會計科目、會計帳戶和復(fù)式記賬

1第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計帳戶第四節(jié)復(fù)式記賬第二章會計科目、會計帳戶和復(fù)式記賬

目前一頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點2一、會計要素會計要素：是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的具體分類。它是會計對象的基本組成部分。企業(yè)會計要素的構(gòu)成第一節(jié)資金平衡原理目前二頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點資金投入投入資本供應(yīng)生產(chǎn)借入款項制造產(chǎn)品銷售資金退出換回貨幣形成商品交納稅金分配利潤購置設(shè)備原材料等利潤負債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費用工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素圖目前三頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點4資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。確認條件：（1）與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠的計量分類：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（1）流動資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（短期投資）、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。1、資產(chǎn)目前四頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點5貨幣資金：指企業(yè)中處于貨幣形態(tài)的資金，包括：庫存現(xiàn)金：指由企業(yè)出納員掌管的貨幣。銀行存款：企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。其他貨幣資金：指除現(xiàn)金和銀行存款之外的貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)（短期投資）：指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)。包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。目前五頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點6應(yīng)收及預(yù)付款項（債權(quán)）應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買方收取的款項。應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。預(yù)付賬款：企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨方的貨款。其他應(yīng)收款：指除應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收款項。它一般是企業(yè)在非購銷活動中產(chǎn)生的債權(quán)。目前六頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點7（2）非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物，機器設(shè)備和運輸設(shè)備等。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、非專利技術(shù)等。長期投資：是指持有時間準備超過1年的投資。包括長期股權(quán)投資、持有至到期投資（長期債權(quán)投資）等。長期待攤費用：是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的、分攤期限在1年以上的各項費用。包括企業(yè)開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出等。目前七頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點8是指企業(yè)過去的交易、事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。確認條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量。分類：按償還期長短可分為流動負債和非流動負債。2、負債目前八頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點9（1）流動負債短期借款：指企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)的各種借款。交易性金融負債（短期債券）：指企業(yè)為籌措資金而發(fā)行的期限在1年以內(nèi)的各種債券。應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬總額。應(yīng)交稅費：指企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費。包括營業(yè)稅、增值稅、消費稅、所得稅等。應(yīng)付股利：指企業(yè)分配給投資人的股利，在實際支付之前所形成的負債。預(yù)提費用：指應(yīng)由本期負擔，但本期并未實際支出，只是預(yù)先提取的費用。目前九頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點10應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付票據(jù)：指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、尚未兌付的商業(yè)匯票。預(yù)收賬款：指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。其他應(yīng)付款：指除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款以外的各種應(yīng)付款項，它一般是企業(yè)在非購銷活動中產(chǎn)生的債務(wù)。目前十頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點11（2）非流動負債非流動負債是指償還期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長期借款：指企業(yè)借入的期限在1年以上的各種款項。應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措資金而發(fā)行的期限在1年以上的各種債券。長期應(yīng)付款：指除長期借款和應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款項。目前十一頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點12所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。特點：（1）所有者權(quán)益一般不需企業(yè)償還。（2）企業(yè)清算時，必須先償債以后，所有者權(quán)益才返還給投資者。（3）所有者憑借所有者權(quán)益可參與企業(yè)利潤分配。所有者權(quán)益的確認和計量需要依賴于資產(chǎn)和負債。包括：所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得與損失和留存收益等。3、所有者權(quán)益目前十二頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點13實收資本：是指企業(yè)投資者實際投入企業(yè)的財產(chǎn)物資。資本公積：是由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的公積金。未分配利潤：是企業(yè)當年待分配的利潤或留待以后年度分配的利潤。所有者權(quán)益包括：目前十三頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點14收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。確認條件：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少；（3）經(jīng)濟利益流入額能夠可靠的計量。4、收入目前十四頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點15主營業(yè)務(wù)收入：也叫基本業(yè)務(wù)收入，是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)活動中取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動中實現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售多余材料等實現(xiàn)的收入。投資收益：指企業(yè)在對外投資活動中所取得的收益。包括：股票投資的股利、債券投資的利息、其他投資分得的利潤、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額等。收入包括：營業(yè)收入和投資收益目前十五頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點16是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。確認條件：（1）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；（3）經(jīng)濟利益流出額能夠可靠的計量。廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用不包括營業(yè)外支出。5、費用目前十六頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點17利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的得利和損失等。收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。營業(yè)利潤：是由營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出）、營業(yè)稅費、期間費用，再加上投資收益后的金額。利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用6、利潤目前十七頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點企業(yè)會計要素內(nèi)容資產(chǎn)權(quán)益收入費用利潤流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負債所有者權(quán)益流動負債長期負債主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等生產(chǎn)費用期間費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用實收資本資本公積盈余公積未分配利潤目前十八頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點19二、資金平衡關(guān)系與會計等式資金平衡關(guān)系：指資金占用（資金存在和分布形態(tài)）及資金來源（資金取得和形成）是同一資金的兩個側(cè)面，兩者金額始終相等。會計靜態(tài)要素關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（1）由反映企業(yè)某一時點（期初、期末）財務(wù)狀況的要素組合而成的等式，是建立資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)。

