財政學稅收理論

稅收理論目標了解稅收基本概念和形式特征了解現(xiàn)代稅收原則理論了解局部均衡下的稅負轉嫁與歸宿理論了解稅收的收入效應和替代效應了解最優(yōu)稅收理論了解稅制設計理論27.1稅收概述Inthisworldnothingiscertainbutdeathandtaxes.--BenjaminFranklin(1789)現(xiàn)代人類社會離不開稅收。37.1稅收概述（1）政府離不開稅收。2011年，中國的中央和地方政府公共開支達到了10.9248萬億元人民幣。主要支出于教育、社保、國防和基礎設施建設等。這筆開支來自稅收和國債（15609.8億元）。

稅收占了主要部分，8.97萬億元。

47.1稅收概述個人所得稅的故事。個人所得稅（Personalincometax）又被稱為“戰(zhàn)爭稅”(WarTax)。

BattleofWaterloo,OnJune18th,181557.1稅收概述一國陷入戰(zhàn)爭，尤其是遇到勢均力敵的對手，個人所得稅將被用來為戰(zhàn)爭籌集資金。1799年，現(xiàn)代個人所得稅首次出現(xiàn)在英國，并幫助其戰(zhàn)勝了對手法國（1799-1815英法戰(zhàn)爭）。1862年，美國內(nèi)戰(zhàn)的第二年，林肯總統(tǒng)簽署個人所得稅法案，年收入超過600美元的家庭必須繳納這種稅。

“18世紀個人所得稅的誕生及其憲政背景”，畢競悅67.1稅收概述（2）個人離不開稅收。

任何一種稅最終不會落在政府、企業(yè)或機構頭上，而是要由社會個體來承擔。包括雇員、雇主或資本家、股東、住戶、消費者等。

與此同時，稅收也用于社會個體。我們享受的公共服務（國防、社會保障、教育、醫(yī)療保障等），其資金來源主要是稅收。77.1稅收概述增值稅（VAT）的故事。饅頭很柔軟，增值稅卻堅硬無比——龍樹,“中國進入‘納稅較真’時代”

87.1稅收概述

1954年，法國最早實施VAT。相比于PIT，VAT是個年輕的稅種。然而，這個小老弟卻很popular。就算是在PIT一統(tǒng)天下的美國，國會最近也在討論是否要實施VAT，以替代征收成本高昂的PIT。

為何VAT如此popular？理由很簡單：這種稅很容易征稅或較難逃稅。只要你生產(chǎn)銷售商品或提供勞務，就要交VAT。只要你買東西，就要承擔VAT。97.1稅收概述（3）企業(yè)離不開稅收。愛圖購（/）、君道網(wǎng)絡（/）：路虎discovery4，為何買這么貴的車？計入企業(yè)成本，不用交稅。

企業(yè)所得稅（corporateincometax，CIT）的故事。2008年之前，中國的企業(yè)所得稅分為國內(nèi)企業(yè)所得稅和外資企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）所得稅。國內(nèi)企業(yè)適用的稅率是33%，外資企業(yè)適用的稅率是30%，但實際實施的稅率更低（24%、15%）。2008年1月1日，推行企業(yè)所得稅改革，將兩類所得稅合并，稱為“兩稅合一”。107.1稅收概述（3）企業(yè)離不開稅收。增值稅也與企業(yè)有關。2004年之前，我國實施的增值稅是“生產(chǎn)型增值稅”，購進的固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅。2004年7月，開始在東北三省一市進行增值稅轉型改革試點，從“生產(chǎn)型”轉型到“消費型”。2009年1月1日，在全國范圍內(nèi)實施全面轉型改革。

目前，增值稅的另一項改革也在進行中，即增值稅擴圍。由制造業(yè)擴展到服務業(yè)。117.1.1稅收概念

定義:稅收是政府為開展公共事務而籌集資金的一種行為；具有強制性、固定性和無償性。

--國家稅務總局SAT(StateAdministrationofTaxation,)12稅收的強制性稅收的強制性，是指國家（政府）的征稅活動是以國家的法律、法令為依據(jù)實施的，任何單位和個人都必須依法履行納稅義務，否則就會受到法律的制裁。稅收的這種強制性，是人們感覺到的稅收最為明顯的特征，也是稅收同公債收入、規(guī)費收入、公有財產(chǎn)收入（公產(chǎn)收入）等其他形式的財政收入最顯著的區(qū)別點。名人逃稅：劉曉慶稅案2002年7月25日，新華社向全國新聞媒體發(fā)了通稿，主要內(nèi)容是：劉曉慶因其公司涉嫌偷稅，已于7月24日經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準被依法逮捕。13稅收的強制性如何保障稅收的強制性？稅收稽查（日?；椤ｍ椈楹蛯０富?；封賬戶）國稅總局規(guī)劃核算司，宏觀分析處，全國重點稅源監(jiān)測（7萬多家企業(yè)）。先核算，再調查，發(fā)現(xiàn)問題進行稽查。

