2022年江西省撫州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江西省撫州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時(shí)A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價(jià)款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

2.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價(jià)取得乙公司30％的股權(quán)。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為1800萬元。乙公司當(dāng)年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

3.

第

15

題

下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費(fèi)D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

4.企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

5.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價(jià)購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

6.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

7.關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

8.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

9.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建—幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

10.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購入的，賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

11.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：（1）現(xiàn)款銷售為10臺，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售為2臺，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始；（3）分期收款銷售2臺，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為20000元（不含增值稅）；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

12.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。

A.有關(guān)設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用

B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)

C.工程點(diǎn)交費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用

13.甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場價(jià)格為每件30．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)l．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

14.第

8

題

甲公司2003年1月9日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為750萬元，攤銷年限為10年。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為270萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備、后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。

A.405B.216C.300D.321

15.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設(shè)備，其原價(jià)為1450萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運(yùn)輸途中取得運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

17.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時(shí)支付款項(xiàng)340萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價(jià)為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售目乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

18.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

19.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價(jià)格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

20.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

二、多選題(20題)21.甲股份有限公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月11日，臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

22.關(guān)于會費(fèi)收入，下列說法中正確的有（）

A.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于交換交易收入

23.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計(jì)退貨可能性

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價(jià)值達(dá)成的、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

24.對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

25.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人）每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認(rèn)證。不考慮其他因素，下列會計(jì)處理正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9040元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本36160元

C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300元

26.下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

27.下列項(xiàng)目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.國債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

28.2018年1月，甲公司為乙公司的借款進(jìn)行擔(dān)保，2018年12月乙公司破產(chǎn)倒閉，債權(quán)人起訴甲公司，要求甲公司償還為乙公司擔(dān)保的借款300萬元。2018年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時(shí)，甲公司基本確定可以收到乙公司補(bǔ)償80萬元。不考慮其他因素，下列處理正確的有（）A.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元

C.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬元

D.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)外支出120萬元

29.2×15年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額160萬元由甲公司承擔(dān)。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬元

30.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會計(jì)政策變更處理

31.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)，其本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅

32.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

33.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

34.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽(yù)進(jìn)行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

35.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)

36.企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的公允價(jià)值加上購買日新增投資成本

B.該項(xiàng)合并有可能產(chǎn)生商譽(yù)

C.追加投資日原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

D.追加投資日原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

37.下列各項(xiàng)中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動

38.

第

24

題

下列關(guān)于民間非營利組織的會計(jì)原則中，正確的有（）。

39.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費(fèi)用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

40.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價(jià)200萬元，增值稅稅率l7％，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價(jià)值為145萬元，公允價(jià)值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該公司以下會計(jì)處理正確的有()。

A.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價(jià)值為145萬元

B.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價(jià)值為200萬元

C.固定資產(chǎn)(廠房)入賬價(jià)值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)以該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

42.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

43.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

44.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

45.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

46.企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。()

A.是B.否

47.未填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付()

A.是B.否

48.

第

32

題

發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計(jì)政策變更應(yīng)作調(diào)整事項(xiàng)對年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。（）

A.是B.否

49.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

51.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）。（）

A.是B.否

52.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時(shí)，不確認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

53.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

54.按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

56.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過半年以上的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）

A.是B.否

58.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

60.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項(xiàng)目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計(jì)90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計(jì)師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對長江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

63.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價(jià)值變動借方余額30萬元)，公允價(jià)值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬元，公允價(jià)值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項(xiàng)系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計(jì)分錄。

65.④2008年4月20日，A公司實(shí)際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會計(jì)分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會計(jì)分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價(jià)值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會計(jì)分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

參考答案

1.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

2.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.A借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

4.C解析：應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

5.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應(yīng)付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

6.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

7.D選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

9.D05年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

10.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

11.A【答案】A

【解析】長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

12.D企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的，不計(jì)入合同成本。

13.A【解析】對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計(jì)量。如果材料價(jià)格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為其成本1200(100×12)萬元。