資產(chǎn)

=權(quán)益

資金

資金占用形態(tài)（貨幣資金、原材料、機器設(shè)備、無形資產(chǎn)…）

資金來源渠道

（債權(quán)人和投資者提供）目前十九頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點資金使用資金來源銀行存款80000元商品200000元應(yīng)收賬款50000元固定資產(chǎn)300000元短期借款100000元應(yīng)付賬款30000元實收資本500000元某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品200000元、購置設(shè)備300000元、銀行存款80000元、應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金總額630000元目前二十頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點21會計動態(tài)要素關(guān)系：收入-費用=利潤（2）由反映企業(yè)企業(yè)某一會計期間（月度、年度）經(jīng)營成果的要素組合而成的等式。是建立利潤表的理論基礎(chǔ)。負債資產(chǎn)所有者權(quán)益費用：消耗資產(chǎn)收入：增加資產(chǎn)利潤：增加所有者權(quán)益目前二十一頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點綜合（擴展）會計等式由以上兩個會計等式綜合而成的全面完整的反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入目前二十二頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點1、企業(yè)在會計期初，既無收入，也無費用，此時：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2、在會計期內(nèi)，當企業(yè)取得收入、發(fā)生費用時，原來的會計等式就轉(zhuǎn)化為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）3、在會計期末，將收入與費用配比，計算出利潤或虧損，并歸入所有者權(quán)益后，會計等式又恢復(fù)到期初的形式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

會計靜態(tài)要素和動態(tài)要素之間的關(guān)系目前二十三頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點24環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司開辦第一年年末的財務(wù)狀況左右兩欄增加相等：本年實現(xiàn)了凈利潤92750元。目前二十四頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式要素的影響每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式。1、會計要素變動的四種類型：目前二十五頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點四種類型：（1）資產(chǎn)方與權(quán)益方（負債及所有者）同時等額增加，資產(chǎn)和權(quán)益雙方總額增加。（2）資產(chǎn)方與權(quán)益方同時等額減少，雙方總額減少。（3）資產(chǎn)方內(nèi)部項目增減，增減金額相等，雙方總額不變。（4）權(quán)益方（負債及所有者）內(nèi)部項目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。目前二十六頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點例：某企業(yè)某天的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益如下資產(chǎn)負債簡表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2000短期借款872000銀行存款400000應(yīng)付票據(jù)30000應(yīng)收賬款100000應(yīng)付賬款50000原材料200000實收資本50000庫存商品250000

固定資產(chǎn)500000

總計1452000總計1452000目前二十七頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點四筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益的變動情況：目前二十八頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致會計要素變動的9種情況四種類型資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益變動情況（1）增加增加增加增加1增加增加2（2）減少減少減少減少3減少減少4（3）增加減少增加減少5（4）增加減少增加減少6增加減少7增加減少8減少增加9目前二十九頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點向銀行借入長期借款，存入銀行：一項資產(chǎn)增加，一項負債增加。收到所有者投入固定資產(chǎn)：一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加。用銀行存款支付前欠A單位貨款：一項資產(chǎn)減少，一項負債減少。經(jīng)批準，用銀行存款歸還所有者×××股金：一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少。向銀行提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資：一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少。將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款：一項負債增加，另一項負債減少。用盈余公積金轉(zhuǎn)作資本：一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少。用盈余公積金彌補職工福利費：一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少。將長期借款轉(zhuǎn)為投入資本：一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加。P37頁例2－5~2－139種情況舉例目前三十頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點31一、會計科目會計科目：就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”和“固定資產(chǎn)”等。具體要求：將會計對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個會計科目名稱，核算具備這類信息特征的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。意義：設(shè)置會計科目是編制、整理會計憑證和設(shè)置記錄賬簿的依據(jù)，是編制會計報表的基礎(chǔ)，以提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第二節(jié)會計科目目前三十一頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點32二、會計科目的設(shè)置原則企業(yè)在符合要求的前提下，可根據(jù)實際情況增設(shè)、減少或合并某些會計科目和明細科目。會計科目的設(shè)置要保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一。要在會計要素的基礎(chǔ)上對會計對象的具體內(nèi)容作進一步分類，達到一定要求。會計科目應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號。會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。目前三十二頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點33按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類《企業(yè)會計制度》，85個科目，P45《企業(yè)會計準則－應(yīng)用指南》，2007，156個科目,P47三、會計科目的分類4319631469357733目前三十三頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點會計科目名稱變動企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度庫存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資物資采購應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加銷售費用營業(yè)費用所得稅費用所得稅交易性金融資產(chǎn)短期投資目前三十四頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點35按隸屬關(guān)系總賬科目（一級）明細科目二級明細科目三級明細科目總賬科目（一級科目）；長期投資；原材料二級明細科目；股票，債券，其他投資，利息……；主要材料，輔助材料……

