基礎(chǔ)84講全整章講義第02存貨

第5講-存貨的確認(rèn)和初始計(jì)第二 本章考情分重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、會(huì)計(jì)調(diào)整、所得稅、企業(yè)合并）近3年題型、題量及難易程201811.5—11——2.5★201711.5——112—13.52016——11——1★第一節(jié)存貨的確認(rèn)和初始計(jì)一、存貨的 ）【答案】三、存貨的初始計(jì)（一）外購(gòu)存貨的入賬成本=買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+費(fèi)+入庫(kù)前挑選整理費(fèi)（1）途中的合理?yè)p耗需計(jì)入存貨的成本，非合理?yè)p耗需從成本中扣除（2）（4）對(duì)于如下表所示一般借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)?！纠}?單選題】甲公司為一般，2018年6月1日，甲公司Y產(chǎn)品取得上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，稅額為72萬(wàn)元。甲公司另支付不含的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司Y產(chǎn)品的成本為（）萬(wàn)元。（2017年改編）【答案】【解析】甲公司Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬(wàn)元），可以抵扣不計(jì)入產(chǎn)品成本【例題?多選題】企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅途中因自然發(fā)生的損【答案】【解析】選項(xiàng)D，自然損失不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有 ）企業(yè)原材料途中發(fā)生的非合理?yè)p小規(guī)模商品支付的【答案】【解析企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入材料的成本選項(xiàng)A正途中的合理?yè)p耗計(jì)入成本理?yè)p耗計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)；小規(guī)模商品支付的不可以抵扣，計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D（二）③受托方代收代繳的消費(fèi)稅（收回后直

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額—1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）20000工費(fèi)為7000元（不含），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的稅率為16%。甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料，有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資——乙企 20貸：原材 20消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20000＋7000）/（1－10%）＝30000（元受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30000×10%＝3000（元）應(yīng)交稅額＝7000×16%＝1120（元7（進(jìn)項(xiàng)稅額1311 10000（7000＋3000） 1120貸：銀行存 11 27000（20000＋7000）貸：委托加工物資——乙企 27 30000（20000＋10000）貸：委托加工物資——乙企 30306（不含增值稅），10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）（2015【答案】 【解析】委托方以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接的，消費(fèi)稅構(gòu)成委托加工物資成本（三）資本公積——資本（或股本） A（甲公司作為原材料管理和核算），5000000此，甲公司接受的這批原材料的入賬價(jià)值為5000000元，850000元單獨(dú)作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行A＝10000000×35%＝3500000（元A＝5000000－3500000＝2300000（元5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額800貸：實(shí)收資本——35002300 ）（2018年）（四） ）（2016年）6存貨的期末計(jì)第二節(jié)存貨的期末計(jì)一、存貨期末計(jì)量原算分按合同價(jià)（不公允除外A=85-40-2=43（萬(wàn)元）A=50-43=7（萬(wàn)元）無(wú)合同存貨成本=10×40=400（萬(wàn)元），20借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 【隨堂例題4】B公司庫(kù)存甲材料1000件，每件材料的成本為10萬(wàn)元，甲材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件材料經(jīng)追加成本2后加工成一件完工A已簽訂合同的A400A產(chǎn)品的合同價(jià)為13萬(wàn)原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額為500萬(wàn)元，不考慮其他影響因素。有合同部分甲材料的可變現(xiàn)凈值=（13-2-2）×400=3600（萬(wàn)元），其成本=10×400=4000（萬(wàn)元），400借：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 1500件，成本200元/件，市場(chǎng)191元/件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元/件。該批存貨未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)2017（）元。（2018）【答案】5000年1月12日以每噸2萬(wàn)元的價(jià)格（不含）向乙公司銷(xiāo)售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司300噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，20131231上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。（2014）【解析】有合同部分：200噸庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬(wàn)元），其成本生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。（2013）【答案】681.81.8620111231（）萬(wàn)元。（2012）【答案】2011121W=1.8100=18（W2×10-10=9（萬(wàn)元WW180B 【答案】【解析】由于甲公司持有的A商品數(shù)量1200件多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超過(guò)合同數(shù)量的200件A商品應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值，判斷是否需要計(jì)提減值。銷(xiāo)售合同約定數(shù)元計(jì)量，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元；超過(guò)部分的可變現(xiàn)凈值=200×0.95-200×0.05=180（萬(wàn)元），其成本（萬(wàn)元）【例題?單選題】甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額20萬(wàn)元。該20MM10（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺(tái)M產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)M產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。【答案】（萬(wàn)元），M=201-0×1=10（萬(wàn)元）M1-50×1=8（10085萬(wàn)元。故在本期轉(zhuǎn)回5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備即可。（一）（二）【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿的 ）【答案】【解析】選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿司決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)B型機(jī)器的外購(gòu)原材料——鋼材全部，2×17年12月31日其賬面價(jià)（成本）為900000元，數(shù)量為10噸。根據(jù)市場(chǎng)，此種鋼材的市場(chǎng)（不含）為60000元/噸，同1050000【解析】本例中，由于企業(yè)已決定不再生產(chǎn)B型機(jī)器，因此，該批鋼材的可變現(xiàn)凈值不能再以B型機(jī)器的銷(xiāo)，【隨堂例題6】2×17年12月31日司庫(kù)存原材料——鋼材的賬面價(jià)值為600000元，可用于生產(chǎn)1臺(tái)C型機(jī)器，相對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)為550000元，假設(shè)不發(fā)生其他費(fèi)用。由于鋼材的市場(chǎng)下降，用鋼材作為原材料生產(chǎn)的C型機(jī)器的市場(chǎng)由元下降為元，但其生產(chǎn)成本仍為，C型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=C型機(jī)器估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金= C型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值 表明C型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此該批鋼材應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該批鋼材的可變現(xiàn)凈值=CC該批鋼材的可變現(xiàn)凈值500000元小于其成本600000③沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，但不包括用于的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一（即市場(chǎng)）作為計(jì)量基礎(chǔ)【例題判斷題企業(yè)為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算 （2015年 ）（2014年） （三）95000借：資產(chǎn)減值損失——A存 5貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A存 5 【隨堂例題8】沿用【隨堂例題7】，假設(shè)2×17年年末，丙公司存貨的種類(lèi)和數(shù)量、賬面成本和已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備均未發(fā)生變化，但是2×17年以來(lái)A存貨市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升，市場(chǎng)前景明顯好轉(zhuǎn)，至2×17年年A110000A2×7A（110000（100000元可以斷以前造成減記存貨價(jià)值的影響因（價(jià)格下跌已經(jīng)A存貨記的金額應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提5000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A存 5貸：資產(chǎn)減值損失——A存 5【例題?單選題】A公司發(fā)出存貨采用月末一次平均