企業(yè)內(nèi)部控制原則

項目二企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論知識點2.3企業(yè)內(nèi)部控制原則企業(yè)內(nèi)部控制原則一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的基本準繩。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。四、適應性原則五、成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制原則一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。四、適應性原則五、成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制原則一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，從業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。四、適應性原則五、成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制原則一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。四、適應性原則五、成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制原則一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。四、適應性原則五、成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制原則一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。但小企業(yè)不應建立復雜的內(nèi)部控制制度。四、適應性原則五、成本效益原則案例分析——1一、全面性原則二、重要性原則三、制衡性原則某小型企業(yè)員工數(shù)量較少，僅有一名會計人員，負責記賬和編制會計報表。出于成本效益原則考慮，企業(yè)指定該會計人員兼任出納工作。四、適應性原則五、成本效益原則案例分析——1根據(jù)制衡性原則，會計和出納屬于不相容崗位。應當相互分離，但考慮到企業(yè)規(guī)模較小的實際情況。節(jié)約運營成本和促進企業(yè)經(jīng)營效率最大化的角度出發(fā)。企業(yè)可以指定會計人員出任出納工作。但企業(yè)管理層必須定期或不定期對上述人員工作進行獨立的監(jiān)督檢查（即采取替代性控制措施），以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。這樣的安排，既滿足了成本效益原則，同時也遵循了制衡性原則的要求。需要指出的是對于具備一定規(guī)模