財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)分析

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理財(cái)規(guī)劃師根底知識(shí)

本章內(nèi)容提示本章主要介紹了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)根底知識(shí)，為理財(cái)規(guī)劃得財(cái)務(wù)報(bào)表編制奠定理論根底。第一節(jié)會(huì)計(jì)根底知識(shí)總論第四節(jié)個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)第三節(jié)本量利分析第二節(jié)財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)根底知識(shí)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)核算內(nèi)容提出理財(cái)建議獲取和分析信息的渠道和工具會(huì)計(jì)的作用

會(huì)計(jì)的總目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)是滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。會(huì)計(jì)信息的使用者包括企業(yè)管理者、政府有關(guān)部門、投資人和潛在投資者、債權(quán)人、證券經(jīng)紀(jì)人等。會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量投資人決策企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理國(guó)家宏觀管理債權(quán)人決策證券經(jīng)濟(jì)人決策供應(yīng)商、客戶企業(yè)職工會(huì)計(jì)核算的前提和一般原那么會(huì)計(jì)核算的前提條件會(huì)計(jì)核算的一般原那么會(huì)計(jì)核算的前提條件也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)計(jì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、根本程序和方法所作的限定。會(huì)計(jì)核算的前提條件包括：會(huì)計(jì)核算的根本前提會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員效勞的特定單位。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。一個(gè)法律主體可以是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。國(guó)有企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會(huì)計(jì)主體獨(dú)自立負(fù)經(jīng)盈營(yíng)虧法律主體具有獨(dú)立法人資格行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體會(huì)計(jì)主體假設(shè)限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，為會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算提供了立場(chǎng)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核算原那么建立的根底。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付A主體作材料購(gòu)入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的未來(lái)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是持續(xù)正常進(jìn)行的，不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)開展破產(chǎn)清算某會(huì)計(jì)主體兩種發(fā)展趨勢(shì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，按期收回應(yīng)收款，并按照自己的承諾歸還所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，對(duì)多期受益的費(fèi)用支出進(jìn)行攤配等，都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是“會(huì)計(jì)分期〞假設(shè)和實(shí)際本錢原那么、權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么及配比原那么等建立的根底。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義會(huì)計(jì)分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實(shí)際成本費(fèi)用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍月度季度半年度

123456789101112會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，劃分為假設(shè)干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國(guó)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期會(huì)計(jì)分期假設(shè)使會(huì)計(jì)核算可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。它使權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么、一致性原那么、及時(shí)性原那么和謹(jǐn)慎性原那么等會(huì)計(jì)核算原那么的建立成為可能。會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量如何123456789101112定期結(jié)賬編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)對(duì)外報(bào)送

貨幣計(jì)量是指對(duì)所有會(huì)計(jì)的對(duì)象，采用貨幣作為統(tǒng)一的尺度進(jìn)行計(jì)量。貨幣計(jì)量這一前提條件為會(huì)計(jì)核算指定了計(jì)量單位。貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)設(shè)定記賬本位幣。我國(guó)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。使實(shí)際本錢原那么、可比性原那么和謹(jǐn)慎性原那么等會(huì)計(jì)核算原那么的建立成為可能。貨幣計(jì)量假設(shè)的意義企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)貨幣計(jì)量

權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用當(dāng)期歸屬Eg.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表會(huì)計(jì)根底假設(shè)收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金制款項(xiàng)收付原那么Eg.現(xiàn)金流量表、個(gè)人及家庭收支流量表會(huì)計(jì)原那么：確認(rèn)計(jì)量會(huì)計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)那么，在會(huì)計(jì)核算前提條件下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的根本要求。會(huì)計(jì)核算的一般原那么是衡量會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求違反真實(shí)性原那么的兩種表現(xiàn)形式真實(shí)性原那么真實(shí)性原那么的含義真實(shí)性原那么的意義真實(shí)性原那么又稱客觀性原那么，要求“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。〞

