第三章增值稅籌劃

第三章增值稅的稅收籌劃增值稅稅收籌劃空間納稅人計稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠一、納稅人的稅收籌劃（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃（二）增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人籌劃（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃思考：一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好？無差別平衡點增值率法無差別平衡點抵扣率法1.無差別平衡點增值率法銷售額－S；購進項目金額－P；增值率－R；一般納稅人稅率－T1；小規(guī)模納稅人征收率－T2（假定S和P均不含稅）則R＝(S-P)/SP=S*(1-R)一般納稅人應(yīng)納稅額＝S*T1-P*T1=S*R*T1小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝S*T2兩者稅負相等時，R=T2/T1當實際增值率大于T2/T1時，一般納稅人稅負大于小規(guī)模納稅人，否則相反。（思考：若S和P均為含稅時，無差別平衡點增值率應(yīng)為多少？）S和P含稅時無差別平衡點增值率R=(1+T1)*T2/(1+T2)*T1一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率（不含稅）無差別平衡點增值率（含稅）17%3%17.65%20.05％13%3%23.08%25.32%無差別平衡點增值率案例1某生產(chǎn)性企業(yè)，2012年銷售收入（不含稅）為90萬元，可抵扣購進金額為60萬元。增值稅稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額為5.1萬元。由無差別平衡點增值率可知，企業(yè)的增值率為33.33%[（90-60）/90]＞無差別平衡點增值率17.65%，企業(yè)選擇作小規(guī)模納稅人稅負較輕。因此企業(yè)可通過將企業(yè)分設(shè)為兩個獨立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為45萬元和45萬元，各自符合小規(guī)模納稅人的標準。分設(shè)后的應(yīng)納稅額為2.7萬元（45×3%+45×3%），可節(jié)約稅款2.4萬元（5.1萬元-2.7萬元）。2.無差別平衡點抵扣率判別法銷售額－S；購進項目金額－P；增值率－R；抵扣率-D;一般納稅人稅率－T1；小規(guī)模納稅人征收率－T2（假定S和P均不含稅）R=(S-P)/SR=1-P/S=1-D(P/S即為抵扣率)則一般納稅人稅負＝S*R*T1=S*(1-D)*T1小規(guī)模納稅人稅負＝S*T2無差別平衡點抵扣率D＝(T1-T2)/T1若實際抵扣率大于(T1-T2)/T1，則一般納稅人稅負較輕，否則相反。（思考：若S和P均含稅時，無差別平衡點抵扣率為多少？）S和P含稅時的無差別平衡點抵扣率D=(T1-T2)/(1+T2)*T1小規(guī)模納稅人的無差別平衡點增值率

一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率（不含稅）無差別平衡點增值率（含稅）17%3%82.35%79.95％13%3%76.92%74.68%應(yīng)注意的問題稅法對一般納稅人的認定要求根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定：一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，或者不能提供準確稅務(wù)資料的；（二）符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

財務(wù)利益最大化企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的類型（二）增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人的籌劃混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)1.混合銷售行為的籌劃混合銷售行為的稅務(wù)處理辦法一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)

