè)務的一工業(yè)企業(yè)，該公司已向稅務主管機關備案適用資源綜合利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策。2018年甲公司主營業(yè)務收入為280萬元，主營業(yè)務成本為120萬元，其他扣除項目暫不予考慮，根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，該公司企業(yè)所得稅應納稅所得額為()萬元。A.160B.144C.132D.32【正確答案】C【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。本題中，應納稅所得額=280×90%-120=132萬元。8.【多選題】下列內容屬于企業(yè)債權的有()。A.應付賬款B.預收賬款C.預付賬款D.其他應收款【正確答案】CD【解析】AB屬于企業(yè)的債務，不屬于債權。9.【單選題】下列說法不正確的是()。A.會計上的資本專指所有者權益中的投入資本包括實收資本(股本)和資本公積B.收入和費用都是企業(yè)在日常活動中形成的C.企業(yè)購買原材料、支付工資、對外捐贈都屬于企業(yè)的費用D.成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是對象化的費用【正確答案】C【解析】企業(yè)對外捐贈不屬于企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的資金流出，不屬于費用。10.【單選題】會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、完整性、合理性進行審查稱為()。A.決策B.核算C.監(jiān)督D.分析【正確答案】C【解析】對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、完整性、合理性進行審查稱為會計監(jiān)督。11.【判斷題】會計核算職能是會計的首要職能，是會計監(jiān)督的基礎，又是會計監(jiān)督的質量保障。()【正確答案】×【解析】會計核算職能是會計的首要職能、是會計監(jiān)督的基礎，而會計監(jiān)督又是會計核算的保障12.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關于股份有限公司股份轉讓限制的表述中，正確的是()。A.公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在2年內轉讓給職工B.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓C.公司監(jiān)事在任職期間每年轉讓的股份，不得超過其持有的本公司股份總數(shù)的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年內不得轉讓【正確答案】B【答案解析】本題考核股份轉讓。公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在3年內轉讓或者注銷。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。13.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償?shù)慕痤~以()為限。A.匯票金額B.間接損失C.實際損失D.能夠預見到的損失【正確答案】A【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。14.甲公司是以廢棄生物質油、潤滑油為主要原材料，生產(chǎn)生物柴油為主營業(yè)務的一工業(yè)企業(yè)，該公司已向稅務主管機關備案適用資源綜合利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策。2018年甲公司主營業(yè)務收入為280萬元，主營業(yè)務成本為120萬元，其他扣除項目暫不予考慮，根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，該公司企業(yè)所得稅應納稅所得額為()萬元。A.160B.144C.132D.32【正確答案】C【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。本題中，應納稅所得額=280×90%-120=132萬元。15.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是()。A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款C.銀行本票不可以背書轉讓D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金【正確答案】C【答案解析】(1)選項A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù);(2)選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款;(3)選項C：銀行本票可以背書轉讓;(4)選項D：銀行本票可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。16.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務的是()。A.參與決定普通合伙人的入伙B.獲取經(jīng)審計的有限合伙企業(yè)財務會計報告C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)D.依法為合伙企業(yè)提供擔保【正確答案】C【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務：(1)參與決定普通合伙人入伙、退伙;(2)對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議;(3)參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所;(4)獲取經(jīng)審計的有限合伙企業(yè)財務會計報告;(5)對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財務會計賬簿等財務資料;(6)在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟;(7)執(zhí)行事務合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;(8)依法為本企業(yè)提供擔保。17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是()。A.納稅人進口貨物，應自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅【正確答案】B【答案解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。2019年5月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同約定：乙企業(yè)向甲公司購買20噸藥材;合同簽訂后5日內，乙企業(yè)向甲公司支付定金10萬元;交貨時間為7月底，交貨地點為乙企業(yè)的庫房，驗貨后3日內付清貨款。18.2019年7月10日，甲公司委托丙運輸公司將藥材發(fā)給乙企業(yè)。運輸途中，因遇山洪暴發(fā)致使藥材被洪水浸泡。乙企業(yè)收到藥材后，請當?shù)刭|量檢查部門進行了檢驗，確認該批藥材已不適于制作藥品。乙企業(yè)立即電告甲公司，提出如下要求：①退貨;②雙倍返還定金;③賠償因停工所造成的5萬元損失。甲公司意識到事情對自己不利，遂提出該合同僅加蓋了公章，未經(jīng)其法定代表人簽字確認，因而是無效合同。要求：根據(jù)以上事實，并結合相關法律規(guī)定，分別回答下列問題。(1)貨物在運輸途中受損，損失應由誰承擔?說明理由?！菊_答案】損失應由甲公司承擔。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，標的物毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔，但是法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外。本題中，雙方約定的交貨地點是乙企業(yè)的庫房，藥材被洪水浸泡時交付尚未完成。(1.5分)(2)乙企業(yè)的要求哪一項是不合理的?說明理由?！菊_答案】乙企業(yè)要求雙倍返還定金和賠償損失不合理。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，因不可抗力致使主合同不能履行的，不需要承擔違約責任。本題中，藥材因遇山洪暴發(fā)被浸泡，屬于不可抗力，因此乙企業(yè)不應該要求雙倍返還定金和賠償損失。(1.5分)(3)甲公司主張合同無效是否合理?說明理由?！菊_答案】甲公司主張合同無效不合理。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，當事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。本題中，甲公司加蓋公章即為蓋章，合同成立，不必經(jīng)法定代表人簽字確認。(1.5分)19.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給乙公司，售價為150萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當日投入使用，預計資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負債表時，應調整“固定資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【正確答案】C『答案解析』固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5=10(萬元)。20.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財務報表時，下列會計處理不正確是()。A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B.調整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D.確認遞延所得稅收益6.25萬元【正確答案】A21.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2021年年末內部應收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定