可行性研究報告財務(wù)評價體系課件

可行性研究報告財務(wù)評價體系2021年9月28日1財務(wù)評價的概念：財務(wù)評價又稱財務(wù)分析，是在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系的前提下，從工程的角度出發(fā)，估算工程范圍內(nèi)的效益和費用，分析工程的盈利能力、清償能力和財務(wù)生存能力，評價工程在財務(wù)上的可行性。序言2021年9月28日2在財務(wù)效益與費用的估算以及編制財務(wù)輔助報表的根底上，編制財務(wù)報表，計算財務(wù)分析指標，考察和分析工程的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，判斷工程的財務(wù)可行性，明確工程對財務(wù)主體的價值以及對投資者的奉獻，為投資決策、融資決策以及銀行審貸提供依據(jù)。財務(wù)評價的本質(zhì)：序言2021年9月28日3考察經(jīng)營性工程的財務(wù)盈利能力?？疾旆墙?jīng)營性工程的財務(wù)生存能力。合營工程談判簽約的重要依據(jù)工程資金規(guī)劃的重要依據(jù)。注：工程類型的不同會影響財務(wù)分析內(nèi)容的選擇。對于經(jīng)營性工程，應(yīng)進行全面的財務(wù)分析。對于非經(jīng)營性工程，財務(wù)分析主要分析工程的財務(wù)生存能力。財務(wù)評價的作用：序言作用2021年9月28日4財務(wù)評價的流程：序言投資工程財務(wù)估算編制財務(wù)報表計算評價指標給出財務(wù)評價〔編制財務(wù)輔表〕流程2021年9月28日5主要內(nèi)容項目財務(wù)估算1編制財務(wù)報表2計算評價指標3給出財務(wù)評價42021年9月28日6一、工程財務(wù)估算2021年9月28日7工程財務(wù)估算一、財務(wù)估算的含義：在財務(wù)評價工作開始之前,根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和現(xiàn)行價格,收集整理和測算有關(guān)工程現(xiàn)金流量,并分類編制成財務(wù)估算表,為財務(wù)評價提供所需的根底資料和數(shù)據(jù)。含義2021年9月28日8工程財務(wù)估算二、財務(wù)估算的內(nèi)容：基礎(chǔ)類高級類建設(shè)投資估算表流動資金估算表銷售收入、稅金及附加估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷估算表總本錢費用估算表建設(shè)進度方案表資金使用方案與資金籌措表其他類單位產(chǎn)品本錢估算表2021年9月28日9工程財務(wù)估算/根底類根底類之一：建設(shè)投資估算安裝工程費設(shè)備工具購置費工程費用建設(shè)期利息預(yù)備費其他工程費用漲價預(yù)備費根本預(yù)備費建筑工程費遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅2021年9月28日10建筑投資估算表單位：萬元注：工程或費用名稱，可根據(jù)部門的要求分項列出輔助報表1工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算2021年9月28日11(1)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法C2=C1Cfx2x1n×C2：擬建設(shè)工程的建設(shè)投資額C1：已建同類工程的建設(shè)投資額x2：擬建設(shè)工程的生產(chǎn)規(guī)模x1：已建同類工程的生產(chǎn)規(guī)模Cf：價風格整系數(shù)n：生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)靠設(shè)備、裝置數(shù)量的增加或者增大生產(chǎn)場所來擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.8～1；靠提高設(shè)備、裝置的功能和效率來擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.6～0.7一、建筑工程費用估算方法工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/工程費用2021年9月28日12(2)單元指標估算法一、建筑工程費用估算方法工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/工程費用工業(yè)建設(shè)工程單元指標估算法工程建設(shè)投資額=單元指標×生產(chǎn)能力×物價浮動指數(shù)民用建設(shè)工程單元指標估算法工程建設(shè)投資額=單元指標×民用建筑規(guī)?！廖飪r浮動指數(shù)飯店單位客房投資額醫(yī)院每個床位投資額鋼鐵廠每噸鋼投資額民用建筑單位面積投資額民用建筑單位體積投資額2021年9月28日13(3)分項比例估算法一、建筑工程費用估算方法工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/工程費用C=E(1+f1P1+f2P2+f3P3)+IC：擬建設(shè)工程的建設(shè)投資額E：根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價格計算的設(shè)備費總和P1,2,3：建筑、安裝及其他工程費用占設(shè)備費的百分比f1,2,3：由于時間因素引起的價格或定額變化的調(diào)整系數(shù)I：擬建設(shè)工程的其他費用2021年9月28日14二、設(shè)備購置費用估算方法工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/工程費用國內(nèi)設(shè)備購置費=設(shè)備出廠價+運雜費進口設(shè)備購置費=設(shè)備貨價+進口附屬費+國內(nèi)運雜費國外運費國外運輸保險費進口關(guān)稅進口環(huán)節(jié)消費稅增值稅外貿(mào)手續(xù)費銀行財務(wù)費海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費……運輸費、裝卸費、倉庫保管費等2021年9月28日15三、安裝工程費用估算方法工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/工程費用安裝工程費單體試運轉(zhuǎn)和聯(lián)動試運轉(zhuǎn)費設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等費用設(shè)備的管線鋪設(shè)工程費用與設(shè)備相連的工作臺、梯子及安裝費用機電設(shè)備裝配和安裝費用安裝工程費=設(shè)備原價×安裝費率安裝工程費=設(shè)備噸位×每噸安裝費安裝工程費=安裝工程實物量×安裝費用標準10%2021年9月28日16其他工程費用估算方法：工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/其他工程費用其他工程費遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資按各項費用科目的費率或者取費標準估算。百科百科