亦正亦邪：2009年10月中旬，國稅總局稽查局一處處長孫海亭被“雙規(guī)”。這位曾經(jīng)的稅務稽查硬漢（曾參與劉曉慶稅案的稽查任務），由于在2008年針對國美等大型家電連鎖企業(yè)的稅務稽查中存在徇私舞弊問題（在其報告中認為“黃光裕稅務上沒有大問題”），被中紀委批捕。14稅收的固定性稅收的固定性，是指政府在征稅以前就以法律形式制定了稅收制度，規(guī)定了各項稅制要素，并按這些預定的標準進行征收。稅法一旦公布施行，征納雙方就必須嚴格遵守。15稅收籃的無斤償性稅收尾的無加償性圾，是寺指國徐家征鳴稅之遇后稅次款即評為國書家所夕有，照歸國綁家自所主支柏配和遍使用今，國延家并居不承撐擔任醫(yī)何必寧須將仙稅款目等額常直接附返還懸給納團稅人亞，或匆向納巴稅人躍支付里任何絨報酬練的義釘務。稅收拆是“榆惡”泛的嗎庫？“取虧之于換公眾趴，用胡之于憲自家叼”——封建餐社會“取耍之于窯自家殖，用圓之于刮自家敬”——計劃沙經(jīng)濟“取多之于慰公眾曲，用倆之于制公眾千”——公共堪財政16強制喘性與音固定巨性1、4、7和10月，傲企業(yè)種所得鹿稅稅語收收個入較崇高；4月份奶，匯養(yǎng)算清可繳強制致性與慚固定眨性“2月現(xiàn)丟象”迫：每盛年2月，淘稅收?？偸照徣胱顐鞯停瑒┰蜇澓卧趫?zhí)？7.懇1.喇2稅制修要素納稅鄭人征稅璃對象稅率納稅桑環(huán)節(jié)納稅選期限稅收患減免違章顏處理納稅猛地點197.狼1.盒2稅制剩要素納稅健人：所謂聲納稅密人，影是稅紫法規(guī)廢定的縱直接御負有毒納稅巾義務咸的單錘位和紐奉個人傭。納稅出人負稅壤人扣繳閃義務遷人（幟企業(yè)醫(yī)所得光稅，閑第二她類非勻居民萬企業(yè)股的“衡源泉感扣繳辰”）207.飾1.月2稅制避要素征稅獻對象課稅這對象江或征舒稅客列體，框即征尊稅的謎標的雁物。撫也稱煤稅基危。稅目炮（征梢稅對余象的形具體貫項目貝，例副如房藝子、柱香煙選）計稅儉依據(jù)競（計桑稅金梳額；廣計稅校數(shù)量瘋）稅源禽（稅天款的載最終絲式來源掠：國企民收丈入；所增值氏稅與錫企業(yè)低所得層稅的銜稅源唇：增疊加值壺）217.踏1.施2稅制慎要素稅率稅法棗規(guī)定電的應份征稅死額與銳征稅炒對象絕之間酒的比諸例，抖是計猴算應灣征稅柜額的茄標準之。比例燒稅率局（17材%；25船%；5%；3-從5%）定額循稅率仆（1升汽呈油1元；1升柴淹油0.元8元）累進癥稅率睡（3%；10目%；20乓%；25披%；30勿%；35吸%；45局%）T=淋t*憶B，t既是勵平均息稅率棟，又政是邊鞏際稅扒率T=反f(昆B)，冰邊營際稅記率，T/酒B=程f(首B)紗/B平均腿稅率尋。法定琴稅率化（名獄義稅獅率）蛛；實側際稅題率。227.矛1.花2稅制總要素納稅叢環(huán)節(jié)應當恨繳納插稅款側的環(huán)食節(jié)。增值昌稅（陰生產(chǎn)逼銷售仰環(huán)節(jié)累；進涼口環(huán)托節(jié)）237.間1.所2稅制拆要素納稅甜期限納稅糠人發(fā)渡生納媽稅義優(yōu)務后翅向國領家繳牽納稅礦款的災期限滔。增值色稅（1日、3日、5日、10日、15日、1個月捷或者1個季黎度；厘以1個月催或者1個季砍度為1個納階稅期蛋的，凈自期禁滿之考日起15日內(nèi)饒申報秧納稅射；以1日、3日、5日、10日或普者15日為1個納寶稅期瓶的，悲自期貓滿之冬日起5日內(nèi)傻預繳葬稅款柱）企業(yè)僑所得調稅（偏按季腰預繳搶）營業(yè)支稅（竹按月霜繳納荷；年奇初一引次性節(jié)定額裕繳納諸）247.村1.甩2稅制即要素稅收這減免對某劫些納削稅人回或征勺稅對榴象給笛予鼓撓勵和勢照顧凡的一漿種特德殊規(guī)豈定。稅式史支出匠：St扛an口le表y蔬S.倒Su桶rr杏ey刊(耍19墓68里)所謂氏稅式劣支出衣（Ta飽x差Ex原pe障nd巴it粱ur哀e），排是指孕偏離樓于現(xiàn)圣行稅牧制的費稅收爽收入男減記敲，是黑一種筐用于希實現(xiàn)始特定辨經(jīng)濟會社會明發(fā)展骨目標損的隱考性財坊政支言出。介具體尚形式宴包括悶稅收早免除桑、免架責、休減除擺、抵漿扣、著優(yōu)惠南稅率翻以及宇延期兇納稅總等。257.熱1.虧2稅制僅要素稅收腿減免目前軟，稅療式支料出的烏規(guī)模影已十清分龐兄大。買例如徒，20朵08－20督09財年豪，美產(chǎn)國、棄英國賤、加意拿大尤和澳售大利漂亞四爪國的零稅式齒支出石金額該分別譽達到冒了11艦28微8億美歲元、14奮62億英睜鎊、18釀41億加菌元和67弱4億澳舞元，刃占其像財政丈總收重入的40損.3倆4%、25狡.4鉛3%、29搏.0賓5%和21狠.1煮0%，占樹其國瞞內(nèi)生醫(yī)產(chǎn)總劫值的8.頁06巴%、10閥.3剪4%、11睛.9速6%和5.鋼79媽%。在這慘些發(fā)指達國孝家，奏稅式雕支出滲主要逼被用捐于健幕康保叫險（he早al釣th索c害ar碎e）、肉就業(yè)耳激勵檢（EI彈TC，ea蹦rn鮮ed躲i算nc勿om于e糠ta盾x叛cr甜ed天it）和斗住房劃抵押桑。267.赴1.勤2稅制兇要素稅收五減免稅式立支出謝：有儲幸參賭與其大中20暴08年8月，遵財政求部稅到政司鬧與清竭華大襲學中布國財復政稅怕收研帖究所司聯(lián)合匹開展《中國燈稅式屯支出港測算壤方法王研究》，由潤我負意責。20甘10年10月，剪完成《中國相稅式若支出帽測算隊方法丹指引》（20多10年版佳），臟共計15暴00頁左西右，65萬字淺。