注冊會計師會計(金融資產(chǎn))-試卷7

注冊會計師會計（金融資產(chǎn)）卷7(分：68.00做題時間：分鐘)一、單項擇(總題數(shù)：，數(shù)34.00)1.單項選擇每題只有一個正確答，請從每題的備選案中選出個你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________2.2×15年3，甲公司經(jīng)董事會決議將閑置資金萬元用于購買銀行理產(chǎn)品。理財產(chǎn)品協(xié)議約定：該產(chǎn)品規(guī)模15億元，為非保本浮動收益財產(chǎn)品，預(yù)期年化收益率為45；資金主要投向為銀行間市場及交易所債券；產(chǎn)品期限，銀行將按月向投資者公布理財計劃涉及資產(chǎn)的市值情況；到期資產(chǎn)價值扣除銀行按照資產(chǎn)初始規(guī)模的．％計算的手續(xù)費后全分配給投資者；在產(chǎn)品設(shè)立以后，不存在活躍市場，不允許提前贖回且到期前不能轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司對持有的該銀行理財產(chǎn)品，正確的會計處理是()。(2016年)A.為交易性金融資產(chǎn)，公允價值變動計入損益B.為貸款和應(yīng)收款項類資產(chǎn)，按照預(yù)期收益率確認(rèn)利息收入C.為可供出售金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益√D.為持有至到期投資，按照同類資產(chǎn)的平均市場利率作為實際利率確認(rèn)利息收入產(chǎn)品設(shè)立以后，不存在活躍市場，不允許提前贖回且到期前不能轉(zhuǎn)讓，不能作為交易性金融資產(chǎn)；非保本浮動收益理財產(chǎn)品，回收金額不固定，不能作為持有至到期投資，也不能作為應(yīng)收款項。3.20×4年2月5，甲公司7／股的價格購入乙公司股票100萬，支付手續(xù)費1．元。甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)。20×月31，乙公司股票價格9元／股。20×年220日乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股8元20×5年3月20日，甲公司116元／股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5確認(rèn)的投資收益是()。(2015年A.260元B.468元

√C.268元D.466．6元投資收益=金股利8+(11．6-9)×100+公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)金(9-7)×100=468(萬)?；蛘撸和顿Y收益=金股利8+(11．6-7)×100=468(元)。4.甲公司有一個債和權(quán)益工具的投資組合；正式的書面投資和風(fēng)險管理規(guī)定要求該組合中權(quán)益工具所占的價值比重應(yīng)限定在投資組合總價值的％至40之間公司授權(quán)相關(guān)投資管理部門根據(jù)這一比例規(guī)定，購買或出售債券和權(quán)益工具以平衡該投資組合。如果該投資組合的管理部門被授權(quán)購買和出售金融資產(chǎn)以平衡投資組合中的風(fēng)險，而不存在交易意圖，且以往也沒有為短期獲利進行交易的說法。該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為()。A.易性金融資產(chǎn)B.供出售金融資產(chǎn)C.有至到期投資D.收款項

√該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為可供出售金融資產(chǎn)。如果該投資組合中的管理部門沒有得到這樣的授權(quán)而是積極地購買和出售組合中的金融資產(chǎn)已獲得短期利益，且以往也有這方面的做法，則該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)。5.甲公司215年1月1購入面值總額為100萬元面年利率為4的A債券取得時的價款為104萬元(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息萬元)另支付交易費用02萬元甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)215年1月5日，收到購買時價款中所的利息4萬元?！?512月31日A券的公允價值為106萬元?！?6年1月5日，收到A券×15年度的利4元。年月20日甲公司出售A債，售價為萬元，未發(fā)生相關(guān)處置費用。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為()萬元。

A.12B.158C.118D.16

√甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(4+4+108)-(104+0刀元6.2×15年6月2，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬。甲公司將購入上述乙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)2151231，乙公司股票的市場價格為每股10元216年8月20日甲公司以每11元價格將所持乙公司股票全部出售，在支付交易費用33萬元后實際取得價10967萬元不考慮其他因素甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬。A.967B.2951C.2984D.3000