不具有實物形態(tài)，能帶來經(jīng)濟效益，能用貨幣計量的資產(chǎn)。如：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。籌建期間實際發(fā)生的各項費用：工資、差旅費、辦公費、職工培訓(xùn)費等2021年9月28日17一、根本預(yù)備費估算方法：工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/預(yù)備費以工程費用和工程建設(shè)其他費用之和為基數(shù)，乘以根本預(yù)備費率。根本預(yù)備費=〔建筑工程費用+設(shè)備購置費+安裝工程費+其它工程費用〕×根本預(yù)備費率5%～10%工程費用2021年9月28日18二、漲價預(yù)備費估算方法：工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算/預(yù)備費It：第t年的工程費用PC=It[(1+f)t－1]t=1∑nf：建設(shè)期內(nèi)年平均價格上漲指數(shù)n：建設(shè)期2021年9月28日19工程財務(wù)估算/根底類/建設(shè)投資估算建設(shè)投資估算安裝工程費設(shè)備工具購置費工程費用建設(shè)期利息預(yù)備費其他工程費用漲價預(yù)備費根本預(yù)備費建筑工程費遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅2021年9月28日20工程財務(wù)估算/根底類根底類之二：流動資金流動負債流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨現(xiàn)金應(yīng)付賬款2021年9月28日21注：原材料、燃料欄目分別列出具體名稱，分別計算流動資金估算表單位：萬元輔助報表2工程財務(wù)估算/根底類/流動資金估算2021年9月28日22工程財務(wù)估算/根底類/流動資金估算流動資金估算方法：35%～65%2021年9月28日23工程財務(wù)估算/根底類/流動資金估算鋪底流動資金=流動資金×比率30%左右總投資=建筑投資額+鋪底流動資金額2021年9月28日24根底類之三：工程財務(wù)估算/根底類銷售收入、稅金及附加銷售稅金銷售收入銷售附加稅銷售價格銷售量銷項稅進項稅‖銷項稅—進項稅城市維護建設(shè)稅教育費附加2021年9月28日25輔助報表3產(chǎn)品銷售〔營業(yè)〕收入和銷售稅金及附加估算表單位：元、美元工程財務(wù)估算/根底類/銷售收入、稅金及附加估算2021年9月28日26工程財務(wù)估算/根底類/銷售收入、稅金及附加估算一、銷售收入估算方法：銷售收入=銷售價格×銷售量2021年9月28日27工程財務(wù)估算/根底類/銷售收入、稅金及附加估算二、銷售稅金估算方法：銷售稅金=銷項稅-進項稅A公司向B公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但A公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×13%=11300元〔假設(shè)為低稅率13%〕。這1300元即為A公司的進項稅A公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給C公司，取得銷售額15000元。A公司要向C公司收取15000+15000×17%=17550元〔假設(shè)為根本稅率17%〕，因為C公司這時作為消費者也應(yīng)向A公司另外支付2550元的增值稅款，即A公司的“銷項稅〞。2021年9月28日28工程財務(wù)估算/根底類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一個稅種。營業(yè)稅消費稅主要的征收對象是過度消費會對人類造成健康和生態(tài)危害的消費品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高檔消費品以及不可再生的稀缺資源消費品。消費稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率2021年9月28日29工程財務(wù)估算/根底類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：