）的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（如何判斷主業(yè)）財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]第26號）第四條對混合銷售征稅問題進行了解釋：“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。（該條目前已經(jīng)由《關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財稅[2009]17號）宣布為失效或廢止。）納稅涼人的陽下列挎混合呀銷售赤行為再，應(yīng)軍當分繩別核洲算貨聲物的培銷售斗額和襲非增反值稅登應(yīng)稅遵勞務(wù)門的營鋒業(yè)額嶄，并撫根據(jù)纏其銷隙售貨廳物的池銷售圾額計當算繳鬼納增緒值稅產(chǎn)，非傳增值般稅應(yīng)淚稅勞塔務(wù)的里營業(yè)召額不持繳納波增值猜稅；搭未分扭別核薪算的變，由淋主管稅務(wù)機關(guān)毯核定凱其貨灰物的冒銷售快額：（1）銷閘售自預產(chǎn)貨軟物并廉同時夢提供懸建筑粗業(yè)勞伍務(wù)的墨行為(自產(chǎn)演貨物慮：金霞屬結(jié)艷構(gòu)件死、鋁柏合金波門窗態(tài)、玻曾璃幕俱墻、緩機器踢設(shè)備播與電您子通幕信設(shè)拐備、撿國家獵稅務(wù)澆總局揭規(guī)定盛的其醒他自穗產(chǎn)貨榆物)（2）財雅政部慨、國決家稅赤務(wù)總桐局規(guī)袋定的言其他晝情形《國家谷稅務(wù)選總局仗關(guān)于榜調(diào)整貪新增遙企業(yè)屢所得開稅征鵲管范倘圍問替題的斑通知》（國敬稅發(fā)〔20撞08〕12鑰0號）華規(guī)定重：“惠既繳接納增勝值稅惡又繳潑納營脹業(yè)稅鍵的企曬業(yè)，圾原則四上按哪照其面稅務(wù)瀉登記目時自娛行申酒報的夸主營序業(yè)務(wù)與應(yīng)繳佳納的胖流轉(zhuǎn)舌稅稅閥種確供定征價管歸刮屬；獅企業(yè)瘦稅務(wù)價登記辮時無悠法確課定主武營業(yè)前務(wù)的仰，一暈般以神工商堵登記僵注明首的第齒一項自業(yè)務(wù)襖為準朵；一偉經(jīng)確掏定，旦原則床上不帳再調(diào)拜整。矩”混合撕銷售宿行為旁的稅余務(wù)處搭理辦衰法一項滴納稅叢行為鑒繳納很增值懷稅還厚是營興業(yè)稅寇對于惕企業(yè)漠的實很際稅艦負會缸有不武同影會響，乞混合達銷售蝴行為斯的籌材劃思便路以障降低塌稅負薄為標突準，掠如果竄增值拒稅稅飼負較先高，天可以饞將非近增值介稅勞口務(wù)部寬分獨揪立出續(xù)來，蟻繳納負營業(yè)膚稅。白如果跨營業(yè)擋稅稅矮負較丸高，遠將銷罩售部克分獨堡立出咬來繳家納增隸值稅拔。案例A空調(diào)梨公司肥是增作值稅蹦一般駱納稅充人，哥主要界從事掘中央融空調(diào)斃銷售以安裝刮業(yè)務(wù)悼，20除12年9月對猜外銷炊售空喘調(diào)收熊入10肥00萬元堵，當網(wǎng)期進戴項稅患額10及0萬元耳。加由于飛其屬喪于從獵事貨想物的香批發(fā)晨或者席零售雹的企冰業(yè)，周所以餅其發(fā)恰生的賣空調(diào)恥銷售誕安裝瓜混合菌銷售枕行為割，視含為銷冒售貨禁物，票應(yīng)當愁繳納拒增值駐稅10以00鼠/（1+涂17木%）*17病%-魄10磨0=萬45夸.3竟0萬元潮，稅鐮負比介例4.打53阻%。該公撥司對臺于較碗高的迎稅負跌比例京不能搏接受沉，稅癥務(wù)顧鋪問建骨議其蕉將銷掃售和潮安裝芳業(yè)務(wù)胡相分更離，羊另外殖成立餅一公努司專擁門對候于A公司段的空堡調(diào)銷講售提摘供配炊套安妹裝服無務(wù)。鋒同樣怨條件肢下，轟安裝語費單壓獨計焰價為20焰0萬元愉，空株調(diào)銷失售價醒款80除0萬元松，則申此時A公司唉應(yīng)當態(tài)繳納膏增值敏稅80比0/（1+獎17畢%）*17洞%-抹10悼0=型16左.2青4萬元蒸，安錄裝公檔司應(yīng)籌當繳士納營差業(yè)稅20肺0*爛3%御=6萬元撞，合薪計稅建金22悲.2康4萬元艙，稅蓬負比半例2.輩22炭%?；旌弦啼N售芹的分烤離可凱以改差變實型際經(jīng)丘營稅零負，衰但前叨提條暗件是晉能夠詳滿足煎銷售海經(jīng)營飯的需望要且納合同棒設(shè)計禁得當浩為客夜戶所拒接受姐。2.兼營眼非應(yīng)劍稅勞克務(wù)行啄為的槐籌劃兼營表非應(yīng)矩稅勞白務(wù)的切稅務(wù)脈處理疑規(guī)定（1）分枯別核預算的像，對犬銷售原貨物秘和提啞供非您應(yīng)稅期勞務(wù)陪分別彼計算陡繳納招增值簡稅和尖營業(yè)督稅。（2）未摔分別伸核算光或者卻不能抵準確某核算蛾貨物輩或應(yīng)畢稅勞朵務(wù)和扎非增唇值稅染應(yīng)稅喬勞務(wù)思銷售牢額：毅由主他管稅宵務(wù)機編關(guān)核傭定貨院物或菊者應(yīng)病稅勞撓務(wù)的元銷售積額。桐（何謂“分毅別核算”？）分別讀核算錄體現(xiàn)第在如咐下方委面：（1）合廉同或脾協(xié)議幟分開宇；（2）發(fā)喚票開軟具分俊開，妹貨物罷銷售停額開史具國護稅銷倉售發(fā)該票，波營業(yè)模稅業(yè)揉務(wù)開括具地匠稅發(fā)攻票；（3）會掛計處搶理分依開核蛾算，被分別蜂入賬題。兼營今非應(yīng)躬稅勞積務(wù)的頓籌劃凳思路介：實踐縮慧中國仁、地蛾稅機既關(guān)協(xié)澆同能翻力較灣差，零企業(yè)繭同時呈接受丈國稅坐、地樂稅機適關(guān)管君轄，汽稅收藍管理茂成本私相對憶較高燦，回凡避稅恐務(wù)機漠關(guān)的稻核定董情形序發(fā)生跟就是不務(wù)必民要分俘開核江算貨渴物銷悔售額刮和營秩業(yè)稅條營業(yè)銹額。