2022年遼寧省大連市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年遼寧省大連市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

下列關于收入的表述中，不正確的是（）。

2.

3.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習，該持有至到期投資的計稅基礎為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

4.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

5.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為400萬元。不考慮其他相關稅費，2011年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

6.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

7.關于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核

C.確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

8.生產(chǎn)的產(chǎn)品作為對價從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。該批產(chǎn)品的成本是1000萬元，公允價值為2000萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為2000萬元。另發(fā)生相關交易費用20萬元。在此之前，甲公司和乙公司沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為2000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司應當在其個別財務報表中確認商譽740萬元

D.甲公司的個別財務報表中不應當確認商譽

9.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

10.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準備為15萬元。乙公司債務重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

11.甲公司2012年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為10560．42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息－次，到期還本，票面年利率6％，半年實際利率2％，采用實際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

12.

第

9

題

甲公司應付乙公司賬款90萬元，由于發(fā)生嚴重財務困難，甲公司無法償還欠款，與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲公司以一項不動產(chǎn)抵償債務。該項不動產(chǎn)的賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元，甲公司因該項債務重組業(yè)務對損益的影響金額為（）萬元。

13.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且預計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

14.會計基本假設不包括（）

A.會計主體假設B.持續(xù)經(jīng)營假設C.會計分期假設D.實物計量假設

15.甲公司擁有乙公司80％有表決權資本，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價為l000萬元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80％，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年12月31日甲公司編制的合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。

A.20B.100C.50D.40

16.甲公司主要經(jīng)營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費即發(fā)生增值稅納稅義務。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關賬務處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲值卡時一次性確認收入943．40萬元

B.2018年年末應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認收入

C.2018年年末根據(jù)儲值卡的消費金額沖減合同負債628．93萬元

D.2018年年末根據(jù)儲值卡的消費金額確認收入628．93萬元

17.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

18.

第

9

題

甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成太70萬元，售價100萬元，另付相關稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額（）萬元。

A.11B.6C.20D.12

19.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設備和專利權均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

20.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

二、多選題(20題)21.下列各項中,應記入“壞賬準備”賬戶貸方的有()。A.A.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.確實無法支付的應付賬款

C.年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

D.收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬

22.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露

B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目

C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

23.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅，計入相關原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調(diào)整主營業(yè)務成本

24.下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理

25.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關于該業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應確認收入76萬元

B.在租賃期開始日應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

26.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

27.下列關于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務報表不用進行折算

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務報表時，如果有實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

28.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

29.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務費5萬元。該設備于2009年8月20日達到預定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運抵甲公司，該設備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對于該項固定資產(chǎn)的有關賬務處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領用的生產(chǎn)用原材料應按公允價值確認收入并計入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務費應計入固定資產(chǎn)成本

D.該設備應從2009年12月開始計提折舊

30.下列各項中，應采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計估計變更

31.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

32.企業(yè)選定記賬本位幣應當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

33.關于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

34.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

35.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計入當期損益

B.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定無形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益

36.下列項目中，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務的有（）。

A.為客戶提供運輸服務

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

37.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

38.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

39.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

40.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)外收入

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

42.

第

38

題

在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

43.公允價值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計人投資收益，同時將持有期間因公允價值變動形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減計的金額也不應當轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

45.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

47.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，投資方付出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。()

A.是B.否

51.無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

54.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

57.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

58.歸屬于少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權益變動表中所有者權益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

59.金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認金額，同時將相關的交易費用計入投資收益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

（2）對于東方公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產(chǎn)負債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負債和所有者權益年末數(shù)應收賬款應付股利存貨應交稅費固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用（收益以“—”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

62.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關借款及工程支出業(yè)務資料如下：(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.計算20×7年甲公司對該項固定資產(chǎn)應計提的折舊金額。

64.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

65.2016年1月1日，甲公司自非關聯(lián)方處取得乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司支付銀行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權相關的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權的會計分錄。(答案中涉及“長期股權投資”科目，必須寫出相應的明細科目)

