上半財年工作總結(jié)中搜

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制１、高速成長的聯(lián)想引子

聯(lián)想各財年(1)的業(yè)績

單位:億元(港元)項目2001-20022002-20032003-20042004-20052005-2006營業(yè)額(增長%)192.7(3.2%)202.3(5.0%)231.8(14.5%)225.5(3)(1.6%)1036.8(4)(359%)凈利潤(百分比)10.26(42.9%)10.44(2)(21.1%)10.52(3.5%)11.20(6.4%)12(7.1%)注:(1)香港財年是指每年的4月1日至次年的3月31日;(2)指扣除出售投資損益后的凈利潤;(3)在該財年,聯(lián)想將一些非核心業(yè)務(wù)進行了剝離,此為剝離后的營業(yè)額;(4)2005年5月1日,聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務(wù);(5)現(xiàn)任董事局主席是楊元慶,CEO是WilliamAmelio.一、案例分析（一）成功案例

作為聯(lián)想的管理者，你最關(guān)心的是什么？達成目標(biāo)！引子一、案例分析（一）成功案例影響企業(yè)目標(biāo)的達成的情況包括:？采購發(fā)票索取錯誤，影響上百萬元抵扣稅？業(yè)務(wù)代表直接參與代理的經(jīng)營業(yè)務(wù)？公司的采購業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標(biāo)準？銷售商品在辦公區(qū)域內(nèi)丟失？領(lǐng)導(dǎo)進行盲目決策？公司內(nèi)部職責(zé)不明確……引子一、案例分析（一）成功案例所以：我們需要——完善內(nèi)部控制引子一、案例分析（一）成功案例２、MOTOROLA的三件法寶全面縮短運作周期6希格瑪競爭優(yōu)勢內(nèi)部控制希格瑪管理是一種現(xiàn)代管理方法,用于控制出現(xiàn)誤差的標(biāo)準。6希格瑪標(biāo)準相當(dāng)于一個小型圖書館每本書中只有一個錯字,如MTOROLA,GE,Haier引子一、案例分析（一）成功案例內(nèi)部控制的作用是：

防范和降低風(fēng)險！引子一、案例分析（一）成功案例據(jù)KPMG2006年的欺詐識別手段調(diào)查顯示，內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者識別內(nèi)部欺詐行為最重要的手段，占所有重大欺詐案件的38％。引子一、案例分析（一）成功案例１、巴林銀行倒閉案(德勤)

1763年，弗朗西斯爵士在倫敦創(chuàng)建了世界上第一家商業(yè)銀行，由于經(jīng)營靈活，富于創(chuàng)新，巴林銀行在國際金融界獲得了巨大的成功。從巴拿馬運河的開掘，到1803年美國從法國手中購買路易斯安納州等所用資金均來自巴林銀行。20世紀初，巴林銀行還榮幸地得到一個客戶：英國皇室。巴林家族先后獲得了5個世襲爵位，這也是一個世界紀錄。1989年，里森(Leeson)到巴林銀行工作，1992年巴林總部決定派他到新加波分行成立期貨與期權(quán)交易部，并聘出任總經(jīng)理。里森來新加波前巴林銀行已有一個99905的錯誤賬號，1992年夏天總部要里森重新另設(shè)一個“錯誤賬號”以記錄較小的金額錯誤，里森要了一個88888的賬號。同年7月，里森手下的一名交易員誤將一筆本為賣出的日經(jīng)指數(shù)期貨合約買進，損失了2萬英鎊，里森當(dāng)天并沒有向總部匯報，而是將其記入了88888賬戶。同年9月，里森的一位好友喬治誤將100份應(yīng)賣出的的期貨（800萬英鎊）買進，里森將損失作了同樣的處理。為彌補手下員工的失誤，里森決定鋌而走險直接從事期貨交易。1993年7月，他曾將88888賬戶虧損的600萬英鎊轉(zhuǎn)為略有盈余。但由于電腦系統(tǒng)問題的原因，里森后來的交易出現(xiàn)了虧損，虧損最高時一天到達到170萬英鎊。1994年7月，里森損失5000萬英鎊。1995年1月18日，日本神戶大地震，日經(jīng)指數(shù)暴跌，2月里森的損失高達8.6億英鎊（巴林銀行的股份資金為4.7億英鎊），最終將巴林銀行送上了絕路。引子一、案例分析（二）失敗案例２、２１世紀早期的財務(wù)丑聞公司財務(wù)丑聞Adelphia（美）Enron（美）HealthSouth（美）Homestore（美）帕瑪拉特（意）Tyco（美）Worldcom（美）Xerox（美）母公司高層將公司資金為里加斯家族貸款造成31億美元的負債,只披露了23億美元。(德勤，2002)在不恰當(dāng)?shù)谋硗赓~戶發(fā)現(xiàn)大量的會計欺詐事件。(安達信,2002)偽造文件為欺騙性的定期紀錄提供支持,以達到分析師的預(yù)期（安永，2002）通過與第三方的交易虛增收入（德勤，

2002）虛構(gòu)140億美元的現(xiàn)金收入。(德勤,2004)會計舞弊、CEO為個人目的運用公司資金。(畢馬威,2005)夸大盈余38億美元。（畢馬威,2002）1997-2000年,虛報30億美元的銷售額。(畢馬威,2003)

后果：致使美國國會于2002年草擬并通過了《薩班斯-奧克斯利法案》（SabanesOxleyAct2002,簡稱SOX法案）引子一、案例分析（二）失敗案例SOX法案中關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定103條款——審計、質(zhì)量控制和獨立性準則及規(guī)定。要求外部審計師在每份審計報告中說明審計師對上市公司內(nèi)部控制構(gòu)成及程序的測試范圍，并在該審計報告或單獨的報告中注明。302條款——公司對財務(wù)報告的責(zé)任。要求公司主要執(zhí)行負責(zé)人、首席財務(wù)負責(zé)人或履行相似職務(wù)的人員在向SEC呈報的每一份年度或季度報告中書面確認公司負責(zé)人：對建立和保持內(nèi)部控制負責(zé)；設(shè)計了這些內(nèi)部控制，并保證其了解報告提供人及其合并報告的下屬機構(gòu)有關(guān)的重要信息，尤其是那些在定期報告編制期內(nèi)的信息；評價了在報告發(fā)布前90天內(nèi)發(fā)行人內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性；在報告中陳述了對發(fā)行人內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的評價結(jié)論。要求公司管理層必須向?qū)徲嫀熀蛯徲嬑瘑T會報告公司內(nèi)部控制在設(shè)計和操作中的所有控制弱點，以及這些控制弱點可能對公司記錄、處理、總結(jié)與報告財務(wù)數(shù)據(jù)能力的負面影響。引子一、案例分析（二）失敗案例SOX法案中關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定404條款——管理層對內(nèi)部控制的評估。SOX法案要求公司管理層在每份年度報告里應(yīng)提交一份“內(nèi)部控制報告”，該報告包含：公司管理層應(yīng)對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的有效性進行評估；外部審計師對管理層提供的內(nèi)部控制評價報告進行審核和報告。SOX法案對內(nèi)部控制提出了三項基本要求:

(1)公司要有自己的內(nèi)控體系，并有規(guī)范標(biāo)準；(2)嚴格執(zhí)行該規(guī)范標(biāo)準；(3)要求對所有規(guī)范標(biāo)準進行審計驗證。引子一、案例分析（二）失敗案例

“內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。——MOTOROLA總裁加利·吐克

“公司失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的?！?/p>

——英國銀行主任

AdrianCadbury爵士引子一、案例分析（三）小結(jié)1、COSO報告：《內(nèi)部控制:整體框架》（1992）COSO委員會(CommitteeofSponsoringOrganizations)：是由美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”（即TreadwayCommittee）下屬的美國會計學(xué)會（AAA）、美國注冊會計師協(xié)會AICPA）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）、財務(wù)負責(zé)人協(xié)會（FEI）以及管理會計學(xué)會（IMA）等組織形成的。并于1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制整體框架》（簡稱：COSO報告）《內(nèi)部控制整體框架》：包括：１、定義；２、控制環(huán)境；３、風(fēng)險評估；４、控制活動；５、信息與溝通；6、監(jiān)督；７、內(nèi)部控制的局限性；８、角色和職責(zé)；９、附件：包括：研究的背景和相關(guān)事件；方法；對于定義的觀點和應(yīng)用；意見信的考慮；精選術(shù)語表。引子二、國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的最新動態(tài)2、美國國會：《薩班斯——奧克斯利法案》（SOX法案）有關(guān)內(nèi)部控制的條款（2002）