√出售可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項與初始取得成本始計量金額)之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10967-(8000+16)=2951(萬元7.下列關(guān)于金融資的說法中，錯誤的是)。A.融資產(chǎn)包含從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利B.融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權(quán)益工具C.有至到期投資具有長期性質(zhì)，持有時間必須在1年以上√D.公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)選項C期限較短(1年以內(nèi))的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。8.2×16年1月1甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券購入時實際支付價款98萬元，另支付交易費10元。該債券發(fā)行日為2×年日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率5，實際年利率4，每年月日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算16年12月日債券投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為萬元定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資217年應(yīng)確的投資收益為()萬。A.100B.829C.72D.90

√216年月31該持有至到期投資計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值(207898+10)×(1+4％)-2000×=2072．元)計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為1800萬元，17年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1800×4=72(萬元)9.2×16年1月1，甲公司以銀行存款1100萬購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值1000萬元5期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為10，每年付息一次，實際年利率為753。16年12月日，該債券的公允價值上漲至萬元。假定不慮其他因素，16年月31日公司該債券投資的賬面價值為()萬元。A.108283B.1150C.118253D.1200

√甲公司該債券投資的賬面價值=1100+1100×53％-1000×10％83(元)持有至到期投資后續(xù)按照攤余成本計量，不考慮公允價值變動。10.某份有限公司2×16年1月1將其持有的一項持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款元已收存銀行。該債券系214年1月1日于發(fā)行日購入，面值1500萬，票面年利率為5％，到期一次還本付息，期限為3年轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)計利息明細(xì)科目的余額為150元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額

為24萬，該項債券已計提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為萬元。A.-36B.-66C.-90D.114

√該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓價款-讓時債券投資的賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)11.215年6月9日甲公司支付價855元(交易費5元)入乙公司股票萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的2，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2年12日，該股票市場價格為每股9。2×16年2月5，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股1000萬，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)現(xiàn)金股利216年月21日甲公司以每股的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素甲公司2×16利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬。A.-35B.-55C.-100D.-80

√甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益，出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的其他綜合收益也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司2×16年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1008-1009)+(100×2％=-35(元12.甲司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。15年11月5日，甲公銷售一批商品給乙公司銷售價款為元增值稅稅額為5萬元款項尚未收到215年1231，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備萬×年月甲公司將該應(yīng)賬款出售給銀行售價為萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該應(yīng)收賬款對應(yīng)的商品將發(fā)生部分銷售退回，估計退回部分的貨款50萬元，增值稅銷項稅額85萬元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。假定銀行對該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為)萬。A.7

√B.955C.50D.17應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-10]-(50+8．5)-100=7(萬元13.甲司2×15年5月以每股6元價格購進某公司股票100股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股2元，另支付相關(guān)交易費1萬元。甲公司于2×15年65日收到現(xiàn)金股利20萬元215年12月31，該股票收盤價格為每股元2×年月15日甲公司以每股9元價格將該股票全部售出，另支付交易費用．5萬元。216年5月15，甲公司出售該可供出售金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為()萬。A.985B.300C.317．5D.100

√出售可供出售金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=出售凈價-得時成=(100×5)-[100×(6-02)+1]=317．5(元。14.關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列表述中錯誤的是)。A.業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)B.業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議在約定期限結(jié)束時按固定價格回購，則不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)C.業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂很可能行權(quán)的看跌期權(quán)合約，則不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)D.業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉人規(guī)定計量該項金融資產(chǎn)√

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認(rèn)為金融負(fù)債。15.甲份有限公司于216年1月日19900元購入一項3年還本付息的某公司債券，發(fā)行方每年11日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為20000萬元。該債券實際利率()。A.于5B.于5C.于5D.于0

