銀行柜面綜合業(yè)務(wù)與實(shí)訓(xùn)

銀行柜面業(yè)務(wù)與實(shí)訓(xùn)

1課程要求1、分組：4人一組組成一個(gè)支行2、上網(wǎng)或到銀行網(wǎng)點(diǎn)收集銀行產(chǎn)品（如理財(cái)產(chǎn)品、外匯、定期存款等），每次課由一個(gè)小組派代表上臺(tái)介紹，作為平時(shí)成績(jī)一部分。模塊1臨柜柜員基礎(chǔ)知識(shí)

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

1、我國(guó)當(dāng)前銀行體系的構(gòu)成

2、我國(guó)當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

3、當(dāng)前商業(yè)銀行柜臺(tái)的勞動(dòng)組織形式（綜合柜員制）；

4、商業(yè)銀行柜面日常業(yè)

務(wù)的基本流程3你的利是錢去哪了？考一考你的觀察能力你身邊有哪些銀行？任務(wù)1學(xué)習(xí)銀行柜面業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)活動(dòng)1了解我國(guó)銀行體系的構(gòu)成中國(guó)人民銀行國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行

中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行、中信銀行、光大銀行、華夏銀行、招商銀行、民生銀行、深圳發(fā)展銀行、廣發(fā)銀行、興業(yè)銀行、浦發(fā)銀行、渤海銀行、湛江市商業(yè)銀行、上海銀行。。。。。。。中央銀行：商業(yè)銀行：政策性銀行：6一、基礎(chǔ)知識(shí)（P2）銀行體系中央銀行政策性銀行商業(yè)銀行7活動(dòng)2掌握銀行柜面業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

現(xiàn)金

印章

印鑒卡8

一、基礎(chǔ)知識(shí)

1、現(xiàn)金管理基本規(guī)定（P2--3）（1）按柜臺(tái)設(shè)置錢箱并按編號(hào)使用；（2）設(shè)專人統(tǒng)一管理現(xiàn)金大庫(kù)，大庫(kù)管理人（管庫(kù)員）負(fù)責(zé)與其他柜員的調(diào)劑工作；（3）每日打印現(xiàn)金日記簿、現(xiàn)金收付結(jié)算數(shù)據(jù)表，作為與現(xiàn)金實(shí)物核對(duì)的依據(jù)；9

（4）每日營(yíng)業(yè)終了，柜員必須軋賬、碰庫(kù)，錢箱由雙人核查并雙人上鎖加封；錢箱交接必須當(dāng)面進(jìn)行；（5）網(wǎng)點(diǎn)主管每周至少查庫(kù)一次，核查尾箱（錢箱）現(xiàn)金和重要單證是否賬實(shí)一致。

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2、印、押、證管理規(guī)定（P3）

嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證三分管”的規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章分為重要業(yè)務(wù)印章和一般業(yè)務(wù)印章。

重要業(yè)務(wù)印章包括：匯票專用章、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章等（詳見P3）

一般業(yè)務(wù)印章包括：現(xiàn)金訖章（現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章）、轉(zhuǎn)訖章

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3、印鑒卡管理規(guī)定（P3）

（1）印鑒卡正副本必須分別由綜合員和柜員、保管（可以有多個(gè)副本）；（2）開銷戶時(shí)必須做好印鑒卡登記工作；（3）大額支付必須執(zhí)行柜員、綜合員“雙人驗(yàn)印”制度，柜員和綜合員不得交叉使用印鑒卡；12

（4）每名柜員需要一套印鑒卡，客戶開戶時(shí)應(yīng)按柜員數(shù)量填制提交多套印鑒卡；對(duì)空白印鑒卡要定期進(jìn)行盤點(diǎn)、檢查，對(duì)使用中的印鑒卡需由業(yè)務(wù)主管經(jīng)常核對(duì)。（5）使用電子支付系統(tǒng)的，按照電子驗(yàn)印辦法管理。13

