任務(wù)二應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2020

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：闡述應(yīng)收款項(xiàng)等資產(chǎn)的內(nèi)容及賬務(wù)處理，舉例解釋各種銀行結(jié)算方式。能力目標(biāo)：做出核算往來(lái)登記業(yè)務(wù)并能熟練登記各種往來(lái)業(yè)務(wù)明細(xì)賬。素質(zhì)目標(biāo)：舉例解釋分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款預(yù)付賬款債權(quán)減值應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)——企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票——出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月(電子商業(yè)匯票可延長(zhǎng)至1年）。應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票——付款人應(yīng)在收到付款通知的當(dāng)日通知銀行付款；接到通知日的次日起三日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款；賬戶(hù)不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書(shū)。應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票——按票面金額的萬(wàn)分之五交納手續(xù)費(fèi)；出票人于匯票到期前未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行無(wú)條件付款，并對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。

應(yīng)收票據(jù)【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”科目借方的是（）。

A.提供勞務(wù)收到的商業(yè)承兌匯票

B.提供勞務(wù)收到的銀行本票

C.銷(xiāo)售商品收到的銀行匯票

D.銷(xiāo)售原材料收到的轉(zhuǎn)賬支票

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD，應(yīng)記入“銀行存款”科目的借方。應(yīng)收票據(jù)【例題·判斷題】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款的，承兌銀行不需向持票人支付款項(xiàng)。（）『正確答案』×

『答案解析』銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年9月1日向乙公司（為增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，價(jià)款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195000應(yīng)收票據(jù)2×19年9月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的銀行承兌匯票，面值為1695000元，抵付所銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)款和增值稅款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)1695000

貸：應(yīng)收賬款16950002×19年12月15日，甲公司持有的上述票據(jù)到期，收回票面金額1695000元存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款1695000

貸：應(yīng)收票據(jù)1695000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，假定于2×19年10月15日將票面金額為1695000元的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉蒙a(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A種材料，該材料價(jià)款為1500000元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000

貸：應(yīng)收票據(jù)1695000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)【例題·單選題】B公司為增值稅一般納稅人，12月1日從A公司購(gòu)入甲材料1000千克，每千克50元，增值稅稅率13%，當(dāng)日以將于12月15日到期的票面金額為51000元的應(yīng)收C公司的商業(yè)承兌匯票抵償購(gòu)料款，差額部分以銀行存款結(jié)清。則B公司應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的方向和金額為（）。

A.借方1000元

B.貸方1000元

C.借方5500元

D.貸方5500元『正確答案』D

『答案解析』購(gòu)料總價(jià)款＝1000×50＋1000×50×13%＝56500（元）；票據(jù)的票面金額為51000元，所以還需支付銀行存款＝56500－51000＝5500（元），故貸記“銀行存款”5500元。應(yīng)收賬款入賬價(jià)值應(yīng)收賬款賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款（入賬價(jià)值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)收賬款【提示】不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。應(yīng)收賬款【單選題】（2013年改）某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品為客戶(hù)代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。

A.1000

B.1005

C.1130

D.1135『正確答案』D

『答案解析』該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款＝1000＋130＋5＝1135（萬(wàn)元）。預(yù)付賬款預(yù)付賬款——企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)款、在建工程價(jià)款等。

預(yù)付賬款是采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)?！咎崾尽坎粏为?dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款【多選題】關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶(hù)

B.預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方

C.“預(yù)付賬款”賬戶(hù)貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)

D.“預(yù)付賬款”賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，“預(yù)付賬款”賬戶(hù)核算企業(yè)因采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)。應(yīng)收股利應(yīng)收股利——企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。應(yīng)收利息應(yīng)收利息——企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)向債務(wù)人收取的利息。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款——企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

包括①應(yīng)收的賠款、罰款；②應(yīng)收的出租包裝物租金；③應(yīng)向職工收取的代墊款項(xiàng)（水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等）；④存出保證金（支付的押金）；⑤備用金。

其他應(yīng)收款【單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的是（）。

A.為職工墊付的房租

B.為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)費(fèi)

C.應(yīng)收的銷(xiāo)售商品款

D.應(yīng)收的勞務(wù)款『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。其他應(yīng)收款【多選題】4月1日，某企業(yè)高管出差預(yù)借差旅費(fèi)10000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。10日出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)9000元，將剩余現(xiàn)金交回。則下列處理正確的有（）。

A.借：管理費(fèi)用10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000

B.借：其他應(yīng)收款10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000

C.借：管理費(fèi)用9000

庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：其他應(yīng)收款10000

D.借：銷(xiāo)售費(fèi)用9000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9000『正確答案』BC應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回。這類(lèi)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。企業(yè)因壞賬而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收賬款減值確認(rèn)——直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法應(yīng)收款項(xiàng)減值【例題】某企業(yè)2×15年發(fā)生的一筆2萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期無(wú)法收回，于2×19年末確認(rèn)為壞賬。該企業(yè)在2×19年末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：信用減值損失——壞賬損失20000

貸：應(yīng)收賬款20000應(yīng)收款項(xiàng)減值直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的優(yōu)點(diǎn)是賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，其缺點(diǎn)是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也與資產(chǎn)定義相沖突。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法。應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收賬款減值確認(rèn)——備抵法

原理①應(yīng)收賬款賬面余額×預(yù)計(jì)壞賬比例

②應(yīng)收賬款賬面余額－預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)收款項(xiàng)減值賬面價(jià)值＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)減值計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理①計(jì)提：

壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額－壞賬準(zhǔn)備的已有余額>0時(shí)，

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備（增加，計(jì)提）應(yīng)收款項(xiàng)減值【例題】2×18年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款余額為100萬(wàn)元，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為10萬(wàn)元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000

貸：壞賬準(zhǔn)備100000應(yīng)收款項(xiàng)減值②轉(zhuǎn)回：壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額－壞賬準(zhǔn)備的已有余額<0時(shí)，

借：壞賬準(zhǔn)備（減少，轉(zhuǎn)回）

貸：信用減值損失

應(yīng)收款項(xiàng)減值③實(shí)際發(fā)生壞賬/壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

【提示】實(shí)際發(fā)生壞賬使得應(yīng)收賬款的賬面余額減少，但賬面價(jià)值不變。應(yīng)收款項(xiàng)減值④收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

【提示】收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬不影響應(yīng)收賬款的賬面余額，但賬面價(jià)值減少。應(yīng)收款項(xiàng)減值【單選題】（2018年改）2017年1月1日，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)貸方余額為8萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元，12月31日“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”應(yīng)有貸方余額為16萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”的金額是（）萬(wàn)元。

A.3

B.8

C.13

D.16

『正確答案』C

『答案解析』實(shí)際發(fā)生壞賬損失（金額單位為萬(wàn)元）：

借：壞賬準(zhǔn)備5

貸：應(yīng)收賬款5

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”的金額＝16－（8－5）＝13（萬(wàn)元）。應(yīng)收款項(xiàng)減值【多選題】（2019年）某企業(yè)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的減值損失。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)應(yīng)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失