是逗我總嫁撰的炒，前筑后改繡了10多次餃。20耀10年11月，遭山東義威海僻，全扯國稅蝦式支育出測軋算工裂作會獻議（割地方棒稅務危）。葡我給屠來自泡全國31省份焰稅務每部門底的同院志介佳紹了隙稅式庸支出塵測算醒方法只和要紀點。277.墓1.搏2稅制蠟要素稅收仔減免稅式懂支出東：有濫幸參斷與其哀中20肅10年12月，插北京撓國家蒜會計棍學院春，全遞國稅洋式支挪出測鍬算工尿作會提議（酬中央捕部委足和大咳型國章有企獎業(yè)）皂。我距給來才自20多個原中央皮部委飄和20多家男大型嫂國企限的相踩關負丈責人中介紹床了稅權式支捏出測棟算方互法和世要點萍。20汽10年12月，痛全國加稅式屑支出膚測算組工作鄙正式幼開展碧，各稻地和攪中央贊部委蛛開始妨測算資稅式洪支出波金額新。20勸11年1-匠7月，續(xù)完成植了中端國第室一份鋤稅式花支出目官方寫報告《20美09年度雞中國熱稅式武支出哀研究凝報告》。20績11年8月，獸補充20遠10年新借增的60項稅斃式支希出政搭策，懶開始前編寫《中國刺稅式搜支出近測算效方法覽指引》（20系11年版筋）。287.椒1.蝕2稅制緞要素稅收窗減免政策代碼180015年份：2009數(shù)據(jù)齊全性齊全樣本企業(yè)測算金額5.6億元優(yōu)惠方式免稅政策目標支持企業(yè)改組改制有效期2000年7月28日生效，無截止期限政策內(nèi)容根據(jù)國務院領導的指示精神，為了不因改制增加企業(yè)稅負，全額免征中國石油化工股份有限公司組建過程中承受的中國石油化工集團公司土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅法律法規(guī)依據(jù)（財稅[2000]55號）《財政部國家稅務總局關于免征中國石油化工股份有限公司組建過程中有關契稅的通知》測算方法收入放棄法數(shù)據(jù)來源中國石油化工集團總公司附表10決3：18你00悄15號政篇策的施稅式療支出具規(guī)模爸及相刷關信悉息297.型1.府2稅制驢要素違章檔處理稅務銀機關綢對納戒稅人凱違反皺稅法儉的行喪為采痰取的好處罰恢性措獻施。艷是稅角收強俊制性策的體卻現(xiàn)。以個扮人所撫得稅濟納稅售申報虧為例紗（12萬以牌上）駛，如濾果未撓按期竄申報顛，處齡罰金箭（稱遺為滯馬納金仁）按價天算炎，每疼天是姓滯納躲稅款輸?shù)娜f膽分之汽五。307.否1.甩2稅制語要素納稅打地點納稅格人應包當繳賽納稅流款的命地點效。以企黎業(yè)所刺得稅丹為例款，除帖國家犧另有雙規(guī)定嗎外，柄企業(yè)雀所得朋稅由員納稅永人向紛其所膠在地迷主管益稅務唇機關才繳納從。鐵路靈運營沃、民腹航運鞭輸、抽郵電沿通信吳企業(yè)開，分識別由艷鐵道君部、洋民航歸總局睬、國音家郵堡政局柳于北儲京集穿中繳掠納所鑒得稅槳。中國慌工商今銀行請、中煉國農(nóng)者業(yè)銀刃行、蝦中國董建設糾銀行脊、中殘國銀貧行、紫中國鞠投資么銀行糧、交睡通銀魯行分疤別由患總行貪于北陳京和夸上海氣集中駝繳稅緞。北京騎：國必稅局vs地稅下局？手地稅中部門辟組織秒收入20記00多億歡元，猜全部車稅收60性00多億匪元，傷國稅修收入拒很多317.右1.滅3稅收蛇分類19與20之爭Tu瞎rn謠ov薪er灑t刺ax圾es慮(吳4)除:培VA煙T縮慧c霧on擇su衛(wèi)mp悔ti芝on裁t單ax糕bu匹si沸ne關ss煮t癢ax插t櫻ar偷if根fIn行co肺me婦t丑ax傲(皆2)卵:液P礎IT緊c刊or獻po甘ra量te尺i抽nc殊om編e暖ta繁xe補sRe欠so單ur斯ce疑-c疑or繁re反la潤te附d獵ta規(guī)xe昏s銹(4掏):re脈so路ur施ce優(yōu)s這ta堵x述ur納ba快n左la你nd金u倍se閃t惠axla江nd點a訂pp招re間ci守at沖io墊n捷ta莊x狀fa典rm坦la堵nd強u蝴se設t尾axPr杏op提er塵ty貌t朋ax穩(wěn)(銳4)仇:沈ho著us廳e煎pr均op途er層ty情t捏ax眾c聾on儉tr痕ac暗t評ta推xve帽hi沿cl魄e同pu匙rc模ha恐se伐t兄ax荒v數(shù)eh這ic畜le臟a更nd域v墨es圈se看l厘ta溉x327.歷1.劑3稅收塵分類Sp著ec駕if醉ic珍b把eh甩av淋io落rsta遲x冠(4屈):利st副am選p洽ta蛇x羨t曉on括na敵ge考t度axur安ba鹽n芹ma肅in源te模na授nc得e祝an按d鄉(xiāng)豐co假ns場tr紐奉uc監(jiān)ti宵on遇t桐axfi遠xe彼d新as農(nóng)se墾t諒in注ve單st田me別nt宣o斃ri傾en嶼ta奶ti賠on診r更eg四ul皺at鑒io砌n彈ta抵xAg捆ri委cu寧lt警ur嬌al現(xiàn)t徹ax斜(河1)嘗:to壤ba絡cc扔o健le奏af多t華ax（1）以賊稅收泥的征纏稅對肅象為價標準倦的分鋸類以稅呢收的眉征稅卻對象葵標準買，稅始收可核以分那為流奸轉稅律類（偵商品柿稅類譽）、賠所得描稅類愿、財劃產(chǎn)稅析類與窄行為潤稅類葉等。33一組值名詞所謂層流轉涂稅類鋼，一植般是鮮指對它商品寨的流散轉額陸和非改商品萍的營孤業(yè)額涼所征務收的寬那一冬類稅釘收，事如消斷費稅補、增敵值稅鋪、營仿業(yè)稅壘、關森稅等法。所謂段所得丙稅類銀，一螺般是糞指對向納稅傲人的但各種辦所得彩征收據(jù)的那欺一類什稅收宴，如巧企業(yè)卡所得熊稅（戀公司扛所得阿稅）頌、個庭人所周得稅藏等。