參考答案

1.C選項C，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

2.C

3.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

4.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

5.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

6.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

7.B企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

8.D非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值=2000×（1+17%）=2340（萬元），相關交易費用20萬元計入管理費用，選項A和選項B錯誤;控股合并的情況下，投資方在個別財務報表中是不確認商譽的，商譽體現(xiàn)在長期股權投資的賬面價值中，因此選項C錯誤，選項D正確。

9.C2011年度該項投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應確認公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計提折舊計入其他業(yè)務成本的金額200萬元。

10.D解析：借：應付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應收股利7.5

營業(yè)外收入—債務重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

11.B(1)2012年6月30日

實際利息收入＝期初攤余成本X實際利率＝10560．42X2％＝211．21(萬元)

應收利息＝債券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300—211．21＝88．79(萬元)。

(2)2012年12月31日

實際利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(萬元)

應收利息＝10000×6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300--209．43＝90．57(萬元)

(3)2013年1月1日攤余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(萬元)。

12.B

13.C甲公司應確認的預計負債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

14.D會計基本假設包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。不包括實物計量假設。

15.A【解析】合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(萬元)。

16.A(1)銷售儲值卡：借：銀行存款1000貸：合同負債(1000／1．06)943．40應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額56．60(2)根據(jù)儲值卡消費金額確認的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負債628．93應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營業(yè)務收入628．93應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)33．96

17.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

18.A【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(萬元)

19.B甲公司換入機床的入賬價值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(萬元)。

20.A2010年該設備竣工決算前應計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設備應該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

21.CD解析：“經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的壞賬”應記入“壞賬準備”賬戶借方；“確實無法支付的應付賬款”應記入“資本公積”賬戶。

22.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

23.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入相關原材料的成本。

24.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應發(fā)生錯誤。

25.AC在租賃期開始日，該出租人應當按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認收入，即應確認收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應當在租賃期開始日計入當期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

26.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

27.ABCD

28.ABCD

29.AC解析：選項B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應按原材料成本計入固定資產(chǎn)成本，不需要確認收入；選項D，該項固定資產(chǎn)應從2009年9月開始計提折舊，閑置期間的折舊額計入管理費用。

30.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應采用追溯調(diào)整法。

31.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

32.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

33.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.ABD選項C屬于當期發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯，直接調(diào)整當期的相關項目。

35.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

36.ABC選項A，客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，應在一段期間內(nèi)確認收入；選項B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應在一段期間內(nèi)確認收入；選項C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項，應在一段期間內(nèi)確認收入；選項D，不滿足在一段期間內(nèi)確認收入的條件，應在某一時點確認收入。

37.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應確認投資收益。

38.AD選項B，應調(diào)整資本公積；選項C應調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

39.BD

40.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

41.Y

42.N在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點進行考核】

43.Y

44.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬而價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減計的金額應當轉(zhuǎn)回。

45.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

46.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

47.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件等，應當確認為固定資產(chǎn)。

48.N同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，投資方不確認相關資產(chǎn)處置損益。

49.N

50.Y

51.N無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本。

52.Y資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預計凈殘值)。

53.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關聯(lián)方關系。

54.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應當計入當期損益。

55.N改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

56.Y

57.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

58.N歸屬于少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，應并入“少數(shù)股東權益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

59.N金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。

60.N

61.(1)調(diào)整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度損益調(diào)整200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

貸：應收賬款234

借：庫存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整185

借：壞賬準備1.17

貸：以前年度損益調(diào)整1.17

借：應交稅費——應交所得稅3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整3.46

借：利潤分配——未分配利潤10.37

貸：以前年度損益調(diào)整10.37

借：盈余公積1.56

貸：利潤分配——未分配利潤1.56

③借：以前年度損益調(diào)整125

貸：壞賬準備125

借：遞延所得稅資產(chǎn)31.25(125×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整31.25

借：利潤分配——未分配利潤93.75

貸：以前年度損益調(diào)整93.75

借：盈余公積14.06

貸：利潤分配——未分配利潤14.06

④借：庫存商品200

貸：累計折舊200

⑥借：應付股利210

貸：利潤分配——未分配利潤210

(3)東方公司2