4、授權(quán)內(nèi)控管理規(guī)定（P4）

（1）實(shí)行綜合柜員制的授權(quán)制度包括以下內(nèi)容：權(quán)限：

①普通柜員：辦理業(yè)務(wù)②主管兼柜員（業(yè)務(wù)主辦、綜合員）：

授權(quán)、復(fù)核

③業(yè)務(wù)主管（主管）：授權(quán)、監(jiān)督權(quán)14

額度：對(duì)柜員經(jīng)辦業(yè)務(wù)實(shí)行交易額度控制。超過額度的業(yè)務(wù)必須由主管兼柜員或業(yè)務(wù)主管授權(quán)才能辦理。

審核、簽章：授權(quán)人進(jìn)行實(shí)時(shí)授權(quán)時(shí)必須審核憑證并簽章。15（2）內(nèi)部控制管理制度規(guī)定“不得”的事項(xiàng)

①柜員不得帶現(xiàn)金、手袋臨柜營(yíng)業(yè)，不得在自己的營(yíng)業(yè)窗口為自己或代理他人辦理存取款業(yè)務(wù)。②每人一個(gè)操作碼和密碼，不得設(shè)公共密碼，并定期更換密碼；柜員上崗、離崗必須辦簽到、簽退手續(xù)16

③辦理業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持一筆一清；交接時(shí)必須辦理交接手續(xù)并做好登記。④柜員受理客戶業(yè)務(wù)必須在監(jiān)控設(shè)備監(jiān)督之下進(jìn)行，柜員不得接觸監(jiān)控設(shè)備。監(jiān)控設(shè)備及錄像資料必須由指定部門（或?qū)Ｈ耍┌雌诒９堋?7活動(dòng)3了解銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)組織形式

一、基礎(chǔ)知識(shí)（P4--5）銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)組織形式演變：

復(fù)核制柜員制綜合柜員制18綜合柜員制的崗位設(shè)置：

普通柜員（業(yè)務(wù)經(jīng)辦）、主管兼柜員（業(yè)務(wù)主辦、綜合員）、主管（業(yè)務(wù)主管）

19二、拓展知識(shí)（P5）以某銀行為例，各級(jí)柜員的操作權(quán)限如下（P5表格）20任務(wù)2掌握商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)

的基本流程和基本規(guī)定活動(dòng)1掌握日常柜面業(yè)務(wù)處理的基本流程

一、銀行柜面業(yè)務(wù)處理流程（P6）

1、營(yíng)業(yè)前準(zhǔn)備2、簽到3、日常業(yè)務(wù)處理

4、復(fù)核5、軋賬、簽退21二、各個(gè)業(yè)務(wù)流程操作要點(diǎn)

1、營(yíng)業(yè)前準(zhǔn)備（1）打掃衛(wèi)生；（2）整理日常用具；（3）檢查著裝并掛好工號(hào)牌，做到整潔、莊重、規(guī)范；（4）按有關(guān)制度規(guī)定檢查隨身攜帶物品、用具是否符合規(guī)定；22（5）檢查安全防衛(wèi)器具是否正常、完好，二道門是否上鎖；（6）現(xiàn)金及重要單證出庫(kù)。

2、簽到柜員使用自己的操作碼和密碼在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)簽到，準(zhǔn)備辦理業(yè)務(wù)，注意密碼必須定期更換。23

3、日常業(yè)務(wù)處理詳見P7的業(yè)務(wù)處理流程圖

4、復(fù)核對(duì)于一些重要的業(yè)務(wù)和金額比較大的業(yè)務(wù)，必須換人復(fù)核確認(rèn)無誤后才能完成該業(yè)務(wù)。

5、軋賬、簽退日終營(yíng)業(yè)結(jié)束，先由各個(gè)柜員軋賬并簽退，再由主管或主管兼柜員進(jìn)行總軋賬，然后做行所簽退。做了行所簽退后，整個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)天不能再做任何業(yè)務(wù)。24活動(dòng)2掌握柜面一般業(yè)務(wù)處理規(guī)定熱身活動(dòng)：憑你的直覺來判斷以下內(nèi)容正確與否1、現(xiàn)金收入，先收款后記賬；3、現(xiàn)金支出，先記賬后付款；2、資金劃收，先收?qǐng)?bào)單后記賬；4、業(yè)務(wù)操作一般業(yè)務(wù)先記賬，再審核。5、因打印機(jī)需要，柜員可以擅自取消或中斷業(yè)務(wù)交易中正在打印的憑證?；顒?dòng)2掌握柜面一般業(yè)務(wù)處理規(guī)定一、基礎(chǔ)知識(shí)