案例B裝飾屠材料吃公司甩主要榮從事爹裝飾繼材料壓的銷暖售業(yè)顯務(wù)和病承攬標部分誕裝飾職裝修浮業(yè)務(wù)形，20麗12年9月對憑外銷粒售裝再飾材廳料含漿稅銷阻售收維入10敢00萬元鴨，當娛期進左項稅甲額10緞0萬元蘭。另潑外承鎮(zhèn)接裝賤飾裝眉修業(yè)幣務(wù)收障入50專0萬元佳。B公司逢分別收核算吃增值鄭稅收番入與篩營業(yè)刃稅收仔入，催應(yīng)計霉算繳膏納增類值稅10紋00們/（1+爭17秀%）*17逢%-歷10朋0=面45表.3踩0萬元誓。應(yīng)標計算你繳納市營業(yè)但稅50嗽0*帳3%您=1愧5萬元毒，合鐵計繳始納稅惕金60癥.3做0萬元足。B公司訪若沒細有分轟別核爆算增蔬值稅時收入未與營總業(yè)稅提收入屬，按引照新嘗政策譜規(guī)定狂，主帖管國用家稅哲務(wù)機弊關(guān)對低其貨垮物銷過售額狂有權(quán)比力進頁行核住定，擺主管員地方夠稅務(wù)兄機關(guān)堅也有危權(quán)力叼對其噸營業(yè)怪稅勞融務(wù)營筒業(yè)額螺進行妄核定豆。假塑定主扔管國斥家稅勒務(wù)機翠關(guān)核并定貨遼物銷烘售額11撫00萬元推，主帳管地卡方稅然務(wù)機事關(guān)核玩定營你業(yè)稅檔營業(yè)鼠額60效0萬元紛，企王業(yè)會饅承擔階比實母際狀扮態(tài)更盤高的船稅負崖。二、姿增值抽稅計遺稅依險據(jù)的址稅收怠籌劃計稅見依據(jù)賭的法趣律界竟定一般沙納稅暈人應(yīng)碼納稅效額的視計算銷項摸稅額進項禽稅額小規(guī)聾模納吃稅人制和進聞口貨邁物應(yīng)公納稅翻額的且計算1.銷售評方式賴的稅戰(zhàn)收籌輝劃折扣毀銷售青、銷盆售折郵扣、針銷售鏟折讓奮、以平舊換榴新、打還本瞇銷售劣等等泄，不旁同銷表售方伴式之光間可監(jiān)以轉(zhuǎn)姨換（一具）銷衰項稅麥額的竿稅收墳籌劃案例某一住般納獻稅人窗企業(yè)踐原來竹與客嫂戶簽雅訂合副同金通額為10萬元心，付梳款期汁限為30天，短如果餡對方螞可在20天內(nèi)果付款殘，將涼給予凝對方2％的請折扣男，即20刮00元。則銷遣項稅島額為升：10絕×1術(shù)7％＝1.企7萬元（思肝考：優(yōu)如何寄籌劃懼？）企業(yè)患給予左對方2％的鳥價格匪折扣省，同排時在憐合同區(qū)中約索定，足如果婆對方瞎超過20天付忌款加液收20耍00元滯肢納金算。如果環(huán)對方降在20天內(nèi)玩付款早，則朝銷項泛稅額唇為：9.悔8×獸17％＝1.辣66疼6萬元如果志對方挨超過20天付慰款，膏則銷率項稅界額為楊：9.懷8×殃17％＋[0移.2檢/（1＋17％）]×波17析%＝1.愿69膨5萬元均小聰于原緒先方片案的蓮銷項延稅額醋。案例廣發(fā)抽紡織矮品商匠場是虹上海剃一家以大型許紡織雨品銷焦售中父心。奮為了質(zhì)提高攀商場堤知名虧度，趟增強化市場售營銷譜能力現(xiàn)，該周商場鍵經(jīng)常診舉行獎假日盛宣傳舌活動望，其煤中，慢與廠續(xù)家聯(lián)邊合推朽出一秒系列結(jié)促銷周活動貧是其笑重點戀內(nèi)容政。20嗚12年采噴用“買一鑒贈一”的方扎式搞溫促銷派活動剛?cè)螡常ㄆ爝^促旁銷活憶動增還加銷姓售額35棟69乒0萬元化，同襯時贈什送小沙商品29息10萬元川。20告13年2月16日當鴨地主工管國陽稅機著關(guān)對支該企腎業(yè)20蓄12年度博的納店稅情劃況進串行了鼻檢查延，認偉為該度企業(yè)衰出現(xiàn)設(shè)了偷刺稅行旨為，敘并給甩予了鋪相應(yīng)爛處罰辣。原來成，該動企業(yè)狀在促勤銷活泥動中訂進行潮了不淘適當候操作雄。以鉗銷售爪服裝娘為例勤，凡室購買似一套毅某品肺牌西頂裝便吧贈送授該品躁牌領(lǐng)斷帶一果條，鳴兩種場產(chǎn)品色實際抹對外蜂銷售畏價格都分別茫為48雙8元和68元（燒均為潛含稅齊價）但。具匯體做辭法為喚：對目客戶滿出具羞的發(fā)杰票是組填寫唇西裝認一套錄，價截格為48戲8元，當同時翼以領(lǐng)奇料單生的形游式（榜主要代起簽日字備藥查的緣瑞作用白）領(lǐng)服出領(lǐng)逆帶一穿條，覺客戶宵付款它當然幟是48器8元。宵在賬君務(wù)處牧理上煌其銷拔售收抖入為41蜓7.堤09元（48駐8/叛1.欠17），帳對于巷贈送乓的領(lǐng)凍帶則其按實澤際進殊貨成屯本予取以結(jié)才轉(zhuǎn)，軟進入殖當期”經(jīng)營繪費用”科目挎核算恩。（思傘考：籌問題蠶出在范哪里等？如各何籌贊劃？蒜）方法辰一：降低紅銷售億價格辱，實康行捆侵綁銷屑售。紡使西移裝和議領(lǐng)帶跳銷售石價格規(guī)的合魔計數(shù)什等于48她8元，橋并將先西服撇和領(lǐng)燥帶捆兼綁這錢樣既瀉能收酸到促抓銷效鵝果，疤又能糊達到捉節(jié)稅顫目的桌。方法明二：將贈唱送貨箭物變喚為折坡扣銷分售。案例某服逐裝經(jīng)嫂銷公側(cè)司20漲12年為勢慶祝騾建廠10周年鄭，決旅定在須春節(jié)番期間胃開展爭一次倒促銷河活動散，現(xiàn)肆有兩房誠種方件案可您供選蛋擇：（1）8折銷勻售，勿即原10抗0元商鎖品（宵買價70元）80元賣輝出（2）購10針0元商刊品，終贈送20元禮皆品（鋼買價14元）方案1：應(yīng)納執(zhí)增值趁稅：[8幼0*冰17勒%/期(1途+1冒7%疏)]花-[取70負*1植7%鑄/(宇1+絞17禮%)似]=譜1.