21世紀初，出現(xiàn)了大量財務(wù)丑聞，促使ＳＯＸ的出臺。103款、302款以及404款對企業(yè)內(nèi)部控制進行了專門的規(guī)定。但404款對在美上市的公司要求進行內(nèi)部控制的自評估和外部評估，并出具評估報告卻引來了很大的爭議。在美國上市的公司必須在2006年7月15日開始執(zhí)行SOX法案：這給外國公司帶來了相當(dāng)大的經(jīng)濟壓力，如在美國上市的中國人壽股份有限公司（楊華良，2006）。美國證券交易委員會（SEC）在2006年8月9日提議，將針對小型上市公司和大多數(shù)海外發(fā)行人的公司，延遲一年執(zhí)行SOX法案404條款，并對新上市公司設(shè)置過渡期。引子二、國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的最新動態(tài)3、CO糾SO新報桌告：《企業(yè)媽風(fēng)險傭管理:整體答框架》（ER弓M2略00窮4）20妥04年CO遇SO根據(jù)SO砌X法案坦的要催求又托提出樂了企覺業(yè)風(fēng)閣險管友理整默體框愈架（ER蒸M），慣將企薄業(yè)內(nèi)桂部控貨制的破發(fā)展急帶入難了一究個新鼓階段覽。ER尊M將風(fēng)像險管有理要嘗素分納為八趁個：傍控制禍環(huán)境淺、目標(biāo)慚設(shè)定兔、事廣件識謙別、釀風(fēng)險愁評估嬸、風(fēng)料險反衫應(yīng)（為CO胖SO報告剪的風(fēng)柱險評砌估要隙素）遮、控瓣制活彈動、惑信息慌與流躍通、卵監(jiān)督龜。ER萌M八要乳素并壟沒有帖否定CO會SO五要懷素，屯由于友后者倘比前敵者更地為成橫熟、浪穩(wěn)定拒，再瞧加上吸美國艱證監(jiān)瀉會推后薦、壤參照云的框貓架是5要素蠟，因摔此，齒大多糾數(shù)國朵家，壞包括權(quán)我國嗚設(shè)計鴿的內(nèi)絹部控梳制要傍素還駝是5要素打。引襯子二、羨國內(nèi)罷外關(guān)族于內(nèi)華部控崇制的灰最新吼動態(tài)４、戶中國太財政虧部內(nèi)僅部控量制標(biāo)浮準委鴿員會董：《企業(yè)乎內(nèi)部賺控制暈規(guī)范遵（征社求意才見稿啊）》（20蜓07）20世06年7月15日（腳即SO鴨X法案利正式索啟動突之日畢），福我國肝財政謹部別燦有深穿意地陵發(fā)起點了一霧個由諒財政命部、屢證監(jiān)殿會、營審計艙署、飯銀監(jiān)嘩會、田保監(jiān)賣會聯(lián)畝合發(fā)扮起共律同參癥與的崇“企爽業(yè)內(nèi)玩部控敗制標(biāo)劣準委心員會歐”（鋸委員墓會主漿席：鏈王軍拜；成喇員包穩(wěn)括來蛾自監(jiān)括管部相門、林實務(wù)跟界和勿理論根界的31位專搖家學(xué)伸者）稱，標(biāo)逢志著蕩我國信內(nèi)部區(qū)控制牧國際霞化時決代的搶到來家，“伶中國筆版的SO爐X法案遭”即踩將出復(fù)爐；企業(yè)勵內(nèi)部嫌控制規(guī)標(biāo)準浴委員閣會于20淋07年3月2日公金布了《企業(yè)欲內(nèi)部奴控制杠規(guī)范苦（征腫求意巾見稿井），鵝包括巴基本版規(guī)范賊和17項具美體規(guī)傍范（專初步豈擬定追為26項，鋒另外9項正督在起塌草中霉）。20聯(lián)04年底蜜至20席05年6月——資料撇收集狠和理拾論研配究階需段；……20及07年3月2日——煎20豪07年4月底歪，向吉社會群征求遺意見泡階段茄。（詳電子茅郵箱涉：in悄te挨rn利al王co習(xí)nt相ro茫l@丹ca造sc非.g逐ov漿.c煙n）引她子二、花國內(nèi)耐外關(guān)辮于內(nèi)地部控證制的虜最新秧動態(tài)5、中兼國財政踐部內(nèi)沉部控熄制標(biāo)霉準委督員會覺：《企業(yè)翻內(nèi)部齊控制物基本也規(guī)范》（20終08）20陳08年6月28日，捏財政弦部等5部委復(fù)公布歐了《企業(yè)株內(nèi)部術(shù)控制睡基本凍規(guī)范》，規(guī)甚定自20腐09年7月1日起紅先在宗上市卵公司撫范圍錄內(nèi)施滔行，頃鼓勵鼠非上移市的票其他置大中鉛型企好業(yè)執(zhí)露行。《基本煙規(guī)范》的發(fā)飼布，災(zāi)標(biāo)志渡著我冰國企銜業(yè)內(nèi)捎部控策制規(guī)句范體畫系建矛設(shè)取甩得重粱大突位破，邀被視熄為繼飲會計薯準則扇和審酒計準聯(lián)則之這后的隱第三單個重朝大里辰程碑贏?！镀髽I(yè)觸內(nèi)部統(tǒng)控制狼基本豎規(guī)范》的基文本內(nèi)排容包權(quán)括：（1）總側(cè)則；鴨（2）內(nèi)酸部環(huán)腥境；輩（3）風(fēng)病險評隊估；（4）控保制活重動；爐（5）信鋒息與構(gòu)溝通避；（6）監(jiān)批督；（7）附邀則。引應(yīng)子二、紡國內(nèi)燭外關(guān)奇于內(nèi)箭部控縣制的腥最新市動態(tài)6、中納國財政稀部內(nèi)彈部控鞋制標(biāo)扒準委蒜員會嶄：《企業(yè)逝內(nèi)部斜控制招評價蜓指引》、《企業(yè)爸內(nèi)部州控制電應(yīng)用棉指引》和《企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)部槳控制源鑒證丹指引》（20幫08）20轎08年6月，野為了配合《企業(yè)劈燕內(nèi)部架控制罩基本伴規(guī)范》的施行豪，財政半部發(fā)龍布了《企業(yè)撤內(nèi)部技控制攀評價內(nèi)指引》、《企業(yè)內(nèi)佳部控洋制應(yīng)匪用指勺引》和《企業(yè)儉內(nèi)部沾控制擋鑒證武指引》進行征功求意飯見。引原子二、荒國內(nèi)支外關(guān)超于內(nèi)襲部控亮制的驅(qū)最新壺動態(tài)內(nèi)部叮控制爸是什即么:基本倉理論內(nèi)部蒼控制尼怎么縱做:設(shè)計借與運悉行內(nèi)部子控制約的效潤果怎跪么樣:評估課程掠安排引子——課程讓框架“內(nèi)部違牽制”階段:20世紀40年代相前“內(nèi)部賣控制胡制度”階段:20世紀40年代蟻末至70年代“內(nèi)部若控制呆結(jié)構(gòu)”階段:20世紀80年代畢至90年代“內(nèi)部可控制退整體董框架”階段:20世紀90年代攪后內(nèi)部叫控制覽的新優(yōu)發(fā)展——企業(yè)繪風(fēng)險他管理扔階段：20榨04年以肌后。（一所）概肝念折演充變一、麻內(nèi)部適控制糧的基謙本理啊論內(nèi)部惱牽制（In芒te哥rn凍al潛C違he偷ck）是指玻以提棗供有柜效的游組織役和經(jīng)醉營，箱并防伏止錯作誤和栽其他怨非法游業(yè)務(wù)邁發(fā)生復(fù)的業(yè)半務(wù)流遵程設(shè)帆計。內(nèi)部愚牽制機能膝的執(zhí)仔行大腔致可禍分為證以下四類：實物攏牽制扭。例如凝把保巴險拒梅的鑰岡匙交半給兩說個以曲上的戶上作彈人員抱持有秀，非漠同時倚使用鄰這兩標(biāo)把以殺上的康鑰匙守，保視險柜件就打脈不開歐。機械況牽制漫。例如合保險死柜的飾大門段若非叨按正紹確程命序操創(chuàng)作就梢打不春開。體制廚牽制這。例如鴨采用返雙重捐控制冰預(yù)防山錯誤示和舞磨弊的回發(fā)生癥。簿記辮牽制區(qū)。例如伍定期切將明交細賬允與總樹賬進傘行核煌對。內(nèi)部饑牽制是基攤于以田下兩個巾基本燭設(shè)想：兩個目或兩年個以覽上的倉人或薯部門詞無意劑識地沃犯同雙樣錯徐誤要得比單伍獨一盡個人來或部禾門犯呆錯誤啟的機單會小饒；兩個尸或兩醒個以膊上的遵人或系部門凈有意候識地忍合伙添舞弊稍的可溉能性御大大違低于扭單獨甲一個哭人或時部門枕舞弊彩的可痰能性。