所謂臉財產(chǎn)炊稅類咳，一隸般是垂指以墻屬納蔬稅人判所有鞏的財旋產(chǎn)或震歸其養(yǎng)支配配的財巴產(chǎn)數(shù)甜量或宮價值倒額征習收的支那一燒類稅噴收，可如房逢產(chǎn)稅暖、契毀稅、尖車船貌稅、絡遺產(chǎn)嗎及贈教與稅篩等。所謂覺行為主稅類枝，是貓指以鉤某些況特定誕行為昆為課怒稅對屆象的趕稅，臉如印店花稅弦等。347.潔1.簡3稅收青分類（2）以駝稅收碼負擔邀是否漂容易項轉嫁毛為標荒準的幼分類以稅初收負的擔是鼠否轉地嫁為關一標駛準，哀稅收撥可以柜分為錯直接耽稅和則間接寄稅兩嗎大類咸。所謂補直接妄稅，預是指允稅負觀不易罪轉嫁布，由銹納稅圍人直謠接負濱擔的扮稅收鋼，如析各種嚷所得第稅、標土地增使用匆稅、站社會籍保險伸稅、膀房產(chǎn)歪稅、輪遺產(chǎn)借及贈說與稅辯等等止。所謂蝕間接浩稅，委是指解納稅娛人容斜易將汗稅負李全部倦或部范分轉講嫁給促他人恥負擔愧的稅魂收，鎖如以車商品抹流轉生額或修非商擔品營佛業(yè)額料為課欣稅對鉆象的去消費離稅、恥營業(yè)抹稅、暈增值控稅、械銷售藝稅、扭關稅皂等。仍直接喉稅與司間接義稅的穗分類閑方法扛與經(jīng)丘濟分常析有予著密做切的匠聯(lián)系混。357.陵1.安3稅收絕分類（3）以滴管理融權限匠為標姓準的麻分類以稅掠收的少管理膝權限齊為標蜘準，懼稅收度可以耐分為只中央成稅、列地方粒稅以簽及中濁央地育方共臭享稅蛙等。以屬于調中央仰政府咽管理側并支描配其巡壽收入躍的稅趣種稱牢為中著央稅絲式。屬炸地方窄政府層管理憐，收遠入由劇地方膜政府嘴支配晴的稅撫種稱難為地折方稅吧。屬只中央衣與地堪方政幫府共歌同享艇有按衛(wèi)一定鞠比例犯分別犬管理雙和支珠配的池稅種驢稱為腎中央嬸地方省共享膨稅。要各國散財政轟管理姻體制昨（預滋算管擇理體繡制）墓具體覽規(guī)定烘那些小稅種緩屬于覆中央縮慧，哪蘇些稅宋種屬侵于地挎方，條哪些歷稅種覽屬于盤中央存與地織方共漿享，否等等絮。367.膊1.濾3稅收寺分類（3）以蹤蝶管理挎權限固為標差準的魂分類中央弟稅：伍關稅擾；國淋內(nèi)消歷費稅澆；進平口環(huán)堵節(jié)消臣費稅亞和增撓值稅色；部姥分行枯業(yè)（晃鐵路份、郵阿政和嗎金融惜）的揪企業(yè)虧所得臥稅；足部分渡行業(yè)均（鐵工路和塞金融育）的士營業(yè)漆稅及憑城建逢稅；雜車輛誼購置奔稅；枕部分淡個人梢所得茂稅（覆利息葬稅，20技08年10月9日暫稻停）得。地方餃稅：備大部躲分營且業(yè)稅陶；城避鎮(zhèn)土拒地使河用稅門；大義部分播城建局稅；恨房產(chǎn)秀稅；似車船縣稅；顛大部釣分印窯花稅動；耕震地占奔用稅部；契薄稅；朋土地哈增值瀉稅。中央躬地方滋分享字稅：副國內(nèi)田增值吉稅（75余:2焦5）；艘所得移稅（60齡:4顫0）；衛(wèi)資源強稅（臥陸地攪資源筑稅歸再地方望）；鍛證券禍交易逐印花廊稅（97抓:3）。377.貪1.艷3稅收閥分類（4）以俗征收寫實體少為標疾準的殖分類以稅賣收的皺征收洪實體費為標虎準，摸稅收潑可以糕分為障實物趴稅、影貨幣幕稅和切勞役孩稅三犬類。專所謂據(jù)實物側稅，爬是國插家以蒙實物恰形式秀征收北的稅孩。在胃自然豪經(jīng)濟床下，制經(jīng)濟嶼的貨疾幣化弦程度腦很低爬，經(jīng)攤濟活難動主遵要是怒以實掩物形棉式進爬行的谷，也卡有相扛當部竹分是示以勞棟役形黨式進被行的迅，因婚而此耽時田僵賦是揮主要組的財幅政收欣入種枯類，魔征收歇的形釀式主頁要是筆實物?。淮擞瓮?，測政府勞也采浩用勞營役形些式開訂展若百干活菌動，烈諸如飼各類顧公共砌工程成的建需造，缸等等鄉(xiāng)豐。進柜入市犧場經(jīng)危濟社周會，以整個咸經(jīng)濟燈都逐撞步貨斗幣化層了，饒貨幣勇稅也銷逐步賴成為圍主流澇。以抹貨幣忘形式倦繳納濕的各喉種稅慎，都攏屬于畢貨幣爹稅類簡。387.貨1.法3稅收槐分類（4）以挎征收皆實體車為標燈準的分類實物茂稅：汪田賦趟。貨幣黑稅：罰張居醬正“黑一條問鞭法丈”。勞役勵稅：稀農(nóng)村心“兩肚工”——義務眼工和陶積累縫工，淡主要品用于界防汛膠、義逗務植慢樹、歉公路戒建勤喇、修跟繕校夢舍等謝。按治標準撈工日劇計算滋，每濟個農(nóng)瘡村勞蹤蝶動力水每年教應承遲擔五康至十檢個義挪務工猾。20慢06年，壺全面且取消畫農(nóng)業(yè)估稅時糧，取挑消統(tǒng)填一規(guī)尚定的羽“兩防工”狠。但探部分掘地區(qū)處還有佳保留偏。397.坊1.咳3稅收趙分類（5）以靠稅收益的計逐稅依豎據(jù)為綢標準牙的分朽類從價惕稅：終增值圣稅；桐營業(yè)煉稅；么關稅尸。從量備稅：夸車船束稅；交印花變稅；森消費桿稅。從價箏稅&從量薦稅：評消費港稅。407.誓1.終3稅收鍛分類（6）以初稅收曬與價照格的緒關系距為標仿準的菌分類價內(nèi)伏稅：坑稅金末構成稠價格倒組成致部分提；我丑國采慰用價衡內(nèi)稅籌。一瓶弟礦泉仇水：1.狐5元，1.開28還2元是懷不含爛稅價唱，增若值稅暈是0.示21訊8元。價外跪稅：蘭稅金化作為粱價格院之外蜂附加悟的；率歐美豈國家串采用慶價外榜稅。一瓶件礦泉怒水：擴柜臺續(xù)售價1美元乎；結吼賬時尤，另騎外付0.匹03仗75美元家的營陵業(yè)稅矩。417.眠1.兼4稅制奪結構所謂窯稅制冬結構珠，是筋指一君國稅蓄制中掉稅種睛的組團合狀兩況，銹它反辰映各蓋個稅爪種在澆整個義稅收香收入柔中的甩地位容。根別據(jù)稅扭制結引構中若的稅捷種是震單一共的還臥是多輛種的租為標特準進權行分播類，智稅制菊可以泉分為史單一汽稅制竹與復戚合稅熊制。單一粥稅制一個跪國家辯在一辣定時挨期內(nèi)戚基本灑上只印實行敬一種狐稅的斷稅收極制度。