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)信息報(bào)送停真實(shí)性原那么的含義違反真實(shí)性原那么的兩種表現(xiàn)形式虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制登記日記賬總賬明細(xì)賬違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制憑證日記賬總賬明細(xì)賬登記偽造會(huì)計(jì)憑證變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證虛假會(huì)計(jì)信息真實(shí)性原那么的意義真實(shí)會(huì)計(jì)信息虛假會(huì)計(jì)信息虛假反映：財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量如實(shí)反映：財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量正確決策錯(cuò)誤決策相關(guān)性原那么相關(guān)性原那么的含義會(huì)計(jì)信息需求者相關(guān)性原那么的含義相關(guān)性原那么又稱有用性原那么，是指會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足財(cái)政、稅務(wù)、銀行、投資人、債權(quán)人等各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需求，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。投資者和債權(quán)人等國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者其他方面：社會(huì)公眾、客戶、職工會(huì)計(jì)信息需求者國(guó)際資金的流動(dòng)明晰性原那么要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。明晰性原那么

原始憑證

記賬憑證賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表

賬簿可比性原那么可比性原那么的含義可比性原那么的意義可比性原那么是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比?？杀刃栽敲吹暮x可比性原那么的意義及要求海爾集團(tuán)長(zhǎng)虹集團(tuán)兩者都遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息相互可比？一筆資金投向哪里實(shí)質(zhì)重于形式原那么要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)重于形式原那么法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者分離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)核算重要性原那么要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。重要性原那么謹(jǐn)慎性原那么又稱穩(wěn)健性原那么或保守性原那么，要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原那么的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎性原那么謹(jǐn)慎性原那么的要義在于：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能取得的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。及時(shí)性原那么是指會(huì)計(jì)核算工作要講求時(shí)效。及時(shí)性原那么要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期進(jìn)行，既不能提前也不能拖后。會(huì)計(jì)核算只有及時(shí)進(jìn)行，才可以保證會(huì)計(jì)信息使用者及時(shí)有效地提供和利用會(huì)計(jì)信息。及時(shí)性原那么×6月份7月份8月份×7月份購(gòu)入材料1000公斤，單價(jià)10元，用銀行存款支付。該業(yè)務(wù)應(yīng)在7月份入賬。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行根本分類形成的假設(shè)干要素。用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的根本單位。會(huì)計(jì)要素也可分為反映資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的靜態(tài)要素和反映資金運(yùn)動(dòng)顯著變化狀態(tài)的動(dòng)態(tài)要素兩類。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)要素

資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

資產(chǎn)是由過去交易或者事項(xiàng)所形成的。

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的，能用貨幣計(jì)量。

資產(chǎn)是能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的特點(diǎn)負(fù)債要素負(fù)債是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債是基于過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

負(fù)債本質(zhì)會(huì)帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債的概念負(fù)債的特點(diǎn)負(fù)債能用貨幣計(jì)量

所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。投資者債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債＝所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權(quán)人提供的。資產(chǎn)首先應(yīng)該歸還負(fù)債，剩余的即是應(yīng)由所有者享有的。所有者權(quán)益在一般情況下，企業(yè)不需要?dú)w還其投資者?！捕?fù)債負(fù)有歸還和支付利息的義務(wù)〕。在企業(yè)清算時(shí)，所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后，才返還給投資者〔負(fù)債擁有優(yōu)先清償權(quán)〕。所有者權(quán)益的特點(diǎn)所有者權(quán)益中的根本局部可以參與企業(yè)利潤(rùn)的分配〔而負(fù)債那么不能參與〕。收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入要素收入的概念

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特點(diǎn)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。銷售商品

企業(yè)偶發(fā)的活動(dòng)是指：除銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以外的其他活動(dòng)，如現(xiàn)金的盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等。日?；顒?dòng)提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入要素營(yíng)業(yè)外收入日?；顒?dòng)的含義收入的內(nèi)容銷售收入勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益

費(fèi)用可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加。費(fèi)用的概念

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用的特點(diǎn)費(fèi)用從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。費(fèi)用能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

企業(yè)偶發(fā)活動(dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，而不作為費(fèi)用要素，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈(zèng)支出，意外事故自然災(zāi)害所造成的損失等。費(fèi)用要素