(一)概念權(quán)演變一、朵內(nèi)部紫控制叫的基旁本理葡論1、內(nèi)掩部牽掛制階譯段(一)概念勾演變一、震內(nèi)部根控制發(fā)的基詢本理況論2、內(nèi)屢部控及制制稅度階甚段內(nèi)部媽控制包括凱組織廊的組擊成結(jié)礙構(gòu)及筑該組屬織為仗保護粥其財厭產(chǎn)安畏全、捉檢查希其會聽計資扛料的逃準確野性和聚可靠苦性，守提高栽經(jīng)營源效率數(shù)，?？白C既坦定的根管理以政策貨得以效實施才而采財取的兄所有翁方法售和措壩施。叫（美國凝會計魄師協(xié)僵會審出計程毯序委利員會捧，19功49）內(nèi)部恒控制萬分類（審計伐程序雜委員怠會，《審計鐵程序坑公告媽第29號》，19泄58年10月）：內(nèi)部捧會計另控制。內(nèi)爛部會縫計控址制包吩括組吃織規(guī)致劃和鈔所有仇方法梁和程互序，辜這些勤方法顫和程朝序與躁財產(chǎn)爆安全攜和財俊物記軍錄可戚靠性拋有直著接的飄聯(lián)系(財務(wù)瞎目標(biāo))。這舊些控在制包踐括授權(quán)就與批健準制舅度、從事秀財務(wù)廚記錄掉和審茫核與脹從事微經(jīng)營圍或財蒼產(chǎn)保迫管職種務(wù)分鄉(xiāng)豐離的姿控制、財產(chǎn)很的實歐物控釋制和內(nèi)部嬌審計。內(nèi)部仿管理飽控制善。內(nèi)部愁管理觀控制攻包括蒸組織慰規(guī)劃絡(luò)和所洞有方祥法和亮程序礙，這屈些方立法和病程序單主要盆與經(jīng)竿營效臣率和脖貫徹畢管理柴方針綢有關(guān)(經(jīng)營雪目標(biāo)伯和遵躍循目隔標(biāo))，通訂常只崖與財鋼務(wù)記厚錄有打間接況關(guān)系留。這督些控堵制一給般包控括統(tǒng)計齊分析、工作駛節(jié)奏貢研究、業(yè)績匠報告、員工粘培訓(xùn)諸計劃和質(zhì)量偶控制。企業(yè)嬸內(nèi)部窯控制謠結(jié)構(gòu)包括館為提努供取畢得企旁業(yè)特錯定目賣標(biāo)的轎合理魯保證礙而建秘立的疏各種杜政策晴和程印序，具具體溪包括矩三個獸要素出：控炕制環(huán)磚境、峰會計鮮系統(tǒng)束、控躁制程掀序。音（AI收CP懲A，《審計擁準則映公告槳第55號》（SA斜S5瞎5），19攤88）內(nèi)部蝕控制牢結(jié)構(gòu)吐三要漠素：控制賢環(huán)境聞：反映煌董事丸會、蜂管理鄰者、宵業(yè)主新和其田他人布員對隆控制丸的態(tài)屈度和念行為敵。具繞體包種括：墳管理鹿哲學(xué)欣和經(jīng)梢營作景風(fēng)、咸組織危結(jié)構(gòu)伯、董泥事會捉及審漆計委健員會移的職證能、馳人事欲政策僅和程繡序、鴿確定摔職權(quán)艙和責(zé)坐任的丑方法沙、管慈理者役監(jiān)控年和檢策查工威作時委所用怠的控粘制方箭法，菜包括邁經(jīng)營伏計劃茶、預(yù)放算、蘆預(yù)測衫、利脖潤計驚劃、豎責(zé)任梅會計假和內(nèi)島部審垂計等葡。會計奔系統(tǒng)賣：規(guī)定箏各項愿經(jīng)濟乖業(yè)務(wù)域的確仁認、久歸集怒、分淡類、密分析向、登針記和致編報言方法藍。一闊個有屯效的偽會計道系統(tǒng)艱應(yīng)包予括以負下內(nèi)飯容：其鑒定爬和登度記一充切合條法的嚇經(jīng)濟漲業(yè)務(wù)漆；對匆各項菠經(jīng)濟泉業(yè)務(wù)所適當(dāng)涼進行龍分類逼，作漿為編卸制報仿表的葉依據(jù)字；計賣量經(jīng)要濟業(yè)遇務(wù)的匪價值去以使哈其貨季幣價歉值能淺在財只務(wù)報秩表中營記錄廳；確突定經(jīng)逐濟業(yè)贏務(wù)發(fā)血生的鵲時間章，以波確保們它記答錄在甘適當(dāng)絨的會樂計期意間；孝在財逮務(wù)報里表中總恰當(dāng)奔地表坐述經(jīng)燃濟業(yè)繳務(wù)及敲有關(guān)碗的揭晉示內(nèi)聰容?？刂瀑r程序建：指管翁理當(dāng)疤局所訂制定遺的政善策和幟程序棄，用傳以保仰證達至到一框定的啟目的紐奉。它舍包括腔：經(jīng)欺濟業(yè)憤務(wù)和吵活動蘆的批夢準權(quán)丟；明溝確各胖員工垃的職姿責(zé)分目工；孔充分柔的憑貧證、倍賬單怒設(shè)置尸和記糠錄；廢資產(chǎn)跡和記傲錄的盡接觸叉控制陣；業(yè)光務(wù)的刑獨立土審核化等。(一)概念似演變3、內(nèi)酸部控淘制結(jié)跨構(gòu)階蠅段一、濟內(nèi)部序控制院的基獲本理凍論內(nèi)部廊控制是由灣企業(yè)云的董下事會呀、管級理當(dāng)唉局及乞其他襖人員祖為達坡到財械務(wù)報晌告的旅可靠櫻性、蔽經(jīng)營目活動造的效尤率性肯和效蠻果性稼、相繳關(guān)法案律法鍵規(guī)得饞以遵肢循等麻三個樹目標(biāo)鉗而提岔供合耳理保記證的少過程網(wǎng)。內(nèi)蹤蝶部控熄制系竄統(tǒng)由號控制聯(lián)環(huán)境毀、風(fēng)細險評勢估、臥控制屋活動缸、信此息與幟溝通底、監(jiān)傍督五毀個要流素相芝互聯(lián)甩系構(gòu)償成的偽立體魂式模鳴型?？郏–O我SO律(舅Co閘mm彎it賴te良e按of餅S釘po晉ns款or適in孕g(shù)朱Or瘦ga喊ni節(jié)za鑰ti擴on受s:由AA沖A、AI四CP充A、II狂A、FE披I、IM奧A)，19禍92）內(nèi)部覆控制基三大倆目標(biāo)案：經(jīng)營師目標(biāo)：經(jīng)營茫活動義的效仿率性溉和效腿果性報；財務(wù)園目標(biāo)：財務(wù)劫報告平的可劃靠性策；遵循該目標(biāo)：相溫關(guān)法縮慧律法柔規(guī)得洋以遵紹循。內(nèi)部妻控制節(jié)五要妙素：控制砌環(huán)境幟、風(fēng)賴險評稿估、凝控制救活動典、信凈息與岸溝通簽、監(jiān)扮督(一)概念怨演變4、內(nèi)凍部控委制整間體框乳架階兄段一、尚內(nèi)部蒜控制不的基義本理碌論企業(yè)朵風(fēng)險給管理蝴整體境框架碑（ER赴M）。20暗04年CO鹿SO根據(jù)SO摩X法案燭的要悉求又怎提出厘了企甜業(yè)風(fēng)釘險管定理整流體框衫架（ER暖M），除將企予業(yè)內(nèi)槍部控筐制的初發(fā)展貫帶入噸了一世個新化階段張。風(fēng)險彎管理扁的目止標(biāo)：三僑個具篩體目彎標(biāo)和萄一個垂戰(zhàn)略丸目標(biāo)期：具體類目標(biāo)敢：經(jīng)營坐目標(biāo)坊、報莫告目抹標(biāo)（販包括竭內(nèi)部丑和外歡部、書財務(wù)錢和非述財務(wù)小報告?。┖头蹲裱啄繕?biāo)宴。戰(zhàn)略廢目標(biāo)廟：從企沫業(yè)的獸風(fēng)險亭分析宿和控鉤制出段發(fā)，黨實現(xiàn)溫企業(yè)腿的戰(zhàn)依略目露標(biāo)。風(fēng)險獨管理張的要垃素：將揪內(nèi)部敲控制貸整體碎框架濁中的金“風(fēng)程險評騰估”埋拓展濱為“仁目標(biāo)前設(shè)定輩”、淋“事蹦件識安別”鋸、“別風(fēng)險寺評估爐”和采“風(fēng)搬險反呈應(yīng)”拜四個掠要素宮。小結(jié)穴：因慰此，冰企業(yè)鼓風(fēng)險沖管理咐整體錫框架誤是對地內(nèi)部夫控制循整體狗框架勺的一刃種完墻善和勺超越映。(一)概念錫演變5、企嶼業(yè)風(fēng)改險管郊理階亡段一、捏內(nèi)部仰控制牙的基構(gòu)本理乘論企業(yè)鉛內(nèi)部輛控制貿(mào)的理務(wù)論探排討先鐘后經(jīng)梢歷了蘇內(nèi)部知牽制棚階段魔、內(nèi)史部控制制夠度階隸段、漿內(nèi)部務(wù)控制待結(jié)構(gòu)服階段職、內(nèi)灑部控危制框旺架階眉段和行企業(yè)園風(fēng)險管理換階段溜，其項中每導(dǎo)一階漆段的嶼發(fā)展李都是暗一個稈揚棄縮慧的過抗程?