1、必須根據(jù)合法、有效的原始憑證輸入業(yè)務(wù)信息。

2、業(yè)務(wù)處理順序：現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；資金劃收，先收?qǐng)?bào)后記賬；資金劃付，先記賬后發(fā)報(bào)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥才入賬。27

3、業(yè)務(wù)操作必須有賬有據(jù)，一般業(yè)務(wù)先審核，再記賬，最后還要復(fù)核或事后監(jiān)督，超過柜員操作權(quán)限的業(yè)務(wù)要經(jīng)過授權(quán)才能完成。

4、柜員必須選擇正確交易碼進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

5、按交易時(shí)間或科目代碼歸集原始憑證和記賬憑證，需實(shí)時(shí)復(fù)核的憑證應(yīng)立即提交給他人復(fù)核；事后監(jiān)督憑證可分批提交；同城交換憑證按交換場(chǎng)次及時(shí)提交。28

6、柜員不得擅自取消或中斷業(yè)務(wù)交易中正在打印的憑證，對(duì)柜面記賬后產(chǎn)生的憑證、回單或文本要按不同用途及時(shí)分發(fā)和妥善保管。

7、對(duì)于需要其他營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)共同完成的交易，經(jīng)辦行在完成本行記賬業(yè)務(wù)后應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)行所進(jìn)行后續(xù)處理。

8、賬務(wù)處理實(shí)行審核授權(quán)制度

9、賬務(wù)處理應(yīng)建立檢查監(jiān)督及定期報(bào)告制度。29活動(dòng)3掌握柜面特殊業(yè)務(wù)和錯(cuò)賬業(yè)務(wù)處理規(guī)定一、基礎(chǔ)知識(shí)

1、特殊業(yè)務(wù)的處理規(guī)定（1）特殊業(yè)務(wù)包括：柜員信息、客戶信息、賬戶信息、業(yè)務(wù)信息的修改（2）特殊業(yè)務(wù)處理原則：主管授權(quán)，柜員上機(jī)操作，事后監(jiān)督次日勾對(duì)以確認(rèn)合法性和有效性。30

2、錯(cuò)賬業(yè)務(wù)處理規(guī)定

（1）當(dāng)日錯(cuò)賬的處理：查出錯(cuò)賬的交易流水號(hào)，經(jīng)主管授權(quán)后進(jìn)行抹賬處理。（2）系統(tǒng)內(nèi)跨機(jī)構(gòu)抹賬交易必須經(jīng)接收行認(rèn)可后，經(jīng)辦行才可進(jìn)行抹賬處理。（3）當(dāng)日現(xiàn)金出現(xiàn)差錯(cuò)，又未能查出錯(cuò)賬原因的，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批同意后，可使用現(xiàn)金錯(cuò)賬交易進(jìn)行處理。

31（4）隔日錯(cuò)賬的處理規(guī)定必須填制錯(cuò)賬沖正傳票，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后由柜員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)選擇沖補(bǔ)賬交易進(jìn)行處理，柜員必須輸入沖賬內(nèi)容和錯(cuò)賬日期。①本年度發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，以同方向紅字沖正；②跨年度發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，以反方向藍(lán)字沖正。32

例1：9月11日，儲(chǔ)戶李小東要求從自己的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶提取800元，銀行誤在李曉東的活期儲(chǔ)蓄賬戶記賬。9月15日，銀行發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)并立即更正，請(qǐng)問銀行在9月15日應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

借：活期儲(chǔ)蓄存款——李曉東800（紅字）

借：活期儲(chǔ)蓄存款——李小東800（藍(lán)字）33

例2：2002年12月25日，客戶李小東在活期儲(chǔ)蓄存款賬戶存入3000元，銀行誤記入李曉東賬戶。2003年1月3日，銀行發(fā)現(xiàn)了該筆錯(cuò)賬，并立即進(jìn)行更正，銀行的會(huì)計(jì)核算為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——李曉東3000（藍(lán)字）

貸：活期儲(chǔ)蓄存款——李小東3000（藍(lán)字）34任務(wù)3加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和法律意識(shí)活動(dòng)1培養(yǎng)柜員的服務(wù)意識(shí)

