第02增值稅法本章是的重點章節(jié)平均分值為全書各章最高

第二章2014191820在一般應(yīng)納稅額的計算、征稅范圍及、稅率與征收率、出口貨物退（免）稅、進會計 各種一手考試資料聯(lián)二、的主要變補充了2014年新第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理（1）第三節(jié)稅率與征收率（2）第四節(jié)的計稅方法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算（3）第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算（3）第七節(jié)特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（3）第八節(jié)進口貨物征稅（2，進口貨物應(yīng)納稅額的計算-3）第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅（2）第十節(jié)第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)以票扣

以票扣5100300200以下對的理解，正確的是（【答案】（A.我國2009年實現(xiàn)從生產(chǎn)型到收入型B.2012年起我國開始了營業(yè)征的試點工【答案】我國是從生產(chǎn)型到消費型，A錯；我國的一般采用憑抵扣進項 不采用這種方法，C錯。第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)非營業(yè)活動境內(nèi)，①單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在消費的應(yīng)稅服務(wù)（例如單位或者個人為的函件、包裹在提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于完全在消費的應(yīng)稅，稅率（一般業(yè)知識服貨物服廣播影視作品制作服廣播影視作品廣播影視作品播映服①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車收取的用，按陸路服務(wù)征收。②遠(yuǎn)洋的、期租業(yè)務(wù)，屬于水路服務(wù)期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期濕租業(yè)務(wù)，是指航空企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期④遠(yuǎn)洋的光租業(yè)務(wù)、航空的干租業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃—稅率17%而不11%光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，干租業(yè)務(wù)，是指航空企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，小配備機組人員，【例題·多選題】下列服務(wù)項目中，屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的有（）【答案】【例題·多選題】（2014）某航空公司為一般，2014年7月取得的含入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計算的下列銷項稅額，正確的有（。11%；17%。B，航空攝影收入的銷項稅額＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（萬元）1貨物（包括商品和貴金屬，應(yīng)當(dāng)征收，在的實物交割環(huán)節(jié)交割時以開具方為（所或者供貨會員單位，誰開票誰交稅）所按次計算，不得抵扣所其他進項稅額。凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征；否則征營業(yè)稅。各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收。收取的并服務(wù)費征收。稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納。繳納。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天印刷企業(yè)接受單位委托，自行紙張，印刷有統(tǒng)一號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的、報紙和，按貨物銷售征收。沒有號和標(biāo)準(zhǔn)書印刷企業(yè)承印經(jīng)批準(zhǔn)的有國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的新增企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并責(zé)安裝，屬于銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別計算和營受托銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收；不同時具備以下條件的，視同銷售征收。①受托方不向委托方預(yù)付貨款；②委托方將《二手車銷售統(tǒng)一》直接開具給方；③受托方按方實際支付的價款和額（如系進口銷售貨物則為代征的額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費?！纠}·單選題】某電梯銷售公司為一般，2014年7月購進5部電梯，取得（A、8.5萬 征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收?！渲猩婕暗牟粍赢a(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、、置換等方式，將全部或者部分實物資航空企業(yè)提供的旅客利用里程的航空服務(wù)，不征收航空企業(yè)已售票但未提供航空服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空服務(wù)征收以形式的電信業(yè)服務(wù)，不征收（新增根據(jù)國家指令無償提供的鐵路服務(wù)、航空服務(wù)，屬于以公益活動為不具備拍賣條件的，按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售變價處理。執(zhí)罰將罰沒物品納入正常銷售銷售的，應(yīng)照章征收。政，不予征稅。專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征的貨物，應(yīng)照章征收增值取得 ，不屬于應(yīng)入，不征收按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方資產(chǎn)的行為不屬于的征稅范圍，不征收。 （D.