2022年湖南省郴州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年湖南省郴州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段是()。

A.系統(tǒng)審計(jì)B.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)

2.

有關(guān)注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

3.A注冊會計(jì)師是甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項(xiàng)目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

4.注冊會計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

5.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計(jì)的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行、確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

6.在了解組成部分注冊會計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

7.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計(jì)師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實(shí)施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點(diǎn)與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

D.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤

8.下列與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人相關(guān)的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所必須不定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)接受擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的項(xiàng)目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間特殊情況下可以超過5年

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

9.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

10.<4>.丙注冊會計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對函證的控制，注冊會計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊會計(jì)師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計(jì)人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

11.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

12.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列判斷中不正確的是()。

A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

13.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

14.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

15.

根據(jù)材料回答8～10題。

ABC會計(jì)師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)時(shí)，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

8

題

當(dāng)評價(jià)是否接受一位客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮（）。

客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)勝任能力審計(jì)收費(fèi)

A．是是是

B．是否是

C．否是否

D．否否否

16.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

17.下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

18.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

19.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

20.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時(shí)，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

21.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

22.人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格向債務(wù)人申報(bào)債權(quán)

C.管理人可以支付全部價(jià)款，請求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格請求債務(wù)人賠償損失

23.

第

17

題

在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

24.

注冊會計(jì)師在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍時(shí)不需要考慮的事項(xiàng)是()。

A.特定行業(yè)的報(bào)告要求

B.與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng)

C.內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

D.以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià)的結(jié)果

25.

在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

26.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師考慮是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）

A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者對函證事項(xiàng)的了解C.函證程序針對的認(rèn)定D.實(shí)施除函證外的其他審計(jì)程序

27.關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

28.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說法中不正確的是()。

A.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等

29.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

30.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實(shí)核對D.余額核對

二、多選題(20題)31.<3>、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

32.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會計(jì)師對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

33.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，A注冊會計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

34.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

35.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

36.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊會計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

37.被審計(jì)單位將信息系統(tǒng)外包給某云計(jì)算服務(wù)商，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)擬獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計(jì)師對服務(wù)商實(shí)施控制測試

B.注冊會計(jì)師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報(bào)告

C.注冊會計(jì)師獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)的報(bào)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

D.測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

38.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊會計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

39.受會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

40.注冊會計(jì)師在對Y公司的審計(jì)過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例，注冊會計(jì)師的下列行為不符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究

B.在家庭聚會上談及H產(chǎn)品的性能及價(jià)值

C.審計(jì)報(bào)告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息

41.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費(fèi)報(bào)銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

42.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

43.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，不能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

B.如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響

C.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不能變動(dòng)的過程，一旦得出結(jié)論，不能更改

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

44.在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估及其應(yīng)對程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實(shí)施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

45.會計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評估服務(wù)結(jié)果累積對財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

46.如果注冊會計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

47.在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

48.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

49.會計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

50.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10％(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊會計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)

C.注冊會計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150

三、3.判斷題(10題)51.

對于出資者以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，如果產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在辦理過程中，那么可以在出具了承諾函后注冊會計(jì)師予以審驗(yàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.甲注冊會計(jì)師于2005年12月開始對某公司進(jìn)行預(yù)審，對該公司的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測試，于2006年1月正式進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的審計(jì)。在預(yù)審過程中，甲注冊會計(jì)師就預(yù)審發(fā)現(xiàn)的問題向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人作了書面匯報(bào)，請根據(jù)審計(jì)獨(dú)立準(zhǔn)則，對他提出的問題作出專業(yè)判斷。

該公司連續(xù)兩年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；大股東占用大額資金截止2005年12月31日尚沒有還款計(jì)劃；大額的長期借款已經(jīng)逾期，沒能按期歸還借款本金和利息，沒有辦理銀行借款的展期手續(xù)；審閱報(bào)表和明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額及明細(xì)項(xiàng)目沒有變化，說明獲得供應(yīng)商的信用發(fā)生了問題，等等。所以，初步判斷該公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在問題。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

函證G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí)，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

Y公司對I公司的長期股權(quán)投資(無市價(jià))為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制2004年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，Y公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.凡與被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表及注冊會計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

審計(jì)人員對該公司的媒炭制品進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582000元，試運(yùn)用單位平均數(shù)估計(jì)抽樣方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。是5820000元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價(jià)值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為50萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為26萬元。助理人員確認(rèn)Y公司對該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.若被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表將會對會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