未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有利潤(rùn)與收入、費(fèi)用有直接關(guān)系:〔利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用〕利潤(rùn)是一定會(huì)計(jì)期間〔月度、年度等〕的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)要素利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額等。利潤(rùn)的特點(diǎn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)的利潤(rùn)是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、所得稅等幾局部組成。我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)根本準(zhǔn)那么?要求多步計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)總額及利潤(rùn)，以反響企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成要素和情況。利潤(rùn)的內(nèi)容利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)恒等式，是運(yùn)用數(shù)學(xué)平衡式描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容〔會(huì)計(jì)要素〕之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益靜態(tài)會(huì)計(jì)等式費(fèi)用利潤(rùn)收入動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用，收入與其相關(guān)的費(fèi)用配比后的結(jié)果就是利潤(rùn)。記賬方向復(fù)式記賬：左借右貸規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等會(huì)計(jì)核算內(nèi)容會(huì)計(jì)確認(rèn)：何時(shí)計(jì)入何種要素會(huì)計(jì)計(jì)量單位屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表：市值會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念：一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表：年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀管理和調(diào)控。國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對(duì)報(bào)表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會(huì)資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報(bào)酬和利潤(rùn)分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍及開展趨勢(shì)，椐此做出投資、融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各工程填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。第二節(jié)財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)財(cái)務(wù)管理概述貨幣時(shí)間價(jià)值資金本錢上市公司財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)管理含義財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利潤(rùn)最大化目標(biāo)股東財(cái)富最大化目標(biāo)公司價(jià)值最大化目標(biāo)貨幣的時(shí)間價(jià)值什么是貨幣的時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。掌握單利的終值與現(xiàn)值的計(jì)算單利終值F=P+I=P+P·i·t單利現(xiàn)值F=P－I=P－P·i·t復(fù)利現(xiàn)值FP=〔1+I〕n什么是復(fù)利？掌握復(fù)利的終值與現(xiàn)值的計(jì)算。復(fù)利終值F=P·〔1+I〕n年金分類普通年金:收付款項(xiàng)發(fā)生在每年年末.先付年金:收付款項(xiàng)發(fā)生在每年年初.年金：一定期限內(nèi)一系列相等金額的收款或付款項(xiàng).掌握年金終值與現(xiàn)值的計(jì)算普通年金的終值與現(xiàn)值的計(jì)算概念終值計(jì)算

0100×（1+6%）3=100×1.191=119.11100×（1+6%）2=100×1.1236=112.362100×（1+6%）1=100×1.06=1063100×（1+6%）0=100×1=1004437.46(1+i)n－1F=A·—————iF=A·F/A,i,n現(xiàn)值計(jì)算01234100×(1+6%)-1=94.34100×(1+6%)-2=89100×(1+6%)-3=83.96100×(1+6%)-4=79.21346.51現(xiàn)值計(jì)算

1-〔1+i〕-nP=A·iP=A·P/A,i,n先付年金的終值與現(xiàn)值的計(jì)算先付年金終值的計(jì)算0100×（1+6%）4=100×1.2625=126.251100×〔1+6%〕3=100×1.191=119.12100×〔1+6%〕2=100×1.1236=112.363100×〔1+6%〕1=100×1.06=1064463.71計(jì)算方法1、先付年金=普通年金的終值×〔1+i〕2、

(1+i)n+1－1F=A·[－1]i先付年金終值系數(shù)是普通年金終值系數(shù)的根底上,期數(shù)加1,系數(shù)減1求得先付年金現(xiàn)值的計(jì)算01234100×(1+6%)0=100100×(1+6%)-1=94.34100×(1+6%)-2=89100×(1+6%)-3=83.96367.3計(jì)算方法1、先付年金=普通年金的現(xiàn)值×〔1+i〕2、1－(1+i)-(n-1)P=A·[＋1]i先付年金現(xiàn)值系數(shù)是普通年金現(xiàn)值系數(shù)的根底上,期數(shù)減1,系數(shù)加1求得年金案例學(xué)生貸款歸還汽車貸款歸還保險(xiǎn)金抵押貸款歸還養(yǎng)老儲(chǔ)蓄永續(xù)年金現(xiàn)值的計(jì)算1.全面閱讀問題2.決定是PV還是FV3.畫一條時(shí)間軸4.將現(xiàn)金流的箭頭標(biāo)示在時(shí)間軸上5.解決問題解決資金時(shí)間價(jià)值問題的步驟公式:FVn =PV0(1+[i/m])mn