郵政部門報【答案】（【答案】43①～⑧項是實施細(xì)則中規(guī)定的視同銷售貨物行為；⑨⑩是營改增試點規(guī)定的視同提視同銷售是一個概念，是指發(fā)生某些或事項時，應(yīng)將其視為或等同于發(fā)生入確認(rèn)的條件，往往“銷售”進行會計確認(rèn)和計量（但有些業(yè)務(wù)在會計上也是要作為銷設(shè)置視同銷售的出發(fā)點是，堵塞、防止流失、保持稅負(fù)公平合理；對 受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地繳納；未如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向方開具或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納。⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償其他單位或者個人。得這些貨物的可以抵扣進項稅額，同時還可以防止流失，保持稅負(fù)公平。 【答案】，發(fā)給職工屬于——個人消費的情況下不包括外購貨物，因此排除B。也，⑧（融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方資產(chǎn)的行【答案】：選項B收取的會員費收入不屬于征收范圍不征收;選項C：資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方資產(chǎn)的行為，不屬于征收范圍，不征收。：Peter希望會計師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均需要給商場就交付代銷保銷售的情形，商場均需要就所代銷貨物的銷售額計算銷項稅額。如果該商貿(mào)公司不開具值稅政策（財稅『2014』5號規(guī)定藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于視同根據(jù)《暫行條例》和《營改增》的規(guī)定，凡在中民境內(nèi)銷售或者進口貨律責(zé)任的，以該發(fā)包人為。否則，以承包人為。中民的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有人的，以方或接受方（付款方）第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管我國將按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般和小規(guī)模兩類，分一、一般的認(rèn)定及管小規(guī)模一般提供應(yīng)稅勞務(wù)的，以5080勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的在50%以上和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估銷售額計入查補申報當(dāng)月的銷售額，不計入所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點，應(yīng)向主管申請辦理一般資格認(rèn)定手續(xù)。（【答案】對于符合條件的小規(guī)模以及新開業(yè)的，可以向主管申請一般以向主管申請一般資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非偶然發(fā)生應(yīng)稅行為（旅店）上述有選擇權(quán)的如果選擇做小規(guī)模，無需辦理資格認(rèn)定。▲除另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模（稽查查補銷售額和納稅評估銷售額計入查補申報當(dāng)月的銷售額，不計入所屬【答案】錯；年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、代銷售收入的月份，DC

第三節(jié)稅率與征收，17%（二、低稅率13%（一）條例規(guī)定：一般銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征，低稅13％。（財稅字[1995]52）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。13%；17%稅率；按照生產(chǎn)氏殺菌乳和滅菌乳，是初級產(chǎn)品按13%，調(diào)制乳按17%；17%；17%、音像制品是指正式的錄有內(nèi)容的帶帶唱片激光唱盤和激光視盤、電子物圖書，屬于《暫行條例》第二條規(guī)定的“，適用的稅率13%。定的動物類“其他動物組織其適用的稅率為13%。，17%【例題?單選題（2014）某船運公司為一般，2014年6月購進船舶配件取得的上注明價款360萬元、稅額61.2萬元；開具普通取得的含入包括國內(nèi)收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的為（。A、87.45B、92.4C、98.3國內(nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計算繳納；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納。應(yīng)納（一）出口貨物和財政部、國家稅務(wù)規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零；但是，國務(wù)境內(nèi)的單位和個人提供的國際服務(wù)、向單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用國際服務(wù)，是指①在境內(nèi)載運旅客或者貨物③在載運旅客或者貨物▲起點或終點在的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的服務(wù)，屬于國際運【例題?單選題（2014）某航空公司為一般并具有國際經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通取得的含入包括國內(nèi)收入1387.5萬元、國際收入288.6萬元、飛機收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的為（。A、34.2C、62.8【例題?多選題（2014）某船運公司為一般并具有國際經(jīng)營資質(zhì)，2014（B、裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元C、國際收入的銷項稅額35.2萬元零稅率；國內(nèi)范圍屬于交通業(yè)服務(wù)，稅率為11%。國際收入的銷項稅額＝0境內(nèi)的單位和個人適用零稅率，以水路、公路、航空方式提供國際服務(wù)，應(yīng)取得相關(guān)證，并且經(jīng)營范圍符合有關(guān)規(guī)定。具體要求看。航天服務(wù)參照國際服務(wù)，適用零稅率境內(nèi)的單位和個人提供的往返、、的交通服務(wù)以及在、、臺灣提供的交通服務(wù)（以下稱臺服務(wù)適用零稅率。