一、基礎(chǔ)知識(shí)奉行“客戶至上”、“以客戶為中心”的服務(wù)原則。

1、樹立服務(wù)意識(shí)客戶服務(wù)理念：“客戶永遠(yuǎn)是對(duì)的”

2、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)（P9）（1）著裝干凈整潔，統(tǒng)一規(guī)范、得體；35

（2）舉止文明、禮貌，體現(xiàn)良好的修養(yǎng)和素質(zhì)；（3）處理業(yè)務(wù)過程規(guī)范，態(tài)度體貼周到，服務(wù)全面具體。語言規(guī)范、服務(wù)態(tài)度、職業(yè)形象、服務(wù)紀(jì)律的具體要求（詳見P10—11小常識(shí)）36活動(dòng)2培養(yǎng)柜員的法律意識(shí)

一、基礎(chǔ)知識(shí)

1、加強(qiáng)法律意識(shí)培養(yǎng)的意義“依法治行”是各家銀行工作的最基本要求

2、加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，遵守行規(guī)行紀(jì)遵守業(yè)務(wù)類規(guī)章制度：如儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（個(gè)人業(yè)務(wù)）、對(duì)公業(yè)務(wù)、出納、信用卡等業(yè)務(wù)操作制度。遵守管理類規(guī)章制度：如員工行為守則、柜臺(tái)服務(wù)守則等規(guī)章制度37遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，有利于防范各種金融犯罪活動(dòng)，保護(hù)銀行資金安全，維護(hù)銀行和客戶的合法權(quán)益。案例：客戶預(yù)留印鑒卡被盜責(zé)任在誰？38案例1中國(guó)建設(shè)銀行茂名市支行成功截獲一份200萬元的偽造銀行承兌匯票一、案例介紹

2000年7月27日下午，在建設(shè)銀行茂名市支行營(yíng)業(yè)部開戶的茂名市某燃料有限公司負(fù)責(zé)人黎某與擬持銀行承兌匯票與該公司做生意的吳某、林某（女）等人，一起來到該營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)柜臺(tái)并提交了一份金額為200萬元的銀行承兌匯票，要求鑒別并予以貼現(xiàn)。營(yíng)業(yè)部當(dāng)班的柜員鄧子林像往常一樣接過和受理了該匯票，該票持有人吳某要求營(yíng)業(yè)部對(duì)此票真?zhèn)芜M(jìn)行查詢辨別，次日告知結(jié)果。茂名營(yíng)業(yè)部首先通過電話與該票承付銀行取得聯(lián)系，得知該承兌銀行確實(shí)簽發(fā)過一張相同號(hào)碼、金額、收款單位的匯票。隨后，茂名營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)人員又立即發(fā)加急電報(bào)要求付款行立即傳真該筆銀行承兌匯票卡片聯(lián)，以便對(duì)受理的匯票作進(jìn)一步的鑒別。

第二天上午，茂名建行支行營(yíng)業(yè)部通過字跡鑒定證實(shí)該承兌匯票為偽造，立即報(bào)案。茂名市公安局刑警支隊(duì)四大隊(duì)接報(bào)后，迅速派出辦案人員，與該支行保衛(wèi)部人員一起商量抓捕方案，周密佈控，引蛇出洞。當(dāng)天下午3時(shí)30分，在吳某等犯罪嫌疑人前來營(yíng)業(yè)部索取查詢結(jié)果時(shí)，警方一舉將其一伙4人抓獲。經(jīng)公安人員的突擊審訊，在犯罪嫌疑人身上又發(fā)現(xiàn)了一張復(fù)制偽造的銀行承兌匯票，號(hào)碼為v1100866230，付款行為福建興業(yè)銀行羅湖支行，金額24萬元。另一組辦案人員同時(shí)出動(dòng)，在某酒店抓獲了正欲退房準(zhǔn)備逃跑的犯罪嫌疑人同伙李某等5人，并當(dāng)場(chǎng)搜獲假身份證、假秘魯護(hù)照等作案工具一批。二、原因分析建設(shè)銀行茂名市支行營(yíng)業(yè)部在辦理票據(jù)貼現(xiàn)工作中、嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都認(rèn)真把關(guān)，業(yè)務(wù)人員工作細(xì)心，警惕性高，當(dāng)發(fā)現(xiàn)匯票有假后，立即報(bào)案，與公安部門緊密配合，迅速將犯罪嫌疑人抓獲，避免了一起重大欺詐風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三、啟示

