2022年福建省福州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年福建省福州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2014年10月1日，因設備零部件磨損嚴重，甲公司決定對一項生產設備進行改良。當日該設備的賬面余額為500萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備30萬元，被替換的零部件賬面原價為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價值為60萬元，并發(fā)生安裝費等支出共計20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產入賬價值為()萬元。

A.426B.450C.416D.413

2.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

3.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

4.

5.A公司和B公司有關債務重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權作為交易性金融資產核算，另以銀行存款支付相關交易費用20萬元。B公司已經對該項應收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關A、B公司與債務重組相關的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

6.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

7.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產。該項固定資產的入賬價值為84000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術發(fā)展，將原預計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

8.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2010年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權投資出售。則該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

9.2013年1月1日，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價的價格購買一定數量的本公司股票。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在授予日的公允價值為300萬元。在授予日，A公司估計3年內管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調整其估計離職率為5%；2015年12月31日，公司實際離職率為6%。2013年，公司股價提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10%以上的目標。公司2014年12月31日累計確認的服務費用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

10.第

12

題

某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為100000元，收回殘料價值5000元（不考慮收叫材料的進項稅），保險公司賠償80000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

11.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

12.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產的公允價值為4500萬元，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

13.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

14.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務費用D.應收股利

15.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設備，其原價為1450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

16.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

17.

第

10

題

省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價格干預措施，應當報（）備案。

18.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，w產品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產負債表中應確認的遞延所得稅資產為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

19.

第

14

題

下列各項中，符合資產會計要素定義的是（）。

20.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費700元，則應收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

二、多選題(20題)21.下列關于投資性房地產后續(xù)計量模式變更的說法中，正確的有（）

A.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更

B.只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量

C.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調整其他綜合收益

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

22.

第

23

題

下列有關可供出售金融資產，正確的處理方法有（）。

A.可供出售的權益工具的減值損失可通過損益轉回

B.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計入初始確認金額

D.可供出售的債務工具的減值損失可通過損益轉回

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積

23.

24.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

25.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，不應確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.企業(yè)從購貨方已收或應收的合同協(xié)議價款不公允的，企業(yè)應按公允的交易價格確定收入金額

26.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的說法中，正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.企業(yè)取得的擬近期內出售的股票投資應劃分為交易性金融資產

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

27.

第

21

題

下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。

28.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

29.對受打擊報復的會計人員的補救措施有（）。

A.恢復名譽B.恢復原有職位C.賠禮道歉D.恢復級別

30.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款，預計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.新華公司發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時不應確認收入

31.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

32.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定

33.因部分處置長期股權投資，企業(yè)將剩余長期股權投資的核算方法由成本法轉變權益法時進行的下列會計處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本

B.剩余股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調整當期損益

C.剩余股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調整留存收益

D.將剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值

34.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

35.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認長期待攤費用20萬

B.2011年12月31日確認本年租金費用10萬

C.2011年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費用10萬

36.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，包括提供勞務人員的直接人工

37.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產品質量原因將上述商品退貨。X公司2012年財務報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理方法是（）。

A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年收入等項目

B.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年資產負債表期初數

C.沖減2010年1月份相關收入、成本等相關項目

D.沖減2013年2月份相關收入、成本等相關項目

38.

第

21

題

下列關于無形資產的會計處理中，錯誤的有（）。

39.關于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本

C.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產支出相掛鉤

D.在資本化期間內，外幣借款的匯兌差額均可資本化

40.下列關于股份支付可行權條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.如果在等待期內取消或結算了所授予的權益工具，企業(yè)應立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

融資租入固定資產發(fā)生的直接費用和履約成本均應計入該項固定資產的成本。（）

A.是B.否

42.在不考慮計提固定資產減值準備的情況下，某項固定資產期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產應計提的折舊總額。()

A.是B.否

43.為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不應計入無形資產的初始計量金額。（）

A.是B.否

44.政府單位應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

45.預計資產的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現(xiàn)計算出現(xiàn)值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

46.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，且已發(fā)生的成本不能得到補償時，一般只確認成本，不確認收入。（）

A.是B.否

48.企業(yè)收回或處置應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

49.甲房地產開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應計入房產銷售收入．（）

A.是B.否

50.實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）

A.是B.否

52.企業(yè)的投資性房地產轉換為自用房地產屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

53.資產負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調整事項，應調整報告年度相關項目的期末數。（）

A.正確B.錯誤

54.