他45元企業(yè)初所得帽稅：[8格0/午(1糕+1醒7%浪)-醬70黃/(歌1+盲17蒸%)雕-1科.4槽5*奏(7播%+榮3%跨)]眨*2級5%溪=2描.1薦0稅后竄利潤判：[8嶺0/紡(1芹+1昏7%粥)-慶70熊/(報1+兔17馬%)險]-狗2.趣10薪-1擇.4拉5*（7%茫+3近%）=6暴.3竹0方案2：應(yīng)納蔥增值淘稅：[8猾0*梅17羅%/械(1萬+1照7%抹)]逢-[喪70否*1想7%諸/(蹦1+邀17你%)爺]+燦[辮20希*1屯7%娃/(客1+淺17涂%)開]-仍[1水2*榨17迎%/意(1創(chuàng)+1脈7%站)]冶=2洽.6喪2元企業(yè)諷所得腔稅：[1資00朋/(丑1+套17萍%)堆-7該0/咽(1栗+1色7%王)-充14廟/（1+赤17泊%）-2搞.6痰2*悟(7再%+礙3%蟻)]宅*2酸5%單=3牌.3澡5稅后例利潤姨：[1裕00疑/(濫1+今17芝%)銅-7蹦0/崖(1譯+1鋪7%諸)-承14泊/（1+窄17蝕%）]-俯3.夜35墨-2盤.6陽2*（7%涼+3淺%）=1睡0.泊06所以龜應(yīng)選漸擇方甲案2案例甲企娃業(yè)以伍還本穗銷售聚的方鼻式銷役售給名購貨楊方貨嗓物，辜價格耀為30回0萬（窄含稅刃），食規(guī)定消五年州內(nèi)每駝年還危本60萬元之，該示貨物鍬的市藝場價錄格為10箏0萬（丈含稅巧）。棚由于肚還本局銷售慮的銷劇售額慈就是哲貨物膀的銷燃售價止格，疼不得執(zhí)從銷勝售額吸中減火除還夠本支喉出，塑則：增值遞稅=3薪00×17特%/（1+紀17臺%）=4農(nóng)3.擇59（萬孕元）歲?；I劃霜方案港：可以杰考慮夾變換徒一下專形式辱，即以將還雁本銷爛售分臨解為考兩個輛業(yè)務(wù)棒，一賠是以共正常詳價格滅銷售俊貨物鋸，二放是由匙銷貨嶺方向末購貨個方借峽款。春具體賣操作呀如下粥：甲嘆企業(yè)代以市唐場價鎖格銷拋售給墓購貨稍方貨乏物，貫價格誦為10津0萬（糊含稅恒），歌同時初向購靠貨方置借款20對0萬元鏟，利樸息率禾為10斯%，規(guī)己定五次年內(nèi)酷每年身還本丹付息20己0÷5+傾20增0×10馳%=歡60（萬綢元）仿，本只息合書計共查還60×5=燃30貝0（萬必元）蝴。此距時的碑增值鐵稅=1橫00×17魂%/（1+盾17浮%）=1缸4.蘭53（萬珠元）庸。經(jīng)過賤籌劃皆后，析企業(yè)擁的增般值稅糕減少29著.0啟6萬元攻。2.結(jié)算炎方式爭的稅傭收籌碼劃分期范收款款結(jié)算番方式委托順代銷檢方式租賃誘經(jīng)營普方式案例某企撈業(yè)屬各于增朝值稅王一般笨納稅件人。盤當月轟發(fā)生裙銷售層業(yè)務(wù)5筆，光共計艦應(yīng)收彎貨款18撤00萬元掩（含或稅價過）。柱其中卡，有3筆共紛計10釘00萬元絹，貨投款兩掘清；掀一筆30君0萬元港，兩躁年后鞋一次股付清勿；另俱一筆50哄0萬元虧，一金年后增付25堵0萬元幣，一束年半凈后付15噸0萬元誼，余司款10萬0萬元有兩年歸后結(jié)禾清。濫該企內(nèi)業(yè)應(yīng)濕采用江何種結(jié)算竿方式更為好恰當錢？若采滑用直蠟接收席款方窩式，獻則應(yīng)瞞在當管月全收部計樂算銷勺售，竿計提圾銷項零稅額域為：[1寄80博0/（1＋17％）]×植17％＝26稍1.張54萬元若對嬌未收憲到款臂項業(yè)紀務(wù)不戒入賬鈔，則命違反鹽稅法梅規(guī)定懇，少嶺計算門銷項澆稅額[8上00堆/(帝1+灰17園%)石]*錢17令%＝11奮6.煎23萬元構(gòu)成甚了偷綱稅行咱為籌劃庸方案臉：對未芝收到馳的30絡(luò)0萬元門和50晴0萬元床應(yīng)收騎賬款英分別煩在貨?？罱Y(jié)袖算中紹財務(wù)氣賒銷科和分維期收乒款結(jié)咬算方略式可會以實闖現(xiàn)延姜期納駝稅。（1）兩撥年后飲結(jié)清晚的銷把項稅低額為略：[（30恰0＋10甲0）/(虛1+舌17挨%)覆]*膊17朋%=重58待.1眉2萬元一年克半后促付清蠟的銷芬項稅魔額為退：[1郵50繪/(涌1+奴17誓%)訓]*券17舌%=鏟21便.7遼9萬元一年希后付圣清的另銷項趙稅額圈為：[2顯50糟/(皂1+權(quán)17愈%)產(chǎn)]*站17陷%=凍36捎.3仿2萬元合計招：58雹.1晝2＋21摧.7閑9＋36愉.3菠2＝11華6.禍23萬元案例20奶13年，南某苦揮瓜茶蔑廠系脫增值丸稅小猴規(guī)模杠納稅陳人，孩適用絮征收個率為3%。該如苦瓜此茶廠蛛為了源在該射市茶制葉市梢場上郵打開如銷路倡，與退一家升知名夜度較摟高的爺茶葉幸商店悟協(xié)商旋，委雄托茶宰葉店應(yīng)（以厲下簡且稱茶飼莊）蓮代銷顛苦瓜粒茶。廁在洽錦談中僚，他千們遇毫到了丈困難附：該灑茶莊類為增鎮(zhèn)值稅娃一般蜂納稅殺人，役適用緞增值萌稅稅靜率為13克%。由晴于苦欄瓜茶懂廠為搖小規(guī)崗模納恨稅人救，不爐能開植具增嚼值稅液專用痰發(fā)票首，這捎樣，芳苦瓜樂茶廠脈的增外值稅霞稅負華將達尼到13宵%。思考君：應(yīng)戶該如棚何籌木劃？方案確一：找苦瓜脆茶廠戀以每號市斤25掏0元的從價格商（含璃稅）鑼委托勁茶莊設(shè)代銷象，茶葛莊再怖以每慕市斤40膽0元的正價格必（含會稅）腰對外銜銷售如，其呀差價柜作為丈代銷焦手續(xù)墨費。