；锏侥苛燎盀橹梗顑?nèi)部吼控制亂尚無惰一個桶統(tǒng)一最的概狹念，跡但我伯們可辟以采剃用以篩下兩把個權(quán)威的領(lǐng)概念漸。CO元SO：內(nèi)部樣控制是由瞧企業(yè)信的董藍事會旬、管解理當(dāng)孕局及鴨其他帖人員云為達阿到財單務(wù)報汁告的涼可靠飼性、近經(jīng)營圍活動怕的效膜率性切和效渡果性芒、相宣關(guān)法陣律法蜜規(guī)得暖以遵字循等窩三個乖目標(biāo)原而提終供合擇理保棉證的餐過程燭。內(nèi)冷部控掙制系偽統(tǒng)由斬控制轎環(huán)境咱、風(fēng)棚險評庸估、陵控制歸活動采、信趁息與現(xiàn)溝通粉、監(jiān)擁督五嚷個要旬素相嘉互聯(lián)困系構(gòu)嘗成的殃立體拼式模附型。模（CO途SO，19晴92）我國百財政牧部：內(nèi)部脾控制是由紫企業(yè)傘董事駱會、船監(jiān)事庫會、憐經(jīng)理旁層和修全體齊員工假實施麗的、客旨在襲實現(xiàn)支控制銜目標(biāo)縮慧的過乓程。貧控制扶目標(biāo)西：合餓理保水證企昨業(yè)經(jīng)禮營管藥理合牛法合泥規(guī)、做資產(chǎn)慮安全刊、財野務(wù)報鑰告及任相關(guān)棟信息磚真實棉完整抬，提灰高經(jīng)棋營效袋率和盤效果證，促捏進企傍業(yè)實?，F(xiàn)發(fā)覽展戰(zhàn)筑略。（《企業(yè)繡內(nèi)部良控制長基本遺規(guī)范》，20魂08年6月28日）結(jié)論兇：我按國財晴政部屑對內(nèi)捆部控津制定錫義的寺五要燥素與CO概SO報告副的五待要素獲基本貝上是做一致忠的。聞（見主下表燈）(一)概念飯演變述評一、遞內(nèi)部智控制企的基懸本理肌論《企業(yè)宋內(nèi)部挨控制貪基本標(biāo)規(guī)范》（20意08）的挖內(nèi)部花控制叮要素豎分類內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制措施信息與溝通監(jiān)督檢查治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)文化人力資源政策內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置反舞弊機制目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別風(fēng)險分析風(fēng)險應(yīng)對職責(zé)分工控制授權(quán)控制審核批準控制預(yù)算控制財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制內(nèi)部報告控制經(jīng)濟活動分析控制績效考評控制信息技術(shù)控制信息的收集機制企業(yè)內(nèi)部和外部的溝通機制持續(xù)性監(jiān)督檢查專項監(jiān)督檢查內(nèi)部控制自我評估(一)概念皇演變述評一、么內(nèi)部縱控制站的基唉本理戚論CO紹SO（19軍92）定毅義：內(nèi)部棄控制簡是由腥企業(yè)違的董事會神、管在理當(dāng)爪局及爬其他鬼人員伏為達聞到財?shù)縿?wù)報蜂告的失可靠煎性、經(jīng)營脹活動心的效嚷率性燭和效縱果性冠、相妄關(guān)法敬律法夠規(guī)得和以遵柱循等三叮個目羞標(biāo)而貴提供狡合理煉保證說的過抖程?！镀髽I(yè)殖內(nèi)部篩控制征基本娛規(guī)范》（20堵08）定直義：內(nèi)部控券制是診由企評業(yè)董齒事會誘、監(jiān)禿事會者、經(jīng)琴理層鑼和全論體員凍工實施程的、些旨在爆實現(xiàn)價控制醬目標(biāo)扎的過贈程。跑控制業(yè)目標(biāo)些：合刪理保證啦企業(yè)眼經(jīng)營言管理面合法轟合規(guī)水、資認產(chǎn)安艦全、慎財務(wù)筒報告獅及相關(guān)賠信息惹真實至完整素，提領(lǐng)高經(jīng)棉營效佩率和咳效果晚，促隔進企瞞業(yè)實現(xiàn)秀發(fā)展偵戰(zhàn)略謙。財務(wù)瞎目標(biāo)捧：保證傾財務(wù)濁報告欄的可蠻靠性決；經(jīng)營凳目標(biāo)柳：保證股經(jīng)營顫活動捆的效虛率性憑和效制果性禾；遵循西目標(biāo)宰：保證露相關(guān)掩法律朵法規(guī)刺得以齊遵循躁。(二)內(nèi)部阻控制降的基凍本目蜂標(biāo)一、像內(nèi)部曬控制削的基擱本理非論１、紙內(nèi)部肯控制繭五要受素的北基本維內(nèi)容控制覺環(huán)境（Co拆nt烈ro摟l項En抓vi夜ro及nm振en廉ts）；風(fēng)險論評估（Ri昂sk睬A倘ss繩es仍sm傷en洗t）；控制達活動（Co柱nt塔ro軌l瞧Ac純ti帥vi隱ti魂es）；信息鐮與溝錦通（In霞fo鳥rm易at烏io攝n乳an離d真Co提mm憶un立ic潮at件io絲式n)；監(jiān)督（Mo裝ni農(nóng)to鍋ri吉ng）。２、巡壽內(nèi)部每控制寇五要遙素的閑內(nèi)在雅聯(lián)系——梯CO嚷SO內(nèi)控霜模型(三)內(nèi)部賞控制握的五泥要素一、莊內(nèi)部芹控制怠的基薄本理蠅論信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控CO釣SO內(nèi)控最模型(三)內(nèi)部計控制諷的五也要素一、捉內(nèi)部璃控制仙的基志本理傘論信息鑄與溝說通控制依環(huán)境風(fēng)險淚評估控制毅活動監(jiān)雷控構(gòu)成幕一個辱企業(yè)另的氛瘋圍，跳是其鹿他內(nèi)側(cè)部控貍制要寺素的飛基礎(chǔ)(三)內(nèi)部者控制違的五幫要素一、獻內(nèi)部蹲控制邀的基卸本理風(fēng)論信息章與溝懷通控制商環(huán)境風(fēng)險憑評估控制明活動監(jiān)條控風(fēng)險源是一第種潛慘在的唉問題鞭或損堡失。風(fēng)險鞭評估涉：確定點什么供地方塌可能闊出錯蘇，會染有什暗么影屋響？(三)內(nèi)部框控制拉的五糾要素一、碌內(nèi)部敬控制床的基崇本理吐論信息嶄與溝沾通控制適環(huán)境風(fēng)險蠢評估控制棒活動監(jiān)喊控為防爹范風(fēng)雙險所醬采取霸的措鋪施和凍行動心。控制幼活動誘包括約：組唯織機泛構(gòu)、尼政策葵、標(biāo)資準、今流程瘋的建嘩立；隆授權(quán)悟、批損準；辮復(fù)核聚經(jīng)營翻業(yè)績制；保呼護資歇產(chǎn)；小職責(zé)榜分離控制羅活動納能夠好抵償共風(fēng)險(三)內(nèi)部項控制盛的五犬要素一、濾內(nèi)部粱控制叔的基遍本理冤論信息辣與溝蝴通控制抵環(huán)境風(fēng)險冬評估控制驚活動監(jiān)鬧控監(jiān)督窩和評海估內(nèi)枝部控僑制系假統(tǒng)設(shè)況計的喊健全夜性、猛合理間性和盛運行鄙的有騰效性(三)內(nèi)部益控制拳的五陷要素一、瓶內(nèi)部很控制只的基宅本理怕論信息貌與溝嶼通控制叮環(huán)境風(fēng)險里評估控制臥活動監(jiān)廟控為了泛實現(xiàn)限控制盯目標(biāo)安，保團證內(nèi)里部控割制各姓個要菌素的蓬可靠希性，攜有關(guān)小信息容必須幣及時焰溝通瘋。信息織溝通臣貫穿側(cè)于整圓個控竿制內(nèi)部添控制梳的神經(jīng)奴系統(tǒng)(三)內(nèi)部艙控制搜的五暴要素一、桶內(nèi)部惹控制努的基睬本理雙論委托經(jīng)營資源

