2022年廣東省中山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年廣東省中山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

11

題

注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進一步的深入審查，導(dǎo)致會計報表中相應(yīng)的重大問題未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）

A.經(jīng)分析性復(fù)核后認為主營業(yè)務(wù)收入賬戶總體而言是合理的

B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋

C.累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)容控制健全而有效

D.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

2.ABC會計師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務(wù)報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務(wù)報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務(wù)所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

3.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

4.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

5.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

6.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

7.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

8.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)補充賠償責(zé)任

9.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

10.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

11.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

12.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

13.

第

7

題

華龍會計師事務(wù)所在對西苑股份有限公司2006年度財務(wù)報表進行審計，決定把存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍

D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

14.甲注冊會計師負責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

15.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

16.ABC會計師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務(wù)報表，甲公司2012年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計。在接受委托前，ABC會計師事務(wù)所需要與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務(wù)所負有主動溝通責(zé)任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通

17.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務(wù)

18.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中對此進行確認或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風(fēng)險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

19.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

20.注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

21.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

22.注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

23.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

24.針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施的是()。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

C.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

D.改變實質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

25.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

26.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

27.在ABC會計師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

28.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

29.關(guān)于舞弊的重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通

30.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

二、多選題(20題)31.第

24

題

在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮（）。

A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

B.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

D.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

32.EFG會計師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風(fēng)險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用

33.關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待

34.企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括（）

A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

C.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

35.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，為了獲取盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨的變動是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注冊會計師可以實施的實質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確

B.對盤點日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運行的有效性

D.比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

36.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

37.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧箖?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

38.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

39.注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

40.華科會計師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財務(wù)報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定

D.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

41.

A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

42.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務(wù)報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)該確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)該確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

43.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

44.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設(shè)，注冊會計師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項假設(shè)，注冊會計師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財務(wù)報表一致

45.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

46.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

47.在確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計單位管理層溝通

48.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負責(zé)

B.不進行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

49.ABC會計師事務(wù)所擬指派A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

50.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

三、3.判斷題(10題)51.

X公司管理當(dāng)局認為，A公司的辦公場所就在審計人員從住地前往X公司的路途中，如果審計人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹慎，在往返途中對A公司進行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn)A公司人去樓空的情況，但審計人員多此往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈?yīng)有的職業(yè)謹慎。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

53.

承上述題目，如果運用比率估計抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯誤

54.設(shè)立驗資的審驗范圍一般應(yīng)限于與被審驗單位實收資本情況有關(guān)的事項，包括出資者、出資金額，出資方式、出資期限和出資幣種等。()

A.正確B.錯誤

55.根據(jù)審計證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計結(jié)論更加正確，注冊會計師收集的審計證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯誤

56.在有些情況下，注冊會計師出于對成本效益原則的考慮并不一定選取最有力的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

2006年財務(wù)報表項目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細如下：()

A.正確B.錯誤

58.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調(diào)整分錄要求借記管理費用項目10萬元，而其他的調(diào)整分錄要求貸記管理費用項目60萬元，則注冊會計師應(yīng)在該試算平衡表管理費用項目的調(diào)整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應(yīng)將調(diào)增、調(diào)減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師A負責(zé)總體審計計劃的編制，助理人員負責(zé)具體審計計劃的編制。()

A.正確B.錯誤

60.甲注冊會計師是上市公司文華公司2005年年報審計的項目經(jīng)理，在審計過程中，他向項目合伙人編寫了重大會計審計問題匯報，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，代為判斷其正確與否。

文華公司以前年度對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方往來計提壞賬準(zhǔn)備的政策與其他非關(guān)聯(lián)方相同，2005年，公司認為其與關(guān)聯(lián)方的往來的可收回性與其他非關(guān)聯(lián)方公司不同，應(yīng)作會計差錯更正，一律按余額的2%計提，并追溯調(diào)整以前年度損益。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

62.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預(yù)計總體錯報為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當(dāng)。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當(dāng)。如認為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯報，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所接受政府組織的委托，對A股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營能力報告進行鑒證，甲注冊會計師任項目合伙人，該持續(xù)經(jīng)營能力報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。

要求：

(1)指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在表格中相應(yīng)位置打“√”。

(2)請指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明A公司管理層、該政府組織和甲注冊會計師各自的責(zé)任。

(3)在評價A公司持續(xù)經(jīng)營能力時，該政府組織使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果責(zé)任方或委托人施加限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報告？

64.