√實際利率大于票面利率時，會折價購入債券，因此債券的實際利率應(yīng)大于。16.關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，不應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的是)。A.業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購C.業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)D.業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)√選項D表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。17.甲市公司利用自有資金購買銀行理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品為保本保收益型期為月不可轉(zhuǎn)讓交易，也不可提前贖回，實際收益超過保證收益的部分由銀行享有。甲公司購買該理財產(chǎn)品的主要目的在于取得理財產(chǎn)品利息收入。不考慮其他因素，甲公司對持有的該銀行理財產(chǎn)品，正確的會計處理是)。A.為交易性金融資產(chǎn)，公允價值變動計入公允價值變動損益B.為應(yīng)收款項類資產(chǎn)，按照預(yù)期收益率確認(rèn)利息收入√C.為可供出售金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益D.為持有至到期投資，按照同類資產(chǎn)的平均市場利率作為實際利率確認(rèn)利息收入該理財產(chǎn)品不可轉(zhuǎn)讓交易或提前贖回，且甲公司的主要目的在于取得理財產(chǎn)品利息收入，表明其不是為了近期內(nèi)出售或采用短期獲利方式進行管理，因此不應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；該理財產(chǎn)品不可轉(zhuǎn)讓交易或提前贖回，表明該理財產(chǎn)品在活躍市場中沒有報價，所以不應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資；由于該理財產(chǎn)品保本保收益，且實際收益超過保證收益的部分由銀行享有，表明回收金額固定或可確定，且在活躍市場中沒有報價，甲公司可以將其劃分為應(yīng)收款項類金融資產(chǎn)。二、多項擇(總題數(shù)：，數(shù)24.00)18.項選擇題每均有多個確答案，請從每題的選答案中選出你認(rèn)正確的答，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；答、錯答、漏答均不得分答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________19.甲行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金1000萬、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價為990元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300元，實際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款括擔(dān)保)的公允價值為1000萬，其中，擔(dān)保的公允價值100元。甲銀行沒有保留對該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有()。A.銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債√B.銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉形成的資產(chǎn)√C.銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元

√D.移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000元

√甲銀行由于對該筆轉(zhuǎn)移的貸款提供了部分違約擔(dān)保，因此既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆組合貸款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，而且因為貸款沒有活躍的市場，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實際能力”。導(dǎo)致甲銀行也未放棄對該筆貸款的控制，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，選項A正確；由于轉(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價值為1000萬元，提的財務(wù)擔(dān)保金額為300萬元，甲銀應(yīng)當(dāng)按照300元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)選項B正選項E錯由財務(wù)擔(dān)保合同的公允價值為元，

所以甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為元(300+100)選項C正確轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)轉(zhuǎn)銷貸款1000萬．選項D正確。20.對指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”，下列說法中錯誤的()。A.在初始確認(rèn)時就指定，也可以在后續(xù)計量時指定√B.活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益性工具投資，不能指定為這類金融資產(chǎn)C.以將某項金融資產(chǎn)的一部分進行指定√D.類金融資產(chǎn)公允價值選擇權(quán)指定屬于會計政策選擇√將某項金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，必須在初始確認(rèn)時就指定，且不可撤銷，選項A錯誤；對在活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益性工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并需通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)能作這種金融資產(chǎn)公允價值選擇權(quán)指定，選項B正；這種金融資產(chǎn)公允價值選擇權(quán)指定類似于會計政策選擇，不同之處在于，它可以基于逐項金融資產(chǎn)進行指定(能將某項金融資產(chǎn)的一部分進行指定選項C和選項D錯誤。21.216年12月1日甲公司將某項賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬(計提壞賬準(zhǔn)備200萬元)轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當(dāng)日公允價值元；同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議約定支付750萬元收賬款在16年12月31的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為萬元。假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購該應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時不應(yīng)終止確認(rèn)的有()。A.回購日該應(yīng)收賬款的市場價格回購B.轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場價格回購√C.轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購√D.購日該應(yīng)收賬款的市場價格低于700萬元的，按照元回購