以水路、公路、航空方式提供臺服務(wù)，應(yīng)取得相關(guān)證，并且經(jīng)營范圍符▲起點或終點在臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的服務(wù)，屬于國際 服務(wù) 自2013年81日起，境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位和個人提供期租，濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際服務(wù)和臺服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。境內(nèi)的單位或個人向單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)特殊區(qū)域及場所，從國內(nèi)特殊區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)特殊區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)特殊區(qū)境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的申報辦理免抵退稅和免稅手續(xù)。某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴五日游公司用自有客車將他們送至某口岸，然后委托可從事業(yè)務(wù)的甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付向乙車行租賃了兩輛擁有兩地運營牌照的大巴用于在的，均由乙車行配備，共支付10萬元。支付 （2）民營客運公司不需要繳納。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征對小規(guī)模及一些特殊情況采用簡易征收辦法，對小規(guī)模及一些特殊情（1）（1）2【答案】應(yīng)納=10÷（1+3%）x2%+2÷(1+3%)x3%=0.25計稅7-17-1【答案】：（1）50000÷（1＋4%）x（2）20000÷（1+3%）x（3）40000÷（1+17%）x一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增55⑦屬于一般的單采血漿站銷售非臨床用血液可以按照簡易辦法依照3％辦法依照適用稅率計算應(yīng)納稅額。一 對屬于一般的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3％征收率征收。不得屬于一般的單采血漿站銷售非臨床用血液，可以按照簡易辦法依照3％征收率#第四節(jié)的計稅方一、一般適用的計稅方當(dāng)期應(yīng)納額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額當(dāng)期應(yīng)納額＝當(dāng)期銷項稅額（不含）×征收率第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計應(yīng)納稅額；從動態(tài)來看，本環(huán)節(jié)的銷項稅額，就是下一個環(huán)節(jié)的進項稅額：銷貨方開具發(fā)票，中顯示價款和款，按合計數(shù)向方收?。环饺〉貌⒅Ц敦浛睿▋r款和款，顯示的款就是購貨方的進項稅額。銷售額：是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向方收取的全部價款和價外費銷售額以計算。以以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成計算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日匯率中間價。應(yīng)當(dāng)在事先確12不得變更?！敬鸢浮?000÷(1+17%)x17%+500÷(1+11%)x同符合以條件的墊運①承者的運開具購貨方②將該項轉(zhuǎn)給購貨的； 【答案】市 -（同一張實物折扣不能扣除（視同銷售問在備注欄里注明無效后，為了刺激回款，102%，10除量問題而給予方的補償3%97【答案】100x17%17除外還給購貨方全部或部分價款。這種方式實際上是一種融資行為，是以貨物換取的使用價值，到期還本不付息的方法。其銷售額就是貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。售糧食白酒20噸，開具普通，取得價款187.2萬元（含，另收取包裝物押金8萬元，請計算銷項銷項稅=（187.2+8）÷(1+17%)x【答案：商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納。 A:713%2%征收，涉及到的稅定：自2009年1月1日起一般購進或者固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交(進項稅額)”科目。進項稅額是指2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009，【新增201471日以后按照3%征收率減按2%征1A=售價÷(1+17x22008年12月31日以前未納入擴大售自己使用過的2008年12月31 B=售價÷(1+4%)x為：=售價÷(1+3%)x2%320081231前已納入擴大BA=售價÷(1+17x4C5【例題·計算題】某制造企業(yè)為一般，在2014年1月1日將2013年5月25日購入并投入使用的辦公設(shè)備一臺給合作廠商，購入時取得的為上注明價款50000元、8500元，會計上按照5年進行直線攤銷，無殘值，投資時無法確定銷售50000-50000÷5÷12x7)x經(jīng)銀行、銀監(jiān)會和批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點，提供有形款利息（包括外匯借款和借款利息）-債券利息試點提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅，可以開具普通。銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和借款利息-債券利息-費-安裝費-車輛購置答：融資性售后回租業(yè)務(wù)，是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方和營業(yè)稅征收范圍，不征收和營業(yè)稅。取得的100萬不征。乙公司向其分期(假設(shè)租期5年)收取，假設(shè)為120萬，其中對收取120萬中，相對應(yīng)貨物本金部分的100萬不能開，以防止甲重復(fù)抵扣。本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點，2013年12月31日前資本達(dá)到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；2014年1月1日以后資本達(dá)到1.7億元經(jīng)銀行、銀監(jiān)會或者批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點，在財稅擇按照財稅[2013]106有關(guān)規(guī)定或者以下規(guī)定確定銷售額：試點提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的價款利息（包括外匯借款和借款利息、債券利息后的余額為銷售額。