2022年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

2.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權。投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

3.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

4.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應計入的項目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

5.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

6.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

7.關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值

C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，應當按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算

8.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

9.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

10.因B公司出現(xiàn)嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

11.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：（1）現(xiàn)款銷售為10臺，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業(yè)務的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務尚未開始；（3）分期收款銷售2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000元（不含增值稅）；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應確認的銷售收入為（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

12.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。

A.有關設計和技術援助費用

B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運費

C.工程點交費用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用

13.甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場價格為每件30．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費l．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

14.第

8

題

甲公司2003年1月9日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為750萬元，攤銷年限為10年。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為270萬元。計提減值準備、后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目填列金額為（）萬元。

A.405B.216C.300D.321

15.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設備，其原價為1450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

17.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務報表中應確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

18.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨設計制造，總價款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應確認收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

19.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，紅星公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權計提壞賬準備5000元。紅星公司應確認的債務重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

20.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附注中說明

C.因客戶的財務狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

二、多選題(20題)21.甲股份有限公司2018年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.3月11日，臨時股東大會決議購買乙公司51％的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2018年年末確認預計負債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

22.關于會費收入，下列說法中正確的有（）

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

23.下列業(yè)務中，可在發(fā)出商品時確認收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

24.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

25.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人）每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產(chǎn)成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300元

26.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

27.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

28.2018年1月，甲公司為乙公司的借款進行擔保，2018年12月乙公司破產(chǎn)倒閉，債權人起訴甲公司，要求甲公司償還為乙公司擔保的借款300萬元。2018年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，甲公司基本確定可以收到乙公司補償80萬元。不考慮其他因素，下列處理正確的有（）A.甲公司應當確認預計負債200萬元

B.甲公司應當確認預計負債120萬元

C.甲公司應當確認其他應收款80萬元

D.甲公司應當確認營業(yè)外支出120萬元

29.2×15年7月1日，甲公司因財務困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應付乙公司賬款1200萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額160萬元由甲公司承擔。不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有（）。

A.確認債務重組利得200萬元

B.確認主營業(yè)務成本700萬元

C.確認主營業(yè)務收入1000萬元

D.終止確認應付乙公司賬款1200萬元

30.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

31.下列關于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽，其本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅

32.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

33.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

C.支付的運雜費、加工費

D.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

34.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

35.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有()。

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權確認為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨

C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D.土地使用權在地上建筑物達到預定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產(chǎn)

36.企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權投資的公允價值加上購買日新增投資成本

B.該項合并有可能產(chǎn)生商譽

C.追加投資日原投資公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

D.追加投資日原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當期損益

37.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.

第

24

題

下列關于民間非營利組織的會計原則中，正確的有（）。

39.按權責發(fā)生制原則要求，下列收入或費用應歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預付明年的保險費C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

40.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率l7％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，該公司以下會計處理正確的有()。

A.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為145萬元

B.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為200萬元

C.固定資產(chǎn)(廠房)入賬價值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

導致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計提存貨跌價準備的，應以該項存貨跌價準備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

42.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

43.債務人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

44.（）對于跨年度的勞務，在資產(chǎn)負債表日勞務的結果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般不確認收入，只結轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

45.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

46.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。()

A.是B.否

47.未填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付()

A.是B.否

48.

第

32

題

發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（）

A.是B.否

49.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點是都按公允價值進行后續(xù)計量，且公允價值變動計入當期損益。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位的財政撥款結轉(zhuǎn)結余參與事業(yè)單位的結余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

51.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

52.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

53.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

54.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

55.企業(yè)應當于每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進行處理。（）

A.是B.否

56.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過半年以上的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯誤

57.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務報告舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。（）

A.是B.否

58.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

60.所有在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。

②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權益簡表)。

③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權益總額為9900萬元(見乙公司所有者權益簡表)。

乙公司所有者權益簡表項目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關的利息支出23萬元計人財務費用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設備款，乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表對長期投權投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(合并結轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

63.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

65.④2008年4月20日，A公司實際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會計分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會計分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長期股權投資賬面價值的會計分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

參考答案

1.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

2.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

4.C解析：應計入的項目是“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”。

5.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

6.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。

7.D選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選D。

8.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

9.D05年應確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

10.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權人的核算。應按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

11.A【答案】A

【解析】長江公司本月應確認的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

12.D企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用是計入當期損益的，不計入合同成本。

13.A【解析】對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應按照成本計量。如果材料價格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應按可變現(xiàn)凈值計量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應計提減值準備，其賬面價值為其成本1200(100×12)萬元。