第

42

題

應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有哪些？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些必要的審計程序？

65.A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2013年1O月25日聘請了ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表。在對會計估計、關(guān)聯(lián)方交易等進行審計時，項目組成員展開了激烈討論，并產(chǎn)生了以下觀點：(1)會計估計的真實性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。(2)注冊會計師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。(3)當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構(gòu)成錯報。(4)注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出A公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊會計師均應(yīng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的事項。要求：(1)會計估計不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據(jù)項目組成員討論形成的觀點，分析各個觀點是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指明正確觀點。

參考答案

1.C未進行審查，A重大過失，B重大過失．可能涉嫌欺詐，C一般被判定普通過失，D則無懈可擊

2.A選項BCD均為2019年新發(fā)生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發(fā)生，對2018年度財務(wù)報表并不造成影響。

3.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

4.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

5.D

6.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

7.B本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)”這個知識點。

8.C選項A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補充責(zé)任)。

9.B審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估(審計)相關(guān)。

10.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

11.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

12.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

13.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應(yīng)的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。

14.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

15.D根據(jù)收入確認存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

16.D后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復(fù)。

17.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

18.C適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計估計和與之相關(guān)的高度估計不確定性。管理層的責(zé)任就是在財務(wù)報表附注中進行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

19.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

20.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

21.A控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序?！翱刂茰y試”要與“了解內(nèi)部控制”進行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額。實質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額。選項8、D均不正確。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行。控制測試并非為了驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項C不正確。

22.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項B與存貨跌價準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

23.D選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯報。

24.D改變實質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序?qū)儆卺槍ξ璞讓?dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施，因此選項D不正確。

25.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

26.A在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

27.D當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

28.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

29.C選項A恰當(dāng)，選項C不恰當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當(dāng)層級應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責(zé)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)與其溝通。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通。

31.AD審計準(zhǔn)則的規(guī)定。見教材473頁。

32.ABD注冊會計師如果預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，則通常會實施控制測試以證實對于內(nèi)部控制的依賴程度，選項A正確；如果某項控制屬于針對特別風(fēng)險而沒計的控制，則應(yīng)每年測試該控制，無論以前年度是否測試過，選項B正確；對于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊會計師通常直接實施實質(zhì)性程序，選項C不正確；選項D屬于“僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形．按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實施控制測試。

33.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABCD通常是由應(yīng)付憑單部門負責(zé)確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：①獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票；③被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致；④支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；⑤支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；⑥支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；⑦應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師為了獲取盤點日至資產(chǎn)負債表日質(zhì)檢的存貨變動可以實施的實質(zhì)性程序；

選項C，不屬于實質(zhì)性程序，屬于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項ABD外，注冊會計師還可以實施的審計程序是對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序。

36.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

37.ABCD

38.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

39.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。選項A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；選項D，研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

40.AC選項A、C，表述均正確；

選項B，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，而不能籠統(tǒng)的說是審計的前提；

選項D，依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.ABCD【解析】項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁。

42.AC選項D，注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

43.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

44.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

45.CD選項A應(yīng)為未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；選項B應(yīng)為評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

47.AB選項A正確，被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

48.ABD標(biāo)準(zhǔn)成本中心的設(shè)備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量負責(zé)。如果標(biāo)準(zhǔn)成本中心的產(chǎn)品沒有達到規(guī)定的質(zhì)量，或沒有按計劃生產(chǎn)，則會對其他單位產(chǎn)生不利的影響。所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心必須嚴格按規(guī)定的質(zhì)量、時間標(biāo)準(zhǔn)和計劃產(chǎn)量來進行生產(chǎn)。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負責(zé)，它們對于固定成本的其他差異要承擔(dān)責(zé)任，故選項C的說法是錯誤的。

