財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研討管理知識分析

會(huì)計(jì)第三組第一次討論11．永江股份屬于一般納稅人，增值稅率17％。發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕2021年2月1日銷售70000元(不含增值稅)產(chǎn)品給乙公司，付款條件2／10，1/20，n／30(按總價(jià)法核算)。永江股份代墊運(yùn)費(fèi)320元。貨已發(fā)出并已辦妥托收承付結(jié)算手續(xù)。該批產(chǎn)品本錢40000元?！?〕收到乙公司2月8日出票的為期3個(gè)月、面值40000元的銀行承兌匯票一張，其余款項(xiàng)用支票清償，除票據(jù)抵賬局部外，其余均享有現(xiàn)金折扣。〔3〕5月8日收到票據(jù)貨款?！?〕2021年12月31日，永江股份對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為800000元，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備沒有期初余額。永江股份根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021年永江股份的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬40000元。2021年末應(yīng)收乙公司賬款余額為1000000元。經(jīng)減值測試，永江股份確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021年4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已經(jīng)存入銀行。2021年末應(yīng)收乙公司賬款余額為500000元。經(jīng)減值測試，永江股份確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2

(1)編制永江股份銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。借:應(yīng)收賬款82220貸:主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕11900銀行存款320結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借:主營業(yè)務(wù)收入40000貸:庫存商品40000

3〔2〕按照以下假定，分別編制永江股份收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

①乙公司在2月8日按合同規(guī)定付款，永江股份收到款項(xiàng)并存入銀行。借:銀行存款40820應(yīng)收票據(jù)40000財(cái)務(wù)費(fèi)用1400貸:應(yīng)收賬款82220

②乙公司在2月19日按合同規(guī)定付款，永江股份收到款項(xiàng)并存入銀行。借:銀行存款41520應(yīng)收票據(jù)40000財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸:應(yīng)收賬款822204

③乙公司在2月29日按合同規(guī)定付款，永江股份收到款項(xiàng)并存入銀行。借:銀行存款42220應(yīng)收票據(jù)40000貸:應(yīng)收賬款822205〔3〕根據(jù)資料〔4〕，編制永江股份2021年末、2021年度、2021年度與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！泊鸢钢械慕痤~單位用元表示〕2021年末：借：資產(chǎn)減值損失80000貸：壞賬準(zhǔn)備800002021年：借：資產(chǎn)減值損失80000貸：壞賬準(zhǔn)備80000借：壞賬準(zhǔn)備40000貸：應(yīng)收賬款40000貸方余額：80000-40000=40000借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準(zhǔn)備400002021年借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000500000*8%=40000年末貸方余額：80000+20000=100000多提100000-40000=60000借:壞賬準(zhǔn)備60000貸:資產(chǎn)減值損失600006〔4〕說明永江股份在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“應(yīng)收賬款〞工程以及在表外如何披露該工程。＂應(yīng)收賬款＂工程，應(yīng)根據(jù)＂應(yīng)收賬款＂和＂預(yù)收賬款＂科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去＂壞賬準(zhǔn)備＂科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列．如＂應(yīng)收賬款＂科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表＂預(yù)收款項(xiàng)＂工程內(nèi)填列7〔5〕說明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中運(yùn)用的知識要點(diǎn)以及法規(guī)依據(jù)?？們r(jià)法是按現(xiàn)金折扣前的銷售總金額作為應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款入賬金額的方法．由于是按總價(jià)入賬，對于買方而言，假設(shè)客戶在折扣期限內(nèi)付款，應(yīng)將給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資過程中的理財(cái)費(fèi)用，記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；對于買方而言，假設(shè)在折扣期內(nèi)按時(shí)付款，那么認(rèn)為企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣是該企業(yè)在節(jié)約使用資金活動(dòng)中的理財(cái)收益，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用．82、東升股份為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2021年12月1日，東升公司“應(yīng)收賬款〞科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。12月份，東升公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：〔1〕12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元〔不含增值稅〕，由于是成批銷售，東升公司給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣?！?〕12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬?！?〕12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行?！?〕12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行?！?〕12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。【要求】〔1〕編制東升公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。〔2〕計(jì)算東升公司本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。9①借：應(yīng)收賬款1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕153②借：壞賬準(zhǔn)備40

