項目四任務(wù)4應(yīng)交稅費

會計信息處理

—企業(yè)會計核算與報告項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算為了完成綜合業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)子情境四的工作任務(wù)，我們需要學(xué)習(xí)和掌握哪些基本知識和技能？應(yīng)交稅費的管理與核算項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)？工作任務(wù)1：完成增值稅的核算過程工作任務(wù)2：完成消費稅的核算過程工作任務(wù)3：完成其他稅費的核算過程項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)掌握的基本知識和技能？學(xué)習(xí)任務(wù)1：了解稅費及其分類操作技能1：增值稅的核算與操作操作技能2：消費稅的核算與操作操作技能3：其他稅費的核算與操作項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算了解稅費及其分類技能4-1稅費是指企業(yè)依法繳納的各項稅費，包括：增值稅、消費稅、所得稅（企業(yè)、個人）、資源稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。P242科目設(shè)置應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

——應(yīng)交消費稅

——應(yīng)交企業(yè)所得稅

——應(yīng)交個人所得稅等項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算按經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否增值稅的核算與操作操作技能4-2增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。一般納稅人小規(guī)模納稅人稅不包含在價格中項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)交增值稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額其中：銷項稅額＝銷售收入（不含增值稅）×稅率

＝×稅率含增值稅的銷售收入

1+增值稅稅率一般納稅企業(yè)的增值稅計算及核算增值稅計算公式

項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

——未交增值稅一般納稅企業(yè)核算應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納及轉(zhuǎn)出等業(yè)務(wù)：未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額。P248項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅P248學(xué)生練習(xí)若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，進項稅額為8萬元，已交稅金1萬元，則月末如何進行會計處理？借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅10000項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)交增值稅—進項稅額

—已交稅金（當(dāng)月交納稅金）

—減免稅款

—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

—轉(zhuǎn)出未交增值稅

—銷項稅額

—進項稅額轉(zhuǎn)出

—出口退稅

—轉(zhuǎn)出多交增值稅等借方明細科目貸方明細科目項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算不予抵扣的進項稅額：247建造不動產(chǎn)原屬營業(yè)稅項目免稅農(nóng)產(chǎn)品員工薪酬福利購進環(huán)節(jié)發(fā)生不正常損失項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算小規(guī)模納稅企業(yè)需按銷售額的一定比例（3%）交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅計算及核算科目設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（不需其他明細）項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借：材料采購、庫存商品100

貸：銀行存款等100【例】一小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品，取得含稅收入100元。借：銀行存款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100÷（1+3%）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅[100÷（1+3%）]×3%購貨方按含稅價格入賬學(xué)生練習(xí)【例】A公司的一個附屬企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，購入原材料價款1000000元，增值稅170000元。開出轉(zhuǎn)賬支票支付。該企業(yè)銷售產(chǎn)品含稅價款為800000元，貨款尚未收到，本月實際交納增值稅40000元。會計處理？

?項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借：應(yīng)收賬款800000

貸：主營業(yè)務(wù)收入776700

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅23300借：材料采購1170000

貸：銀行存款1170000

銷售時：購貨時：本月實際繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅40000

貸：銀行存款40000800000÷（1+3%）800000÷（1+3%）×3%項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅是國家對某些需要限制和調(diào)節(jié)的消費品或消費行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)在生產(chǎn)、委托加工和進口的環(huán)節(jié)交納。進入流通領(lǐng)域不再繳納消費稅。國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，如煙、酒、鞭炮、化妝品、汽油、小汽車及摩托車等，再征收一道消費稅。

2應(yīng)交消費稅的核算項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算◆按稅法規(guī)定，消費稅實行“從價定率”、“從量定額”以及“從價定率”和“從量定額”相結(jié)合的“復(fù)合計稅”征收三種方法。“從價定率”應(yīng)納消費稅額=應(yīng)稅銷售額×消費稅稅率（其中，應(yīng)稅銷售額中不含增值稅款）“從量定額”應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量×單位稅額“復(fù)合計稅”應(yīng)納消費稅額=應(yīng)稅銷售額×消費稅稅率+銷售數(shù)量×單位稅額項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1.銷售自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品的核算2.以自產(chǎn)商品換取生產(chǎn)資料、消費資料和抵償債務(wù)的核算（非貨幣性資產(chǎn)交換）注：上述業(yè)務(wù)需做正常銷售或視同銷售賬務(wù)處理以外，需計提的消費稅做如下賬務(wù)處理：應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理P251【4.23】【4.24】項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借：長期股權(quán)投資在建工程應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利營業(yè)外支出貸：庫存商品/主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅3.用于投資或自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交消費稅的核算企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資、在建工程、職工福利費、捐贈、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅。視同銷售P251【4.25】項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借：委托加工物資/生產(chǎn)成本貸：銀行存款4.委托加工應(yīng)稅消費品的核算用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代扣代繳的消費稅準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資/生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款收回后直接用于對外出售，受托方代扣代繳的消費稅記入成本含已交消費稅P252【4.25】項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借：固定資產(chǎn)材料采購等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅5.進口應(yīng)稅消費品的核算P253【操作4·27】需要繳納消費稅的進口消費品，其繳納的消費稅應(yīng)計入該項消費品的成本：項目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算所有應(yīng)納稅費都需通過“應(yīng)交稅費”賬戶