√選項A回購日公允價值回購公司對該項應(yīng)收款項的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移終止確認(rèn)項和C屬于以固定價格回購，甲公司對該項應(yīng)收款項的風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)終止確認(rèn)；選項D，對于回購日應(yīng)收款項的市價低于700萬元的損失甲公司承擔(dān)，屬于未放棄對金融資產(chǎn)控制的繼續(xù)涉人，不應(yīng)終止確認(rèn)。22.甲司于2×15年1月以3060萬元購入面值3000萬元的期到期還本按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5，實際年利率為4．28％，甲公司管理層計將其持有至到期。16年年末，甲公司改變持有意圖，將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。該債券在16年12月31日公允價值為3000萬元含利息)不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有)。A.2×15年1月2甲公司應(yīng)將該債券投資分類為持有至到期投資√B.2×15年1月2該債券投資的初始計量金額為3060萬元√C.以216年年末的攤余成本3021．12萬作為重分類日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值D.公允價值3000萬元作為重分類日可出售金融資產(chǎn)的賬面價值時計入其他綜合收益借方12萬元√215年年末攤余成本=3060×(1+428％)-3000×5％=304097(萬)216年年末攤余成本304097×(1+428％)-3000×5％=302112(元)按照規(guī)定持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為重分類日的公允價值該投資的原賬面價值12萬元與重分類日公允價值3000萬之間的差額21．12萬元計其他綜合收益借方，選項C誤。23.216年1月2日公司支付價款萬元購入某公司日發(fā)行的3年期公司債券，另支交易費用824萬元，該公司債券的面值為1000萬，票面年利率％，實際年利率為3％，每年1月1支付上年利息，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際利率確認(rèn)利息收入?！?6年1231，該債券的公允價值為1000．09元含利息假定不考慮其他因素，下列項目中表述正確的有()。A.2×16年1月2該項可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1000萬B.2×16年1月2該項可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028．24元C.2×1612月31日該項可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30．85元

√√D.2×1612月31日該債券公允價值變動對甲公司其他綜合收益的影響金額-19萬元√該債券的初始確認(rèn)金額=1020+824=102824(元)選項A錯誤，選項B正確；×16年12月31應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1028．×3=30．元)，選C確21612月31日對甲公司其他綜合收益

的影響金額=允價值-余成本1000×3-10004％)=1000元)選項D正。24.215年1月1日甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的3年債券30份，支付價(交易費用)3000元，且有明確意圖和能力持有至到期。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為5，乙公司于次年年初支付上一年度利息。216年6，乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。評級機構(gòu)將乙公司長期信貸等級從下調(diào)Baa3。216年7月日公司將持有的乙公司債券全部出售，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為萬。16年1231日甲公司仍持有其他公司債券投資萬元。甲公司下列會計處理中正確的有)。A.公司216年出售乙公司債券應(yīng)確認(rèn)投資收益100萬元√B.公司216年12月31日應(yīng)將持有其他公司的持有至到期投資全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.公司216年12月31日應(yīng)將持有其他公司的持有至到期投資全部重分類為交易性金融資產(chǎn)D.公司216年12月31日無需將持有其他公司的持有至到期投資重分類

√出售乙公司債券應(yīng)確認(rèn)投資收益=2900-3000=-100(萬)選項A確甲公司出售乙公司債券主要是由于其自身無法控制的原因所導(dǎo)致的，不會影響對其他持有至到期投資的分類，選項正確。25.216年7月1日甲公司從活躍市場購入丙公司2×16月1發(fā)行的5期債券10萬份，該債券面值總額為1000萬元面年利率為4每半年支付一次利息公司購買丙公司債券支付款項括交易費用)1022．元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利22．5萬元。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司因需要資金，計劃于年出售該債券投資。216年月31日，債券的公允價值為1010萬元。甲公司下列計處理中正確的有)。A.2×16年7月1可供出售金融資產(chǎn)初始成本為1000萬元√B.到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始成本C.有的丙公司債券投資在1612月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為萬元√D.有的丙公司債券投資在1612月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項目列示的金額為10萬元√216年7月1日可供出售金融資產(chǎn)的初始成本1022．5-22．萬元選A正確；到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)計入應(yīng)收項目，不影響可供出售金融資產(chǎn)初始成本，選項錯誤；甲公司購入的丙公司債券投資應(yīng)按公允價值計量2161231日資產(chǎn)負(fù)債表列示的金為1010萬元C正確；持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的其他綜合收益1010-1000=10(萬元)，選項D正確。26.216年1月1日甲公司購入乙公司持有的A司發(fā)行的10年期公司債券，經(jīng)協(xié)商確定購入價格為500元。同時簽訂了一項看跌期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為2×16年12月日，行權(quán)價為480萬元，期權(quán)的公允價值(間價值)為10萬元買日根據(jù)相關(guān)信息合理預(yù)計行權(quán)日該債券的公允價值為萬該債券于214年1月1日行，甲公司購入該債券時已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為500元，票面年利率6(于實際年利率)該債券于每年年末支付利息。下列說法中正確的有()。A.若216年12月日券的公允價值小于480萬元，甲公司有權(quán)以元將該金融資產(chǎn)出售給乙公司√B.若216年12月日券的公允價值大于480萬元，乙公司有權(quán)以元回購該金融資產(chǎn)C.2×16年1月1乙公司應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)D.2×16年1月1乙公司不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)√看跌期權(quán)屬于賣出期權(quán)，選項確，選項B錯；由于期權(quán)的行權(quán)價480元)大于行權(quán)日債券的公允價值460萬，該看跌期權(quán)屬于重大價內(nèi)期權(quán)，即甲公司在行權(quán)日會以480元的價格出售該金融資產(chǎn)給乙公司，乙公司216年1月1日應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，選C誤，選項正確。27.關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列說法中正確的有)。A.轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)√B.留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)√C.沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，無論是否放棄對金融資產(chǎn)的控制，都應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)D.沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉人所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)金融負(fù)債