貸：應(yīng)收賬款40③借：銀行存款500

貸：應(yīng)收賬款500④借：應(yīng)收賬款10

貸：壞賬準(zhǔn)備10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收賬款10⑤借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕172/10借:銀行存款115財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸:應(yīng)收賬款1171/20借:銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用13貸:應(yīng)收賬款117n/30借:銀行存款117貸:應(yīng)收賬款11710甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：〔500+1053-40-500+117〕*5%-〔25–40+10〕=61.5〔萬元〕

借：資產(chǎn)減值損失61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備61.5

解析：第5個(gè)小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。

期末應(yīng)收賬款的余額為500+1053-40–500+117=1130萬元113.某企業(yè)2021年6月30日銀行存款日記賬余額為409500元，銀行對賬單企業(yè)存款余額為400430元。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)有如下7項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)?！?〕6月25日，銀行將外單位貨款8000元誤入本單位賬；〔2〕6月28日，企業(yè)購置辦公用品，簽發(fā)支票3400元，會(huì)計(jì)處理誤記為2400元；〔3〕6月29日，企業(yè)開出支票4600元購置低值易耗品，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬；〔4〕6月30日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票15000元，銀行尚未入賬；〔5〕6月30日，銀行收到購貨單位異地匯款18330元，企業(yè)尚未接到銀行收款通知；〔6〕6月30日，外單位委托銀行收取其貨款19800元，本企業(yè)開戶行已支付，企業(yè)尚未接到銀行付款通知；〔7〕6月30日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為4200元，因?qū)Ψ酱婵钊狈Χ煌嘶兀旧形唇拥酵ㄖ?。【要求】編制該企業(yè)本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表。12銀行存款余額調(diào)節(jié)表

13注：

〔1〕6月25日，銀行將外單位貨款8000元誤入本單位賬；說明是銀行在企業(yè)賬上多記了8000，所以應(yīng)該在銀行對賬單上剪掉8000.

〔2〕6月28日，企業(yè)購置辦公用品，簽發(fā)支票3400元，會(huì)計(jì)處理誤記為2400元；因?yàn)闀?huì)計(jì)失誤，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬上少計(jì)支出1000，所以得減去。

〔7〕6月30日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為4200元，因?qū)Ψ酱婵钊狈Χ煌嘶?，公司尚未接到通知。銀行未實(shí)際收到賬，但企業(yè)已經(jīng)入賬，所以得減去。144.A企業(yè)因銷售而取得B購貨企業(yè)簽發(fā)并承兌的一張150天到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額為200000元。A企業(yè)80天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)〔不附追索權(quán)〕，貼現(xiàn)率為8%。

〔1〕計(jì)算A企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額。貼現(xiàn)凈額=200000-200000*8%*〔〔150-80〕/360〕=196888.89

〔2〕編制A企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款196888.89 財(cái)務(wù)費(fèi)用3111.11 貸：應(yīng)收票據(jù)200000155.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為5000000元，壞賬準(zhǔn)備余額為300000元。2021年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：〔1〕銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為4000000元，增值稅額為680000元，貨款尚未收到?！?〕因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款20000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失?！?〕收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款7000元并存入銀行?！?〕收到某客戶以前所欠的貨款3000000元并存入銀行。16(1)編制2021年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。確認(rèn)壞賬損失。

借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款20000〔2〕編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。