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展、銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票受到越來越多的企業(yè)歡迎和使用。各商業(yè)銀行為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和信貸規(guī)?？刂品绞降淖兏?，廣泛開展了票據(jù)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。但由于現(xiàn)在使用的銀行承兌匯票防偽功能不強(qiáng)，較鈔票易于偽造，使銀行承兌匯票的假票和“克隆”票不斷增多。1999年江西省九江市連續(xù)發(fā)現(xiàn)9張銀行承兌匯票“克隆”票，并順利通過了人民銀行再貼現(xiàn)窗口，可見其偽造技術(shù)之高。據(jù)2000年10月5日《廣州日?qǐng)?bào)》報(bào)道：國(guó)慶期間廣東省出動(dòng)三百警察兵分兩路（廣州市、河源市）成功破獲涉案地域遍及22個(gè)省市涉案金額達(dá)2億元的假銀行票據(jù)詐騙案，抓獲張建清等22名重要犯罪嫌疑人。這足以說明假票據(jù)詐騙案之猖獗。銀行部門必須認(rèn)真防范這一風(fēng)險(xiǎn)。案例2

1998年9月15日下午5點(diǎn)左右，在中國(guó)建設(shè)銀行廣州某支行有一位林小姐前來辦理現(xiàn)金支票提款，提款金額2200元，柜臺(tái)張某接票，由于款額較小，銀行正在推行單人臨柜，張某很快制好傳票將票款付給取款的林小姐。這位林小姐拿著票款，只略點(diǎn)了一下，就急匆匆地走了。此時(shí)已快下班，大家有條不紊地查尾箱對(duì)賬，突然發(fā)現(xiàn)短款19800元，張某猛然發(fā)覺不對(duì)，趕緊查看提款的公司，打電話去尋問，而接電話的正是那位林小姐。當(dāng)張某說：“我把你提款的數(shù)額給錯(cuò)了，你提2200元，我給成了22000元?！碧峥盍中〗氵t疑了：“是嗎？我查一下?！庇捎谶€沒有下班，張某不想張揚(yáng)，也沒向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，又等了約十分鐘，他再一次打電話到那家公司，接電話的是該公司的經(jīng)理，他說：“林小姐不舒服，回宿舍休息去了?！睆埬撤畔码娫挸隽艘簧砝浜?，趕忙向主任匯報(bào)，并要求主任派一位保安陪同去追款，結(jié)果提款的林小姐約十分鐘前就不見了。這家僅幾個(gè)人的不太正規(guī)的公司，提款林小姐月薪600多元，一筆意外財(cái)使林小姐棄職而走。最后，由張某本人賠償這筆短款。案例32006年4月21日晚10時(shí)，許霆來到天河區(qū)黃埔大道某銀行的ATM取款機(jī)取款。結(jié)果取出1000元后，他驚訝地發(fā)現(xiàn)銀行卡賬戶里只被扣了1元，狂喜之下，許霆連續(xù)取款5.4萬元。當(dāng)晚，許霆回到住處，將此事告訴了同伴郭安山。兩人隨即再次前往提款，之后反復(fù)操作多次。后經(jīng)警方查實(shí)，許霆先后取款171筆，合計(jì)17.5萬元；郭安山則取款1.8萬元。事后，二人各攜贓款潛逃。同年11月7日，郭安山向公安機(jī)關(guān)投案自首，并全額退還贓款1.8萬元。

經(jīng)天河區(qū)法院審理后，法院認(rèn)定其構(gòu)成盜竊罪，但考慮到其自首并主動(dòng)退贓，故對(duì)其判處有期徒刑一年，并處罰金1000元。而潛逃一年的許霆，17.5萬元贓款因投資失敗而揮霍一空，今年5月在陜西寶雞火車站被警方抓獲。廣州市中院審理后認(rèn)為，被告許霆以非法侵占為目的，伙同同案人采用秘密手段，盜竊金融機(jī)構(gòu)，數(shù)額特別巨大，行為已構(gòu)成盜竊罪，遂判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購(gòu)過程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700