經(jīng)的級商務(wù)管部門國家經(jīng)術(shù)開發(fā)區(qū)準(zhǔn)從事資租賃務(wù)的點，014年3月31日前資達(dá)到1.7元的，自地區(qū)試實施之起，其展的融資租業(yè)務(wù)按財稅[201]106和述（3規(guī)定執(zhí)2014年4月1日后資本達(dá)到.7[201]106（3）中國移動通信公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信、中國電信公司及其成員航空企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和其他航空企業(yè)客票而代收自本地區(qū)“營改增”試點實施之日起試點中的一般提供的客運場站服務(wù)，的注明的，不得抵扣?！盃I改增”試點提供知 其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的性基金或者行政事業(yè)性收“營改增”試點中的一般提供國際貨物服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際企業(yè)的國際費用后的余額為銷售額?！盃I改增”試點從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政合中的成本利潤率由國家稅務(wù)確定。供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管有權(quán)按照下列順序確定銷售額：成本利潤率由國家稅務(wù)確定。 票證 從取得的進口收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價X產(chǎn)而且免征的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所包括的體品目按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范注釋》買價，包括購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的價款和按規(guī)×（1＋10%（【例題·綜合題（2014）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為一般，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補貼，收購上注明每噸收購價款20000元，共計支付收購價款元；另外，取得公司開具的上注明運費120000元、稅額132003.5（20%）【答案】可抵扣的進項稅額=x(1+10%)x(1+20%)x13%=425040原一般取得的2013年8月1（含以后開具的費用結(jié)算單（2014年1月1日以后開具的鐵路費用結(jié)算單據(jù)，不得作為扣稅憑證。 使 原一般取得的試點小規(guī)模由的，按增值自2010年10月1日起，項目運營方利用融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建該經(jīng)營模式是指項目運營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的公司合作進行項目建設(shè)開發(fā)，公司負(fù)責(zé)籌金并設(shè)立計劃，項目運營方負(fù)責(zé)項目建設(shè)與運營，項目建設(shè)完成后，項目資產(chǎn)歸接受單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從或者境內(nèi)人取得的解繳的繳款憑證上注明的額。一般在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般（以下稱“新納稅入，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚（1）201246日財政部、國家稅務(wù)進項稅額核定扣除辦法》(財稅[2012]38號)，為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品抵扣機制，經(jīng)批準(zhǔn)，決定在部分行業(yè)開展進項稅額核定扣除試點。 稅一般除上述規(guī)定以外的，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行的有關(guān)耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均單價×扣除率÷(1+扣除率)xx÷(1+扣除率)3）參照法：試點可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相的(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均單價xl試點購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品和進口繳款書，按照注明的金額及額一并計入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購和取得的農(nóng)試點應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品試點應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定準(zhǔn)確計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，并從（二）營改增后 （指按照《暫行條例》繳納的）進1原一般接受試點提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的上注明的額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣2原一般自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣（201381）3原一般接受單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從或者人取得的解繳的繳款憑證上注明的額。憑繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備合同、付款證明4原一般購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于用于非應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項 1目、非應(yīng)購進貨物，不包括既用于應(yīng)稅項目（不含免征項目）也用于非應(yīng)稅項目、免征非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、4）不動產(chǎn)的定義見。