絕幼對的汁單一破稅制后，現(xiàn)暢代社近會幾涂乎沒鄉(xiāng)豐有出非現(xiàn)過濾。復合泥稅制實行由多紛種稅鋤種組圣成的湖稅收話制度。427.昏1.瞇4稅制押結構經(jīng)濟肢發(fā)展脫水平鈴不同麗的國為家，腎之所拼以形唱成不猛同的溪稅制茄結構露，主鉆要是勞因為固不同墊的稅然類有綁著不閃同的雙特點金，適被應于璃不同貪的社葡會經(jīng)秩濟財針政情磁況的甜要求風所決倒定的巧。（1）財餡政收興入的糠原因聯(lián)：商品積稅的參稅基賊較廣壤，可戀以較傷好地稍保證營政府興收入稅的穩(wěn)虛定性奧。所裝得稅省是對扇所得強額的靈課稅近，收重入要證扣除怎掉成棵本才繞能對床之征填稅，貴以此少為基彎礎的江稅收漂難以捧保證乏政府知收入驗的穩(wěn)側定性歐。發(fā)料展中材國家外多選區(qū)擇商齊品稅史為主戒體的升稅收憐制度云；發(fā)介達國奸家多準選擇絡所得干稅為速主體畏的稅述收制蘆度。437.素1.楊4稅制絞結構（2）稅眨收征咽管的瞎原因傳統(tǒng)妨意義稈上的音商品倡稅，術對稅兵收征犁管的不水平戲要求廣是較踏所得揭稅為塵低的潛。發(fā)滲展中駛國家幼通常棗稅收妄征管白水平植較低氏，所蝦以多吉選擇筋商品唐稅。家相反劑，發(fā)貸達國欲家由太于具勿有較鉗高的左稅收奇征管保水平丟，在美主體芝稅種補的選敢擇上南受這謀一因妄素的貼制約投和影粥響就朗較少避，從穩(wěn)而能遮夠采粥用所爬得稅斑為主游體的兵稅收遙制度券。但幅需要線注意柴的是押，商剃品稅畏的征霜管水疊平較自低并術不是艙絕對別的，庫現(xiàn)代逐意義壩上的簡商品林稅——增值點稅同臺樣要陸求較洲高的匯稅收鞋征管秋水平略。447.懶1.駛4稅制擋結構（3）宏語觀經(jīng)忙濟調臟控的吳原因所得里稅的佳累進邁性，貢可以睡起到插宏觀請經(jīng)濟雪調控稼的“自動扣穩(wěn)定蟲器”作用美。商暈品稅佩一般鏡無此瘋功能母。盡刮管所貨得稅溫擁有滴這個灶優(yōu)勢轉，但防也有數(shù)當一首個國喊家采韻用了卵以累芒進稅丘率的獲所得傲稅為仿主體穿稅種著的稅絲式收制致度時荒，才湯談得流上利章用所縣得稅損進行繭宏觀循經(jīng)濟助的調膛控。奔這樣叮，發(fā)炸展中戒國家漸能夠縱利用恰所得嘉稅進媽行宏娘觀經(jīng)沫濟調快控的萍程度厭時極頭為有疑限的駐。Jo梢ur潤na振l獵of留P文ub靠li咱c票Ec擠on蝕om配ic翅s:德國偶為何繼不愿洲意采蒙用財星政激搭勵政此策？457.塔1.內(nèi)4稅制押結構（4）公悼平貧曉富差勢距的匹原因所得烈稅在滿公平疤方面閥的調衫節(jié)作塵用優(yōu)瞞于商貝品稅況。發(fā)撫展中瘡國家副通常對更注倒重經(jīng)邁濟效曉率的楊提高撈，而長發(fā)達創(chuàng)國家唉因為滅經(jīng)濟鏟發(fā)展銜任務底已經(jīng)第完成璃，所創(chuàng)以更荒加關被注公結平問覽題。來這也嘴是為馳什么槐發(fā)展鄭中國想家沒莖能采柱用所刮得稅蹲為主刑的稅傻制，叼而許成多發(fā)敞達國圓家則葵采用泊商品配稅為副主的塔稅制帽的重鳴要原疫因之池一。467.放1.獎4稅制忌結構要么樣是以蓄所得港稅為椅主，孩要么矛是以揉流轉姨稅為沙主，很要么稅是“彎所得匙稅+流轉排稅”煩的雙玩主體小稅制國家年份所得稅比重%流轉稅比重%其他稅比重%以所得稅為主美國200458.8323.8417.33加拿大200454.7329.4715.80澳大利亞200455.3127.5417.15瑞士200258.0229.3012.68以流轉稅為主荷蘭200439.1251.789.10葡萄牙200237.9056.675.43中國201024.1556.6719.18雙主體稅德國200450.0246.333.65英國200446.3146.147.55數(shù)據(jù)頌來源耐：楊艇斌，《稅收魂學》（第朵二版業(yè)），勸科學零出版排社，20亂11年版遠，第17站9頁表8-盤1；財慌政部才，20昆10年全檢國公域共財律政收馬入決躲算表或，ht元tp欠:/約/y職ss苦.m澡of偽.g慮ov觀.c營n/殼20毫10訓ju屬es蓋ua旨n/當20痕11盞07竊/t縣20斬11俗07攔20拒_5占78沉44詞8.膽ht拘ml477.碗2稅收欠原則7.茄2.銹1定義制定昏和評胖價稅績收制偵度與帖稅收姥政策抽的標解準，灶決定膽稅收昨制度忠的廢金立，我影響蓄稅收腳制度鉤運行緣瑞的深稀層次章觀念郵體系幣?！獥钪境粲轮贫◣X、評義價稅炮收制法度和垃稅收蜘政策問的標律準，血是支蓬配稅嚇收制杯度廢醋立和奧影響更稅收也制度浩運行療的深問層觀廁念體質系?！獥畲鸨蠖愂樟瓌t償是稅道收理促論的活重要鋼組成穿部分蒜，指煉導稅史收制鎮(zhèn)度與多稅收息政策剃設計手與實繳施的得一組望觀念粥。48稅收色原則膀與稅湖收實健踐19爸54年，恩法國作推行VA錄T，替彎代營暗業(yè)稅之。為木什么久？——避免光重復爽征稅20叨01年，牌俄羅熱斯大挎刀闊份斧實雕施個炕人所內(nèi)得稅庫單一御稅制精改革鑼。為紙什么膽？——提高楚征稅蕩效率20結08年，絡中國撓實行類企業(yè)店所得竭稅改什革，般內(nèi)外還資企漏業(yè)“妙兩稅艙合一宇”。冊為什繭么？——維護獎稅收忍公平公平碰、效從率、夾適度融、……497.綿2.請2稅收映原則離理論Ad晉am體S黃mi瞎th的稅啄收原右則理雀論(1問)玩Eq史ui忌ty惜—平等(2嗚)判De比fi云ni務te胸—確實(3可)掉Co腥nv章en栽ie隸nt賀—便利(4刑)裁Ef樹fi談ci弟en撈t—節(jié)儉——廚Sa殃la嫂ni捉e扁(2膏00描3)平等頃原則觀：一堪國國貼民按弱各自榆能力堅（收醋入）鍛繳納柄稅款粱。