14.B【解析】2007年末賬面價(jià)值為375萬元(750-750÷10×5)高于預(yù)計(jì)可收回金額270萬元，2007年末無形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值應(yīng)按預(yù)計(jì)可收回金額為270萬元計(jì)價(jià)。2068年12月31日賬面價(jià)值=270-270÷5=216(萬元)。

15.D(560－20)/5=108（萬元）。

16.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

17.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益。

18.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

19.A解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

20.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

21.BC選項(xiàng)A、D，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

22.AB選項(xiàng)AB說法正確，選項(xiàng)CD說法錯(cuò)誤，會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)。一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項(xiàng)

23.BCD解析：本題考核收入確認(rèn)的時(shí)間。選項(xiàng)A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。

24.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

25.AD相關(guān)會計(jì)分錄如下：(1)計(jì)提職工薪酬：借：管理費(fèi)用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費(fèi)用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應(yīng)付職工薪酬45200(2)實(shí)際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

26.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

27.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

28.ACD對外債務(wù)擔(dān)保涉及未決訴訟的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，如果敗訴可能性大于勝訴可能性且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)擔(dān)保損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，本題中，甲公司預(yù)計(jì)損失金額為200萬元，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出200萬元；

預(yù)計(jì)能收回的賠償金額在基本確定能收到時(shí)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減營業(yè)外支出，即甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬元，同時(shí)沖減營業(yè)外支出80萬元。

則甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，營業(yè)外支出120萬元，其他應(yīng)收款80萬元。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款80

貸：營業(yè)外支出80

29.BCD甲公司賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700

30.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

31.ABD確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

32.AD解析：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，采用分次攤銷方法應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用；隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

33.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

34.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

35.ABC企業(yè)取得的土地使用權(quán)一般確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房時(shí)，土地使用權(quán)作為存貨核算，選項(xiàng)B正確；用于出租的土地使用權(quán)和地上建筑物，應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C正確。

36.ABD原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項(xiàng)A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABD選項(xiàng)C，民間非營利組織的會計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，不包括支出、利潤等會計(jì)要素。

39.AD選項(xiàng)B，預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)用在明年實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用;選項(xiàng)C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入。

40.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(chǎn)(廠房)的人賬價(jià)值=200+200×17％-24=210(萬元)。

41.Y

42.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計(jì)政策變更，也不屬于會計(jì)估計(jì)變更。

43.Y

44.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

46.Y

47.Y填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付

48.N發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計(jì)政策變更屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

49.N交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入所有者權(quán)益。

50.N事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

51.Y【答案】√

52.N

53.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

54.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

55.Y

56.N本題考核的是符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間(1年或l年以上)的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

57.Y

58.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

59.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

60.N當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧?、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)6400

(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權(quán)投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報(bào)表抵銷分錄：

①借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應(yīng)付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23

③借：營業(yè)收入720

貸：營業(yè)成本600

固定資產(chǎn)120

借：固定資產(chǎn)6

貸：管理費(fèi)用6

借：應(yīng)付賬款842．4(720×1．17)

貸：應(yīng)收賬款842．4

借：應(yīng)收賬款36

貸：資產(chǎn)減值損失36

④借：營業(yè)收入60

貸：管理費(fèi)用60

⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180

貸：預(yù)付款項(xiàng)180

⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)

借：實(shí)收資本4000

資本公積2000

盈余公積1090

未分配利潤2648(2000+738-90)

商譽(yù)1200(8400-9000×80％)

貸：長期股權(quán)投資8990．4(8400+590．4)

少數(shù)股東權(quán)益1947．6(9738×20％)

⑦投資收益與利潤分配的抵銷

借：投資收益590．4

少數(shù)股東損益147．6

未分配利潤一年初2000

貸：提取盈余公積90

未分配利潤一年末2648

62.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