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體23務(wù)【注意】損失貨物在中不得扣除（需進4原般接受點提供的免征集體福利或者個人消費其中涉及的專利技術(shù)、與損失的購進貨物相關(guān)的交通業(yè)服務(wù)與損失的在產(chǎn)品產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通業(yè)服務(wù)其它：從取得的完稅憑證上注明的額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。因此，納外實際支付的貨款低于進口報關(guān)價格的差額部分以及從供應(yīng)商取得的退還或返還的，（B.2014【答案】如果是20138月1日后購入的，可以抵扣；企業(yè)購進的用于宴請的煙酒，屬于交際應(yīng)酬，歸屬于個人消費范疇，不可以抵扣，CD（B.接受的旅客服務(wù)C.租入的設(shè)備同時用于車間和職工【答案】工，可以抵扣，如果于職工——集體福利——則不可以扣；接受的旅客服務(wù)AC。月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進的2.5噸，經(jīng)主管確認(rèn)作為損2.損失需要做進項稅轉(zhuǎn)出的是多少損失轉(zhuǎn)出進項稅額計算銷項稅額的時間限定：是指納稅義務(wù)發(fā)生的時間，也就是說發(fā)生納稅義務(wù)，確認(rèn)納稅義務(wù)應(yīng)按稅定，而常見的錯誤是按照會計確認(rèn)收入的時間，會計和稅1.款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具的，為開具的當(dāng)天。物為合同約定的收款日期的當(dāng)天，無合同的或者合同沒有約定收12收款或者合同約定的收款日期的當(dāng) 代銷貨180一般取得2010年1月1日以后開具的公路內(nèi)河貨物業(yè)統(tǒng)一和機動車銷售統(tǒng)一，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管申報抵扣進項稅額。關(guān)完稅憑證抵扣（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。屬于發(fā)生真實且屬于客觀原因的，經(jīng)主管審核，允許繼續(xù)申報抵扣其進項稅額?？陀^原因見69頁。原一般兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的期末留抵XXx成本÷87%的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進項稅金。應(yīng)沖減進項稅金的計算調(diào)整為 1000100020%200商場的應(yīng)納稅額=（六）一般注銷時進項稅額的處一般注銷或取消輔導(dǎo)期一般資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模時，其存貨不作進項稅看了解。（八）關(guān)于稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費用抵減稅額有關(guān)政策（容易出選。1.2011年12月1日（含，下同）以后初次稅控系統(tǒng)設(shè)備(包應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額非初次稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在應(yīng)納稅額中抵。2.2011年12月1日以后繳納的技術(shù)費(不含補繳的2011年11月30日3.一般支付的兩項費用在應(yīng)納稅額中全額抵減的，其（九）資產(chǎn)重組留抵稅額處理一般在資產(chǎn)重組過程中，將資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般范圍：航空企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路企業(yè)（新增合資鐵路企業(yè)匯總繳納增值發(fā)生業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征銷售額和預(yù)征率計算預(yù)繳，按月向所在管稅應(yīng)預(yù)繳稅額=應(yīng)征銷售額X預(yù)征總機構(gòu)匯總計算總、分機構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)的應(yīng)交，抵減分支機構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的增值稅（包括預(yù)繳和補繳的）后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫。＝400（1＋17%×17%＝58.1（甲超市銷售給白酒的銷項稅額＝640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元）甲超市銷售給食品的銷項稅額第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計【例題?單選題】某副食品商店為小規(guī)模，2013年8月銷售副食品取得含稅6695017098的為 )A．2282 B．2291.96 C．2448 D．2477.8866 ÷(1+3％)×2％=l950+332=2282 第七節(jié)特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理一 混業(yè)經(jīng)營是指生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。試點兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)分別計算和營業(yè)稅；未分別核算的，由主管核定其貨物的銷售額：銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生管地方提供其機構(gòu)所在管國家出具的本屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生管地方根據(jù)持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。比如：蘇寧銷售空調(diào)同時提供安裝服務(wù)為混合銷售；建筑公司包工包料為營業(yè)稅混于年月日)如下：（購置 ------- 50×4%÷2=1(萬元)甲企業(yè)實施方案一時對乙企業(yè)應(yīng)納稅額的影響 50×4%÷2=1(萬元) 口貨物征（二到岸價格=貨價+貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的（包裝費+運費 費+其他勞費進口環(huán)節(jié)繳納 款書之日起15日內(nèi)繳納?？