49.ABC選項D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務(wù)。

50.ACD選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

51.B解析：調(diào)查客戶的經(jīng)營風(fēng)險、保護自身財產(chǎn)不受損失，恰恰是×公司自身的會計責(zé)任。在沒有明顯異常跡象的情況下，審計準(zhǔn)則并不要求審計人員調(diào)查客戶的債務(wù)人。

52.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

53.B解析：樣本比率＝582000÷600000＝97%

總成本＝5900000×97%＝5723000(元)

54.A

55.B解析：只要已經(jīng)證實被審事項，就不必再收集證據(jù)，以免增加審計成本。

56.A解析：在滿足充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注冊會計師會考慮成本效益原則，獲取最為妥當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并不一定是最有力的證據(jù)。

57.B解析：對A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長期投資，不應(yīng)列為長期投資項目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)將要到期的非流動資產(chǎn)”項目中。

58.A解析：無論是資產(chǎn)負債表項目，還是利潤及利潤分配表項目，對同一個項目來說，如果調(diào)整分錄中既存在調(diào)整借方的分錄，又存在調(diào)整貸方的分錄，應(yīng)分別填列，不應(yīng)借貸相抵后填列，因為后一種做法使注冊會計師無法確定對借、貸兩方的調(diào)整總金額。

59.B解析：總體審計計劃和具體審計計劃均應(yīng)由計項目負責(zé)人編制。

60.B解析：根據(jù)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，在執(zhí)行企業(yè)會計制度后對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的變化，都作為會計估計的變更，采用未來適用法。且公司并未提出進一步的依據(jù)說明會計差錯。

61.針對要求(1)：屬于控制偏差。屬于內(nèi)部控制缺陷。注冊會計師需要告知管理層，并且注冊會計師需要將這一內(nèi)部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員獲取對賬單，并針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

針對要求(2)：A注冊會計師確定的總體規(guī)模應(yīng)為1152個(96個賬戶×12月)。

當(dāng)總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當(dāng)總體規(guī)模超過一定數(shù)量(5000)時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。

針對要求(3)：

針對事項(2)，A注冊會計師的做法正確。

針對事項(3)，A注冊會計師的做法不正確。

理由：注冊會計師不應(yīng)隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。

針對事項(4)，A注冊會計師的做法正確。

針對要求(4)：

總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)／樣本量=5．3÷55=9．64％：

A注冊會計師根據(jù)樣本測試的結(jié)果推斷的甲公司的總體偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，說明實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加樣本量，或者需要調(diào)高計劃階段評估的控制風(fēng)險水平，從而調(diào)高評估的重大錯報風(fēng)險水平，擴大實質(zhì)性程序的范圍。

62.【正確答案】：（1）

①不恰當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)將超級客戶和貸方余額客戶均運用實施審計抽樣，應(yīng)對超級客戶實施100%的測試，對貸方余額客戶單獨進行審計。

②不恰當(dāng)。根據(jù)模型公式確定的樣本規(guī)模=總體的賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000÷125000×2.7=81。

③不恰當(dāng)。應(yīng)按各層賬面金額的比例分配樣本規(guī)模：分配給重要客戶層54個（2500000÷3750000×81），分配給普通客戶層27個。

④不恰當(dāng)。因為普通客戶層錯報金額與業(yè)務(wù)筆數(shù)的關(guān)系密切，因此，注冊會計師應(yīng)采用差額法推斷總體錯報。

（2）

重要客戶層錯報額=樣本錯報金額÷（樣本賬面金額÷層賬面金額）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32（元）

普通客戶層總體錯報=樣本錯報金額÷樣本規(guī)模×總體規(guī)模

=（51923-50153）÷27×650

=42611.11（元）

超級客戶層和貸方客戶層的樣本錯報就是總體錯報。

推斷的應(yīng)收賬款總體錯報額=17642+88210.32+42611.11=148463.43（元）。

如果調(diào)整35000元錯報，則總體錯報金額=148463.43-35000=113463.3（元），低于可容忍錯報125000元，所以決定接受應(yīng)收賬款總體。

Answers：

（1）

①Incorrect.TheCPAshouldnotuseauditsamplingtothesupercli