三級明細科目；發(fā)展、萬科、寶安……；A材料、B材料……三、會計科目的分類目前三十五頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點36一、會計賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。會計賬戶與會計科目聯(lián)系：會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容由會計賬戶登記；區(qū)別：會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)；會計賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況。第三節(jié)會計賬戶目前三十六頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中會計賬戶基本結(jié)構(gòu)會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認的日期說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利用以概括說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)目前三十七頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點38目前三十八頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點39教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法

——丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”借（debtor——dr.）表示賬戶左方貸(creditor——cr.)表示賬戶右方賬戶的本期增加額和本期減少額分別記入賬戶的左右兩方。目前三十九頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點賬戶的設(shè)置及運用兩類賬戶，借貸增減，同類異類資產(chǎn)類、支出類帳戶：借增-貸減，余額在借方包括：資產(chǎn)類；成本類；損益類中的成本支出費用賬戶權(quán)益類、收入類賬戶：借減-貸增，余額在貸方包括：負債類、所有者權(quán)益類、損益類中的收入收益賬戶

借資產(chǎn)支出

貸借權(quán)益收入貸增加減少減少增加

余額余額目前四十頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點41資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)類賬戶：

期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額＝期末余額（增加）（減少）負債、所有者權(quán)益類賬戶：

期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額＝期末余額（增加）（減少）目前四十一頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點5類賬戶-2個報表資產(chǎn)負債表利潤表借增貸增借增貸增資產(chǎn)賬戶負債賬戶成本賬戶所有者權(quán)益賬戶損益類中成本支出費用賬戶損益類中收入收益賬戶目前四十二頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點例：某企業(yè)原材料上月結(jié)存1000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)5日購入2000(2)9日發(fā)出1500(3)15日購入3000(4)25日發(fā)出2500根據(jù)資料設(shè)賬并登記(丁字賬)：借原材料貸期初余額1000(1)2000(2)1500

（3）3000(4)2500本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額4000期末余額2000目前四十三頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點短期借款上月結(jié)余50000元，本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)10日償還40000元(2)15日借入30000元(3)20日借入60000元(4)30日償還30000元借短期借款貸期初余額50000(1)40000(2)30000(4)30000(3)

60000

本期發(fā)生額70000本期發(fā)生額90000

期末余額70000目前四十四頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點45三、總分類賬與明細分類賬總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起著控制作用?？偡诸愘~戶下的各明細分類賬戶余額總計應(yīng)與總分類賬戶余額相等?？偡诸愘~和明細分類賬應(yīng)平行登記：時間、方向、金額。P54例題目前四十五頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點46一、復(fù)式記賬記賬方法：是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。復(fù)式記賬法：是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第四節(jié)復(fù)試記賬目前四十六頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點47二、借貸記賬法的特點“借”debit、“貸”credit為記賬符號資產(chǎn)類賬戶：借-增，貸-減負債、所有者權(quán)益賬戶：借-減，貸-增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)負債表試算平衡期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計目前四十七頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點48三、借貸記賬法的運用1、編制會計分錄會計分錄：是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。分錄三要素：會計科目，記賬符號，金額簡單會計分錄，一借一貸復(fù)合會計分錄，一借多貸，多借一貸目前四十八頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點會計分錄-記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證

總號

日期：20xx年5月19日第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬購進甲材料，貨款未付在途物資甲材料￥1500.00應(yīng)付賬款新華廠￥1500.00附單據(jù)1張合計￥1500.00￥1500.00核準復(fù)核記賬制單目前四十九頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點50編制會計分錄三部曲經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個賬戶？列出賬戶名稱這兩（幾）個賬戶的類別？確定借貸增減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？完成會計分錄目前五十頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個月，年利率為10.8%，所得款項存入銀行。經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個賬戶？短期借款，銀行存款。（當天不用付利息）這兩（幾）個賬戶的類別？短期借款，負債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？短期借款增加，貸：短期借款銀行存款增加，借：銀行存款會計分錄3月1日借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000目前五十一頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點522、過賬把編制的會計分錄記入有關(guān)賬戶。3、編制試算平衡表編制總分類帳試算平衡表（發(fā)生額對照表），進行試算平衡檢查。目前五十二頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點借方銀行存款貸方期初余額03-1短期借款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期初余額03-1銀行存款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方短期借款貸方目前五十三頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點例1：向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個賬戶？在途物資，應(yīng)付賬款這兩（幾）個賬戶的類別？應(yīng)付賬款，負債類，借減-貸增在途物資，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？應(yīng)付賬款增加，貸：應(yīng)付賬款在途物資增加，借：在途物資（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加）50000.00

貸：應(yīng)付賬款（負債增加） 50000.00目前五十四頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點例2：以銀行存款歸還短期借款200000元經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個賬戶？短期借款，銀行存款這兩（幾）個賬戶的類別？短期借款，負債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？短期借款減少，借：短期借款銀行存款減少，貸：銀行存款（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負債減少） 200000.00

貸：銀行存款（資產(chǎn)減少）200000.00目前五十五頁\總數(shù)六十二頁\編于十八點例題1，2：異類帳戶（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加） 50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負債增加） 50000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資