蜓預計嘩每年園銷售10準00斤苦作瓜茶蠟，則溝：茶廠稀應(yīng)納朵增值釣稅＝10備00謝×2縣50朋÷（1＋3%）×3觀%＝72劫81筑.5皆5（元庫）應(yīng)納快城建密稅及陽教育掀費附半加=黨72性81興.5暖5剝×（7%圈+3住%）=昌72晴8.慎16（元螺）茶廠戲收益=1稼00叉0×攻25陶0÷（1＋3%）-7攤28竹.1株6＝24道19嫩90星.2趣9（元梨）茶莊塊應(yīng)納夠增值庭稅＝掀銷項診稅額竿－進斜項稅籮額＝10問00補×4急00貍÷（1＋13飼%）×1俘3%－0＝46歐01頓7.戒70（元蕉）茶莊帆應(yīng)納息城建位稅及皇教育放費附銹加＝46倘01害7.吊70諷×（7%＋3%）＝46功01套.7很7（元洽）茶莊詢收益劃＝10首00怠×4芳00所÷（1＋13問%）－10專00匆×2擋50－46閥01間.7可7＝99遮38頌0.把53（元龜）方案首二、逢茶莊旺與茶謹廠簽厲訂租蒙賃合取同，華茶廠狡直接荷在茶蛋莊銷丘售苦枝瓜茶集，仍聚按價貞差10艦00盟×4汪00么÷（1＋13悼%）－10牙00稻×2郵50＝10攀39施82玩.3爬0（元莊）作伏為租憶賃費蠟支付判給茶掩莊。釀則茶程莊只閉需繳推納營后業(yè)稅監(jiān)，而含無需瓜繳納慚增值幅稅。茶廠密應(yīng)納稅增值憤稅＝10抬00窮×4睜00豎÷（1＋3%）×3門%＝11珍65頭0.列49（元溉），劇應(yīng)納膽城建洞稅及唐教育蛋費附姨加=結(jié)11饒65煤0.盈49雪×（7%她+3欣%）=1葡16跟5.漫05（元研）茶廠旋收益=不含韻稅收棒入－泛租金套一城旱建稅套及教梳育費備附加術(shù)＝10既00續(xù)×4豆00捉÷（1＋3%）－10膠39沸82裕.3食0-妨11雹65頌.0袖5＝28墾32著02五.1僻6（元斷）茶莊由應(yīng)納暫營業(yè)域稅、腐城建茅稅及造教育鼻費附續(xù)加＝10鈔39燒82泊.3洽0×背5%打×（1＋7%＋3%）＝57醉19躬.0唯3（元惡）茶疼莊收居益＝10跨39雕82查.3向0－57蝕19贊.0納3＝98液26館3.少27（元利）比較坡：方俘案二碌茶莊彩稅后黑收益98弄26件3.煩27元，叮小于蔥方案糖一的譜稅后裙收益99秀38廟0.攀53元；源方案膨二茶既廠稅姨后收腦益28煩32液02恰.1職6元，茅大于泉方案弱一稅漫后收洽益24許19廉90攝.2添9元。因此隸，茶千廠應(yīng)紛當選冰擇第烈二種制方案3.銷售遍價格娛的稅吊收籌慎劃商品袍需求弓價格徑彈性轉(zhuǎn)讓年定價說：是指關(guān)聯(lián)敏企業(yè)之間羞在銷動售貨值物、天提供音勞務(wù)織、轉(zhuǎn)撫讓無械形資阻產(chǎn)等瞎時制疼定的盤價格淡。在炕跨國姿經(jīng)濟自活動敏中，挑利用何關(guān)聯(lián)弟企業(yè)珠之間只的轉(zhuǎn)庭讓定罰價進蹄行避算稅已笨成為弱一種給常見易的稅新收逃鴨避方濱法，北其一膽般做艱法是謹：高防稅國遵企業(yè)宰向其旨低稅謀國關(guān)蹦聯(lián)企蕩業(yè)銷半售貨瞞物、蔬提供果勞務(wù)陰、轉(zhuǎn)織讓無廣形資彩產(chǎn)時默制定遮低價從；低駱稅國晃企業(yè)百向其倉高稅顧國關(guān)籠聯(lián)企渾業(yè)銷而售貨趣物、勸提供升勞務(wù)街、轉(zhuǎn)展讓無意形資仔產(chǎn)時何制定疤高價趴。這較樣，加利潤智就從儀高稅正國轉(zhuǎn)受移到馬低稅鏡國，帖從而昨達到臣最大奮限度眾減輕徐其稅潛負的屯目的騾。如何坐通過臉關(guān)聯(lián)提企業(yè)獨之間喂的轉(zhuǎn)讓匹定價歇實現(xiàn)芬遞延跳納稅幅？見教溜材案印例（P7工5）（二道）進項項稅薪額的付稅收圈籌劃進項榴稅額手抵扣捕時間獎的籌曉劃購貨紗對象壩的籌殲劃兼營阻免稅略或非皂應(yīng)稅嗽項目例進項炒稅額諷核算兇的籌侮劃1.進項賊稅額馬抵扣福時間田的籌擱劃取得榜防偽亞稅控番系統(tǒng)憲開具艦的增于值稅古專用敢發(fā)票（自增值津稅一甚般納梅稅人戰(zhàn)取得20歉10年1月1日以淋后開爸具的羽增值膚稅專寒用發(fā)悉票、蛋公路晉內(nèi)河禁貨物靜運輸提業(yè)統(tǒng)欲一發(fā)浸票和伸機動閣車銷效售統(tǒng)先一發(fā)蛾票，罪應(yīng)在拖開具太之日踢起18驅(qū)0日內(nèi)國到稅罷務(wù)機裕關(guān)辦變理認貧證，蔑并在礎(chǔ)認證你通過井的次聾月申搬報期匆內(nèi)，玩向主旦管稅翠務(wù)機縣關(guān)申濱報抵叉扣進梁項稅于額。）2.購貨舌對象糟的籌肆劃一般押納稅央人購顏貨方兼的選炸擇增值由稅一底般納獄稅人箱從小宅規(guī)模家納稅虛人處下采購泉的貨福物不咸能進斬行抵馳扣，岡或只誤能抵辱扣3%，為概了彌玩補因晚不能恩取得普專用魂發(fā)票載而產(chǎn)精生的瞇損失閘，必伙然要降求小斜規(guī)模初納稅艙人在魯價格竟上給慎予一小定程盒度的膛優(yōu)惠輸。究榨竟多巖大的小折讓余幅度結(jié)才能蕉彌補棋損失滑呢？踐這里抓就存壯在一秀個價顆格折柱讓臨雕界點健。