n: 期限

m: 每年復(fù)利次數(shù)

i: 名義年利率

FVn,mPV0: 復(fù)利頻率風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)概念：不確定風(fēng)險(xiǎn)種類經(jīng)營(yíng)：對(duì)盈利影響財(cái)務(wù)：破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬：資本本錢資本本錢是各種類型融資的預(yù)期報(bào)酬率。綜合資本本錢是各單獨(dú)的預(yù)期報(bào)酬率〔本錢)的加權(quán)平均.債務(wù)資本本錢公司的放款人的預(yù)期報(bào)酬率.債務(wù)資本本錢Kb=I(1-T)B0(1-f)j優(yōu)先股本錢公司的優(yōu)先股股東投資的預(yù)期報(bào)酬率.kP=DP[/P0(1－f)]優(yōu)先股本錢普通股本錢-穩(wěn)定增長(zhǎng)模型穩(wěn)定增長(zhǎng)模型簡(jiǎn)化為:ke=(D1/P0)+g假定股利按g永遠(yuǎn)增長(zhǎng).綜合資本本錢= kx(Wx)加權(quán)平均本錢(WACC)nx=11.加權(quán)系統(tǒng) 邊際資本本錢 資本籌集不可能按WACC中的比例WACC的限制因素2. 發(fā)行本錢與證券發(fā)行有關(guān)的本錢，如承銷、法律、上市和印刷費(fèi)等費(fèi)用. a. 調(diào)整初始投資 b. 調(diào)整折現(xiàn)率WACC的限制因素上市公司財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)可行的分析框架比率分析趨勢(shì)分析結(jié)構(gòu)分析和指數(shù)分析報(bào)表分析的外部使用者商業(yè)債權(quán)人

--關(guān)心公司的流動(dòng)性.債券持有人

--關(guān)心公司的長(zhǎng)期現(xiàn)金流.股東--關(guān)心公司的盈利能力和公司長(zhǎng)期健康狀況.報(bào)表分析的內(nèi)部使用者方案--關(guān)心公司目前的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)可能存在的時(shí)機(jī).控制--關(guān)心公司各種資產(chǎn)的投資回報(bào)和資產(chǎn)管理效率.適應(yīng)--關(guān)心公司外部資金供給者用于評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)分析的各個(gè)方面.財(cái)務(wù)報(bào)表的主要類型損益表公司某段特定時(shí)期收入和費(fèi)用的概括，最終以凈利潤(rùn)或凈損失列示.資產(chǎn)負(fù)債表公司某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)，它以總資產(chǎn)=總負(fù)債+所有者權(quán)益列示.BW公司資產(chǎn)負(fù)債表(資產(chǎn)邊)a.反映某一日期公司的財(cái)務(wù)狀況.b.BW擁有的. c.客戶欠公司款項(xiàng).d.已支付的將來(lái)費(fèi)用.e.現(xiàn)金及一年內(nèi)可變現(xiàn)的工程.f.購(gòu)置土地、建筑物和設(shè)備的原始本錢.g.固定資產(chǎn)累計(jì)耗損作為原值的扣除.現(xiàn)金及等價(jià)物 $90應(yīng)收帳款c 394存貨 696待攤費(fèi)用

d 5累計(jì)預(yù)付稅款

10

流動(dòng)資產(chǎn)e$1,195固定資產(chǎn)(原值)f1030減:累計(jì)折舊g (329)