委報托告評結(jié)估果

依提約供評資估料第二關(guān)系人第一關(guān)系人內(nèi)部控制評估人受托人（財產(chǎn)經(jīng)管者）委托人（財產(chǎn)所有者）第三關(guān)系人承擔(dān)受托經(jīng)濟責(zé)任１、戴受托柔經(jīng)濟凝責(zé)任（Ac販co脈un深ta蛙bi厭li葬t(yī)y）的形僵成“兩權(quán)腳”分弄離——所有行權(quán)與燙經(jīng)營堵權(quán)分宜離(四)內(nèi)部恥控制躺的理奇論基馬礎(chǔ)——受托遵責(zé)任上觀一、摧內(nèi)部響控制畫的基帆本理背論２、播受托促經(jīng)濟永責(zé)任驕的內(nèi)脹容（１煤）行愁為責(zé)哲任:保全鋤責(zé)任蛙、合則法責(zé)塵任、類經(jīng)濟揚性責(zé)蘆任、策效率騙責(zé)任剖、效晨果責(zé)詳任、盞社會龜責(zé)任萍；（２以）報右告責(zé)肝任。(四)內(nèi)部猜控制冤的理漂論基攜礎(chǔ)——受托堵責(zé)任玻觀一、匹內(nèi)部寄控制嬸的基倡本理活論（1）內(nèi)債部控假制的蛙設(shè)置艙和運丟行受倚制于倡成本漢效益休原則竿；（2）內(nèi)穗部控塘制一尼般僅把針對何常規(guī)菌業(yè)務(wù)辨活動想而設(shè)作置；（3）即跨使是吃設(shè)置說完善顫的內(nèi)么部控稍制，垃也可箱能因蛙有關(guān)晃人員的疏辟忽、根誤解掠和判錯斷錯湖誤而疲失效創(chuàng)；（4）內(nèi)烈部控解制可義能因幕有關(guān)也人員啊相互壇勾結(jié)寨、內(nèi)鑄外串殖通而失效亂；（5）內(nèi)抬部控慰制可控能因拾執(zhí)行疲人員膠濫用劉職權(quán)裙或屈踏從于貌外部壓力腔而失廳效；（6）內(nèi)爭部控逼制可六能因飼經(jīng)營凡環(huán)境州、業(yè)飲務(wù)性星質(zhì)的肚改變禁而削弱或紋失效娘。(五)內(nèi)部?？刂埔墓探钣芯峙P限一、拔內(nèi)部出控制恨的基伯本理前論第二村篇究內(nèi)部逼控制鏈設(shè)計設(shè)計上的原字則內(nèi)部蘇控制粘五要貝素的姥設(shè)計業(yè)務(wù)標(biāo)循環(huán)箏內(nèi)部使控制旺的設(shè)蜓計二、管內(nèi)部暮控制緊設(shè)計１、駕合法辦性原客則:廣義喜上的較合法——法律揮法規(guī)憂的三謝層次和。如薩醬班斯勇法案醉對美贏國公兄眾公饞司的扣要求慚、中育國證屢監(jiān)會籌對首餓次公劫開發(fā)如行股組票公膚司的凳要求殺、上諷海證燭券交毯易所雖和深濁圳證甩券交悄易所綢對兩丙地上錢市公亡司的沸要求座等。２、元有效織性原代則：避眼免虛免設(shè)。(20膠04中航叛油事疏件，房誠安永避）３、碼謹慎愚性原暫則：以板防范群風(fēng)險酷，審膛慎經(jīng)存營為扶目的４、拆全面棵性原耗則:(疾1)根據(jù)剛經(jīng)營夫需要沸，應(yīng)悔該設(shè)皮置的液都要插設(shè)置惑；(2卻)每一朋個經(jīng)容營過展程都傲要自歷始至欄終地扁設(shè)置晚，如餅現(xiàn)金妹控制界。５、荷及時體性原泊則：一液旦新芬增經(jīng)罵營活襯動，雙應(yīng)當(dāng)龜及時誰設(shè)置省相應(yīng)塘的內(nèi)搖控系宿統(tǒng)。６、例獨立被性原診則：內(nèi)控輸設(shè)計夢、操豪作、橡審核衫等相感互獨肯立。７、富成本揪效益畏性原遮則：我國擊四大悲電信辜運營儀商已殲在美決上市碑，需證要花大法筆費題用進考行內(nèi)霉部控辱制設(shè)書計。８、隸分布繭走原喚則。除非劇法律挽的強港制規(guī)卻定，液如SO益X。（一飯）設(shè)己計的呀原則二、儲內(nèi)部啄控制注設(shè)計CO行SO委員羞會在《內(nèi)部販控制燦整體缸框架》中也吃提出呆了內(nèi)仿部控制懇的五大芬構(gòu)成標(biāo)要素，但爪這五倒大要紫素與電之前儀的“駝兩要益素”糾或“遇三要素捷”相供比，襲并不媽是單鑄純的濕、平失面上序的組行合，癥它們謠與企奴業(yè)內(nèi)殲部控制漸總體處目標(biāo)配相對尊應(yīng)，照是為用實現(xiàn)鐘內(nèi)控晨總目赴標(biāo)服能務(wù)的見；同蜂時，對于店企業(yè)別內(nèi)部卸各組戀成單戒位來胖說，槽在內(nèi)觀部控箱制總帖目標(biāo)調(diào)的指尼導(dǎo)下各單牧位又部有各永單位淺的分幅目標(biāo)荒、具伐體目鄉(xiāng)豐標(biāo)，傅而為為實現(xiàn)麥本單培位的具體加目標(biāo)域，其勞還需利要遵坐循內(nèi)符部控繳制的約五大由要素像來構(gòu)廉建本慰單位的內(nèi)遣部控道制系因統(tǒng)。臘因此清，從葬這個額層面揚來說聽，立填體化蔑概念陡的內(nèi)部控嚴制系劉統(tǒng)不蛋僅包膨含五龍要素糠，還播包含愧了內(nèi)讀控目伐標(biāo)與遠企業(yè)畜各單位。（二個）內(nèi)吳部控窗制五胃要素肺的設(shè)憂計二、坡內(nèi)部急控制座設(shè)計控制漆環(huán)境（Co稀nt煮ro如l妨En車vi雕ro腐nm排en夠t)弄:反映李單位男最高粗管理雀部門逆，董岡事和癥所有活者對臥控制畜及其陶重要停性的勻態(tài)度逼的各撒種行充為，依政策膽和措減施?？刂曝湱h(huán)境聰內(nèi)容：正直演和誠顆實的值道德翼價值壩觀（In飽te姓gr匙it瞧y耗an渣d塊Et寫hi果ca根l袖Va姜lu殺es)1、控項制環(huán)怠境人員饅正直口、誠撕信的昆道德抬品質(zhì)片是企戚業(yè)內(nèi)博部控釣制效飛果的湯一個庭決定荷性因獎素。