A.是B.否

55.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命與以前估計不同的，應當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券。應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為“應付債券，”將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

57.

第

31

題

經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

58.工程物資是為生產經營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

60.集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付進行會計處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時在合并報表中應當確認的商譽。

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產賬面價值為8000萬元，經評估后E公司可辨認資產公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

63.計算2013年12月31日長期應付款的賬面價值，并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.說明甲公司該設備折舊年限的確定方法。

參考答案

1.D被替換零部件的賬面價值=50一100×50／500--30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產的入賬價值=500—100一30—37+60+20=413(萬元)。

2.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

3.B編制合并資產負債表時，甲公司因購買少數股權而應調減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會計分錄如下：借：資本公積——股本溢價4貸：長期股權投資4

4.A

5.DA公司的會計分錄為：借：應付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應收賬款2500銀行存款20

6.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權益成份與負債成份之間進行分攤，權益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

7.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

8.A購買可供出售金融資產發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

9.B題目問2014年累計應確認的服務費，2014年底是從期權給予日之起的第二年，所以×2/3因為估計這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權的人數是95%因此要×（1-5%）股份期權用授予日時公允價值確定服務費.A公司第二年年末累計確認的服務費用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

10.C該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

11.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

12.B2013年12月31日，長期股權投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應該計提減值準備=1080一1050=30(萬元)。

13.B為了調節(jié)利潤，而改變固定資產的折舊方法，違背了一貫性原則。

14.B短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。

15.D(560－20)/5=108（萬元）。

16.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產，不屬于政府補助。

17.B本題考核價格干預制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預措施，應當報國務院備案。

18.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產=300×25％=75(萬元)。

19.B

20.C應收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

21.ABD選線ABD說法正確，選項C說法錯誤，成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調整期初留存收益（未分配利潤、盈余公積）而非其他綜合收益。

綜上，本題應選ABD。

22.BDE可供出售的權益工具的減值損失不得通過損益轉回，通過權益轉回；支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計人應收項目。

23.AC

24.ACD選項B應計入資本公積。

25.ABD【答案】ABD

【解析】銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理，選項C不正確。

26.ABD選項C錯誤，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

27.ACD

28.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務捐贈，不予以確認。但應在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

29.ABCD解析：對受打擊報復的會計人員的補救措施主要包括兩個方面：(1)恢復其名譽。受打擊報復的會計人員的名譽受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關部門應當要求打擊報復者向遭受打擊報復的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復名譽。(2)恢復原有職位、級別。會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被降級的應當恢復其原有級別。

30.BCD新華公司在銷售商品時，雖然商品已經發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時不能確認銷售收入。新華公司發(fā)出商品時應作如下會計處理：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應收賬款34貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34

31.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

32.AD

33.ABC選項ABC處理均正確；選項D處理錯誤，剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不調整長期股權投資的賬面價值。

綜上，本題應選ABC。

34.BC2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

35.ABD通常情況下，企業(yè)應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“長期待攤費用”科目核算。

36.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

37.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現(xiàn)銷售，資產負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應沖減報告年度的收入、成本等相關項目。

38.AD

39.ABC選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

40.ABD解析：本題考核股份支付的可行權條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎．確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。

41.N融資租人固定資產發(fā)生的履約成本一般應計入管理費用等科目中。

42.Y

43.Y

44.Y應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，由于不納入部門預算管理，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。因此，本題表述正確。

45.Y

46.N對于企業(yè)內部自行研究開發(fā)形成的無形資產，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

47.Y跨年度的勞務在資產負債表日，勞務的結果不能可靠的估計，且已發(fā)生的成本全部不能得到補償時，不確認收入，將發(fā)生的成本確認為當期的費用。

48.N企業(yè)收回或處置應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

51.Y【該題針對“無形資產研發(fā)支出的核算2”知識點進行考核】

52.N企業(yè)的投資性房地產變更用途轉換為自用房地產屬于一項新的交易事項，不屬于會計政策變更。

53.N資產負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調整事項。

54.N

55.N無形資產使用壽命的變更屬于會計估計變更，應按照會計估計變更進行處理。

56.N企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券時應將權益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

57.Y

58.N工程物資并不是為生產經營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護固定資產而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項目進行核算。

59.Y企業(yè)對初次