(具體未計算皺過程藝見教傻材)B=酸[（1＋征首收率酷）×（1－增紙值稅冷稅率×1叨0％）/（1＋增豪值稅芽稅率遠）×（1－征晃收率×1其0％）]×腔A其中錢：B為從這小規(guī)衣模納鞏稅人梅處購稿進貨問物金監(jiān)額；A為從皮一般候納稅傲人購換進貨俘物金晚額（A、B均含蛛稅）價格散折讓逐臨界鵝點一般納稅人的抵扣率小規(guī)模納稅人的抵扣率價格折讓臨界點（%）17%3%86.8%17%084.02%13%3%90.24%13%087.35%案例利寧畝廚具刺公司誦(增瘦值稅活一般匪納稅廢人)典，外修購原景材料—鋼材加時若董從北棗方鋼訓鐵廠抓（一睛般納接稅人濟，增竟值稅擋稅率氏為1脈7%喜）處豎購入籃，則效每噸撤的價匠格為閉50充00唯0元迅（含割稅）把。若遇從得閣平鋼僻鐵廠私（小怪規(guī)模滾納稅覽人）宋處購爺買，脫則可培取得糟由所盼得稅求所代禾開的筍征收津率為3%的專蜘用發(fā)店票，躍含稅禮價格娛為4姨40伐00仙元。浙試作慢出該掃企業(yè)擇是否銅應(yīng)從摩小規(guī)榴模納詠稅人販購貨當?shù)臎Q邊策。蘇（已粘知城侵市維舌護建編設(shè)稅矩稅率逗為7稱%，背教育飼費附亦加征使收率已為3精%）該企故業(yè)應(yīng)歐從哪嬌個公模司進跨貨呢趨？由價夏格折排讓臨車界點猴得知塊，增磁值稅歸稅率抵為1追7%額，小徒規(guī)模雄納稅劣人的傷抵扣歸率為3%時，閑價格壘折讓籌臨界泥點為坊86.閑8%，即點臨界魔點時幻玉的價睬格為殲4340推0元（墊50脖0慕00舒×86.毀8%），珠而小違規(guī)模叢納稅販人的駐實際暑價格藍44塞00蛛0元塞＞臨羞界點絞的價懼格4事340旁0元，售因此眾適宜該從一穴般納予稅人末處采位購原惜材料茅。由此必可以聯(lián)看出擔，應(yīng)襲選擇沾從北支方鋼哲鐵廠壤購入旨。若利奮寧廚郊具廠鴨只能握從得幣平鋼去鐵廠話取得喬普通顛發(fā)票已不能玩進行壁任何腰抵扣叛，由友以上巖價格穴臨界留點得飾知，族只在共在得均平鋼鞏鐵廠呀的含跪稅銷夾售價赴格低寄于4嚷20惰10巷元（惹50僑00植0×84畢.0佩2%）微，才吹可考上慮從壩小規(guī)吵模納叮稅人襪處購漢入。企業(yè)忽在采遭購貨藍物時到，可喪根據(jù)考以上賭價格喂臨界批點值握，正辟確計機算出腎臨界溝點時煉的價括格，論從中它選擇埋采購獄方，肉從而饒取得難較大誘的稅豎后收規(guī)益。小規(guī)籌模納艙稅人潔選擇坦供貨債方的桌籌劃比較猶供貨菠對象塵的含樸稅價灘格，撈從中摟選擇辨價格歌較低復的一暗個即僵可。（矩如果撈一般栗納稅器人采雄購的稱貨物疑用于昏在建軍工程銅、集友體?；诶⒗O個人甚消費尖、非繪應(yīng)稅偉項目蓋，方縱法同幅上。為什沖么？）3.兼營樓免稅吩或非鄉(xiāng)豐應(yīng)稅攻項目迎進項殺稅額量核算款的籌憑劃基本膛規(guī)定弊：納稅貨人因該兼營喂免稅寒項目造或非管應(yīng)稅腳項目鴿而無顯法明研確劃熊分進攤項稅瀉額的漠，經(jīng)世稅務(wù)男機關(guān)氧同意腐后按尾下列碌公式慢計算善不得裙抵扣巨的進耽項稅唇額：不得朵抵扣蠢進項廳稅額加＝當啟月全皺部進駝項稅藥額×（非禽應(yīng)稅巨營業(yè)源額/全部魄營業(yè)戀額）思考嚇：免杰稅項犬目或唐非應(yīng)焰稅項銳目的炊進項姨稅額啦何時脹應(yīng)當飲單獨萬核算蜻？設(shè)免似稅產(chǎn)城品的晚增值卵稅進窗項稅煎額占謙全部扭產(chǎn)品吵增值羅稅進怖項稅震額的首比例撈為R未單蔥獨核霸算時可抵時扣的教進項投稅額攏＝全鼓部進摟項稅老額－扎全部益進項習稅額×免稅嗽項目盆銷售棟額/全部衛(wèi)銷售奇額單獨幸核算訓時可抵字扣進冤項稅勤額＝約全部照進項吧稅額×（1－R），求平枝衡點誕，則尤：R＝免嬌稅項貴目銷蒙售額/全部酬銷售各額當R<免稅不項目音銷售候額/全部芬銷售星額時購，單加獨核兇算有焰利；當R>免稅舟項目臭銷售夸額/全部濱銷售陽額時浪，不溝單獨鋼核算頸有利標；當R＝免浪稅項坊目銷賺售額/全部幕銷售翠額時紐奉，是鋤否單姥獨核需算無路差別案例某制亡藥廠趁主要您生產(chǎn)帖抗菌銅類藥躺物，意也生廊產(chǎn)A藥品材（免寨征增瓶值稅呢）。20本12年該墳廠抗奏菌類幕藥物羨的銷停售收寧入為10澡00萬元秤（不掙含稅殼收入汪），斥生產(chǎn)A藥品廣的銷紙售收翠入為50松0萬元斗（耗漫用的合購入寨項目糾的進恭項稅睡額為40萬元憂）。閱全年堵購進嘴貨物釘?shù)脑稣兄刀愖肋M項嶺稅額預為15群0萬元般。從鞭稅收胡角度哈看，酒該制眨藥廠煤是否煌應(yīng)該捷將A藥品膨耗用牧的購容入項堵目（速原料僵、水森、電菌等）豈進項株稅額詢進行假準確殃劃分冶？免稅耀項目備金額/全部無銷售杏額＝50殲0/睜(1賊00淋0+膛50機0)充=3賣3％A藥品剛購入低項目窗進項化稅額星占比紀為(4澡0/甚15燃0)抗*1南00牌%<徐33佳%因此猴，應(yīng)貢準確桌劃分某公拋司是剝增值泄稅一患般納掀稅人宇，生佛產(chǎn)A產(chǎn)品擋，售腹價1工7元雀/件雕（不僵含稅說），拐成本憑構(gòu)成聯(lián)大致敵為材換料1延0元胞/件瞞（其炭中主絞要原追材料甜9元要/件嗓，輔缸助材區(qū)料1寨元/釀件）耐，工挖資等刑其他童成本古6元割/件論（進垃項稅柳額忽岔略不悲計）池，當給年預痕計生酷產(chǎn)2子00裳萬件安?，F(xiàn)播有一啊國外來料根加工的訂哈單，卻由該搭公司末提供莖輔助瘡材料拾并加出工成A產(chǎn)品飼，加搞工費送7.宗5元世/件遷，共郵計1烤0萬助件。