诃h(huán)節(jié)的并取得了開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含80第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅定已經(jīng)繳納的和消費稅，即對出口貨口貨物的單位或工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案出口貨物，是指向報關(guān)后實際離境并銷售給單位或個人的貨物，分為自營出口貨出口企業(yè)對外、對外承包、投資的出口貨保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或單位、個人的貨物出口企業(yè)或其他單位銷售給國際企業(yè)用于國際工具上的貨物。（如：國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用退（免）已取得一般資格22 第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及公司與其控股的生B．出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的單位或個人。付，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的。貨物或從事國際的工具進行的加工修理修配。實行退（免）稅辦法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，如果主管認(rèn)定出口價格偏高的，有境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選免抵退免抵退供加工修理修配勞務(wù)列名74家企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物；提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方的免退稅外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模征收率。上述貨物取得的，（四）退（免）稅的計稅依出口貨物勞務(wù)的退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口（外銷、其他普通或購貨物勞務(wù)的 、進口 按確定購進貨物的注明的金額或進口增值稅繳款書注明的完稅價格8.零稅率應(yīng)稅 服（五）退（免）稅的計匯折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）貨物離岸價×外匯折合率×出口貨物退稅率＝b（1（3）不得免征和抵扣稅額＝[當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯折合率－當(dāng)期免稅購進原材料當(dāng)期免抵退稅額＝[當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯折合率－當(dāng)期免稅購進原材料價格【例題·計算題（例2—2014年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為購進原材料一批取得的注明的價款200萬元，銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合200萬元。試計：【例題·計算題（例2—某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的注明的價款200萬元，外）＝（200－100）×（17%－13%）＝4（萬元）6（19—13）萬元。【例題·計算題（例2—某國際公司，已登記為一般，該企業(yè)實行“免、抵、退”稅管理辦法。該企企業(yè)納稅申報時，期末留抵稅額為15萬元。外匯折合率×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率＝60×11%＝6.6（萬元）外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免退稅（只免退、沒有抵）【例題·計算題（例2—某公司2014年3月出 平紋布2000米，進 4000013%。2000×20×13%＝5200（元【例題·計算題（例2—某公司2014年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布一張，注明計稅金額10000元；取得服裝加工費計稅金額2000元，受托原材料成本并入加工修理修配費用并開具了。假設(shè)退稅稅率為17%。該企業(yè)的應(yīng)退稅額＝（10000＋2000）×17%＝2040（元外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅，依下列計算（新增融資租賃出租融資租賃出口貨物租賃給承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含。其計算融資租賃出口貨物適用的退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從一般購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模購進的融資租賃貨物,其適用的退稅率,按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。“，即征即退和先征后退項目不參與出口項目“免、抵、退”稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算免抵退"項目和即征即退先征后退項目并分別申請享受即征“無法劃分進項稅額中用于即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額x當(dāng)月即征即退或者先征后退項目銷售額/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計現(xiàn)行出口貨物“免、抵、退”稅計算一并計算。（（1）小規(guī)模出口的貨物（2）品和用具，古舊、已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得進口、外貿(mào)企業(yè)取得普通、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購、非入票據(jù)以現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ǎ┑倪吘晨诎冻黾膰H服務(wù)。符合（財稅[2013]106）第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港、務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)服務(wù)、知識服務(wù)、物流輔服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外、認(rèn)證務(wù)、鑒證服務(wù)、詢服務(wù)、廣播影視（作品制作服務(wù)、期租服務(wù)、服務(wù)、濕租服。