固定資產(chǎn)凈值

$701長(zhǎng)期投資

50其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 223

資產(chǎn)總計(jì) b$2,169BW資產(chǎn)負(fù)債表單位(千元)19X3.12.31aBW公司資產(chǎn)負(fù)債表(負(fù)債及所有者權(quán)益邊)a.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益.b.公司需歸還的和股東擁有的權(quán)益. c.購(gòu)置商品和接受勞務(wù)產(chǎn)生的欠款.d.已發(fā)生但尚未支付的義務(wù)e.一年內(nèi)需歸還的債務(wù).f.歸還期超過一年的債務(wù)〔長(zhǎng)期債券〕.g.股東投入公司的最初投資額.h.保存在公司內(nèi)部的盈利.應(yīng)付票據(jù) $ 290應(yīng)付帳款c 94應(yīng)交稅金d 16其他應(yīng)付款d100 流動(dòng)負(fù)債e$500長(zhǎng)期負(fù)債f 530所有者權(quán)益 普通股(面值$1)g 200資本公積g 729保存盈余h210 總權(quán)益 $1,139負(fù)債和所有者總計(jì)a,b$2,169BW資產(chǎn)負(fù)債表單位(千元)19X3.12.31BW公司的損益表a.衡量一段期間盈利.b.直接與經(jīng)營(yíng)水平有關(guān)：工資、原材料燃料和制造費(fèi)用. c.銷售人員的傭金、廣告費(fèi)用、行政人員工資.d.營(yíng)業(yè)利潤(rùn).e.借入資金的本錢.f.應(yīng)納稅收入.g.股東所得數(shù)額.銷售凈額 $2,211產(chǎn)品銷售本錢b1,599 毛利 $612銷售和管理費(fèi)用c402 EBITd $210利息費(fèi)用e 59 EBTf $151所得稅 60 EATg $91現(xiàn)金股利 38保存盈余的增長(zhǎng) $53BW公司損益表(千元)年度截止19X3.12.31a財(cái)務(wù)分析的框架分析工具資金來(lái)源和運(yùn)用表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算1.公司資金需要量的分析.資金需求的趨勢(shì)和季節(jié)因素未來(lái)需要多少資金?需求中有無(wú)季節(jié)因素?財(cái)務(wù)分析的框架公司健康狀況財(cái)務(wù)比率

1.公司資金需要量的分析.2.公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分析.財(cái)務(wù)分析的框架銷售波動(dòng)本錢變動(dòng)經(jīng)營(yíng)接近盈虧平衡點(diǎn)1.公司資金需要量的分析.2.公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分析.3.公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