14.B【解析】2007年末賬面價值為375萬元(750-750÷10×5)高于預計可收回金額270萬元，2007年末無形資產(chǎn)期末賬面價值應按預計可收回金額為270萬元計價。2068年12月31日賬面價值=270-270÷5=216(萬元)。

15.D(560－20)/5=108（萬元）。

16.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

17.A【答案】A

【解析】處置部分股權未喪失對子公司的控制權時，合并財務報表中不確認投資收益。

18.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

19.A解析：紅星公司應確認的債務重組利得=117000-97000=20000元。

20.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲娬{(diào)企業(yè)所采用的會計政策應保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

21.BC選項A、D，屬于非調(diào)整事項。

22.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

23.BCD解析：本題考核收入確認的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認收入。

24.BCD選項A應調(diào)整期初未分配利潤。

25.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

26.BC解析：考生應注意區(qū)分主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構成。

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導致利潤總額減少。

27.ABD超標的業(yè)務招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

28.ACD對外債務擔保涉及未決訴訟的，企業(yè)應當估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，如果敗訴可能性大于勝訴可能性且損失金額能夠合理估計的，應在資產(chǎn)負債表日將預計擔保損失確認為預計負債，并計入當期營業(yè)外支出，本題中，甲公司預計損失金額為200萬元，則應當確認預計負債200萬元，同時計入營業(yè)外支出200萬元；

預計能收回的賠償金額在基本確定能收到時，應當單獨確認為其他應收款，同時沖減營業(yè)外支出，即甲公司應確認其他應收款80萬元，同時沖減營業(yè)外支出80萬元。

則甲公司因該事項確認預計負債200萬元，營業(yè)外支出120萬元，其他應收款80萬元。

綜上，本題應選ACD。

（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款80

貸：營業(yè)外支出80

29.BCD甲公司賬務處理：借：應付賬款1200貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)160營業(yè)外收入——債務重組利得40借：主營業(yè)務成本700貸：庫存商品700

30.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

31.ABD確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

32.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。

33.BC解析：委托加工業(yè)務中，支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費稅應計入“應交稅費—應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

34.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

35.ABC企業(yè)取得的土地使用權一般確認為無形資產(chǎn)。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，選項A正確，選項D錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的商品房時，土地使用權作為存貨核算，選項B正確；用于出租的土地使用權和地上建筑物，應將其作為投資性房地產(chǎn)核算，選項C正確。

36.ABD原投資公允價值與賬面價值的差額計入投資收益，選項C錯誤。

37.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

38.ABD選項C，民間非營利組織的會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，不包括支出、利潤等會計要素。

39.AD選項B，預付明年的保險費用在明年實際發(fā)生時確認費用;選項C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應該在上月實現(xiàn)銷售的時候確認收入。

40.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(chǎn)(廠房)的人賬價值=200+200×17％-24=210(萬元)。

41.Y

42.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

43.Y

44.N如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并結轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。

45.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

46.Y

47.Y填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付

48.N發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。

49.N交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益；可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入所有者權益。

50.N事業(yè)單位的財政撥款結轉(zhuǎn)結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

51.Y【答案】√

52.N

53.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

54.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

55.Y

56.N本題考核的是符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間(1年或l年以上)的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

57.Y

58.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

59.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

60.N當期銷售當期退回，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。

(2)長期股權投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價6400

(3)2012年年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報表抵銷分錄：

①借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財務費用23

③借：營業(yè)收入720

貸：營業(yè)成本600

固定資產(chǎn)120

借：固定資產(chǎn)6

貸：管理費用6

借：應付賬款842．4(720×1．17)

貸：應收賬款842．4

借：應收賬款36

貸：資產(chǎn)減值損失36

④借：營業(yè)收入60

貸：管理費用60

⑤借：預收款項180

貸：預付款項180

⑥長期股權投資與所有者權益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權益總額=9000+738=9738(萬元)

借：實收資本4000

資本公積2000

盈余公積1090

未分配利潤2648(2000+738-90)

商譽1200(8400-9000×80％)

貸：長期股權投資8990．4(8400+590．4)

少數(shù)股東權益1947．6(9738×20％)

⑦投資收益與利潤分配的抵銷

借：投資收益590．4

少數(shù)股東損益147．6

未分配利潤一年初2000

貸：提取盈余公積90

未分配利潤一年末2648

62.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