2005年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價(jià)格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2005年度以每臺400萬元的價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為確定甲公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)估計(jì)在2020年度的結(jié)果。(2)甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無須了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評估。(3)2020年年末，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為800萬元至950萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債至少存在少計(jì)300萬元的錯(cuò)報(bào)。(4)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2020年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2020年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。(5)審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會計(jì)估計(jì)的書面聲明，其內(nèi)容中不涉及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會計(jì)估計(jì)。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，指派合伙人A作為該項(xiàng)目合伙人，部門經(jīng)理B注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理。2011年1月20日，項(xiàng)目組已按照審計(jì)計(jì)劃完成了審計(jì)程序，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬報(bào)告如下：

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對（財(cái)務(wù)報(bào)告）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持了有效的內(nèi)部控制。ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國?北京市2011年1月20日

要求：請指出上述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并進(jìn)行改正。

64.X會計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個(gè)共同的技術(shù)部門。

YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會考試輔導(dǎo)書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日報(bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：

(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會考試輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎，X會計(jì)師事務(wù)所為主要編寫人員，而且X會計(jì)師事務(wù)所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。

(3)乙注冊會計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊會計(jì)師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒有相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報(bào)X會計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈送事務(wù)所價(jià)值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。

要求：

(1)X會計(jì)師事務(wù)所和Y會計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?并簡要說明理由。

(2)針對(1)～(5)事項(xiàng)，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

65.

參考答案

1.B風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段。

2.C解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

3.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c是甲公司2012年確認(rèn)的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產(chǎn)，該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D的事項(xiàng)均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

4.C選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計(jì)師對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能合理保證。

5.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面；

選項(xiàng)C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時(shí)也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

7.C選項(xiàng)A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)施函證程序；

選項(xiàng)B，控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，其他機(jī)構(gòu)或人員的確認(rèn)有助于注冊會計(jì)師對第三方保管或控制的存貨獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所可以定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級的影響，對于項(xiàng)目合伙人在會計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間通常不得超過5年；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí)，可能對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

10.D選項(xiàng)A，審計(jì)人員不能直接信任被審計(jì)單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊會計(jì)師應(yīng)該與其賬簿記錄核對，驗(yàn)證填寫的內(nèi)容是否正確；選項(xiàng)BC，應(yīng)該由會計(jì)師事務(wù)所中的注冊會計(jì)師直接寄出詢證函。

11.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確；

選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證（合理保證），在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計(jì)單位的每一個(gè)人，選項(xiàng)D不正確。

13.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

14.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

15.A

16.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)，注冊會計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

17.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級別。

19.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

20.D代理理論認(rèn)為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

21.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對有關(guān)事項(xiàng)的披露。

22.C本題考核對已經(jīng)發(fā)運(yùn)的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價(jià)款的，出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部價(jià)款，請求出賣人交付標(biāo)的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

23.CA、B、D通常提醒注冊會計(jì)師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

24.D解析：選項(xiàng)D屬于在總體審計(jì)策略確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。

25.D解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D為第二種方法。

26.B選項(xiàng)A、C、D，屬于注冊會計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊會計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)可以考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

28.C選項(xiàng)C如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

29.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng)，可不調(diào)整。

30.C賬實(shí)核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對等。所以本題答案選C。

31.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

32.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

33.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊會計(jì)師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

34.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

35.CD本題考核流動(dòng)資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)CD，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

36.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

37.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計(jì)師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測試。

38.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

39.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

40.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

41.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、銷售日報(bào)等．

42.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

43.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ABCD

45.ABC選項(xiàng)D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

46.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。

47.ABCD

48.AC解析：在選項(xiàng)A中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，已發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷售業(yè)務(wù)的漏記；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確?？梢?，選項(xiàng)A和B的控制活動(dòng)可以保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬這一控制目標(biāo)。

49.ABD會計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

50.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／(可容忍錯(cuò)報(bào)一預(yù)計(jì)總體誤差×擴(kuò)張系數(shù))，計(jì)算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

51.B

52.A

53.A解析：表面上看，比教材上多了一項(xiàng)“債券面值”，實(shí)際上，添加上這一項(xiàng)并非不當(dāng)。

54.A

55.A解析：國家批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時(shí)，只需按債權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)；資本公積應(yīng)為40+[960-(960÷1.2)]+50=250(萬元)。

56.A解析：會計(jì)報(bào)表和審計(jì)意見構(gòu)成了決定