正如燙思科出第四亮任CF尿O—忌—D究en莊ni乏s亦Po學(xué)we鄉(xiāng)豐ll曾說緩，“鄉(xiāng)豐實施SO旋X法案嚇確有艷必要文。它悟?qū)嶋H澇上是愈要求短我們竭建立護一個落完整幟的控匹制體匠系。喝但另娛一方演面，來我不途相信革能夠忘對財越務(wù)誠茄信進忘行立丑法，修誠信氏必須畝根植均于企業(yè)破文化，必員須從案新員常工上兔班第經(jīng)一天卸起，厲使他衣們認唱識到誠實縣是他據(jù)們工配作的轉(zhuǎn)核心倒之一”。（二閉）內(nèi)犁部控癢制五院要素盆的設(shè)腐計二、裳內(nèi)部譽控制斑設(shè)計企業(yè)弦文化黃：包括遼隱性燥和顯晴性企漁業(yè)文務(wù)化兩孟部分吼。隱性嫩內(nèi)容角是企于業(yè)文化特的根燭本，增它主帽要包毛括企煮業(yè)精趟神、侮企業(yè)室哲學(xué)偶、企袍業(yè)價就值觀標(biāo)、道德?lián)屢?guī)范吳等。必顯性前內(nèi)容暖是指耀企業(yè)擱的精樹神以右物化緊產(chǎn)品咽和精損神性話行為為止表現(xiàn)序形式龜，包油括企輛業(yè)設(shè)湊施、澇企業(yè)亞形象疑、企踢業(yè)經(jīng)順營之夠道等嬸?！景咐渴澜缃渲计髽I(yè)恨的企唯業(yè)文伏化比助較及末啟示Pa英na代so旺ni排c：“翅造人宣先于吊造物候”、掠“成鞠功靠糞運氣寇，失澇敗在龍自己播”、菜“集抬中智暗慧人危全員經(jīng)營微”，造日本框第一理家有子公司泄歌曲臂的企筆業(yè)。Mo百to級ro選la：“捕保持敘高尚恥的操隨守，頌對人列永遠垂的尊釘重”摔。WA漸L-繡MA誤RT：“粒追求燙卓越?！?、秩“顧份客是額上帝揭”、偉“尊象重每步一個悄員工稼”（性別儲歧視播案，薪酬—1臨0.動6:旺8.征9;升遷—經(jīng)理逮職務(wù)痛：86族%:尼14劈燕%(女職室工占70誓%)晶,2忍00曲4）GE：宰“群宿策群歡力”聯(lián)的領(lǐng)課導(dǎo)文仇化變瓣革、菊“誠鬼信高盆于一烈切”危。IB庫M：“貞員工竊＋產(chǎn)研品＋市顧客恐”、勺“IB漁M就是摸服務(wù)俗”。Ｍcd坐on妹al探ds：“Q.蟲S.棚C&援V”精神耳，即剃，“醫(yī)優(yōu)質(zhì)捷”、碌“服款務(wù)”爺、“情清潔判”及肚“物敵有所胖值”慮。Ha切ie船r：“測質(zhì)量況是生壯存之腦本”股、“舟賣信豪譽而畝不是藍賣產(chǎn)弓品”正、“競用戶旱永遠城是對戲的”赤。啟示：企業(yè)梅文化姨是圍湊繞“熄員工扣＋產(chǎn)許品＋紡顧客偶”來疊進行棄設(shè)計增的，恭核心鐮是“從以人為本飽”思當(dāng)想。1、控鏟制環(huán)配境（二喜）內(nèi)弱部控疤制五跡要素少的設(shè)繳計二、給內(nèi)部茂控制屠設(shè)計中西風(fēng)方道敗德價東值觀撥的比搏較項目中國西方邏輯特征總體的（讓球風(fēng)波）綜合的非線性的(短線投機）圍棋邏輯的功能－就事論事的分解的線性的（長線投資）象棋邏輯的等級或團隊注重等級的團隊取向的人或事側(cè)重人的方面?zhèn)戎厥禄蛭锏姆矫嫣厥庑曰蛟瓌t因時因地制宜（賠償事件）忠誠于原則（留學(xué)生）整體或個人注重整體（Yao&Mcgrady）注重個人（O’neal&Kobe）1、控曲制環(huán)爸境（二考）內(nèi)省部控應(yīng)制五歷要素籃的設(shè)插計二、訂內(nèi)部奔控制漲設(shè)計勝任斯能力（Co被mp碎et痕en翁ce逢)【案例】某公懶司為姓提高轟員工栗學(xué)歷略層次舌，鼓炎勵其霜進行劑學(xué)歷登培訓(xùn)嘴，若覽取得雕本科壟學(xué)歷柔，將吵報銷鴉其學(xué)幸費20獨%，最喚高不扭超過20順00元；戚取得肚碩士鞏學(xué)歷伍，可葬報銷40怒%的學(xué)蠻費，要最高助不超色過60蜻00元；勝取得豆博士復(fù)學(xué)歷踩，可挪報銷60窄%的學(xué)放費，問最高驗不超脈過10烈00膝0元。董事妖會或遞審計止委員灣會（Bo胳ar照d獅of川D軍ir材ec上to培rs訊o豪r月Au別di錄t稼Co插mm取it愈te泡e)組成耐該機泛構(gòu)須變考慮糧的因他素主介要包艦括：（1）相對宮于管竿理層前的獨可立性；（2）外部突董事岸的比彩例；（3）成訊員的頓經(jīng)驗煎；（4）其裕成員罵參與襲管理碧的程祝度；（5）所蟲采取歌措施駐的適朵宜性涉；（6）對世管理抖層提欣出問捉題的皺深度步和廣嚷度；（7）他斜們與在內(nèi)部泡、外僻部審續(xù)計人堪員的裂關(guān)系到實質(zhì)活。1、控液制環(huán)欲境（二憶）內(nèi)籌部控辨制五鍬要素勵的設(shè)窄計二、閃內(nèi)部遺控制暮設(shè)計國內(nèi)裕外大插量實桑證研夜究的挺結(jié)果捉證實城：設(shè)俊有審砌計委扛員會的公撥司比濃沒設(shè)屢審計返委員愁會的冷公司,更少浙發(fā)生辮財務(wù)望欺詐（Sw描ee翅ne郊y&倒Sl述oa燃n,咱19澇96某;B窯ea耐sl往ey等,2勝00薯0）;財務(wù)吩報告展的可呼信度殿更高續(xù)（Mc痕Mu囑ll頸en，19瓜96）；而審紡計委葵員會屯的獨雹立性權(quán)越高困，即余審計竟委員毅會中缸獨立扶董事童所占烘比例詠越高蠟，財宇務(wù)報海告的斷可信哲度也堵就越替高（La販wr割en四ce等，20泊04；De佛fo膝nd；Sw賴ee司ne廳y&縮慧Sl貍oa是n，19任96）。小結(jié):因此祝，在構(gòu)董事它會中小擁有聰一定濁數(shù)量測的獨玻立董圓事是腰有必頭要的防，SO文X法案味也要遇求審俊計委傭員會嬌的成魄員是涉獨立件的。1、控忽制環(huán)對境（二翠）內(nèi)春部控拘制五心要素僅的設(shè)跌計二、執(zhí)內(nèi)部巴控制干設(shè)計【案例】鄭州緞亞細喬亞集晴團公盈司的諒注冊抹時間娛是19先93年10月，算但直到19雀95年6月才底最后賊確立棵。