企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，放棄了對金融資產(chǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，選項和D誤。28.甲行持有一組住房抵押貸款，借款方可提前償付。216年1月1日，該貸款的本金和攤余成本均為5000萬，票面年利率和實際年利率均為。經(jīng)批準(zhǔn)，甲銀行擬將該組貸款轉(zhuǎn)移給某信托機構(gòu)以下簡稱受讓方)行證券化。有關(guān)資料如下216年1月1，甲銀行與受讓方簽訂協(xié)議，將該組貸款轉(zhuǎn)移給受讓方，并辦理有關(guān)手續(xù)。甲銀行收到款項萬，同時保留以下權(quán)利：收本金元以及這部分本金按5的利率所計算確定利息的權(quán)利；(2)收取以4500萬為本金、以0．％為利率所計算確定利息(額利差)權(quán)利。受讓方取得收取該組貸款本金中的4500萬元以及這部分本金按45％的利率收取利息的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款被提前償付，則償付金額按9比例在甲銀行和受讓方之間進行分配。但是，如該組貸款發(fā)生違約，則違約金從甲銀行擁有的元貸款本金中扣除，直到扣完為止216年月1日該組貸款的公允價值5050萬元05的超額利差的公允價值為20萬元。關(guān)于上述材料，甲銀行下列會計處理中，正確的有)A.項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移形成的利得為45萬元

√B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉人資產(chǎn)為520萬元√C.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉入負(fù)債為520萬元D.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉人負(fù)債為535萬元√甲銀行該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移形成的利得=505090％-500090％=45(萬元)選項確在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉入資產(chǎn)=5000×+20=520(萬元)選項B正確；在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉人負(fù)債=520+(4560-5050×90％)=535(萬元選項C錯誤，選項D正確。29.甲司將從第三方客戶取得的尚未到期的賬面價值為1050元的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)取得資金1000萬，該匯票是由信用等級較高的銀行承兌的，下列會計處理中正確的有)。A.公司在貼現(xiàn)日應(yīng)確認(rèn)短期借款1000萬元B.公司在貼現(xiàn)日應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用50萬元

√C.公司在貼現(xiàn)日應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)√D.現(xiàn)息應(yīng)在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間分?jǐn)偞_認(rèn)利息費用甲公司用于貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是由信用等級較高的銀行承兌，隨著票據(jù)的貼現(xiàn)，信用風(fēng)險和延期付款風(fēng)險很小票據(jù)相關(guān)的利率風(fēng)險已轉(zhuǎn)移給銀行此可以判斷票據(jù)所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，可以終止確認(rèn)，選項A錯誤，選項確；票據(jù)終止確認(rèn)時，貼現(xiàn)息即現(xiàn)金額和票面金額的差在票據(jù)終止確認(rèn)時立即確認(rèn)為財務(wù)費用，而不是在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間攤銷，選項正確，選項D錯誤。三、計算會計處理題(總題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：10.00)30.算及會計處題要求計的，應(yīng)列出計算過程答案中的金額單位萬元表示有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，位小數(shù)后四舍五入。題中涉及“應(yīng)交稅”科目的，要求寫出明細(xì)目。在答題卷上解答，答在試題上無效。__________________________________________________________________________________________215年1月1日甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款．98萬元，另支付相關(guān)交易費10萬元。該債券發(fā)行日