為保證城市維護和建設(shè)而征收的稅種。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率分為7%、5%和1%三檔。城市維護建設(shè)稅為加快地方教育事業(yè)的開展和擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的附加費。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率為3%。教育費附加2021年9月28日30根底類之四：工程財務(wù)估算/根底類單位產(chǎn)品成本估算工資及福利直接本錢其他費用原、輔料包裝材料修理費折舊費攤銷費見高級類估算！燃料動力注：不包括在以上各項費用中的其他支出。2021年9月28日31單位產(chǎn)品生產(chǎn)本錢估算表單位：元輔助報表4工程財務(wù)估算/根底類/單位產(chǎn)品本錢估算表2021年9月28日32工程財務(wù)估算/高級類高級類之一：固定資產(chǎn)折舊房屋建筑及其它設(shè)備2021年9月28日33固定資產(chǎn)折舊費估算表單位：萬元輔助報表5注：1.本表自生產(chǎn)年份起開始計算，各類固定資產(chǎn)按?工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度?規(guī)定的年限分列2.生產(chǎn)期內(nèi)發(fā)生的更新改造投資列入其投入年份工程財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表2021年9月28日34(1)平均年限法固定資產(chǎn)折舊計算方法工程財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的方法。按該方法計算提取的折舊額在各個使用年份或月份都是相等的。2021年9月28日35工程財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)折舊計算方法(2)工作量法一般用于某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊費，是指按固定資產(chǎn)完成的工作量〔行駛里程、工作小時、工作臺班和生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量〕平均計算折舊額的一種方法。2021年9月28日36工程財務(wù)估算/高級類高級類之一：高級類之二：無形及遞延資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)2021年9月28日37無形及遞延資產(chǎn)攤銷費估算表單位：萬元輔助報表6注：攤銷期間相同的工程允許適當歸并工程財務(wù)估算/高級類/無形及遞延資產(chǎn)攤銷表2021年9月28日38工程財務(wù)估算/高級類/無形及遞延資產(chǎn)攤銷表明確：與固定資產(chǎn)折舊相比,無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的不同：無形及遞延資產(chǎn)攤銷計算方法攤銷是對原值的全部攤銷,不存在殘值。平均年限法：年攤銷額=無形〔或遞延〕資產(chǎn)原值攤銷年限2021年9月28日39工程財務(wù)估算/高級類高級類之一：高級類之三：總成本費用生產(chǎn)成本期間費用制造費用直接費用財務(wù)費用管理費用銷售費用2021年9月28日4041按費用要素歸并總本錢費用折舊費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其他費用銷售費用財務(wù)費用管理費用生產(chǎn)本錢直接費用制造費用期間費用總本錢費用工程財務(wù)估算/高級類/總本錢費用估算表2021年9月28日41總本錢費用估算表單位：萬元輔助報表8工程財務(wù)估算/高級類/總本錢費用估算表2021年9月28日42工程財務(wù)估算/高級類/總本錢費用估算表總本錢費用估算總本錢費用折舊費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其他費用=折舊費×一定比率2021年9月28日43工程財務(wù)估算/其它類其它類之一：建設(shè)進度方案表2021年9月28日44工程財務(wù)估算/其它類其它類之二：資金使用方案與資金籌措表2021年9月28日45投資方案與資金籌措表單位：萬元、萬美元輔助報表8注：如有多種借款方式時，可分項列出工程財務(wù)估算/其它類/資金使用方案與資金籌措表2021年9月28日46二、編制財務(wù)報表2021年9月28日47財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入本錢費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出2021年9月28日48資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存，收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況財務(wù)報表之間的關(guān)系2021年9月28日49利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、本錢費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤〔或凈虧損〕。利潤=收入－本錢費用損益表遵循的會計等式：財務(wù)報表/利潤表2021年9月28日50損益表單位：萬元注：利潤總額應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定先調(diào)整為應(yīng)納稅所得額〔彌補上年虧損等〕，再計算所得稅根本報表1財務(wù)報表/利潤表所得稅率：25%2021年9月28日51反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，表達了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原那么現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：財務(wù)報表/現(xiàn)金流量表2021年9月28日52財務(wù)現(xiàn)金流量表〔自有投資〕單位：萬元根本報表1.2財務(wù)報表/現(xiàn)金流量表2021年9月28日53財務(wù)報表/資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資2021年9月28日54資產(chǎn)負債表單位：萬元

財務(wù)報表3財務(wù)報表/資產(chǎn)負債表2021年9月28日55三、計算評價指標2021年9月28日56一、考察工程盈利能力的評價指標1.財務(wù)內(nèi)部收益率：3.投資回收期：2.財務(wù)凈現(xiàn)值：評價指標調(diào)用IRR函數(shù)調(diào)用NPV函數(shù)累計凈現(xiàn)金流量首次出現(xiàn)正值的年數(shù)-1+上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量2021年9月28日574.投資利潤率5.投資利稅率6.資本金利潤率評價指標利稅總額=銷售稅金及附加+利潤總額

2021年9月28日58二、考察工程清償能力的評價指標1.資產(chǎn)負債率2.流動比率3.速動比率評價指標2021年9月28日59四、給出財務(wù)評價2021年9月2