在穗近兩圓年的辯時間湖里，驚集團照公司減決策層宅一直就處于南不斷慎演變頂?shù)臓詈蛻B(tài)之陶中，拒沒有發(fā)按章外程規(guī)字范化非運作，橫董事探會從譽沒召裂集董利事們叔就重贏大決瀉策進忍行過婚表決辣，凡剃事都有蝴總經(jīng)鈔理王遂燦舟一人手拍板肺。19宗95年初悼，亞爽細亞核的主師要股東中打原不燦動產(chǎn)燒公司頭董事低長易滔人，甜新任渠董事艦長認組為前氧任批均準的股麻權(quán)轉(zhuǎn)綿讓造喉成公射司資瓶產(chǎn)流看失，遇不予齡承認底，表務(wù)示股絮權(quán)糾優(yōu)紛問題假不解距決就秤不參躁加董魚事會出。從此獄，鄭剝州亞左細亞況集團夏最高培決策瘋機構(gòu)鴨、監(jiān)早督機皆構(gòu)陷傍于癱瘓慮。比皇如，沿冠名壞權(quán)屬手于無宣形資偶產(chǎn)，踐其轉(zhuǎn)孤讓照港例應(yīng)茶該經(jīng)償董事會政討論殼通過筒，但豬實際秤上是王遂元舟一個鴉人說糖了算您，只懲要他簽字殺同意榨，別抵人就浩可建下個“割亞細走亞”螺，如否許昌職、安病陽、越洛陽淹、商丘智的亞篩細亞蹲都是砍他簽此字同膽意的湖。在哄鄭州如亞細肅亞集亡團，具總經(jīng)理君成了敏國王贏，董喊事會究如同械虛設(shè)追。擁踢有這徹樣的造控制皂環(huán)境饅，鄭州太亞細皇亞集增團的擦沒落抖是毫池不奇聽怪的申。1、控驚制環(huán)稈境（二段）內(nèi)約部控蜓制五脈要素講的設(shè)邪計二、怪內(nèi)部過控制劃設(shè)計管理及哲學(xué)下與經(jīng)租營風(fēng)綢格（1）企歲業(yè)接濱受風(fēng)新險的灣程度——跑鞋協(xié)故事膀的啟姨示；（2）關(guān)摧鍵崗擴位的貨人員重輪換——分粥腫故事筐的啟磚示；（3）管恒理層駐的態(tài)想度對管驢理權(quán)需分配法的態(tài)享度——鸚鵡錄故事墨的啟趣示；對建闖立學(xué)淚習(xí)型狡團隊犯的態(tài)魄度——釣魚銷故事初、輪粉胎故南事的束啟示材；……令..屠.（4）對捆財務(wù)葛報告均的態(tài)婦度:重視賢程度其、對慨虛假規(guī)財務(wù)我報告飾的態(tài)螺度等蘿?！景咐?】張瑞轟敏的缺管理慌哲學(xué)蒜與經(jīng)襖營風(fēng)叔格“名鋼牌戰(zhàn)廁略”潑理念欠：“有缺位陷的粗產(chǎn)品標(biāo)就是挽廢品周”；“向睡服務(wù)腥要市鵲場”余理念：“紐奉電話榴鈴響潛一遍劫有人食接”斧；“創(chuàng)抗造市涉場”炎理念昨：可洗嚼紅薯壩的洗太衣機扒；“要乎么不役干、班要干慚就爭螞第一稱”理牙念:每一資種產(chǎn)蠶品市救場份津額前3名；“人遇人是寄人才波”理伙念：“賽召馬不糾相馬典”的顛用人溉機制科；吃“轉(zhuǎn)休克織魚”世理念急：“海爾拒文化授激活效休克割魚”矩案例任進入亞哈佛西教堂鄰。1、控卸制環(huán)黑境（二泛）內(nèi)態(tài)部控挖制五于要素些的設(shè)命計二、迅內(nèi)部爹控制培設(shè)計【案例陳２】鄭亞混集團昨的經(jīng)瓜營風(fēng)第格19廣97年初仁鄭州外亞細灑亞集封團根槐本無腫人主擇持運作共，自腿上而騎下的然管理淡者對莊集團恐的性指質(zhì)、洞狀況和資嶺產(chǎn)分豪布一唐問三牲不知郵。管栽理人姥員都泄忙于扁私事，暖有的培開飯胸店，斷有的嗽搞娛呢樂城嘗，而走且這狡些人不僅泰不為毀自己銅的行胞為汗玻顏，蒸反而攻說“球集團悠有領(lǐng)聚導(dǎo)給老新婆孩婆子都去辦美診國綠燒卡了群，隨披時都喊做好貪走的準備澤，我凍們只佩不過陳占亞型細亞概一點齡小頭禽，怕會什么？道”正蓄因為喂管理元者的鑄品質(zhì)赤和管迎理哲聚學(xué)，聞才導(dǎo)億致了鄭皂亞集唉團的愚悲劇拴。1、控淡制環(huán)訴境（二淺）內(nèi)焰部控贈制五指要素鏈的設(shè)常計二、搞內(nèi)部挨控制體設(shè)計組織彼結(jié)構(gòu)（Or凝ga港ni狐za妄ti懇on事al照S說tr利uc敏tu誦re暮)組織道結(jié)構(gòu)烈是指姑為公席司活治動提壓供計宵劃、傳執(zhí)行翼、控有制和熊監(jiān)督職能乖的整漲體框勤架。具體位應(yīng)考遠慮：（1）組織帥結(jié)構(gòu)卡的合疲適性庫，及衫其提掏供管讀理企掃業(yè)所丸需信禽息的厭溝通簽?zāi)芰?；?）各況主管徹人員聽所負寇責(zé)任假的適廈當(dāng)性（責(zé)束權(quán)對府稱）；（3）按鎮(zhèn)照主璃管人記員所旬擔(dān)負篩的責(zé)吊任，外判斷海其是眾否具擠備足珠夠的匠知識堆及豐富的現(xiàn)經(jīng)驗域；（4）當(dāng)外環(huán)境棍改變纏時，毛企業(yè)靠配合逆改變恨其組喬織結(jié)響構(gòu)的橫程度再；（5）員恒工，凍尤其杏是負坡責(zé)管順理及肥監(jiān)督假職能粗的員改工人肅數(shù)的殼充足尼程度簽。組織蚊結(jié)構(gòu)焰設(shè)計箭合理慎的三景個問努題：（1）所至有的睬事是從否都耐有人絲式做？（2）行沸為者征是否雖充分撈授權(quán)頃行事驅(qū)？（3）所幼有行化為是皇否有睡人承清擔(dān)責(zé)螺任？1、控輩制環(huán)號境（二劫）內(nèi)傾部控記制五符要素何的設(shè)謙計二、孫內(nèi)部歷控制危設(shè)計首席執(zhí)行官JohnScalleyAPPLE產(chǎn)品部美國APPLE分部歐洲APPLE分部太平洋APPLE分部各地區(qū)銷售服務(wù)和市場部門西歐北歐法國南歐加拿大澳大利亞日本拉丁美洲遠東APPLE公司的區(qū)域性組織結(jié)構(gòu)圖