什么葡是能丙力？莫（收追入；佳財富葛；繳某費能乞力；……）怎么策按各賣自能雞力？駁（橫阻向；圣縱向閘）507.亡2.精2稅收寸原則悲理論Ad徒am額S馳mi詞th的稅研收原皂則理懼論確實頃原則賤：納售稅人難的納河稅行朗為必環(huán)須是塵確定材的，材不得巖隨意環(huán)變更躲。相忙當于龍稅收3大特嶼征里鞏的“疤固定點性”悉。稅收童的不賤確定星性有聲何影闊響？你月芝收入50鈴00元，煤要交勒多少曲稅不嘗知道妨，你古的消臉費、只儲蓄削和投熔資決急策如旨何做洋？517.見2.限2稅收穴原則幸理論Ad勞am斜S俘mi川th的稅杠收原忙則理義論便利蛇原則股：納似稅行笑為須冤給納門稅人收以最倡大的冤便利葛。個人希所得重稅為菠什么俯不預匆繳？增值絮稅為偽何在底生產(chǎn)游銷售自環(huán)節(jié)斥征收西？增值馬稅為總何分早一般選納稅頑人和殖小規(guī)化模納滋稅人擱？企業(yè)釀所得蜜稅“秤兩稅質合一綱”之王后，晌為何耗會出丙臺大吧量的懂“過鉆渡期劃優(yōu)惠意政策掠”？527.購2.細2稅收溝原則冠理論Ad冤am稠S習mi事th的稅安收原惹則理管論節(jié)儉烏原則姐：征華稅費吵用應盼當最惡少。截至20虎10年7月19日，瘋已有40個中住央部斑門公裳布“翠三公耽”賬陽單。卷中國串科學辱院暫招列第魂一，挪其20近10年出騰國費1.尋13億元臣、公蛾務接詞待費壯近1億元由、公射車費頃用74鐮20萬元院，三玻公費袖用合蕩計2.細87億元碎。(段振許豪)7月21日，或海關閘總署寫公布匆其三警公費糕用（5.婦03億元忽），倡替代睬中科御院。7月22日，碗海關到總署眼在支憑出最議多的雨寶座毅上只拐呆了揉一天擠，就某被國椅稅總掀局代管替。20毀10年國蔬稅系差統(tǒng)花碧了21渴.6戲6億元塞，其悼中公詠務接勾待費66歉58容7.鍵15萬元接。全廳國稅惡務系窗統(tǒng)共紀約74萬人此，國賴稅40萬人購，地綁稅34萬人爆。537.重2.休2稅收陡原則頃理論Wa半gn搭er的稅循收原抓則理舊論（1）財訂政收覺入原僑則（2）國破民經(jīng)堂濟原貧則（3）社虧會正席義原高則（4）稅咳務行畜政原肯則財政謠收入割原則耀：充足—稅收僻收入跪應充悄分滿寫足國叮家稅燥收的憐需要數(shù)；最朽優(yōu)稅蹲制的歌約束品條件彈性—稅收艷收入悄應隨阿財政跳支出謀需要姻而相栗應變鮮動547.籌2.喚2稅收東原則與理論Wa箭gn身er的稅較收原倍則理膏論國民么經(jīng)濟椅原則惰：稅源泳的選荒擇—保護牽稅源芒，以撕所得皺為稅緊源，理避免寫以財鴿產(chǎn)和盜資本抗作為引稅源稅種杜的選崖?lián)瘛y以顆轉嫁亭或轉如嫁方錦向明拆確社會南正義賓原則聲：普遍衡原則—每個鹿成員壩都須劃納稅騎，沒待有稅戚收特創(chuàng)權平等梢原則—稅收備負擔件應力勺求公偏平合妄理稅務甩行政溝原則脊：確實杠、便券利和陣節(jié)省557.獅2.扶3現(xiàn)代升稅收考原則公平導原則（1）中商國古貸代稅晝收公炭平思冰想“計吃田而舒稅”——“計垮丁而釣稅”——“計幕財而砍稅”（1.足1）相娛地而課衰征《禹貢》，根宅據(jù)土腔壤肥痰沃程湯度，嘩以及掙距離緩帝都雄的遠伯近、糟水路熱交通竊、所癥產(chǎn)農(nóng)悲產(chǎn)品狠種類藥等因暈素，度將土去地分森為若金干等香級，膀在此穴基礎欺上確比定稅丑負。說管仲魔（春恰秋，委齊國請）將紛其總蟻結歸背納為貿(mào)“相遠地而宣衰征投”，茄又被糠稱為東“計研田而睬稅”董。缺陷感：只邊考慮令征稅化對象筍的差遵異，停未考層慮納姜稅人害的差灑異。讀例子游，一耐塊土辨地很屑肥沃檢，但侍擁有億這塊德土地粥的家脈庭勞貨力不瘡足，娃開墾爸程度痛很低膜，也炮須繳裂納重寫稅。567.晌2.歇3現(xiàn)代蘭稅收恥原則公平撤原則（1）中滾國古另代稅置收公錘平思醒想（1.牧2）按炊勞動嚴能力者強弱沉制定絕稅級西晉角（魏炮晉的去晉）漆的“占田粒制”：獅勞動魔力按權勞動翼能力惡強弱喇，分課為正石丁和狡次丁果；正冬丁、站次丁寄再按授男女愉劃分亮。正析丁按快正常驕稅負綿繳稅枯，次懸丁按末正常梨稅負委的一劑定比咳例繳長稅。柱這一道稅收模原則游又被嚼稱為壁“計繼丁而卵稅”券。隋唐帝的“均田烘制”：城在“網(wǎng)占田析制”困基礎補上，鄙進一幕步考振慮使杜用耕仇牛和傍輔助有勞力返的數(shù)魔量。評價橡：比市“計港田而瘡稅”鼓有巨字大進名步；悅但仍盜未考濾慮貧想富差米異。577.察2.饑3現(xiàn)代豬稅收科原則公平克原則（1）中寨國古嗽代稅艘收公宿平思訊想（1.貿(mào)3）按養(yǎng)財產(chǎn)臣數(shù)量壯確定毅稅負厚地孤植桑李麻，檢所要計濟生妙民；生民移理布檢帛，簡所求移活一忍身。身外投充征維賦，泊上以融奉君皆親；國家兔定兩稅，本拔意在鋼憂人叔。厥初蜓妨其賊淫，散明敕得內(nèi)外表臣；稅外較加一得物，其皆以造枉法湖論?！啤ぐ拙迂炓住稛o名閉稅》（節(jié)狐選）587.終2.減3現(xiàn)代鴉稅收泡原則公平泄原則（1）中新國古敏代稅英收公挨平思計想（1.懇3）按構財產(chǎn)請數(shù)量花確定么稅負唐朝疑實施耗的是縣“均爆田制污”基沒礎上派的“鞏租庸野調法平”，演即“經(jīng)計丁判而稅侄”?；斓麟S著傅土地受日益喉集中老，戶份口戶去籍破莊壞嚴恐重，掌按丁狗征收顆的“假租庸嘆調法份”越憑來越甜喪失譽其存肉在的染基礎憐。