高速公路常見綜合業(yè)務知識培訓課件

上道車輛管理規(guī)定目的：提高車輛行駛安全，避免交通事故，減少對道路和路產(chǎn)的損壞。禁止拖拉機，三輪農(nóng)用車，低速載貨汽車（包括四輪農(nóng)用運輸車，車牌為雙排）駛?cè)敫咚俟方馆喪綄Ｓ脵C械車駛?cè)敫咚俟?，包括汽車吊車，輪式牽引車（拖車，清障車等），?jīng)公司運營和安林高速路政管理部門批準，從事高速公路搶險施救的車輛除外。禁止履帶式車輛，鉸鏈式客車，全掛拖斗車，摩托車駛?cè)敫咚俟方箞髲U車輛，拼裝車駛?cè)敫咚俟方箲覓煸囓囂柵坪徒叹氒嚺频能囕v駛?cè)敫咚俟方箛乐爻蕹d貨運車輛和六軸以上貨運車輛行駛高速公路禁止裝載長度，寬度超出車廂的貨運車輛駛?cè)敫咚俟贰Ｖ匦?，中型載貨汽車，半掛車載物，高速從地面起不得超過4米，載運集裝箱的車輛不得超過4.2米，其他載貨的機動車載物，高度從地面起步得超過2.5米運載不可解體的超限物品的車輛確需行駛高速公路的，應持有省，省轄市交通主管部門批準的《超限運輸車輛通行證》，影響安全的還應經(jīng)公安機關高速公路交通管理部門批準禁止載運爆炸物品，易燃易爆化學物品以及劇毒，放射性等危險物品的車輛駛?cè)敫咚俟?。禁止黃標車上道裝載容易散落，飛揚的物品，例如：煤炭，熟料，礦渣，砂石等，駛?cè)敫咚俟繁仨氂门癫嫉任锲氛谏w，并捆扎牢固，封蓋嚴密后方可上道。黃標車及老舊車黃標車定義黃標車的認定是以尾氣排放作為標準的，在這里說說國I標準和國Ⅲ標準。我國于2001年實施的《輕型汽車污染物排放限值及測量方法(Ⅰ)》等效于歐Ⅰ標準，2007年實施的《輕型汽車污染物排放限值及測量方法(Ⅲ)》等效于歐Ⅲ標準。

達不到國1排放標準的汽油“黃標車”是指：(一)2001年7月1日以前注冊登記的≤6座、總質(zhì)量≤2.5噸的汽油客車;(二)2001年10月1日以前注冊登記的總質(zhì)量≤3.5噸的汽油車、貨車;(三)2003年7月1日以前注冊登記的總質(zhì)量3.5噸的汽油車。