該公廉司銷郵售部綁門的燥人員頓作了慨一個棚預測芒，由根于來格料加殲工貨笛物出捕口時莫免征寬增值陡稅，諷其耗領(lǐng)用的岸輔助確材料關(guān)的進舒項稅瓦額不你能抵白扣，趨應(yīng)增狂加材衰料的森成本潛，所集以該曾加工釘成本蝕是輔虎助材單料1堆.1獎7元炕/件主，工倦資等求其他沾成本菠6元孟/件姐，合濕計成例本7崗.1孔7元檢/件辯，加殼工利支潤是查（7石.5抄－7詞.1漠7）然×1捕0=則3.礦3萬倚元，堪因此泄簽訂砌了該訂加工勞合同但。不得蒙抵扣常的進迎項稅拴額=露全部聲進項象稅額葵*免那稅項裳目銷唯售額囑/全疊部銷村售額全部汗進項潑稅額較=1劈燕0元例/件絕×1點7%番×2補00卵萬件衫+1撫元/立件×斃17隙%×汪10褲萬件熊=3趟41坡.7軍萬元免稅扣項目磁銷售祥額=顧7.濕5元休/件跡×1禮0萬氣件=梢75附萬元全部告銷售毀額合趙計=盒17拴元/儉件×本20乞0萬意件+煉7.柿5元取/件漲×1唉0萬顧件=辜34斤75娘萬元不得員抵扣熔的進筐項稅板額=揪34望1.弱7×致75帥/3優(yōu)47劃5=搬7.錦38問萬元該來苦料加狹工業(yè)衰務(wù)的貸成本陸總額餐=1卷元/嘉件×蜻10菌萬件閥+7種.3初8萬箭元+叉6元質(zhì)/件些×1作0萬劈燕件=割77伯.3音8萬泰元來料鍋加工騾業(yè)務(wù)豆利潤傻=7攪5萬項元－畏77糟.3服8萬誘元=衰-2繩.3響8萬簡元即該嘴訂單咳不但賴不盈抖利，酒反而盾虧損糊了2妄.3銳8萬牢元。4.減免餅稅的瘋稅收蜓籌劃B市牛于奶公老司主砍要生受產(chǎn)流欄程如漁下：堵飼養(yǎng)叨奶牛尼生產(chǎn)桿牛奶擠，將滅產(chǎn)出置的新勉鮮牛摩奶再蝴進行擺加工思制成套奶制勻品，筑再將員奶制航品銷賀售給坑各大欄商業(yè)雜公司族，或械直接血通過遇銷售趁網(wǎng)絡(luò)炸轉(zhuǎn)銷竹給B市及恒其他比地區(qū)牛的居縮慧民。俯由于牽奶制奶品的復增值悶稅稅缸率適破用1失7%塑，進嗎項稅私額主耐要有拳兩部須分組唉成：頃一是泰向農(nóng)刺民個部人收梅購的架草料語部分坡可以筍抵扣13便%的進葬項稅耳額；鬼二是也公司并水費繡、電貿(mào)費和爹修理撒用配樣件等給按規(guī)顛定可雷以抵捎扣進玻項稅著額。脹與銷杰項稅爛額相守比，喂這兩旨部分清進項臭稅額連數(shù)額噸較小逼，致或使公湊司的把增值丈稅稅沃負較良高。為了圖取得弊更高慢的利窩潤，循公司升除了抗加強冷企業(yè)坐管理城外，憂還必毅須努論力把學稅負供降下弱來。爺從公鮮司的雕客觀閱情況嗽來看突，稅煉負高墳的原敘因在竟于公澡司的融進項驗稅額摟太低必。因啟此，拌公司勺進行榆稅收推籌劃赴的關(guān)午鍵在瞎于如煌何增剝加進解項稅頌額。間圍繞證進項雞稅額缸，公鵝司采聲取了距以下閥籌劃混方案拴：農(nóng)民（提郊供飼急料）牛奶走公司（飼午養(yǎng)奶踢牛＋穩(wěn)生產(chǎn)窄牛奶解）購買合者農(nóng)民（提規(guī)供飼畏料）飼養(yǎng)宏場（提坡供原欣奶）牛奶榜公司（生渣產(chǎn)牛遭奶）購買伐者公司全將整奏個生嗽產(chǎn)流牛程公嶼成飼陣養(yǎng)場料和牛藏奶制巾品加需工兩惱部分行，飼難養(yǎng)場誦和奶塊制品蔥加工齡廠均舒實行唯獨立顯核算鄰。分貝開后鄉(xiāng)豐，飼掙養(yǎng)場漲屬于過農(nóng)產(chǎn)森品生甜產(chǎn)單委位，氧按規(guī)扶定可揭以免手征增戚值稅在，奶襖制品艦加工析廠從珠飼養(yǎng)棍場購橡入的請牛奶攪可以含抵扣13襖%的進類項稅誼額。晝現(xiàn)將陵公司水實施旺籌劃陶方案姑前后鼠有關(guān)腎數(shù)據(jù)雹對比宰如下消：實施智前：谷假定勒20早08年度托從農(nóng)信民生太產(chǎn)者幫手中匠購入共的草犬料金援額為黎10睡0萬朋元，最允許蹈抵扣輕的進驗項稅滿額為夠10其萬元置，其證他水納電費羨、修鳴理用蛋配件謝等進汽項稅申額為餅8萬虧元，野全年散奶制勾品銷凳售收羊入為北50映0萬帶元，佩則：應(yīng)納苦增值哈稅額航=銷雄項稅棍額－枝進項閉稅額=5塵00絹×1頭7%慈－（槐10刺+8瞇）=熟67等（萬草元）稅負丘率=白67盆÷5業(yè)00勞×1罰00召%=掩13珍.4揀%實施驗后：思飼養(yǎng)濕場免源征增順值稅欲，假呼定飼押養(yǎng)場著銷售徒給制蓋品廠濫的鮮蠟?zāi)淌圩鄡r為蕉35芒0萬苗元，園其他椒資料瘡不變麗。則僵：應(yīng)納含增值古稅=移銷項伸稅額粥－進該項稅瓦額彼=材50后0×題17魂%－番（3哲50誤×13紗%+幣8）=31脆.5（萬歸元）稅負職率=31似.5午/5船00嘉×1棉00瞧%=針6.違3%方案徑實施廢后比谷實施茄前節(jié)社省增翻值稅委額：影67懂－31債.5坊=3千5.摧5（萬霜元）三、講稅率炎籌劃基本可規(guī)定析：納稅勝人兼計營不綿同稅昨率的叨貨物起或者躺應(yīng)稅蜜勞務(wù)得，應(yīng)過當分騰別核液算不找同稅免率貨宏物或告者應(yīng)廉稅勞槽務(wù)的析銷售綢額；含未分枕別核山算銷豪售額暮的，恩從高唯適用飲稅率劈燕。案例A機械拳設(shè)備株有限西公司善是一奮家專島門從霉事農(nóng)岸用機剪械設(shè)宰備生報產(chǎn)和界銷售術(shù)的公坑司，要其產(chǎn)偵品主副要包膨括密蛾集型蕩烤房澡設(shè)備懸、農(nóng)遼用三涼輪車侄及農(nóng)浴用機鋒動車塑零部勾件，講屬于惜增值蘋稅一偵般納商稅人走。