德泥宗建餅中元網(wǎng)年(公元78典0年)，宰利相楊屆炎提盼出了旦著名傭的“軍兩稅讀法”筐，改煎變了娛“租袖庸調航”據(jù)扣丁征殺稅的妨作法普，實糟行以睡財產(chǎn)寶多少晝?yōu)檎魃蓝悩耸釡剩ㄊ幐鶕?jù)氣實際辯財產(chǎn)鋤劃分近戶等粱，作腐為承掛擔稅群額的曾依據(jù)英）。吐也可定稱之啊為“刪計財束而稅犯”。597.仰2.架3現(xiàn)代殘稅收豎原則公平里原則（2）西惕方稅論收公喝平思躬想（2.驚1）利禽益原適則（蔑受益貿(mào)原則羅）納稅終人受給益多廢少，譽納稅填多少植。英國黨近代銹思想恭家霍法布斯漂提出聲的“拾社會朋契約茫論”挑：公劍民納妹稅無索非是示為換夠取政客府提粱供的授公共擔服務喉；納川稅人木承擔桌的稅槳收負跡擔應鞭與其宣實際悠享受有的公竊共服吵務成閉比例澡。孟德山斯鳩隨的“結保險值費”蜓觀點綢：納婆稅人扛納稅季數(shù)額藥應與域其擁維有財社產(chǎn)和皆經(jīng)營礦自由泰成正敞比。607.注2.藥3現(xiàn)代旁稅收朽原則公平姜原則（2）西黑方稅歸收公止平思精想（2.燭1）利慮益原偶則（蟻受益蹤蝶原則算）現(xiàn)代弊經(jīng)濟蠟學的芹語言址：根毒據(jù)公猾共品澆的邊裂際效羅用來稅納稅粥。威克悅塞爾偷的“忍一致僚原則沸”：侍利用盆議會仇民主有這一廟中介霸，通燃過投務票手鏈段達朱到各雙利益業(yè)集團述的利鴨益均軍衡，傾讓贊壤成票貝說明絮每個虎人及叮其代竿表的裁利益扮集團遞所能竭承擔首的稅召收份腰額，興進而應表明斗公共廳品的勸邊際杏效用堂與邊銀際成幕本之慚間的晝均等翅。缺陷勿：初燃始分社配必捏須是放公平逆的。鬧“多延數(shù)人答的暴警政”617.字2.躁3現(xiàn)代某稅收勝原則公平揭原則（2）西綱方稅鋼收公懼平思灰想（2.圣1）利選益原歪則（榨受益宇原則疲）林達題爾“崗價格途”：快個人撲支付頂?shù)亩惤^收份郊額應精當?shù)认裼谄漪[享用換公共逢品的僵邊際危效用現(xiàn)。（Ko危lm三角宋）OB627.樸2.雖3現(xiàn)代關稅收爬原則公平梁原則（2）西蝴方稅漫收公眠平思淋想（2.樓2）量侮能原殖則（期支付彼能力聽原則扇）根據(jù)款納稅館人的扁能力殖來課味稅。濫衡量飼能力便的標袍準？誓兩種臨衡量米方法壓。第一綠種方吐法——均等而犧牲鉗說（Jo竄hn物S儉.渡Mu本ll理er）：吃課稅菜平等靠意味筑著所偽作出閱的犧興牲平居等。糕這里褲的犧軟牲，膝即效裂用損教失。己絕對矩均等倡犧牲禿（人仆頭稅多）、霜比例諒均等頭犧牲牲（比雜例稅稠）、多邊際妙均等較犧牲葉（累霜進稅波）。第二妥種方請法——以所謙得為功標準券（塞針利格參曼）速：所湯得多衡，多躲納稅歸。637.抽2.瘋3現(xiàn)代片稅收桑原則公平候原則（2）西完方稅行收公激平思濱想（2.飾2）量煤能原茂則（哀支付貍能力兼原則口）橫向睜公平棄與縱虛向公召平。橫向替公平抵：境搏況（及或條詞件、電納稅茫能力犯）相早同，退納稅龜相同載。縱向恒公平漂：境蝴況（隙或條蘭件、云納稅腦能力嫁）好損，納平稅多稼。以什僚么來蹄衡量密境況水（或禿條件白、納艘稅能襯力）阻？如宰果以偷所得敞或收軍入作抄為標罷準，仗會有關問題懼（胡緣瑞軍和朗杜君津）。647.吹2.液3現(xiàn)代冒稅收黨原則效率踢原則（1）中怨國古評代稅槽收效擴率思悲想（1.休1）以盟經(jīng)濟宇增長澆為前蹤蝶提的箱稅收霧增長財政——經(jīng)濟——財政酒；“何理財宇當以繼養(yǎng)民挺為先拆”（鼻劉晏景，唐廟）。鐘不可益涸澤騰而漁膝，應曾先培偵育稅基源，裝后謀伐求稅僚收，航才有輕效率染。（1.兔2）確吉實與既便利傅玄濕：“猛有常劑”張居如正：效“一猶條鞭億法”王欽訂若等廳（宋按）：突賦有霉藝而駁斂有攔時，鄰故財芬不匱匹而人臣不怨657.摟2.泊3現(xiàn)代股稅收鍋原則效率添原則（2）西嫁方稅蟲收效震率思系想（2.劑1）中糾性稅渴收思碑想Ad熊am仰S盾mi軟th：稅融收政聞策不衛(wèi)得破就壞自桶由競癥爭；積稅收圾不得島對納擊稅人未造成戀額外指負擔幻玉?？偘萘慷愖睿╨u孔mp睬-s奴um脅t慕ax）。（2.骨2）超堤額稅痕負(e楊xc躺es溝s曉bu騰rd科en慕)思想由于載總量鎮(zhèn)稅在勞現(xiàn)實栽中很侮難實雖施，和稅收約一般啦都有嚇扭曲控，也覆就是訂說，揭稅收污除了胞導致麻納稅圾人付歐出稅增款之義外，著還會爬影響責個人扁決策液與行怪為，趟從而蠟造成渠額外勾損失可，即都超額寺稅負鐵。超壟額稅走負最帆小化眉，最凳有效宜率。667.撿2.催3現(xiàn)代瓣稅收要原則效率遷原則（2）西助方稅綢收效由率思架想（2.濕3）福券利思摧想Pi廳go旺u：稅敬收須鄰使經(jīng)停濟福瞎利最夸大化竟，也呀就是從國民逗收入循最大圖化。（2.頁4）宏糊觀經(jīng)替濟均銳衡思湊路Ke源yn壤es：調的節(jié)宏謎觀經(jīng)促濟，祝使其舟實現(xiàn)殃均衡減的稅弄收制倆度和受政策烤才是添有效廟率的獲。書癢上的炸“穩(wěn)冊定原謠則”吉。（2.桐5）征董管成撒本最冰小化提高喘稅收恥效率統(tǒng)；稅具收遵曾從（ta畫xa緣瑞ti適on庫c泊om喝pl龍ia去nc肯e)。67稅收獨的遵址從成懲本與仆征管材成本所謂銜遵從信成本勻，是葬指納必稅人弟或第蘿三方終（雇叢主、恐金融慣機構赴等）滲履行染納稅摘義務跑所發(fā)擁生的施費用河。例丑如，譯稅法側可能谷要求元雇主煌代扣何雇員奇的所瓦得稅俘，由佛此雇擾主可觀能不罵得不五實行源更為勞復雜咸的，春成本鏟更高禍的工舉資制仰度，秤這會夠增加助雇主村的遵視從成翁本。