但不包括：合同的物在境內(nèi)的合同能源管理服，對境內(nèi)②投放地在的服務(wù)四、出口貨物和勞務(wù)征稅政策（不免不退通工具、騙取出口退稅、虛假備案、或內(nèi)容不實等情況一般出口貨小規(guī)模出口貨參見（了解）第十節(jié)暫行條例規(guī)定的免稅項目（7由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品二、財政部、國家稅務(wù)規(guī)定的其他征免稅項（一）對污水處理、處理、污泥處置勞務(wù)、銷售自產(chǎn)以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨粒免征的不低于30%。采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%（包括水泥熟料，下同30%對一般生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收，不得采取簡 為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征。（九）自2013年8月1日起，對小規(guī)模中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非（1）小規(guī)模，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征。其中，以1個季度為納稅期限的小規(guī)模，季度銷售額不超過9萬元的，按照相關(guān)規(guī)定免征。）（2小規(guī)模兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征。）（3）小規(guī)模月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因增值稅（含貨物業(yè)）已經(jīng)繳納的，在全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字后，可以向主管申請退還。（十一）關(guān)于延續(xù)宣傳文 政自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征批發(fā)、零售環(huán)節(jié)（十二）對產(chǎn)業(yè)的政對制片企業(yè)銷售拷貝（含數(shù)字拷貝、轉(zhuǎn)讓取得的收入，企業(yè)取得的收入，放映企業(yè)在農(nóng)村的放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征。（十三）應(yīng)稅服務(wù)免稅管理辦為客戶參加在舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在的國際服務(wù)、、、、往返的交通服務(wù)以及在提供的交通服務(wù)、、、、航天服務(wù)（2）投放地在的服務(wù)向國內(nèi)特殊區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于服務(wù)，應(yīng)照章征收。向單位有償提供服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從取得，否則，不予免。2類視同從取得的收提供服務(wù)免征的，應(yīng)單獨核算服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的 自2014年1月1日以來，對已按17％稅率征收進口環(huán)節(jié)的上述飛機，超出5％稅率既有即征即退、先征后退項目，也有出口等其他應(yīng)稅項目的，即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。應(yīng)分別核算即征即退、先征后退項目和出口等其他應(yīng)稅項目，分別申請享受即征即退、先征后退和免抵當(dāng)開在同一張上。我國地區(qū)的航運公司從事海峽海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的收入我國地區(qū)的航空公司從事海峽空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的收入試點提供的國際貨物服務(wù)中國郵政公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流及其子公（含各級分支機構(gòu)）速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的收入，以及為金融機構(gòu)金融業(yè)務(wù)取得的收入；安置殘疾人的單位，實行由按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增2.2015年12月31日前，試點中的一般提供管道服務(wù)，對其實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。經(jīng)銀行、銀監(jiān)會或者批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自年1月1日至2015年12月31日，對其實際稅負(fù)超過8%的部分實行即征即退政策；2016年1月1日至2017年12月31日，對其實際稅負(fù)超過12%的部分實行即征即退政對屬于一般的動漫企業(yè)銷其自主發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率收后對其實際稅負(fù)超過3%部分行即征即退政策動漫軟件出口免征值稅。（三）本規(guī)定所稱實際稅負(fù)，是指當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的額占（四）本地區(qū)試點實施之日前，如果試點已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅 四、起征點的規(guī)銷售額未達(dá)到財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的起征點的，免征；達(dá)到起征點的，全額計算繳納。起征點的適用范圍限于個人（不包括認(rèn)定為一般的工商戶。元所稱銷售額，是指小規(guī)模的銷售額（應(yīng)按3%做價稅分離。減稅，依照定繳納。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為一般，其生產(chǎn)的化肥一直享受免稅。該企價為2500、成本為1755（含從“進項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師某會計師會談，期間討論了是否放棄所享受的免稅的問題。為提請董事會討論這一問題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該會計師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所