達不到國3排放標準的柴油“黃標車”是指：(一)2008年7月1日以前注冊登記的總質(zhì)量3.5噸的柴油車;(二)2008年7月1日以前注冊登記的總質(zhì)量≤3.5噸的柴油車?！熬G色通道”車輛重點環(huán)節(jié)流程一、驗貨環(huán)節(jié)1.“綠色通道”車輛駛?cè)腧炟泤^(qū)域，當班驗貨人員要盡可能快地進行接觸，履行告知程序，使司乘感受到及時、溫馨的服務；2.認真執(zhí)行驗貨安全區(qū)域設置規(guī)范，“綠色通道”車輛和司乘要在驗貨區(qū)內(nèi)等待檢驗；開始驗貨前，要在被驗車輛后方稍遠處擺放錐形標；驗貨人員需兩名正式員工會同一名保安人員一同驗貨，并著反光背心；驗貨人員需在安全區(qū)內(nèi)執(zhí)行驗貨和拍照工作，確需在安全區(qū)外拍照時，需有專人疏導車輛，確保安全。3.驗貨人員需嚴格遵守驗貨流程和操作要求，對于篷布遮蓋車輛（包括側(cè)面包裹嚴密的車輛），要盡量全部打開驗貨；廂式貨車要打開車門仔細驗貨，原則上驗貨深度不低于50%。二、拍照環(huán)節(jié)正面照片：包括完整車頭（車牌要能看清）側(cè)面（左、右）照片：包括完整車身（車身篷布要打開）后面照片：包括完整車后部（車后門要打開，車牌能看清）上部照片：包括整個車廂上部（能看清所載貨物）三、車道操作環(huán)節(jié)1.驗貨完畢的“綠色通道”車輛駛?cè)胲嚨溃敯嗳藛T應仔細核對該車各種信息，確認無誤后方可進行下一步操作；2.亭內(nèi)操作應嚴格按照操作規(guī)范用語進行。四、電子照片存檔環(huán)節(jié)1.以“綠色通道”作為主文件夾名稱；2.分月建立子文件夾；3.子文件夾中按省廳有關文件規(guī)定，以車輛全車牌號為二級文件夾名稱；4.車輛照片按內(nèi)容分別命名：正面、左側(cè)、右側(cè)、后面、上面、全車；5.電子照片上的日期要與子目錄文件名相同。ETC注意事項ETC是不停車電子收費系統(tǒng)，ETC專用車道是給那些裝了ETC車載器的車輛使用的，采用電子收費方式．ETC(ElectronicTollCollection)不停車收費系統(tǒng)是目前世界上最先進的路橋收費方式。通過安裝在車輛擋風玻璃上的車載電子標簽與在收費站ETC車道上的微波天線之間的微波專用短程通訊，利用計算機聯(lián)網(wǎng)技術與銀行進行后臺結(jié)算處理，從而達到車輛通過路橋收費站不需停車而能交納路橋費的目的。截至2016年9月，29省(區(qū)、市)已實現(xiàn)高速公路ETC聯(lián)網(wǎng)，ETC專用車道13291條。主線收費站ETC車道覆蓋率約為99%，匝道收費站ETC車道覆蓋率約為90.5%。ETC用戶數(shù)量接近4000萬，較2015年9月底增長近7倍。服務網(wǎng)點覆蓋全部聯(lián)網(wǎng)縣(區(qū));日均交易量800萬筆，占高速公路通行量的28.65%。相當于通過收費站的車輛，每四輛中至少有一輛使用的是ETC。ETC爭議1、主要爭議交易類型（1）用戶狀態(tài)變化：此類型為交易記錄在發(fā)行方進行賬戶記賬時，賬戶或非現(xiàn)金支付卡已掛失、無卡注銷、透支、禁用等，且交易記錄產(chǎn)生的時間超過發(fā)行方產(chǎn)生黑名單時間的24小時以外。（2）逾期超過設定值：此類型為交易記錄產(chǎn)生的時間與上傳到發(fā)行系統(tǒng)的時間間隔超過了系統(tǒng)設定的30個自然日造成。（3）卡號不存在：此類型為交易記錄在發(fā)行系統(tǒng)進行非現(xiàn)金支付卡驗證時，卡片不存在造成。（4）TAC驗證未通過：此類型為車道交易產(chǎn)生的TAC碼不正確，在記賬驗證時無法通過造成。（5）無效卡類型：此類型為交易記錄在發(fā)行系統(tǒng)進行非現(xiàn)金支付卡驗證時，卡片類型不存在或被取消造成。（6）重復交易：此類型為兩條或以上的交易同時存在相同的卡號、交易車道、交易時間、TAC關鍵信息。常見ETC爭議處理流程在ETC車道扣款成功未實際通過的車輛，轉(zhuǎn)人工車道刷卡，輸入車型、車牌牌號后，系統(tǒng)會提示“空卡”，并顯示該卡上一次交易收費站站號和交易時間，如果收費站站號為本站且交易時間間隔很短，則可判斷該卡已經(jīng)扣款成功，應操作“ETC爭議鍵”免費放行，否則按“入口空卡”流程正?？圪M。本站已經(jīng)扣費，按“ETC爭議鍵”免費放行：輸入車型->車牌->刷ETC卡->輸入入口站號->單擊《免費》->選擇ETC爭議鍵后，《確認》->自動抬桿放行。如下圖所示：ETC余額不足卡內(nèi)余額不足，全額現(xiàn)金繳費：輸入車型->車牌->刷ETC卡，系統(tǒng)提示余額不足-><ESC>取消->單擊<現(xiàn)金>->刷ETC卡恢復成功（打印發(fā)票）->自動抬桿放行。ETC逃費（一）ETC車輛“超時”眾所周知，此起ETC車輛之所以引起我們的注意，“超時”是主要線索。（超時是指車輛上高速公路拿到通行卡之后，系統(tǒng)開始按每小時60公里的速度自動為車輛計時。下高速公路時，如果超時，正常申領的通行卡收費系統(tǒng)會自動提示）由此判斷車輛超時是其逃費的是主要特征。但往往在實際情況下，ETC車輛超時非常難以界定和查處。1、車輛將行車時間控制在12小時以內(nèi)，短暫超時，怎樣判別？2、車輛的確超時，但它利用“雙卡模式”走的是ETC車道，而目前ETC系統(tǒng)是不具備超時提示功能或自動攔截功能的。為此，當前判斷該車輛是否真正利用ETC逃費，只能利用其手中的人工發(fā)放的通行卡識別和人工巡查。（二）ETC車輛“留存卡”車輛進站時先在ETC車道前感應一下，然后又快速倒回去走正常發(fā)卡道領卡，而在出口時選擇走ETC車道，導致“留存卡”一張。對于此類逃費方式，目前，除了在人工方面加強ETC車道的巡查，在系統(tǒng)方面根本無法做到徹底限制“留存卡”。（三）ETC車輛“換卡”比如方向相對的營運車輛，相同車型，均持有ETC標簽卡，但車卡未綁定（目前ETC存在車卡綁定和車卡未綁定兩種形式）。在服務區(qū)可采取兩種方式進行換卡：一是A車將“留存”卡交給另一方B車，然后A車正常走ETC車道，B車輛則由這張“留存”卡從較近收費站出站，可節(jié)省一筆費用。二是同樣是該類型車輛，將ETC卡對調(diào)，更可節(jié)省一筆費用，而這兩種方式也不會導致超時。(四)ETC車輛“無卡”有些ETC車輛在道口正常上路后，在下一站謊稱通行卡丟失或ETC儲值卡已壞，并且該車未出現(xiàn)超時現(xiàn)象。一般情況下高速公路征費部門都會為了避免糾紛，主動結(jié)合錄像查詢證明其入口，從而導致該車ETC儲值卡處于待用狀態(tài)，為車輛下次就近逃費留下空擋。關于車輛運輸車行駛高速公路有關事宜的規(guī)定主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預收賬款－京東公司1700假設向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營業(yè)務成本——A產(chǎn)品2000