涉及公司運(yùn)行中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn).財(cái)務(wù)分析的框架財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)充分考慮這三方面因素的作用，從而決定公司融資的需要.決定公司的融資需要.1.公司資金需要量的分析.2.公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分析.3.公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析.財(cái)務(wù)分析的框架與資金供給者協(xié)商決定公司的融資需要.1.公司資金需要量的分析.2.公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分析.3.公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析.財(cái)務(wù)比率的應(yīng)用比較形式內(nèi)部比較外部比較財(cái)務(wù)比率涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的指數(shù)，常由一個(gè)數(shù)據(jù)除以另一個(gè)數(shù)據(jù)得到.財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題報(bào)表分析前提：局限性，真實(shí)性，政策選擇問題；報(bào)表分析根底：比較根底，增資行為；報(bào)表分析關(guān)鍵：報(bào)表附注，會(huì)計(jì)政策，臨時(shí)公告局限性問題歷史本錢與現(xiàn)行價(jià)值差異幣值不變與通脹穩(wěn)健原那么〔謹(jǐn)慎〕與虛增虛減主管估計(jì)與實(shí)際差異分期報(bào)告與長(zhǎng)期差距真實(shí)性問題標(biāo)準(zhǔn)一樓反常：營(yíng)業(yè)外畸高審計(jì)比較根底：橫縱比較與方案比較增資行為增發(fā)股票：配股，發(fā)新股發(fā)新債其他增資報(bào)表分析根底增發(fā)例示：方正科技【2007-06-29】方正科技刊登2006年度利潤(rùn)分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本實(shí)施公告,方正科技2006年度利潤(rùn)分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本實(shí)施公告方正科技集團(tuán)股份實(shí)施2006年度利潤(rùn)分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案為：按照公司目前總股本1241263225股為基數(shù)，每10股送1.56364股轉(zhuǎn)增2.34547股派0.16元(扣稅后每10股獲送1.56364股轉(zhuǎn)增2.34547股派現(xiàn)金紅利0元)。股權(quán)登記日：2007年7月4日除權(quán)除息日：2007年7月5日新增可流通股份上市日：2007年7月6日現(xiàn)金紅利發(fā)放日：2007年7月12日實(shí)施送股轉(zhuǎn)增股本后，按新股本1726486674股計(jì)算，2006年度每股收益為0.107元人民幣報(bào)表分析關(guān)鍵報(bào)表附注：會(huì)計(jì)政策，關(guān)聯(lián)方，附表會(huì)計(jì)與稅收政策臨時(shí)公告：重大事件，收購(gòu)【2021-01-24】珠海中富刊登董事會(huì)關(guān)于為控股子公司銀行借款提供擔(dān)保的公告,珠海中富董事會(huì)通過向銀行申請(qǐng)續(xù)貸4000萬(wàn)元和為控股子公司提供擔(dān)保等議案公告珠海中富第七屆董事會(huì)2021年第一次會(huì)議于2021年1月23日召開，通過以下議案：1、增補(bǔ)陳斌先生為第七屆董事會(huì)副董事長(zhǎng)。2、調(diào)整第七屆董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)委員組成。3、修訂?股東大會(huì)議事規(guī)那么?和?董事會(huì)議事規(guī)那么?相關(guān)條款。4、制訂?對(duì)外擔(dān)保管理制度?。5、修訂?募集資金管理制度?。6、向建設(shè)銀行珠海分行申請(qǐng)續(xù)貸4000萬(wàn)。7、同意為下屬控股子公司昆山中富容器1,000萬(wàn)元貸款、昆山中富瓶胚4,600萬(wàn)元貸款、天津中富瓶胚7,200萬(wàn)元的綜合授信額度、蘭州中富容器600萬(wàn)元貸款和沈陽(yáng)中富瓶胚1,000萬(wàn)元貸款到期續(xù)貸提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保。截至本報(bào)告披露日，公司對(duì)控股子公司擔(dān)保金額合計(jì)為58,325萬(wàn)元，占2006年末公司經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)總額的30.06%。無(wú)其它擔(dān)保事項(xiàng)，無(wú)逾期擔(dān)保事項(xiàng)。臨時(shí)股東大會(huì)增補(bǔ)董事珠海中富2021年第一次臨時(shí)股東大會(huì)于1月23日召開，選舉陳斌先生、林子弘先生、鄭歡雪先生為公司第七屆董事會(huì)增補(bǔ)董事?！?021-02-29】臨時(shí)公告刊登為控股子公司銀行借款提供擔(dān)保公告,珠海中富為控股子公司銀行借款提供擔(dān)保公告經(jīng)2021年2月27日董事會(huì)審議通過，珠海中富將分別與徽商銀行合肥績(jī)溪路支行、招商銀行沈陽(yáng)分行、中國(guó)銀行沈陽(yáng)開發(fā)區(qū)支行、民生銀行昆山支行分別簽署保證合同，為下屬控股子公司合肥中富容器1,000萬(wàn)元貸款、沈陽(yáng)中富瓶胚2,500萬(wàn)元貸款、沈陽(yáng)中富容器1,000萬(wàn)元貸款到期續(xù)貸和昆山中富瓶胚3,000萬(wàn)元新增貸款提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保。由于上述子公司的資產(chǎn)負(fù)債率不超過70%，按照規(guī)定提供擔(dān)保不需提交股東大會(huì)審議。截至本報(bào)告披露日，公司對(duì)控股子公司擔(dān)保金額合計(jì)為54,925萬(wàn)元，占2006年末公司經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)總額的28.31%。無(wú)其它擔(dān)保事項(xiàng)，無(wú)逾期擔(dān)保事項(xiàng)。稅收政策影響舉例面對(duì)鋼材產(chǎn)品出口日益走高的態(tài)勢(shì)，中國(guó)政府近年一再運(yùn)用稅收杠桿，五次下調(diào)出口退稅率，抬高鋼材產(chǎn)品的出口門檻，過熱的鋼鐵出口有望“退燒〞。

從４月１５日起，中國(guó)鋼材產(chǎn)品出口將執(zhí)行新的出口退稅政策。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將進(jìn)出口稅那么〔２００７年版〕第７２章中的局部特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產(chǎn)品等７６個(gè)稅號(hào)出口退稅率降為５％；型材、盤條等另外８３個(gè)稅號(hào)的鋼材產(chǎn)品那么取消出口退稅。

這是自２００４年以來(lái)中國(guó)第五次下調(diào)鋼材出口退稅率。２００４年１月，中國(guó)將鋼材產(chǎn)品退稅由