借：應(yīng)收賬款7000貸：壞賬準(zhǔn)備7000借：銀行存款7000貸：應(yīng)收賬款700017(3)計(jì)算2021年末“壞賬準(zhǔn)備〞科目余額。壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以6%“壞賬準(zhǔn)備〞科目的余額=(5000000+4000000+680000-20000+7000-)*6%=6660000*6%=399600〔元〕注:〔4000000+680000是〔1〕中發(fā)生的應(yīng)收賬款；3000000是業(yè)務(wù)〔4〕中的應(yīng)收款項(xiàng)收回?！?4)編制2021年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)期初期末余額倒擠：399600-〔300000-20000+7000〕=112600借：資產(chǎn)減值損失112600貸：壞賬準(zhǔn)備112600186.A企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備年度的應(yīng)收賬款年末余額為170000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。第二年發(fā)生壞賬損失6000元，年末應(yīng)收賬款余額為140000元。第三年發(fā)生壞賬損失3000元，上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有3200元本年度又收回，該年度末的應(yīng)收賬款余額為80000元。【要求】根據(jù)以上資料作出A企業(yè)各年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。191.首次,壞賬提取額170000*5%=8500借:資產(chǎn)減值損失8500貸：壞賬準(zhǔn)備85002.第二年，發(fā)生壞賬損失6000元借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000年末，壞賬準(zhǔn)備貸方余額=8500-6000=2500年末應(yīng)收賬款余額為140000，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備140000*5%=7000元所以應(yīng)補(bǔ)提7000-2500=4500元借：資產(chǎn)減值損失4500貸：壞賬準(zhǔn)備4500203.第三年，發(fā)生壞賬損失3000元，轉(zhuǎn)銷的3200又收回

借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款3200貸：壞賬準(zhǔn)備3200

借：銀行存款3200貸：應(yīng)收賬款3200年末，壞賬準(zhǔn)備余額為7000-3000+3200=7200元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為80000*5%=4000元所以，應(yīng)沖銷7200-4000=3200元借：壞賬準(zhǔn)備3200貸：資產(chǎn)減值損失3200217.紅光公司于2021年5月1日銷售給長城公司一批商品200件，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)40000元，增值稅稅額6800元。雙方協(xié)商的折扣條件為“2/10,1/20,n/30〞。

【要求】分別作出紅光公司和長城公司總價(jià)法和凈價(jià)法的有關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。22總價(jià)法是按現(xiàn)金折扣前的銷售總金額作為應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款入賬金額的方法。由于是按總價(jià)入賬，對于賣方而言，假設(shè)客戶在折扣期限內(nèi)付款，應(yīng)將給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資過程中的理財(cái)費(fèi)用，記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；對于買方而言，假設(shè)在折扣期內(nèi)按時(shí)付款，那么認(rèn)為企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣是該企業(yè)在節(jié)約使用資金活動(dòng)中的理財(cái)收益，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。23凈價(jià)法是將現(xiàn)金折扣后的凈金額作為實(shí)際銷售價(jià)格，確定應(yīng)收帳款或應(yīng)付帳款入帳金額的方法。該法是認(rèn)為在一般情況下，客戶都會(huì)在折扣期內(nèi)付款。由于是按凈價(jià)入帳，對于賣方而言，假設(shè)客戶未在折扣期限內(nèi)付款，應(yīng)將由此而多獲得的收入視為理財(cái)收益。于收到對方貨款時(shí)，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；對于買方而言，假設(shè)未在折扣期內(nèi)按時(shí)付款，那么反映買方在融資過程中增加了理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。241:總價(jià)法銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票借：應(yīng)收賬款46800貸:主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕6800假假設(shè)客戶于10天內(nèi)付款借：銀行存款46000財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收賬款46800假假設(shè)客戶于20天內(nèi)付款借：銀行存款46400財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款46800假假設(shè)5月底收到款項(xiàng),那么無現(xiàn)金折扣借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款46800252：凈價(jià)法銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票借：應(yīng)收賬款46000貸:主營業(yè)務(wù)收入