消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院消費(fèi)稅的納稅申報(bào)3.3消費(fèi)稅納稅申報(bào)納稅地點(diǎn)納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1采用直接收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，不論應(yīng)稅消費(fèi)品是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。2采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天。3采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，沒有規(guī)定的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間4采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。5自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人移送使用的當(dāng)天。6委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。7進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。二、納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。二、納稅期限納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)納稅申報(bào)；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。二、納稅期限納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。三、納稅地點(diǎn)

納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。三、納稅地點(diǎn)

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。思考并判斷是否正確1國內(nèi)某化妝品公司2019年8月1日將自產(chǎn)高檔化妝品發(fā)給職工作為福利，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年8月1日；22019年11月1日國內(nèi)某煙草公司委托B企業(yè)將煙絲加工成卷煙，12月3日收到B企業(yè)加工的卷煙，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年11月1日。思考并判斷是否正確3某商場2018年3月10日零售金銀首飾，收到銷售款6萬元，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2018年3月10日；4廣州某煙草公司委托深圳的煙草公司加工卷煙，消費(fèi)稅由深圳的煙草公司代收代繳，并向深圳的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。思考并判斷是否正確1例題1是在2019年8月1日發(fā)放福利，所以它的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年8月1日；2例題2是委托加工，所以它的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年12月3日，即收回加工的卷煙當(dāng)天；例題3是零售直接收到銷售款，所以它的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2018年3月10日；3例題4是委托加工，所以它的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)是受托方的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，即深圳。4消費(fèi)稅納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表的填制及繳納消費(fèi)稅的征收管理一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納納稅人無論當(dāng)期有無銷售，均應(yīng)在次月1日至15日內(nèi)填制“消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)表：先全屏出現(xiàn)第一個(gè)表，然后縮??；接著全屏出現(xiàn)第二個(gè)表然后縮?。灰源祟愅?，最后單獨(dú)放大第一個(gè)表，強(qiáng)調(diào)里面的應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、適用稅率、應(yīng)納稅額、本期預(yù)繳稅額、期末未繳稅額等處一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)表：先全屏出現(xiàn)第一個(gè)表，然后縮小；接著全屏出現(xiàn)第二個(gè)表然后縮小；以此類推，最后單獨(dú)放大第一個(gè)表，強(qiáng)調(diào)里面的應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、適用稅率、應(yīng)納稅額、本期預(yù)繳稅額、期末未繳稅額等處一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)表：先全屏出現(xiàn)第一個(gè)表，然后縮?。唤又脸霈F(xiàn)第二個(gè)表然后縮?。灰源祟愅?，最后單獨(dú)放大第一個(gè)表，強(qiáng)調(diào)里面的應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、適用稅率、應(yīng)納稅額、本期預(yù)繳稅額、期末未繳稅額等處一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)表：先全屏出現(xiàn)第一個(gè)表，然后縮??；接著全屏出現(xiàn)第二個(gè)表然后縮?。灰源祟愅?，最后單獨(dú)放大第一個(gè)表，強(qiáng)調(diào)里面的應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、適用稅率、應(yīng)納稅額、本期預(yù)繳稅額、期末未繳稅額等處一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)表：先全屏出現(xiàn)第一個(gè)表，然后縮??；接著全屏出現(xiàn)第二個(gè)表然后縮小；以此類推，最后單獨(dú)放大第一個(gè)表，強(qiáng)調(diào)里面的應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、適用稅率、應(yīng)納稅額、本期預(yù)繳稅額、期末未繳稅額等處一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)表：一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制及繳納納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表并填開納稅繳款書向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款。納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納。對會計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。二、消費(fèi)稅的征收管理征收機(jī)關(guān)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代收個(gè)人攜帶或郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅連同關(guān)稅一并由海關(guān)計(jì)征出口貨物退(免)消費(fèi)稅計(jì)算出口貨物退（免）消費(fèi)稅稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算消費(fèi)稅出口退（免）稅的會計(jì)處理出口貨物退（免）消費(fèi)稅基本規(guī)定一、出口貨物退（免）消費(fèi)稅基本規(guī)定（一）確定出口貨物稅收政策形式納稅期限1.出口免稅并退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用。一、出口貨物退（免）消費(fèi)稅基本規(guī)定（一）確定出口貨物稅收政策形式納稅期限2.出口免稅不退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品適用本政策，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。一、出口貨物退（免）消費(fèi)稅基本規(guī)定（一）確定出口貨物稅收政策形式納稅期限3.出口不免稅也不退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品適用本政策，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。一、出口貨物退（免）消費(fèi)稅基本規(guī)定（二）出口貨物的退稅率不同退稅率的貨物應(yīng)分開核算和申報(bào)，凡未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算退稅。二、計(jì)算出口貨物退（免）消費(fèi)稅稅額1從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物的出廠銷售額×比例稅率2從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口數(shù)量×定額稅率3復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物的出廠銷售額×比例稅率＋出口數(shù)量×定額稅率三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算生產(chǎn)企業(yè)直接出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按規(guī)定予以直接免稅，不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅；免稅后發(fā)生退貨或退關(guān)的，暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)繳納消費(fèi)稅。三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，按先征后退辦法進(jìn)行核算，即外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，先繳納消費(fèi)稅，在產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口后，再申請出口退稅；退稅后若發(fā)生退貨或退關(guān)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。四、消費(fèi)稅出口退（免）稅的會計(jì)處理海洋進(jìn)出口公司購進(jìn)摩托車100輛，單價(jià)5000元（含廠方已繳納消費(fèi)稅50000元，稅率為10%），總價(jià)款500000元，增值稅稅率為13%，計(jì)65000元，價(jià)稅付訖。貨物出口銷售申辦消費(fèi)稅退稅（不含增值稅退稅）時(shí)，做相關(guān)會計(jì)處理。案例四、消費(fèi)稅出口退（免）稅的會計(jì)處理收到消費(fèi)稅退稅時(shí)：借：應(yīng)收出口退稅款50000貸：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本50000借：銀行存款50000貸：應(yīng)收出口退稅款50000五、納稅地點(diǎn)假設(shè)海洋進(jìn)出口公司上月已辦完出口貨物消費(fèi)稅退稅85000元，在本月發(fā)生退貨時(shí)，該公司應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳回已退消費(fèi)稅款時(shí)：同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本