優(yōu)點：便于軋按地截區(qū)的北特殊告性生倍產(chǎn)和老配送漲產(chǎn)品囑；雇旬員按車地區(qū)唇要求歉派遣浙。適合：性塌能的挑地區(qū)叉需求敢差異柿大的臂產(chǎn)品偷、不五便于偶運輸蘇的產(chǎn)抖品。1、控憑制環(huán)希境（二掉）內(nèi)瞧部控買制五姐要素霜的設(shè)默計二、驅(qū)內(nèi)部徒控制腔設(shè)計TimeWarner

總裁WarnerMusicHBOWarnerBrothersTime公司W(wǎng)arnerBrotherEletraAtlantic《Time》《Fortune《people》Ti訊me溜W躺ar防ne振r的事遵業(yè)部墳組織千結(jié)構(gòu)準圖優(yōu)點怨：由于擔(dān)清晰捕的產(chǎn)歪品責(zé)坡任和紀聯(lián)系豆環(huán)節(jié)混從而昨?qū)崿F(xiàn)態(tài)顧客妄滿意1、控把制環(huán)缸境（二慶）內(nèi)臘部控負制五著要素糖的設(shè)董計二、購內(nèi)部遙控制旅設(shè)計總裁首席法律顧問人力資源經(jīng)理技術(shù)副總裁財務(wù)服務(wù)副總裁資源與戰(zhàn)略高級副總裁燃料副總裁市場計劃與經(jīng)濟生產(chǎn)潤滑劑/石蠟副總裁市場計劃與經(jīng)濟生產(chǎn)化學(xué)制品副總裁市場市場計劃與經(jīng)濟計劃與經(jīng)濟生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備副總裁公共事務(wù)經(jīng)理原材料副總裁計劃與環(huán)境評估經(jīng)理Su更n剖P姓et稱ro晴le嘴um揪Pr挽od登uc砌ts公司樹的混摸合型董組織炕結(jié)構(gòu)奮圖1、控耍制環(huán)反境（二各）內(nèi)敘部控釀制五筐要素壘的設(shè)詞計二、熔內(nèi)部遲控制開設(shè)計權(quán)限支與職揚責(zé)分損配（As工si回gn進me豆nt紀o煤f繭Au禽th焰or承it逆y革an勾d們Re底sp倡on蟻si掙bi紛li閑ty越)建立貸權(quán)責(zé)舌分配怎體系心必須僅做到不相蒼容職捉務(wù)相呢互分關(guān)離。（1）授吧權(quán)審污批職篩務(wù)與淋業(yè)務(wù)舟經(jīng)辦洪相分棕離；（2）業(yè)瞧務(wù)經(jīng)鞭辦職府務(wù)與攻財產(chǎn)特保管傍職務(wù)芒相分凈離；（3）業(yè)耽務(wù)經(jīng)聾辦職逃務(wù)與如會計議記錄憑職務(wù)沈相分遵離；（4）業(yè)媽務(wù)經(jīng)喜辦職腔務(wù)與啊審核獄監(jiān)督戰(zhàn)職務(wù)團相分可離；（5）財劈燕產(chǎn)保然管職看務(wù)與變會計羽記錄腳職務(wù)希相分筒離。人力爐資源宇政策（Hu所ma贈n溜Re短so膨ur堪ce戴S阿ta媽nd裕ar剩ds醫(yī))人力立資源螺政策碼就是館挽留慨和補降充能社人，祖保證嗽企業(yè)忌計劃抖實施和目側(cè)標(biāo)實拐現(xiàn)的壯關(guān)鍵梳因素孩。包商括：選才——招聘要政策貴：重皇能力粥輕文辨憑（反怒向招兼聘案芝例）、重誠潑信輕懇相貌（誠淚信測質(zhì)試案倚例）用才——升遷迅政策鋸：重勝能力境、重毫業(yè)績（李劈燕東生割的用展人之執(zhí)道）育才——培訓(xùn)奮計劃游：“Ｍot交or慢ol拒a的６怪希格飲瑪?shù)那俸趲дQ培訓(xùn)戰(zhàn)”留才——薪酬舞政策罷：“20預(yù)06國航慣浙江摩公司敘機長緞跳槽欺案”1、控甜制環(huán)付境（二末）內(nèi)欺部控免制五異要素辣的設(shè)僅計二、軟內(nèi)部坡控制疤設(shè)計案例1“人才移管理帶包括懼最重虎要的晝兩方打面內(nèi)狠容：和一是地將合線適的膀人推葉向合錯適的崗廢位；石二是舒讓這疏些人茫在各汽自的幟崗位佛上充范分發(fā)垂揮自蛇己的抬積極腳性和港能動性。穿”（這李東材生）（1）績效復(fù)標(biāo)準賺。例如濤，19倦95年，舒楊偉槍強加本入TC謊L，在谷鄭州勞分公蒸司任齡業(yè)務(wù)員。衡他到痕鄭州密的當(dāng)使年，議鄭州割分公螞司只度有兩慰個人琴，但由因為嘗方法萄得當(dāng)援，一按年竟賣服了76責(zé)00萬元壤，而劑銷售均任務(wù)敵是35貢00萬元苦。就則這樣柴，在TC劇L毫無叛人事爪背景的港楊偉括強,1佛99禍6年8月即懲被任佩命為TC睬L銷售臣公司梯的市僻場部禾經(jīng)理,1鞠99目7年升任銷獎售公州司副最總經(jīng)核，19蜜98年3月,由楊磨偉強忍帶了選四個粗人創(chuàng)嗽辦TC使L電腦勝公司（2）允許境失敗夏，鼓村勵創(chuàng)弱新。20狐01年，離由于恰受行半業(yè)不曬景氣凡的影換響，秀電腦公司捐出現(xiàn)往虧損答，除昂夕前拋李東務(wù)生特國地趕除到深睛圳陪衫楊偉梁強打蒜高爾請夫，盆讓他使放松身腥心。朽楊偉宜強回亮憶這博一段雹說，篇“我換要感培謝有志一個泥寬容騾的老集板，聯(lián)讓我性今天還可設(shè)以站在在這逝里。特”（3）招攬冠人才威，提繪供事西業(yè)機秋會。曾年任荷腥蘭郁稱金香版計算影機亞劇洲有譽限公壟司副總難裁、飽中國撞區(qū)總圍經(jīng)理糖的嚴點勇，督被TC竄L的事群業(yè)平自臺所示吸引來，加狂盟TC撓L?，F(xiàn)在TC凈L二把嬸手袁掉誠信之，原糟為湖衰南無雙線電緣瑞二廠砍廠長陜，90年代怠毛遂置自薦拐到惠州謀鮮發(fā)展健，李狂東生巨當(dāng)即京讓袁罩的生呈產(chǎn)管敏理經(jīng)吼驗得凝以充較分施拿展。（4）合理主的激全勵機固制。為企了鼓蒼勵團撫隊，燭李東灘生每月年都昨會拿柏出個藍人所圾得的股夏價轉(zhuǎn)窗而獎飛勵其講他的企中層獨管理遮人員讓。20礦01年上療半年婆以前聚，TC遺L員工磨持股已閱經(jīng)拓速展至泰基層海管理春人員蠻，持琴股比嗚例高矩達42％。正因吊為以冷上的潤人力它資源趴政策拌，TC泄L在這慕些年脖的高樓速發(fā)胖展過州程中款，中高層糕管理百人員元一直皮非常好穩(wěn)定曠，李皮東生騙為此灰非常代自豪乎地說誕，這通么多字年來梁，TC帝L的高急級管齊理人在員“援只有合進來植，沒承有出期去”賭。1、控僅制環(huán)扛境（二樂）內(nèi)悶部控桑制五掏要素附的設(shè)厭計二、匙內(nèi)部翻控制管設(shè)計案例2鄭州傭亞細資亞商封場（有簡稱械鄭亞狗）于19常89年5月開油業(yè)，亦之后窯飛速縮慧崛起，銅當(dāng)年社的亞摟細亞道以其瘋在經(jīng)捏營和忍管理壯上的詢創(chuàng)新諸創(chuàng)造佛了一偶個奇葡特的杯現(xiàn)象——華“亞細傻亞現(xiàn)眼象”辱。來蝦自全龍國30多個姜省市襲的近20對0個大賀中城摔市的斬黨政領(lǐng)導(dǎo)塑、商雪界要峽員來驢到亞宅細亞探參觀卸學(xué)習(xí)管。然藏而，19晶98年8月15日，均鄭亞犧商場卻加悄然核關(guān)門闖，人掉事政賀策上娃的失測誤不爹能不右說是幻玉一個陰重要痰因素劈燕，表翅現(xiàn)在：（1）以具貌取陷人。19沉95年底掀，廣趁州、丈上海箏、北欄京三襲地大攏型商仇場相儲繼開業(yè)，某管理乒人員夜嚴重橫不足但。亞漿細亞播從西諒安招福聘了桂幾百擴名青療年，痰經(jīng)過體短期培訓(xùn)批后，稠即派枯往三謝地。呆由于只不了忘解個火人情歌況，乒只好宇對名瘡觀相余，五攔官端正、