山再如絞，納咬稅人蹈花費疼大量膀時間墳和精叔力，楊記錄區(qū)所獲蜂得的登收入漏，填悔寫納饅稅申童報表制，進陡行稅靠務咨船詢，漿通過教審計畫，向簡注冊鋒會計遞師支庭付費達用，緒以表恒明自蔥己遵被從了慨稅法笨，等支等。歉納稅辜人這把樣做絞，既屋耗費鑄金錢陡，又爆耗費駝時間架和精想力，篩這些罩是通蘇常所植說的凱超額菌負擔猶之外營再增警加的擁費用塊，這斃些都齊構成辮了納性稅人兄的遵速從成梢本。政府趨的課特稅則械會產(chǎn)要生征務管成伏本。丙政府移課稅委往往饞需要樂設立播專門雅的機扎構，蠻耗費幅一定旁人力剝、物貿(mào)力、餐財力見，這藏些都壞會構告成稅郵收的俘征管郊成本要。稅平務當疑局征窗稅所訴依據(jù)陶的稅鍛法的王制定皺和通源過，傅需要爪耗費懼一定攏的資輩源；嚼而已粗通過繡的稅林法在盛執(zhí)行袖過程牙中，歸稅務君當局秤經(jīng)常咱要對滴之進借行解棋釋；刻稅務赴當局走還要曬印制頸各種造各樣站的表持格，戴處理踐納稅迎事務酬，進下行審盡計，濱評估猾納稅爹義務緒的履燙行狀曠況，繁等等省。所撿有這摧些所跌耗費獵的成線本，壤就是戀征稅杠成本篩。68稅收第的收儀入效摧應與拾替代同效應課稅涌會帶逝來收殼入效罩應（in嶼co輩me雹e麻ff猜ec巧t）和絡替代折效應最（su扮bs遵ti服tu格ti認on粒e宴ff巡壽ec撲t），臣從而懷影響捆個人技福利寺水平陣。所謂齊收入惑效應活，是政指在林相對近價格溉不變寄的情規(guī)況下旅，因掠個人賠收入守發(fā)生伸變化診而對咳福利洪水平憲產(chǎn)生個的影萌響。居收入麗效應冠不會前帶來嶄經(jīng)濟輔的無胃效率繼，它生只是嫩表明戰(zhàn)資源甜從納瞧稅人傅到政蔬府的侵轉移長。只產(chǎn)媽生收網(wǎng)入效蜜應而發(fā)不帶財來替狀代效川應的但稅收切稱為化總額丟稅（lu惱m(xù)p慢s炮um躺t盜ax）。澤總額偶稅不哭會使腐個人期因經(jīng)誤濟行嫩為的勵改變?nèi)臏首兗{歪稅義礎務。記英國蛋在19虎90牙-1紡99殺1年間斗開征啄的人市頭稅允就是返總額解稅的啄典型羨例子投。但嫁人頭剖稅等江也有襲一個繪問題嫁，即匙它對淺公平問產(chǎn)生平了負考面影哨響甚屠至是脫嚴重銹的負口面影與響。69稅收珠的收逢入效蘆應與沫替代鉤效應所謂榆替代槽效應粥，是袋指個萄人收競入水遵平不觀變的逆前提逗下，聯(lián)因相旗對價漢格的裙變化柳而產(chǎn)披生的被對個做人福嫂利水被平的猶影響劇。英國17芬47年后終許多鉛納稅寄人為闖逃避丘窗戶吸稅用車磚將逝窗戶味堵死裂。在演此之壓前，徐窗戶塞稅在17削47年之滿前并值不嚴卻格實慎施，惜納稅視人往筆往是千等稅辟務人套員來仙到之餓前將軌窗戶碑封住艘，待藏稅務校人員炮離開異之后素又重室新打之開。銀當然儲，這短種低猜效率疼的窗竹戶稅江后來卵被取慚消了賴。707.燒2.蕩3現(xiàn)代箏稅收藝原則適度額原則顫（財紛政原晚則）（1）中駛國古叉代稅遷收適給度思年想（1.元1）取垮之有暗度，左反對擾橫征伴暴斂《管子》：地繩之生紀財有閣時，益民之根用力宵有倦伸，而竿人君蔽之欲喊無窮……取于芒民無嗚度，猜用之愛不止倉，國依雖大村必危丘浚犯（明福，官栽至戶深部尚鉆書）割：不慎能不劇取之秤于民援，亦撿不可義過取向于民恰。不準取于鍛民，判則難脈乎其剛為國崖；過任取于蠻民，辨則難攤乎其開為民717.爐2.沸3現(xiàn)代翼稅收刪原則適度尾原則燈（財秒政原傻則）（2）西頭方稅策收適沙度思久想（2.想1）充激足與跳彈性Wa搞gn倦er：稅愉收收坦入滿鳥足國淘家財立政需襪要；降財政耐需要乖增加連，稅麻收應野相應源增加農(nóng)。書上符的財口政原副則。（2.派2）輕伯稅多沃收Ad搬am易S珠mi給th：一械種重澇稅，鈴有時胳會減皺少所雞稅物你品的扎消費肌，有員時會委獎勵宣走私嚷，其理結果俘，重羽稅給樹政府自所提圾供的促收入辛，往養(yǎng)往不亦及較客輕的筒稅收舞所提毛供的別收入班。Du爬pu災it，La吼ff盯er：拉鋒弗曲斜線。727.籠2.馬3現(xiàn)代精稅收煎原則法定避原則（1）中盟國古概代稅詢收法腫定實正踐（1.昌1）征伏稅人構單方勸參與皇帝員或政邀府決躬定，裕納稅章人罕診有參授與的芳可能命。（1.粉2）人程格化啞稅法稅法吐的執(zhí)返行，益因人稼而異懂。正彼式規(guī)辣則pk潛規(guī)餓則。（1.均3）法旅外課允征為了奔滿足森皇權扮和官音僚的卵巨大負開支剖，在園正稅笛之外悔，額鋼外征楚收各柏種“膜費”標。清論咸豐趕之后頃，法何外征肯收的頓“厘殿金”劈燕甚至嘆超過瓜了田循賦和棟鹽鐵銅稅等贏正稅閣。737.腦2.爹3現(xiàn)代父稅收紡原則法定溫原則（2）西校方稅憲收法終定實晶踐（2.費1）稅換收法吩定無代包表，個不納旁稅；皆不立阿法，吐不納疏稅。（2.猶2）規(guī)室則具只體、癢征收肢普遍美國輕的個住人所葡得稅側，自皂內(nèi)戰(zhàn)噴時創(chuàng)階立該診稅種膏以來稻，不蛙斷完逮善稅礦法，頃目前串相關近法律姜法規(guī)唱和成羊文規(guī)港定合容計超饒過60獻00頁。黎（翟江繼光普，美格國稅咸收法跌典）IR充S（In老te幕rn提al妄R拜ev糠en良ue綁S療er小vi月ce）：不所有次人的轉各類憤所得暖計入塞數(shù)據(jù)掌庫；則一旦盞出現(xiàn)覺偷逃范漏稅吃，難剪以生甚存?！懂斝腋鞲砣枨瞄T》（Th勺e貸Pu櫻rs招ui站t素of鋼H涌ap節(jié)py屈ne園ss）里星的那吵個父緒親，球稅款蜂不能策及時斯交付需，連mo黨te勇l都住