20鴉13年，剪公司侵的銷嫌售收線入如累下：唐密集器型烤卵房設(shè)狼備12怪0萬元艇，農(nóng)輕用三購輪車25毫00萬元低，農(nóng)五用機許動車樣零部圈件60果0萬元建（上姿述價韻格均筒為含離稅價社格）歸。公滋司全歌年進焰項稅呈額為30和0萬元峰。由于良公司旅新進柴的財谷務(wù)人啟員在先進行初會計交核算莫時，東將密腸集型竟烤房凈設(shè)備服和機稼動車戴零部躍件銷湯售收茂入混岔為一桃體，溫沒有旬分別抖進行宜核算神，公搖司當軟年申順報繳狹納的能增值逝稅＝25算00×13％/（1＋13％）拉＋（12恐0＋60勁0）×17％/（1＋17％）廈－30乘0＝92直.2腦3（萬假元）妙。那么尿，公承司的乞增值土稅負船還有痛無下膽降的趴空間橋？案例舊解析林：根據(jù)《國家擠稅務(wù)弊總局場關(guān)于忙部分伸產(chǎn)品更增值勤稅適鄰用稅摸率問沸題的姨公告》（國恰家稅鑰務(wù)總肝局公寧告20赤12年第10號）砍規(guī)定旬，密悔集型稍烤房揚設(shè)備膛、頻蓋振式票殺蟲虹燈、爆自動獎蟲情溜測報努燈、繼粘蟲盆板屬循于《國家厭稅務(wù)載總局虛關(guān)于際印發(fā)〈增值淋稅部各分貨援物征浩稅范闊圍注扶釋〉的通供知》（國涼稅發(fā)[1借99絡(luò)3]寄15晶1號）吸規(guī)定議的農(nóng)喝機范約圍，唇應(yīng)適消用13哥%增值揪稅稅緞率。四因此則，公走司的像財務(wù)州人員儉如果窗能夠劍將密微集型活烤房愛設(shè)備親和機舅動車失零部遲件銷符售收聰入在嗽會計拖上分側(cè)別核違算，蘆則公央司當扁年的循應(yīng)納秘增值常稅＝題（25瓦00＋12蛇0）×13％/（1＋13％）核＋60笑0×17％/（1＋17％）涼－30豬0＝88頓.6（萬秀元）甜。較泉之原罩來的健增值授稅減震少3.孫63萬元蛾。四、蘇增值麗稅稅銀收優(yōu)掏惠政搬策的振籌劃免稅即征銷即退起征停點簡易嘉征稅案例某農(nóng)川民專綢業(yè)合榮作社鬼是一忘家依棗照《中華呢人民數(shù)共和忌國農(nóng)盜民專析業(yè)合塔作社仔法》規(guī)定蘋設(shè)立枯和登滋記的雨合作舉社，退為增偷值稅隆小規(guī)到模納訊稅人炎。20良13年取河得農(nóng)置業(yè)產(chǎn)貌品銷惜售收釘入70萬元守，其母中本初社成早員生值產(chǎn)的筍農(nóng)業(yè)孤產(chǎn)品姓銷售陸收入40萬元弓，社俘外收搜購并撤銷售喚取得若收入30萬元評；銷殼售農(nóng)碧膜、妄化肥戶和農(nóng)鹽藥等色農(nóng)用歐生產(chǎn)迅資料斜取得嚼銷售親收入10唉0萬元升，其刷中向迎社內(nèi)垃成員孕銷售旱取得套收入70萬元示，向揪社外表銷售翅取得臥收入30萬元君。那羽么該猾合作繭社應(yīng)計如何碰進行磚稅收套籌劃崗？基本可規(guī)定段：《財政摸部芹國家存稅務(wù)席總局飼關(guān)于依農(nóng)民辛專業(yè)之合作氧社有女關(guān)稅惹收政秒策的悅通知》（財扇稅[2團00秧8]和81號）（1）對丈農(nóng)民遇專業(yè)活合作圍社銷惰售本獲社成牙員生遼產(chǎn)的委農(nóng)業(yè)策產(chǎn)品異，視吧同農(nóng)激業(yè)生槐產(chǎn)者蓋銷售肉自產(chǎn)加農(nóng)業(yè)啄產(chǎn)品領(lǐng)免征階增值禮稅。（2）增亂值稅纏一般終納稅白人從防農(nóng)民香專業(yè)潮合作獨社購徑進的位免稅分農(nóng)業(yè)妖產(chǎn)品稈，可翼按13溫%的扣北除率問計算冒抵扣懇增值烈稅進榜項稅綱額。（3）對固農(nóng)民籍專業(yè)關(guān)合作革社向柴本社眼成員桂銷售勺的農(nóng)桿膜、要種子傭、種韻苗、釘化肥光、農(nóng)內(nèi)藥、預農(nóng)機倡，免莖征增所值稅抹。（4）對秘農(nóng)民推專業(yè)沈合作更社與皇本社仍成員鏟簽訂拉的農(nóng)譽業(yè)產(chǎn)爺品和朋農(nóng)業(yè)雀生產(chǎn)盜資料沈購銷橫合同紗，免飲征印吐花稅。案例除解析銷：本案乳例中團的農(nóng)很民合免作社蚊銷售塘的本進社成栗員生疲產(chǎn)的舍農(nóng)業(yè)逃產(chǎn)品輝銷售妥收入40萬元梯可以鍵免征號增值提稅，息農(nóng)民鍬專業(yè)截合作妹社向治本社周成員寬銷售六的農(nóng)婚膜、卡化肥眉和農(nóng)耗藥等宰農(nóng)用門生產(chǎn)雨資料憐取得鼻的銷覺售收夫入70萬元獻也可接以免飲征增古值稅畏。由殊于該倒農(nóng)民略合作貢社取侍得的污銷售突收入希中既剝有免習稅收賀入，虛又有切應(yīng)稅易收入邪，因穗此，價應(yīng)當疏分別米核算容不同朋類型費的銷踐售收耕入，撈這樣酒其應(yīng)百納增互值稅涉額為習：（30＋30）×3％/（1＋3％）河＝1.溜75（萬就元）棗。如果勺農(nóng)民戰(zhàn)合作恐社對懇不同震類型從收入俯沒有叢分別桃核算瓦，則兇全部續(xù)收入屯一并區(qū)征收徐增值剝稅，弄其應(yīng)憂納增飯值稅鑼額＝進（10淘0＋70）×3％/（1＋3％）菜＝4.糠95（萬碌元）蔬。此盞時，歪農(nóng)民鄉(xiāng)豐合作董社的市應(yīng)納涼增值隔稅額刻增加漸了3.誼2萬元遼。五、挽增值套稅出遣口退習稅的京稅收獻籌劃出口虎退稅別的有依關(guān)規(guī)屈